Содержание

Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» в 2021 году

Организации и предприниматели должны заплатить минимум 1% от доходов

На первых порах бизнеса предприниматели часто работают в ноль, а то и в убыток. Когда расходы превышают доходы или равны им, налог УСН, рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Государство решило, что налог не может быть меньше 1% от доходов. Это и есть минимальный налог, который нужно заплатить, если расходы превысили или сравнялись с доходами. 

Как рассчитывается минимальный налог

Минимальный налог возникает только по итогам года. Каждый квартал нужно рассчитывать и платить налог как обычно: из доходов с начала года вычитаете расходы, умножаете на налоговую ставку УСН «Доходы — Расходы» в вашем регионе и получаете налог, который нужно заплатить.

Что делать по итогам года:

  1. Считаете налог как обычно.
  2. Сравниваете полученную сумму с минимальным налогом — 1% от годовых доходов.
  3. Если посчитанный как обычно налог больше 1% от дохода или равен этой сумме, вы платите обычный налог УСН. Если налог получился меньше 1% от дохода, тогда платите минимальный налог. Проще всего понять расчет на конкретном примере. 

КБК для минимального налога в 2021 году

Не отличается от КБК обычного налога при УСН «Доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 1000 110. Только минимальный налог за 2015 и предыдущие годы платили на отдельный КБК.

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Авансовые платежи учитываются в счёт минимального налога

Весь год вы как обычно перечисляли квартальные авансовые платежи УСН, а по итогам года у вас получился минимальный налог. Авансовые платежи, который вы уже перечислили, учитываются в счёт минимального налога. 

Подавать заявление о зачёте авансовых платежей в счёт минимального налога не нужно. Налоговая поймёт это из вашей декларации по УСН. 

С  вам не нужно разбираться с расчётом налога УСН, сравнивать обычный налог с минимальным. Эльба рассчитает все платежи в соответствии с действующим законодательством и напомнит, когда нужно заплатить и отчитаться.

Статья актуальна на 04.02.2021

Налогообложение индивидуальных предпринимателей | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

В ФНС разъяснили, нужно ли платить налог за теплицы — Российская газета

Теплицы и другие хозпостройки, расположенные на земельных участках, могут облагаться, а могут и не облагаться налогом. От чего это зависит, разъяснили в Федеральной налоговой службе (ФНС).

По общему правилу налогом, который платят жители страны за свое имущество, облагаются только те хозяйственные постройки, сведения о которых есть в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) или были представлены в налоговые органы из БТИ. В число хозпостроек могут входить бытовые, подсобные капитальные строения, вспомогательные сооружения, в том числе летние кухни, бани. Жилые помещения и гаражи не являются хозпостройками и облагаются налогом как самостоятельная недвижимость.

Владелец хозпостройки сам определяет, нужно ли обращаться в Росреестр для регистрации прав на нее. Для внесения в ЕГРН объект должен иметь признаки недвижимости. Если постройка прочно связана с землей (у нее есть капитальный фундамент), а ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно, она относится к недвижимости. Объекты без фундамента сборно-разборной конструкции, какими часто бывают теплицы, хозблоки, бытовки, навесы и другие временные строения, к недвижимости не относятся. В Едином госреестре недвижимости их регистрировать не нужно, и налогом они не облагаются.

Если хозяйственная постройка капитальная и права на нее все-таки зарегистрированы, но ее площадь не превышает 50 квадратных метров, налог с нее не взимается. Льгота применяется для одного объекта (независимо от его расположения в пределах страны). Но есть важное условие: постройка не должна использоваться в предпринимательской деятельности.

В Федеральной налоговой службе обращают внимание, что муниципалитеты вправе расширять условия применения налоговой льготы. Например, распространять ее на неограниченное число хозяйственных построек или на объекты площадью более 50 квадратных метров. Проверить, не принимал ли ваш муниципалитет такого решения, можно на сайте налоговой службы nalog.ru. В разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» есть перечень налоговых льгот.

Капитальные хозяйственные постройки, не попадающие под действие льгот, облагаются налогом в общем порядке на основании поступившей в налоговые органы информации о зарегистрированных правах граждан на такие объекты, включая сведения из Росреестра, а также от нотариусов при оформлении прав на наследство.

За незарегистрированные объекты налог платить не нужно. Однако важно помнить об одном нюансе. Если человек владеет земельным участком для индивидуального жилищного строительства, но в течение более чем 10 лет не возвел дом и не зарегистрировал право на него, ему придется платить за участок повышенный (с коэффициентом 2) налог. Таким образом государство стимулирует граждан использовать землю, отведенную для строительства жилья, по назначению.

Ранее в ряде СМИ появилась информация, что если граждане не оформят теплицы как недвижимые объекты и не уплатят за них налоги, им придется платить штрафы. На публикации обратили внимание в Госдуме. В результате в Федеральную налоговую службу и Росреестр были направлены депутатские запросы с просьбой проверить информацию.

Важно знать

Правило 10 процентов

В этом году налоговики рассчитают сбор, который граждане платят за свою землю, по новым правилам. Впервые будет применен коэффициент предельного роста налога в 10 процентов по отношению к предыдущему году. Закон об этом недавно подписал президент Владимир Путин.

Новые правила не будут касаться уже упомянутых участков для жилищного строительства, при расчете налога по которым применяется повышающий коэффициент из-за их несвоевременной застройки.

В этом году также расширился перечень льготников, которые могут уменьшить сумму налога на кадастровую стоимость 600 квадратных метров площади одного земельного участка, то есть воспользоваться вычетом «на шесть соток». Теперь помимо инвалидов I и II групп, пенсионеров, людей предпенсионного возраста право на эту льготу имеют многодетные родители, которые воспитывают трех и более несовершеннолетних детей. Чтобы получить вычет, можно обратиться в инспекцию с заявлением.

Как ИП уменьшить налог по УСН за счет обязательных страховых взносов?

В Т⁠—⁠Ж есть несколько статей о страховых взносах для ИП и о том, что их можно зачесть в счет налога по УСН. К сожалению, тонкости налогового вычета не расписаны, что и видно в комментариях, где этот вопрос бурно обсуждается. Не могли бы вы, пожалуйста, рассазать обо всем детальнее?

Например, у меня такой вопрос. ИП может уменьшить налог по УСН за квартал на сумму уплаченных в этом квартале страховых взносов до 100%, если нет сотрудников. А есть ли ограничения по сумме самих страховых взносов, которую можно уплатить за один период?

За первый квартал 2020 года я должен был уплатить 18 000 Р налога. Вместо этого я внес 20 000 Р в фонд ПФР в марте, а налог платить не стал. Правильно ли я сделал?

В дальнейшем у меня ожидается меньший доход, поэтому мне невыгодно платить взносы поквартально равными частями. Понятно, что в итоге за год я уплачу всю сумму страховых взносов: около 32 тысяч в ПФР и еще 8 тысяч в фонд ОМС. Но я решил перечислять их неравномерно — побольше в первом квартале, чтобы не платить налог за этот период. Так можно?

Артур, индивидуальный предприниматель

Можно. Я тоже так делаю.

Алексей Кашников

ИП на УСН с 2011 года

Профиль автора

Обязательные страховые взносы — это годовой платеж. Их можно перечислять в любой момент в течение года любыми частями. Авансовых платежей нет, ограничений по сумме за квартал или месяц тоже, не считая самого размера взносов. Если переплатите, вычесть переплату из налогов не разрешат.

Другое дело — налог по УСН. По нему поквартально вносят авансовый платеж. Вы можете подгонять сумму и дату уплаты страховых взносов под этот аванс, чтобы вычесть их оттуда по максимуму.

В первом квартале у вас наибольший доход, поэтому вам выгодно было уплатить в этот период побольше страховых взносов. Рассчитанный аванс по УСН вы максимально уменьшили на уплаченные взносы. Вы все сделали правильно.

Что и когда платят предприниматели на УСН

Налоги. В России предприниматели платят налог на доходы физических лиц, НДФЛ, и налог на добавленную стоимость — НДС. Это называется общей системой налогообложения — ОСН. Существуют спецрежимы, когда эти налоги заменяются другими.

Упрощенная система налогообложения, УСН, — один из таких спецрежимов. Предприниматель на УСН не платит НДФЛ и НДС. Он платит только один налог. Сумма, от которой его считают, называется налоговой базой, а процент, исходя из которого определяется сумма налога, — налоговой ставкой. Существует два варианта налоговой базы и ставки:

  1. УСН «Доходы минус расходы». ИП платит 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.
  2. УСН «Доходы». ИП платит 6%, но со всех доходов.

Региональные власти могут снижать ставки для всех или отдельных видов деятельности до 5% для УСН «Доходы минус расходы» и 1% для УСН «Доходы». Я живу в Омской области и плачу 6%. Но в связи с коронавирусом нам пообещали на 2020 год снизить налог до 1%.

Налог на упрощенке уплачивают частями четыре раза в год и рассчитывают нарастающим итогом. Это выглядит несколько усложненно с точки зрения житейской логики, но так требует налоговый кодекс:

  1. Налог за первый квартал платят не позднее 25 апреля.
  2. За полугодие — не позднее 25 июля. В этом платеже суммируют доход за оба квартала, считают от него налог, а потом отнимают платеж за первый квартал. Аванс за полугодие = Налоговая база за полгода × Налоговая ставка − Аванс за первый квартал. С точки зрения житейской логики это просто налог за второй квартал.
  3. За 9 месяцев — не позднее 25 октября. В этом платеже суммируют доход за девять месяцев, считают от него налог, а потом отнимают платежи за первый квартал и полугодие. Аванс за 9 месяцев = Налоговая база за девять месяцев × Налоговая ставка − Авансы за первый квартал и полугодие. С точки зрения житейской логики это просто налог за третий квартал.
  4. За год — не позднее 30 апреля следующего года. Это срок для предпринимателей. Организации же платят налог по УСН за год до 30 марта. В итоговом платеже суммируют доход за год, считают от него налог, а потом отнимают авансовые платежи. Итоговый платеж = Налоговая база за год × Налоговая ставка − Авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев. С точки зрения житейской логики это просто налог за четвертый квартал.

Как вести бизнес без штрафов

Зарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Взносы. Кроме налога ИП платят обязательные страховые взносы. Когда сотрудников нет — только за себя. Минимум — это фиксированная сумма. В 2020 году она равна 40 874 Р. Эта сумма делится на две части: обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Взносы на ОПС — 32 448 Р, на ОМС — 8426 Р. Когда их платят, указывают разные коды бюджетной классификации — КБК.

Фиксированные страховые взносы за весь 2020 год нужно уплатить до 31 декабря. В течение года сроки не установлены. Можно перечислять частями: помесячно, поквартально, раз в полгода или разными суммами, когда хотите. Можно даже уплатить всю сумму взносов 25 декабря. Для фиксированных взносов это не будет считаться просрочкой. Можете внести всю сумму и в начале года, хоть 11 января, — ограничений нет.

Ну и что? 20.01.20

Страховые взносы ИП за себя в 2020 году: сколько и когда платить

Как распределить взносы на ОПС и ОМС в течение года, тоже неважно. Можете сначала уплатить все 32 448 Р на ОПС, потом — 8426 Р на ОМС, можете чередовать, можете платить пропорционально. Главное, чтобы за год вы полностью перечислили эти суммы.

Если доход за год превысит 300 000 Р, на пенсионное страхование придется доплатить еще 1% от превышения. Это нужно сделать до 1 июля следующего года.

Фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП платит сам за себя. У вас нет сотрудников, поэтому больше никаких взносов платить не требуется.

В бесплатном сервисе «Бухгалтерия» в Тинькофф-бизнесе предлагается платить обязательные фиксированные страховые взносы ежемесячно, поквартально или сразу за год. Я плачу по-другому: ровно ту сумму, которую составит авансовый платеж по УСН. Сначала я уплатил весь взнос на ОМС и немного на ОПС. Сервис подсказывает, сколько и за что мне осталось внести в течение года В бесплатном сервисе «Бухгалтерия» в Тинькофф-бизнесе предлагается платить обязательные фиксированные страховые взносы ежемесячно, поквартально или сразу за год. Я плачу по-другому: ровно ту сумму, которую составит авансовый платеж по УСН. Сначала я уплатил весь взнос на ОМС и немного на ОПС. Сервис подсказывает, сколько осталось уплатить за текущий год

Как уменьшить налог по УСН

ИП могут законно уменьшить налог на сумму страховых взносов. ИП без работников уменьшают его на всю сумму страховых взносов.

Вычесть разрешается только страховые взносы, которые вы успели уплатить до конца очередного квартала. Налоговые платежи по УСН вносят каждый квартал.

ст. 346.19, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Дополнительные взносы на ОПС платят в следующем году — до 1 июля. Поэтому они уменьшают налог за следующий год. Из авансовых платежей 2020 года можно вычесть не только фиксированные взносы за 2020 год, но и дополнительные за 2019, если вы успели их уплатить.

Первый платеж — аванс за первый квартал. Его вносят с 1 по 25 апреля. Значит, вычесть из этого авансового платежа вы можете только ту сумму взносов, которая была уплачена с января по март. Если в этот период вы уже уплатили дополнительные взносы за 2019 год, вычитайте их тоже.

Второй платеж — аванс за полугодие. Платят с 1 по 25 июля. Вычесть отсюда вы можете взносы, которые перечислили с января по июнь.

Третий платеж — аванс за девять месяцев. Платят с 1 по 25 октября. Вычесть отсюда можно взносы с января по сентябрь.

Четвертый платеж — налог за год. Отсюда вычитают всю сумму страховых взносов, которую уплатили в течение года. Если уплатить взносы за 2020 год в 2021, вычета из налога за 2020 год на эту сумму не будет. Зато ее разрешается вычесть из налога за следующий год.

Как налоговики считают налог и вычет

Покажем это на примере из серии «как не надо».

Допустим, у Олега микробизнес на УСН «Доходы», ставка — 6%. В прошлом году его доход был меньше 300 000 Р за год, поэтому дополнительные взносы в ПФР платить не придется.

В первом квартале его доходы составили 1 000 000 Р. Олег должен уплатить за первый квартал 60 000 Р аванса по УСН. В марте он перечислил 10 000 Р обязательных страховых взносов, 1 апреля — еще 10 000 Р взносов, а налог — 20 апреля. Вычесть из этого авансового платежа по УСН он может только 10 000 Р, потому что в первом квартале уплатил только их. Олег платит 50 000 Р аванса по налогу.

Во втором квартале работы у Олега было мало. Доход составил 100 000 Р, и Олег должен уплатить только 6000 Р налога. Дальше вспоминаем немного усложненную систему расчета, которая предписана налоговым кодексом.

Расчет налога и вычета за первое полугодие

Доход нарастающим итогом 1 100 000 Р
Авансовый платеж по налогу 66 000 Р
Уплатил за первый квартал 50 000 Р
Осталось уплатить 16 000 Р
Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии 20 000 Р

Доход нарастающим итогом

1 100 000 Р

Авансовый платеж по налогу

66 000 Р

Уплатил за первый квартал

50 000 Р

Осталось уплатить

16 000 Р

Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии

20 000 Р

Делаем вычет: 16 000 Р − 20 000 Р = −4000 Р.

Налог платить не нужно. Проще говоря, Олег вычел 6000 Р взносов из налога за второй квартал, а еще 4000 Р вычета у него в запасе.

В июле Олег внес недостающую сумму по обязательным страховым взносам — 20 874 Р. Теперь у него в запасе 24 874 Р для вычета. Работы опять было немного, и доход за третий квартал составил 100 000 Р, а налог — 6000 Р. Опять считаем нарастающим итогом.

Расчет налога и вычета за первые девять месяцев

Доход нарастающим итогом 1 200 000 Р
Авансовый платеж по налогу 72 000 Р
Уплатил за полугодие 50 000 Р
Осталось уплатить 22 000 Р
Уплатил обязательных страховых взносов за первые 9 месяцев 40 874 Р

Доход нарастающим итогом

1 200 000 Р

Авансовый платеж по налогу

72 000 Р

Уплатил за первый квартал

50 000 Р

Осталось уплатить

22 000 Р

Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии

40 847 Р

Делаем вычет: 22 000 Р − 40 874 Р = −18 874 Р.

Налог платить не нужно. Проще говоря, Олег вычел 6000 Р за третий квартал. В запасе у него осталось 18 874 Р для вычета.

В четвертом квартале работы было побольше, и Олег заработал 200 000 Р. С них он должен 12 000 Р налога. Продолжим логику налогового кодекса.

Расчет налога и вычета за год

Доход нарастающим итогом 1 400 000 Р
Авансовый платеж по налогу 84 000 Р
Уплатил за девять месяцев 50 000 Р
Осталось уплатить 34 000 Р
Уплатил обязательных страховых взносов в течение года 40 874 Р

Доход нарастающим итогом

1 400 000 Р

Авансовый платеж по налогу

84 000 Р

Уплатил за первый квартал

50 000 Р

Осталось уплатить

34 000 Р

Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии

40 847 Р

Делаем вычет: 34 000 Р − 40 874 Р = −6874 Р.

Платить налог по итогам года не нужно. У Олега осталось 6874 Р неиспользованного вычета. Эту сумму он не сумел сэкономить.

Ошибка Олега в том, что он не использовал вычет в первом квартале по максимуму. Потом налогов уже не хватило. Если бы Олег заплатил в первом квартале хотя бы на 6874 Р больше, он сразу вычел бы их из аванса по налогу. Тогда бы он сэкономил в полном объеме.

Как правильно делать вычет

Так, как сделали вы: платить обязательных страховых взносов не меньше, чем будет ближайший платеж по налогу. Вы прикинули, что авансовый платеж по налогу за первый квартал у вас составит 18 000 Р и уплатили в марте взносы в размере 20 000 Р — с небольшим запасом. Неважно, что именно вы оплатили, ОМС или ОПС, или в каких пропорциях это сделали.

Теперь авансовый платеж по налогу вы не платите, и у вас еще 2000 Р вычета в запасе. Их вы используете при следующих налоговых платежах.

У меня нет свободных денег, поэтому я плачу страховые взносы строго в размере 6% от дохода — это моя налоговая ставка. Ближе к концу квартала, когда уже понятно, сколько денег пришло на мой счет за этот период, я считаю будущий налог и уплачиваю взносы на эту сумму.

В первом квартале мой доход составил 199 000 Р. Когда я понял, что до конца марта больше ничего не получу, оплатил 6% от этой суммы — 11 940 Р страховых взносов.

Бесплатный сервис «Бухгалтерия» в Тинькофф-бизнесе подтверждает, что налог за первый квартал уплачивать мне не надо

Если наши местные власти в Омске сдержат обещание и действительно снизят налог до 1%, получится, что большая часть уплаченных страховых взносов будет у меня в запасе для вычета из следующих платежей.

Авансовый платеж по налогу: 199 000 × 1% = 1990 Р

Запас для вычета: 11 940 Р − 1990 Р = 9950 Р

Правда, в условиях самоизоляции моя деятельность полностью остановилась, поэтому оставшийся вычет я могу и не использовать, а страховые взносы придется уплатить в полном объеме. Надеюсь, у вас другая ситуация, и вы снизите свой налог по УСН по максимуму.

Если у вас есть вопрос об инвестициях, личных финансах или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Малый бизнес и налоги: кто кого?

Согласно указу президента, 2020 год будет объявлен Годом предпринимательства. По иронии судьбы именно к этому году малому бизнесу приготовлены новые «подарки». Последний из них был сделан совсем недавно: Минэкономразвития объявило об индексации коэффициентов-дефляторов, в результате чего выплаты по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), патентной системе налогообложения (ПСН) и торговому сбору увеличатся на 4,9% по сравнению с текущим годом.

Казалось бы, 4,9% — это не так уж много. Но дело в том, что это повышение нагрузки произойдет наряду с другими процессами, о которых сейчас почти не говорят. Общим результатом станет значительное повышение фискальной нагрузки на малый бизнес, и вместо планируемого роста малого бизнеса мы получим его сокращение.

Страховые взносы для ИП растут быстрее инфляции

С 2020 года сумма обязательных взносов ИП в Пенсионный фонд и ФОМС снова будет увеличена. Масштабы этого повышения значительно выше, чем упомянутые 4,9%: отчисления в Пенсионный фонд вырастут на 10,5%, а в ФОМС — на целых 22,4% (расчеты ИКСИ на основе ст. 430 п. 1 НК РФ, обсуждавшиеся в СМИ). При этом далеко не все ИП могут зачесть эти суммы при уплате своих налогов на доходы.

Реклама на Forbes

Как предполагается, после 2020 года ежегодное повышение взносов для ИП будет прекращено, поскольку эти платежи не будут зависеть от МРОТ. Но учитывая общие тенденции к постепенному повышению налоговой нагрузки, сложно поверить, что эти суммы не будут индексироваться по каким-то иным правилам, например через те же дефляторы.

И это не вся история со страховыми взносами, которые уже стали одним из главных видов фискальной нагрузки для российского бизнеса. Каждый год, согласно расчетам ИКСИ на основании опубликованных данных, на 10-12% индексируются пороговые суммы, начиная с которых применяются пониженные ставки взносов. А значит, для добросовестных плательщиков взносов, выплачивающих квалифицированным сотрудникам высокую заработную плату, нагрузка по страховым взносам ежегодно растет. При этом льготы по страховым взносам для малого бизнеса, к сожалению, доступны лишь отдельным категориям плательщиков.

Применять специальные налоговые режимы становится сложнее

Одним из наиболее серьезных изменений, ограничивающих применение спецрежимов, станет отмена ЕНВД с 2021 года. Сейчас этот налог уплачивают 2,1 млн субъектов малого бизнеса, из них 1,8 млн ИП. Таким образом, на ЕНВД находятся около 55% ИП, действующих в стране, и порядка 10% юрлиц (малых компаний). С 2021 года все они столкнутся с необходимостью изменения налогового режима. При этом для большинства из них наиболее вероятным будет переход на упрощенную систему налогообложения (УСН), при которой налог будет рассчитываться не от предполагаемого («вмененного») дохода, а от фактических поступлений, что во многих случаях эквивалентно повышению налоговой нагрузки.

Не менее важным изменением станет запрет на применение ЕНВД и патентной системы налогообложения при торговле товарами, подлежащими маркировке. В 2020 г. это в полной мере коснется торговли обувью, лекарственными средствами, текстильной, парфюмерной продукцией, автомобильными шинами и т. п. Учитывая, что в сфере торговли работает более половины российского малого бизнеса, изменения затронут значительное количество компаний и ИП.

Планы Минфина предполагают введение ограничений (см. ниже) и на новую налоговую систему для «самозанятых» — налог на профессиональный доход (НПД). После достаточно успешного старта этой системы в четырех пилотных регионах вместо распространения НПД на все регионы страны предполагается ввести этот режим только в «отдельных субъектах РФ». Обсуждаются также ограничения на виды деятельности, которыми могут заниматься «самозанятые».

Имущественные налоги продолжают расти

В стране продолжается переход к расчету имущественных налогов по кадастровой стоимости: ежегодно уточняются и дополняются перечни объектов, которые подлежат обложению имущественными налогами по новой системе. Происходит и переоценка ранее проведенной кадастровой оценки, чаще всего в сторону ее повышения. Например, в прошлом году в СМИ активно обсуждалось 20%-ное повышение кадастровой стоимости для большинства объектов торговой недвижимости в Москве и Московской области.

И это касается не только компаний и ИП, являющихся собственниками недвижимости. Рост налоговой нагрузки по имущественным налогам приведет и к росту платы за аренду помещений и земельных участков, используемых малым бизнесом.

Малый бизнес продолжит сокращаться

Малый бизнес сейчас находится в ситуации, когда спрос на производимые товары и услуги ограничен из-за сокращения реальных доходов граждан, а расходы (как производственного, так и фискального характера) продолжают расти. Неизбежный результат этого — падение рентабельности бизнеса, в ряде случаев приводящий к его закрытию.

Собственно говоря, именно это и наблюдается в последнее время. Последние данные Реестра МСП на 10 октября 2019 года показывают (согласно расчетам ИКСИ на основе данных реестра МСП), что общее количество субъектов малого предпринимательства сократилось на 2% в годовом выражении. При этом число малых организаций (юрлиц) сокращается заметно более высокими темпами: на 15,3% в годовом выражении. Численность ИП пока продолжает расти. Однако повышение нагрузки в предстоящие год-два, которое описано выше, скажется главным образом на ИП. Именно они прежде всего столкнутся с повышением страховых взносов, ростом выплат по ПСН, ЕНВД и необходимостью перехода на другие режимы налогообложения. Поэтому с высокой вероятностью можно ожидать, что рост численности ИП в 2020-2021 годах замедлится, что повысит темпы сокращения числа малых предприятий.

Нацпроект «Малое и среднее предпринимательство» под вопросом

Национальный проект «Малое и среднее предпринимательство» предусматривает, что к 2024 году в сфере малого и среднего бизнеса должно быть занято 25 млн человек, а доля сектора в ВВП страны должна достигнуть 32,5%. На данный момент фактические показатели существенно (как минимум на треть) отстают от этих целей. В секторе малого и среднего бизнеса сейчас занято 19,1 млн человек (15,7 млн наемных работников и 3,4 млн ИП), а вклад малого и среднего бизнеса в ВВП России составит 22,9% в 2019-м.

Можно ли преодолеть это отставание за оставшиеся 5 лет? При продолжении существующих тенденций в экономике и экономической политике, конечно, нет. Выполнение этих задач требует принципиально иного подхода к развитию малого и среднего бизнеса. В сфере налоговой политики это означает отказ от любых действий, повышающих нагрузку на малый бизнес (как минимум на период реализации нацпроектов) и проработку налоговых стимулов для его участников, занимающихся инвестициями и инновациями, создающих рабочие места, осваивающих новые рынки, в том числе зарубежные. Крайне важно, чтобы эти стимулы имели не точечный, а широкий охват по всей стране. А значит, нужны не только инициативы от регионов по предоставлению таких стимулов, но и всесторонняя поддержка этих инициатив на федеральном уровне.

режимов патентной коробки в Европе | IP-режимы

Режимы патентных ящиков (также называемые режимами интеллектуальной собственности или ИС) обеспечивают более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от ИС. Чаще всего приемлемыми видами интеллектуальной собственности являются патенты и авторские права на программное обеспечение. В зависимости от режима патентного бокса доход, полученный от интеллектуальной собственности, может включать в себя лицензионные платежи, лицензионные сборы, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, продажи товаров и услуг, включающих интеллектуальную собственность, и компенсацию ущерба от нарушения патентных прав.

Целью патентных ящиков, как правило, является поощрение и привлечение местных исследований и разработок (НИОКР), стимулирование предприятий к размещению ИС в стране.Однако патентные боксы могут привнести новый уровень сложности в налоговую систему, и некоторые недавние исследования ставят под вопрос, действительно ли патентные боксы эффективны в стимулировании инноваций.

Как показано на сегодняшней карте, режимы патентных ящиков относительно широко распространены в Европе. Большинство из них было реализовано за последние два десятилетия.

В настоящее время в 14 из 28 стран-членов ЕС действует режим патентной корзины. Это Бельгия, Кипр, Франция, Венгрия, Ирландия, Италия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Португалия, Словакия, Испания (федеральная, Страна Басков и Наварра) и Великобритания.Страны, не входящие в ЕС, Андорра, Сан-Марино, Швейцария (кантон Нидвальден) и Турция также ввели режимы патентных ящиков.

Пониженные налоговые ставки, предоставляемые в рамках режимов патентной коробки, варьируются от 0 процентов в Сан-Марино и Венгрии до 13,95 процента в Италии.

Таблица 1. Режимы патентных коробок в Европе по состоянