1.2 Виды кредитов и займов, формы кредитования

  • Среди заемных средств, прежде всего, выделяют банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит представляет собой денежные средства, выданные банком (другими кредитно-финансовыми институтами) на определенный срок и определенные цели организациям и физическим лицам. Банковский кредит предполагает возврат выданных денежных ссуд и, как правило, выплату процентов за пользование денежными средствами (п.1 ст. 819 ГК РФ).

  • Коммерческий кредит – кредит, в основе которого лежит отсрочка предприятием-продавцом оплаты товара и предоставление предприятием-покупателем векселя как его долгового обязательства оплатить стоимость покупки по истечении определенного срока. Наиболее распространены два вида векселя: простой, содержащий обязательства заемщика выплатить определенную сумму непосредственно кредитору, и переводный (тратта), предусматривающий письменный приказ кредитора заемщику о выплате установленной суммы третьему лицу либо предъявителю векселя. Особенность коммерческого кредита состоит в том, что ссудный капитал здесь сливается с промышленным. Главная цель такого кредита  ускорить процесс реализации товаров, а значит, ускорить получение заключенной в них прибыли. Важно отметить, что процент по коммерческому кредиту, входящий в цену товара и сумму векселя, как правило, ниже, чем по банковскому кредиту. Размер коммерческого кредита, как правило, ограничивается величиной резервного капитала, которым располагает организация. Проценты по коммерческому кредиту входят в цену товара и сумму векселя. Именно через вексель выражаются финансовые обязательства заемщика по отношению к кредитору.

  • В зависимости от срока, на который выдаются кредиты и предоставляются займы, они могут быть краткосрочными и долгосрочными. В свою очередь, краткосрочная и долгосрочная задолженность может быть срочной и просроченной.

  • Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно договору не превышает 12 месяцев. Краткосрочными кредитами и займами организации пользуются, как правило, для удовлетворения временной потребности в оборотных средствах и целей производственного характера.

  • Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Долгосрочные кредиты и займы используются в инвестиционных целях и для обслуживания движения основных средств. Они используются для нового строительства, технического перевооружения, реконструкции и других капиталовложений.

  • Срочной задолженностью является задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

  • Просроченная задолженность – задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

  • В соответствии с учетной политикой заемщика он может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

  • Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается менее 365 дней.

  • Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

  • Перевод срочной, краткосрочной и долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа или кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

  • В настоящее время используются следующие формы кредитования:

  • - банк перечисляет на расчетный счет организации сумму кредита. По истечении срока кредитования кредит погашается, т.е. организация перечисляет со своего расчетного счета банку соответствующую сумму;

  • - банк для организации открывает специальный ссудный счет, на который зачисляется выручка. С этого же счета оплачиваются поступившие расчетные документы за товары и услуги. При нехватке средств для расчетов по обязательствам банк кредитует их в пределах установленной договором суммы. Сумма полученного кредита определяется как разница поступлений и платежей по специальному ссудному счету. Расчеты по кредиту производятся в установленный договором период;

  • - банк открывает организации специальные текущие счета под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета организации. Кредит погашается по первому требованию банка за счет средств, поступивших на счет организации, или путем реализации залога;

  • - банк предоставляет учет кредит векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа. Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе, с учетом учетной ставки, комиссионных платежей и других расходов. Закрытие учетного кредита производится на основании извещений банка об оплате векселя;

  • - банк приобретает у организации право на взыскание дебиторской задолженности покупателей продукции (работ, услуг) за определенное вознаграждение. После получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет организации 80-90% суммы счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы (услуги). В момент их предъявления после поручения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет организации оставшиеся 10-20% суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения (такая форма кредитования носит название «факторинг»).

  • Факторинг-банк оплачивает организации-поставщику необходимую сумму, а в дальнейшем взыскивает ее с плательщика. Если организация-плательщик не заплатит сумму в срок, то факторинг-банк имеет право взыскать с нее проценты в свою пользу за каждый просроченный день. Одновременно банк получает и комиссию в процентах от суммы оплаченных документов.

  • 2.1 Виды кредитов и займов, формы кредитования.

    Среди заемных средств, прежде всего, выделяют банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит представляет собой денежные средства, выданные банком (другими кредитно- финансовыми институтами) на определенный срок и определенные цели организациям и физическим лицам. Банковский кредит предполагает возврат выданных денежных ссуд и, как правило, выплату процентов за пользование денежными средствами (п.1 ст.819 ГК РФ).

    Коммерческий кредит- кредит, в основе которого лежит отсрочка предприятием- продавцом оплаты товара и предоставление предприятием- покупателем векселя как его долгового обязательства оплатить стоимость покупки по истечении определенного срока. Наиболее распространены два вида векселя: простой, содержащий обязательства заемщика выплатить определенную сумму непосредственно кредитору, и переводный (тратта), предусматривающий письменный приказ кредитора заемщику о выплате установленной суммы третьему лицу либо предъявителю векселя. Особенность коммерческого кредита состоит в том, что ссудный капитал здесь сливается с промышленным. Главная цель такого кредита – ускорить процесс реализации товаров, а значит, ускорить получение заключенной в них прибыли. Важно отметить, что процент по коммерческому кредиту. Размер коммерческого кредита, как правило, ограничивается величиной резервного капитала, которым располагает организация. Проценты по коммерческому кредиту входят в цену товара и сумму векселя. Именно через вексель выражаются финансовые обязательства заемщика по отношению к кредитору.

    В зависимости от срока, на который выдаются кредиты и предоставляются займы, они могут быть краткосрочными и долгосрочными. В свою очередь, краткосрочная и долгосрочная задолженность может быть срочной и просроченной.

    Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно договору не превышает 12 месяцев. Краткосрочными кредитами и займами организации пользуются, как правило, для удовлетворения временной потребности в оборотных средствах и целей производственного характера.

    Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Долгосрочные кредиты и займы используются в инвестиционных целях и для обслуживания движения основных средств. Они используются для нового строительства, технического перевооружения, реконструкции и других капиталовложений.

    Срочной задолженностью является задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке.

    Просроченная задолженность – задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

    В соответствии с учетной политикой заемщика он может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

    Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией- заемщиком производится в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается менее 365 дней.

    Организация- заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

    Перевод срочной, краткосрочной и долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией- заемщиком в день, следующей за днем, когда по условиям договора займа или кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

    Используются следующие формы кредитования:

    - банк перечисляет на расчетный счет организации сумму кредита. По истечении срока кредитования кредит погашается, т.е. организация перечисляет со своего расчетного счета банку соответствующую сумму;

    - банк для организации открывает специальный ссудный счет, на который зачисляется выручка. С этого же счета оплачиваются поступившие расчетные документы за товары и услуги. При нехватке средств для расчетов по обязательствам банк кредитует их в пределах установленной договором суммы. Сумма полученного кредита определяется как разница поступлений и платежей по специальному ссудному счету. Расчеты по кредиту производятся в установленный договором период;

    - банк открывает организации специальные текущие счета под залог товарно – материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета организации. Кредит погашается по первому требованию банка за счет средств, поступивших на счет организации, или путем реализации залога;

    - банк предоставляет учет кредит векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа. Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе, с учетом учетной ставки, комиссионных платежей и других расходов. Закрытие учетного кредита производится на основании извещений банка об оплате векселя;

    - банк приобретает у организации право на взыскание дебиторской задолженности покупателей продукции (работ, услуг) за определенное вознаграждение. После получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет организации 80-90% суммы счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы (услуги). В момент их предъявления после поручения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет организации оставшиеся 10-20% суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения (такая форма кредитования носит название "факторинг").

    Факторинг – банк оплачивает организации – поставщику необходимую сумму, а в дальнейшем взыскивает ее с плательщика. Если организация – плательщик не заплатит сумму в срок, то факторинг – банк имеет право взыскать с нее проценты в свою пользу за каждый просроченный день. Одновременно банк получает и комиссию в процентах от суммы оплаченных документов.

    Виды и формы кредитов и займов — МегаЛекции

    СОДЕРЖАНИЕ

    ВВЕДЕНИЕ. 3

    Глава 1. Теоретические аспекты займов и кредитов. 5

    1.1 Сущность кредита и займа. 5

    1.2 Виды и формы кредитов и займов. 10

    1.3 Нормативно-правовая база кредитных отношений РФ.. 14

    Глава 2. Характеристика бухгалтерского учета кредитов и займов, а так же их анализ 16

    2.1Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. 16

    2.2 Учет расходов по обслуживанию кредитов и займов. 21

    2.3 Налоговый учет кредитов и займов. 24

    2.4 Анализ займов и кредитов. 28

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 34

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 35

     

    ВВЕДЕНИЕ

    Экономика Российской Федерации заметно выросла за последние десятилетия. Следовательно, развился малый и средний бизнес, они стали важным сегментом в производстве и в сфере услуг, дали рабочие места, повысили уровень жизни в населенных пунктах.

    Но тяжело открыть и начать дело, поэтому, многие компании и фирмы пользуются займами и кредитами. Порой без них просуществовать бизнес попросту не может, и фактически зависит от них. Получить займ или кредит можно в банке или в иной организации, которая предоставляет кредитование.

    Формирование рыночных отношений поднимает ответственность и независимость организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с кредиторами. Рост или уменьшение обещаний подвергают к трансформации финансового положения предприятия.

    Поэтому, чтобы правильно взять кредиты или займы, необходимо вести грамотно их учет и анализ. От этого зависит не только светлое будущее любой компании, но и спокойствие кредиторов, которые тоже рискуют.

    Актуальность темы заключается в том, что учет и анализ кредитов и займов – это важная часть в бухгалтерии, без которого нельзя представить современное предприятие, поэтому необходимо изучить данный вопрос.

    Цель курсовой работы – исследование учета и анализа кредитов и займов.

    Объектом курсовой работы являются бухгалтерский учет в экономике.

    Предметом исследования – анализ и учет кредитов и займов.



    В соответствии с поставленной целью в данной курсовой работе ставятся и решаются следующие задачи:

    1.Рассмотреть сущность кредитов и займов;

    2.Ознакомиться с видами и формами кредитов и займов;

    3.Изучить нормативно-правовую базу кредитов и займов в РФ;

    4.Исследовать бухгалтерский учет операций с кредитами и займами;

    5.Охарактеризовать анализ займов и кредитов.

    Работа состоит из: содержания, введения, основной части, представленной из двух глав , заключения и список использованной литературы.

    При написании и исследовании курсовой работы, были использованы труды и издания различных зарубежных и отечественных авторов, материалы сети интернет, различные периодические издания.

     

    Глава 1. Теоретические аспекты займов и кредитов

    Сущность кредита и займа

    Для функционирования организации при том, что всегда меняется мало вырабатывать оборотные активы только за счет личных доходов. Потому что рынок растет и активно развивается. Необходимо с помощью следующих компонентов добавлять оборотные активы:

    – уставного капитала;

    – резервного капитала;

    – нераспределенной прибыли;

    – целевого финансирования.

    Но если есть временная необходимость в оборотных средствах, то она компенсируется за счет привлеченных источников:

    – кредиты;

    – займы.

    Организация имеет возможность брать кредиты, если она считается юридическим лицом, имеет независимый баланс и собственные оборотные средства[1].

    Кредит – это всегда стабильность и неизменность, сама по себе от специфики проявления и постоянно сохраняет черты, свойственные экономическим отношениям, которые существуют в основе кредита.

    Кредит – это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, по которому заемщик обязан возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.

    Но есть и иные определения понятие кредита, их может быть несколько и любое может формулировать то или иное качество. Выделение экономических отношений в обусловленный вид делается на основе особенностей субъектов и объекта этих отношений.

    С этих позиций, кредит можно охарактеризовать как связь между кредитором и заемщиком под предлогом возвратного движения стоимости. Особенность строения кредитных отношений состоит в том, что его субъекты неизменно участвуют как кредитор и заёмщик и в качестве таковых обладают характерными чертами[2].

    Во время обмена организовываются обстоятельства для временного разделения между движением товара и его денежного эквивалента. При этом возникновение кредитора и заёмщика определено не самим фактом несовместимости во времени, отгрузки товара и его оплаты, а соглашением об отсрочке платежа, то есть заключением кредитной сделки. Но обращение товаров не высказывается одной лишь основой для появления субъектов кредита.

    В нынешних ситуациях кредитора и заёмщика связывает всякая финансовая операция, вызывающая задолженность одного из участников операции перед другим участником.

    Кредитор – это термин, который означает одну из сторон в гражданско-правовых отношениях, имеющий право требования от другой стороны – должника исполнения обусловленных обязательств. Обязательства могут быть сформулированы как в виде инициативных действий, так и в виде пассивности.

    Заемщик – это физическое или юридическое лицо, которое в границах договора принимает деньги в долг и обязуется вернуть их в указанное время[3].

    Следовательно, кредит по факту можно установить как – товарную или денежную ссуду, отпущенную на договорах экстренности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения, деталь, характерную для структуры кредита, состава его участников, стадий движения кредита.

    Распознают банковский кредит и коммерческий кредит. Банковский кредит – это отпущенные банком компаниям и физическим лицам финансы на назначенный срок и поставленные цели, на возвратной основе и, как правило, с уплатой процентов. Банк обладает особенной лицензией на реализацию банковских операций.

    Коммерческий кредит дается одними организациями вторым одинарно в виде отсрочивания оплаты денежных средств за реализованные товары. Условиями коммерческого кредита по законодательству предусматривается более разделенный подход выдаче кредита. Он может быть в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты предоставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, если иное не установлено законодательством[4].

    В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Такой критерий, как систематичность в законах нет, и проблеме этого вопроса зависит от регулирующего отдела или арбитражного суда.

    Односторонний нрав заемных связей выражается в том, что в надлежащих статьях Гражданского кодекса объясняется предпочтительно об обязанностях заемщика и следствиях их невыполнения.

    Например, заемщик должен:

    – вернуть заимодавцу обретенную от него сумму займа, причем в последовательности и сроки, предусмотренные в договоре займа;

    – оплатить заимодавцу проценты на сумму займа в размере и порядке, предусмотренных в договоре;

    – возместить заимодавцу убытки, причиненные невыполнением обещаний по своевременному возврату суммы займа и уплате процентов;

    – досрочно возвратить заем и внести плату причитающиеся по нему проценты при невыполнении предусмотренных договором обязанностей по обеспечению возврата займа, а также утраты обеспечения или ухудшения его условий, за которые заимодавец не отвечает;

    – в случае предоставления целевого займа использовать заем по целевому назначению и обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием средств.

    Последовательность выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и собираемыми на его базе кредитными договорами. В договорах показывают объекты кредитования, обстоятельства и порядок дачи кредита, срок для его выплаты, проценты, правило их погашения, права и ответственность сторон, виды совместного гарантирования обязательств, перечень и периодичность предоставления надлежащих документов[5].

    Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета «66» «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и «67» «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Взятие ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расплат, а выплаченные займы и суды, в основном, по дебету счетов в письма со счетами денежных средств.

    В случаях, предусмотренных законодательством, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

    Причиной для выдачи векселя служит соглашение займа, в доказательство которого организация и отпускает вексель.

    Часто организации дают векселя не только под финансовые займы, но расплачиваются личными векселями за любой товар, при исполнении такой операции происходит новация долга за товар в заемное обязательство. Если в уплату долг передается не собственный вексель, а вексель третьего лица, то такая передача векселя будет представлять собой мену.

    Из этого выходит, что заем и кредит по факту схожие термины, но все же, есть у них личные определенные отличия.

    С одной стороны, предметом кредитного договора являются только деньги, но предметом договора займа, могут быть не только денежные средства, но и другие активы.

    С другой стороны, выступать кредитором может только банк или иная кредитная организация. Главное, иметь соответствующую лицензию Центрального банка России на деятельность таких операций, а сторонами договора займа могут быть любые физические и юридические лица.

    Также, стоит, отметь, что основными факторами при выявлении процентной ставки по кредитам считаются:

    – ставка рефинансирования ЦБ РФ;

    – размер банковской маржи в зависимости от спроса на денежные ресурсы[6].

    Договор займа всегда мыслит, делать установление или не установление процента за пользование деньгами. Размер процента определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования. В случае беспроцентного займа в договоре должно быть указано, что заем беспроцентный, иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования, установленной Центральным банком.

    Проценты за пользование заемными средствами могут, выплачивается в денежной и натуральной форме.

    Еще, договор по кредиту обязан, написан только в письменном виде, и нарушение такой формы может повлечь недействительности кредитного соглашения.

    Но, также, договор займа между гражданами может быть не подписан в письменной форме, если его сумма не превосходит более чем в десять раз выявленный законом минимальный размер оплаты труда.

    Срок возврата полученной суммы займа согласно 810 Гражданского кодекса РФ может быть:

    – договором установлен;

    – договором не установлен;

    – кредитный договор должен содержать конкретно оговоренный срок возврата полученного заемщиком кредита;

    – определен в договоре моментом востребования.

    Поэтому, и имеется немало многообразных понятий займа и кредита. В всеобщей сути, кредит предусматривает выдачу на определенный срок назначенной суммы в денежном обороте, смыслящую получение процентов на эту сумму, а в случае срыва условий возврата, и штрафы.

     

    Виды и формы кредитов и займов

    В обстоятельствах рыночной экономики, разработка оборотных активов, получение внеоборотных активов только за счет собственных источников не представляется доступным.

    Компания для введения хозяйственных средств может не только привлекать свои собственные источники, но и брать заемные средства в виде кредитов банка, займов физических и юридических лиц. От состава участников сделки можно различать коммерческие займы и банковский кредит[7].

    Коммерческие займы даются одними организациями другим, как правило, в виде отсрочивания платы денег за проданные товары. Предметом контракта займа выступают не только финансы, но могут быть предметы, вещи и другое имущество.

    А банковский кредит – это отпущенные банком юридическим и физическим лицам деньги на принятый срок и определенные цели, которые необходимо вернуть в срок и с уплатой процентов[8].

    От сроков предоставления и целевого назначения распознают долгосрочный и краткосрочный кредиты.

    Долгосрочный кредит применяется на цели производственного и социального развития организации и дается минимум на срок выше одного года, не меньше.

    Краткосрочный кредит выдается на необходимости текущей деятельности компании и дается, как правило, не больше одного года.

    Заемные связи между клиентом и банком по банковскому кредиту оформляются кредитным соглашением.

    В статье 819 Гражданского кодекса Российской Федерации написано, что по кредитному договору банк или другая кредитная организация (кредитор) должны выдать кредит заемщику в размере и на соглашениях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть приобретенную денежную сумму и оплатить проценты. Следовательно, кредиторами по кредитному договору могут быть только банки и другие кредитные организации, обладающие соответствующей лицензией Центрального банка Российской Федерации[9].

    Предметом договора кредит могут являться только финансы. Еще, деньги, как правило, даны организации только в безналичной форме.

    Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

    Для подписания кредитного соглашения и получения кредита организация обязана отослать в банк заявку на выдачу кредита, к которому прилагаются нужные документы в зависимости от характера кредитной операции. Если банк дал согласие на выдачу кредита, то фирма пишет договор по установленному банком формату.

    В кредитном договоре указывается объект кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки особые условия обеспечения возврата кредита, права, обязанности и ответственность сторон, проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их уплаты.

    Объектами кредитования могут быть определенные потребности в финансовых ресурсах. Кредит может быть дан на покупку материально-производственных запасов, на возмещение недостатка собственных оборотных средств, на расплату долгов по заработной плате, на исполнение инвестиционных вкладов.

    Гарантом возвратности кредита является его обеспечение. В роли обеспечения кредита может выступать любое имущество – недвижимость, ценные бумаги, товары, поручительство, банковская гарантия, страхование кредитного риска.

    Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок.

    Заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором[10].

    Заемные средства могут быть привлечены ни только путем получения кредита, но и путем получения займа у других организаций. В этом случае заемные отношения между организациями оформляются договором займа.

    В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа, займодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, предметом договора займа могут быть денежные средства и/или вещи, определенные родовыми признаками.

    Договор займа заключается в письменной форме в случаях, когда займодавцем является юридическое лицо. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику. Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренном договором займа. Если срок возвращения займа не определен договором, сумма займа должна быть возвращена займодавцу в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.

    В соответствии со статьей 816 Гражданского кодекса РФ договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций[11].

    В соответствии со статьей 815 Гражданского кодекса РФ заемные отношения по соглашению сторон могут быть оформлены путем выдачи векселя[12].

    Также, сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные товарный кредит.

    Еще, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

    Таким образом, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выпуска и продажи облигаций, выдачи векселей.

     


    Рекомендуемые страницы:


    Воспользуйтесь поиском по сайту:

    Тема: Учет кредитов и займов

    9

    1. Виды кредитов и порядок их оформления

    2. Учет расчетов по кредитам и займам

    3. Состав и порядок признания затрат по займам и кредитам

    1. Виды кредитов и порядок их оформления

    Любая коммерческая организация в ходе расширения своей хозяйственной деятельности и выполнения уставных задач нуждается в дополнительных финансовых ресурсах. Эти ресурсы, как правило, выдаются организациям обслуживающими их коммерческими банками в виде кредитов.

    Кредит — это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

    Обязательство — это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к уменьшению активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также правил делового оборота.

    Обязательства перед третьими лицами — это задолженность по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, перед работниками организации и т.п.) и прочие обязательства. В совокупности обязательства перед третьими лицами образуют понятие «заемный капитал». Отражаются эти обя­зательства в разделах IV и V Бухгалтерского баланса.

    Деление обязательств на собственный и заемный капитал имеет важное практическое значение с точки зрения срочности их погашения. Обязательства, составляющие собственный капитал организации, не подлежат погашению за время ее деятельности, обязательства заемного капитала должны быть погашены в соот­ветствующие сроки.

    В зависимости от срочности погашения кредиты и займы как составляющие заемного капитала делятся на долгосрочные (срок погашения по ним превышает 12 мес.) и краткосрочные (срок погашения составляет менее 12 мес.).

    Задолженность по кредитам и займам относится к точным обязательствам, сумма погашения по которым известна заранее.

    Различают банковский и коммерческий кредиты (займы).

    Банковский кредит — это выданные банком организациям физическим лицам денежные средства на определенный срок определенные цели на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

    Коммерческий кредит (заем) предоставляется одними организациями другим в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денежных средств могут быть вещи.

    В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не вправе заниматься кредитной деятельностью систематически. Данный критерий законодательством не оговорен и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

    Порядок выдачи и погашения кредитов определяется гражданским законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и пе­риодичность предоставления соответствующих документов и т.п.

    Среди кредитов банков в зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают кратко- и долгосрочные кредиты.

    Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций и предоставляется, как правило, на срок до 12 мес.

    Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 12 мес.

    Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерской и статистической отчетности, технико-экономического обоснования, других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. Банк анализирует финансовое состояние организации (ее ликвидность, платежеспособность, рентабельность) и принимает решение о выдаче кредита или об отказе в его выдаче.

    Под ликвидностью понимается способность организации оперативно превратить свои активы в денежные средства для выполнения своих обязательств перед кредиторами.

    Под платежеспособностью экономического субъекта понимается достаточность средств организации по отношению к имеющимся долговым обязательствам.

    Рентабельность является показателем эффективности хозяйственной деятельности и в общем виде определяется как отношение прибыли организации к ее затратам.

    После изучения специалистами банка предоставленного пакета документов вопрос о выдаче кредита решается на кредитном комитете учреждения банка.

    При положительном решении о выдаче кредита банк и организация заключают, как правило, два договора: кредитный и договор залога.

    В кредитом договоре устанавливаются условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок и сроки уплаты процентов, обеспеченность, права и ответственность сторон, другие сведения и обязательства сторон.

    Суммы кредита зачисляются банковским учреждением на лицевой ссудный счет заемщика. При этом банк контролирует целевое использование кредита.

    Предприятия могут привлекать заемные средства других (не кредитных) организаций.

    Основная сумма долга по полученному кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями заключенного кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств и принимается к учету в момент фактической передачи денег.

    1. Понятие кредитов и займов

      1. 1.1 Понятие кредитов и займов и их отличительные особенности

    В условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка формирование оборотных активов только за счет собственных источников уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования не представляется возможным. Дополнительная (временная) потребность в оборотных активах покрывается за счет привлеченных средств: кредитов и займов, предоставляемых банками, кредитными и некредитными организациями.

    Кредит определяется как система экономических отношений, возникающих при передачи имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

    В свою очередь, заем — одна из форм кредита, оформляемых в виде договора, соглашения между двумя договаривающимися сторонами: заимодавцем и заемщиком. Согласно такому договору заемщик получает от заимодавца в собственность или в оперативное управление деньги либо товары, а через определенный срок обязан вернуть равную сумму денег или товары эквивалентной значимости и ценности. К займам относится также привлечение дополнительных финансовых ресурсов путем выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций).

    Таким образом, кредит и заем по существу очень близкие понятия, но, безусловно, имеют свои отличительные особенности. Рассмотрим эти особенности подробнее.

    Во-первых, предметом кредитного договора могут быть только деньги, в свою очередь, предметом договора займа могут быть кроме денежных средств еще и любые активы.

    Во-вторых, в роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций, а сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.

    В-третьих, основными факторами при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы.

    Договор займа предполагает установление или не установление процента за пользование денежными средствами. Размер процентов определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования. В случае беспроцентного займа в договоре должно быть указано, что заем беспроцентный, иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования, установленной Центральным Банком Российской Федерации.

    Проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме. Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 № 34, с 1 января 1999 г. причитающиеся к взысканию проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а не по фактической оплате погашения кредитору (заимодавцу).

    В-четвертых, кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде, и несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. В свою очередь, договор займа между гражданами может быть не заключен в письменной форме, если его сумма не превышает более чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда.

    Наконец, срок возврата полученной суммы займа согласно статье 810 ГК РФ может быть:

     договором установлен;

     договором не установлен;

     определен в договоре моментом востребования.

    Что касается договора кредита, то он предусматривает выдачу на определенный срок определенной суммы в денежном выражении, подразумевающую получение процентов на эту сумму, а в случае нарушения условий возврата, и штрафные санкции. Следовательно, кредитный договор должен содержать конкретно оговоренный срок возврата полученного заемщиком кредита.

    53. Понятие кредитов и займов. Виды и порядок учета заемных средств.

    Организации может быть предоставлено имущество в долг по дого­ворам займа и кредита. В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родо­выми признаками, а заемщик обязуется вернуть такую же сумму де­нег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Заимодавцами могут быть как юридические, так и физические лица.

    Различают займы, предусматривающие получение с заемщика процентов, и беспроцентные займы. Размеры и порядок выплаты процентов, а также срок и порядок возврата предмета займа уста­навливаются в договоре займа. При отсутствии в договоре условия об уплате процентов предполагается, что денежный заем является процентным, а заем другими вещами — беспроцентный.

    Если размер и порядок уплаты процентов в договоре процент­ного займа не установлен, то проценты уплачиваются ежемесячно в размере ставки банковского процента (ставки рефинансирова­ния) на день уплаты.

    По кредитному договору (ст. 819 ГК РФ) банк или иная кредит­ная организация обязуется предоставить денежные средства (кре­дит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных догово­ром, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

    Кредитная деятельность может осуществляться только в случае получения специального разрешения (лицензии), а предоставле­ние денежного займа не является лицензируемой деятельностью. Источником предоставления займа у организации, не имеющей лицензии на кредитную деятельность, могут быть только собствен­ные денежные средства, а у кредитных организаций (банков) — как собственные, так и привлеченные средства. '

    Договор займа (кредита) может быть целевым, т.е. заключаться с условием использования полученных средств на определенные цели.

    В зависимости от сроков, на которые предоставляются кредиты или займы, различают долгосрочные (на срок более 12 месяцев) и краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) кредиты и займы.

    Долгосрочная задолженность может учитываться одним из двух способов, который утверждается в учетной политике органи­зации:

    учитывать заемные средства, срок погашения которых по до­ говору займа (кредита) превышает 12 месяцев, в составе долгосроч­ ной задолженности до истечения срока договора;

    переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

    Задолженность по кредитам и займам может быть срочной (срок погашения не наступил) и просроченной (срок погашения истек).

    В бухгалтерском учете и отчетности кредиторская задолжен­ность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

    Синтетический учет расчетов по полученным кредитам и займам осуществляется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Аналитический учет на счете 66 и 67ведется по видам кредитов и шймов, заимодавцам (кредитным организациям), срокам погаше­ния и отдельным кредитам и займам.

    что это такое, заключить договор займа, виды и формы денежного заема

    Займами называют весьма широкий спектр экономический отношений, между частными лицами, организациями и государствами.

    Суть займа состоит в передаче одним лицом другому каких-либо материальных ценностей, в денежной или товарной форме. Эти данные взаймы активы подлежат возврату на оговоренных между займодавцем и заемщиком условиях.

    Ссуда, кредит и займ представляют собой виды имущественных обязательных отношений. В быту эти слова употребляются как синонимы, но действующее российское законодательство делает между кредитом и займом различие, и тем более отличает займы от аренды и рассрочки.

    Займ - понятие и виды

    Чем отличаются займы? Что такое займ?

    Разговор о займах следует начинать с определения терминов.

    Заём или займ? Правильнее писать «заём», но многие люди и организации пишут «займ», что не меняет сути понятия.

    Заём и кредит?

    Это не одно и то же, но весьма близко по содержанию. Отношения займа шире и менее ограничены законодательством.

    • Кредиты выдают российские банки и некоторые уполномоченные для этого организации. Кредит предполагает четко определенный круг операций и отношений.
    • Займы могут давать даже частные лица. Условия заимствований бывают разными и регулируются более всего соглашениями между сторонами сделки.

    Займ - понятие и виды

    Заём и аренда?

    Здесь тоже наблюдаются некоторые общие моменты. Давать взаймы можно деньги или материальные ценности. Но деньги в аренду не сдаются.

    • Одолжить корзину картошки в 20 кг с условием вернуть то же количество продукта того же качества – это заём.
    • Одолжить саму корзину, в которой носят картошку, с условием вернуть эту же корзину – аренда.
    • Условия предоставления кредита почти всегда предполагают плату за пользование заемными средствами.
    • Заем может быть бесплатным, без процентов и вознаграждений, с возвратом лишь переданного актива.

    Однако начисление процентов не единственное различие кредитов и займов, беспроцентный кредит остается кредитом, заём с процентами своей сути тоже не меняет.

    Выдавать и принимать займы могут все дееспособные лица: граждане, организации, государства и пр.

    Юридическое определение займов дает 1-й параграф, 42 Главы Гражданского кодекса.

    Виды займа

    Виды и формы займов чрезвычайно разнообразны, их конкретные условия определяются договоренностями займодавцем и заемщиков, а законодательство регулирует лишь основные понятия. Детально рассмотреть все возможные виды займов в рамках одного материала было бы невозможно. Дадим лишь классификацию распространенных займов по главным, определяющим критериям.

    Займы между физическими лицами.

    То, что в просторечии называется «одолжить». Эти займы различаются по виду переходящего актива:

    • денежные займы;
    • неденежные займы, т.е. с передачей иного имущества.

    По стоимости займы различаются на:

    • безвозмездные (беспроцентные) займы – сюда относятся все неденежные займы и займы не более, чем на 50 минимальных з/п.
    • возмездные займы – по которым назначается процентная или фиксированная плата.

    По способу оформления выделяются:

    • займы с договором в письменной форме;
    • устные соглашения о займах.

    Займы, выданные или взятые юридическими лицами.

    Эти сделки всегда оформляются документально, но в других отношениях они разнообразнее, чем займы частных лиц. Такие займы бывают:

    • банковскими, здесь займодавец определен в названии;
    • гарантированными – обеспеченными залогом или иными способами;
    • целевыми, т.е. выданными на заранее определенные расходы;
    • ипотечными – для покупки жилья;
    • потребительскими – на текущие нужды заемщика;
    • облигационными – оформленными как продажа облигаций;
    • опционными – дающие займодавцу право выбора варианта возврата займа;
    • коммерческими – выданными на развитие бизнеса;
    • международными – заимствования между представителями разных государств.

    Существует также градация займов по срокам расчета:

    • до 1 года – краткосрочные;
    • от 1 до 6 лет – среднесрочные;
    • свыше 6 лет – долгосрочные.

    В особую категорию нужно выделить займы, выдаваемые микрофинансовыми организациями (МФО). Обычно они имею признаки весьма дорогих краткосрочных кредитов, но юридически оформляются как займы.

    С появлением МФО и интернета связано распространение еще одного сравнительно нового продукта – дистанционного займа. Их заказывают онлайн на сайтах некоторых кредитных организаций, также дистанционно происходит проверка клиента. Потом средства могут переводиться на банковскую карту или выдаваться на руки, на электронные кошельки, например на яндекс или онлайн займ на Киви кошелек.

    Займ - понятие и виды

    Самую сложную и функциональную систему представляют собой государственные займы. Государство может занимать деньги гражданам на тех же условиях, что и юридические лица. А ситуации, где заемщиком выступает государство, добавляют еще несколько видов займа:

    • рентные займы – в этом варианте лицо занявшее государству деньги, получает право на постоянный гарантированный доход – ренту;
    • золотые займы, залогом возврата которых становится золотой запас государства;
    • заимствование через продажу государственных долговых обязательств на внутреннем рынке.

    Последний вариант включает в себя выпуск государством облигаций и иных финансовых инструментов.

    Международные государственные займы представлены несколькими видами ценных бумаг. Среди них выделяются:

    • евробонды – облигации без обеспечения, выпускаются на предъявителя, обычно не слишком богатыми странами;
    • евроноты – долговые бумаги с обеспечением и указанием покупателя, их эмитируют обычно развитые, благополучные экономические системы.

    На этом возможные виды займов и формы их реализации не исчерпываются. Займами могут быть разного рода сделки связанные с передачей и возвратом активов.

    Структура и условия договора займа

    Договор займа – это соглашение, касающееся передачи взаймы определенного актива, количества и цены этого актива, а также порядка его возврата. Имеет значение не только тексты договора о займе, но и порядок его применения.

    Письменным договором в России положено оформлять денежный заём, если одной из сторон выступает юридическое лицо. Для физических лиц установлен предел (10 мин. з/п) до которого займы могут сопровождаться устным договором.

    Заимствования через покупку облигаций, векселей и других обязательств договором с покупателем оформляются не всегда. Но здесь имеет силу публичная оферта, в которой определены все необходимые условия соглашения о займе.

    Договора займа имеют разную структуру, но всегда содержат в себе несколько обязательных элементов:

    • Имена или названия договаривающихся сторон. Ответственность не может быть анонимной, потому заемщик известен всегда. Займодавец может оставаться безымянным только при покупке ценных бумаг эмитированных заемщиком. Во всех иных случаях лицо выдавшее заём известно.
    • Предмет заимствования. Давать взаймы можно деньги, вещи или финансовые активы. Для любого предмета займа в договоре указывается цена
    • Способ и срок возврата займа. Период в течении которого можно пользоваться займом заранее оговаривается. После этого заем должен быть погашен в определенной договором форме: деньгами, другими материальными ценностями и пр. Заимствования без срока погашения встречаются редко. Если момент возврата все же не определен, то договор должен быть исполнен, согласно Гражданскому кодексу, в течение 30-дневного периода с момента требования расчета займодавцем.
    • Плата за пользование займом или отсутствие такой платы. Чаще всего плата не назначается при заимствованиях в неденежной форме, а также для займов между физическими лицами на суммы до 50 величин минимальной зарплаты.

    В договора займа также вносятся другие условия, значимые для каждой конкретной ситуации.

    Во всем, что не прописано в договоре стороны руководствуются иными соглашениями о предмете заимствования и нормами законодательства. Для примера – если плата за пользование займом не указана в договоре, но безвозмездным он также не является, то проценты могут быть начислены по ставке рефинансирования в месте расположения займодавца.

    Займ - понятие и виды

    Как оформить займ?

    Оформление займа зависит требований законодательства и желаний сторон сделки. При противоречии между первым и вторым, преимущество получают требования закона.

    Все заимствования можно разделить на две категории:

    1. Сделки, в которых обе стороны физические лица и преследуют личные цели.
    2. Займы, где хотя бы одна из сторон действует в коммерческих, государственных или общественных интересах.

    Первый случай относится к частным заимствованиям. Второй – плод профессиональной деятельности. Каждому случаю подойдет свой порядок оформления.

    Чтобы оформить заем между физическими лицами следует найти в интернете или иным способом форму типового договора займа, внести свои реквизиты, предмет договора, прочие условия. Подписать этот договор с двух сторон и совершить сделку.

    Если займодавец или заемщик действует в рамках профессиональной деятельности, то у него будет собственная форма договора, а физическому лицу останется лишь принять договорные условия и следовать им.

    Заем будет признан свершившимся не со дня подписания договора, но в момент передачи предмета договора заемщику.

    Также можно выбрать займ на сайте Bankiros и подать онлайн-заявку. Также вы можете рассчитать переплату по займу с помощью калькулятора и заранее узнать, сколько будете платить.

    Займы пенсионерам | Займы без проверок | Займы автоматом

    Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.

    Автор: Команда Bankiros.ru

    00

    3 421 просмотр Подпишитесь на Bankiros.ruЯндекс.Дзен bankiros.ru



    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *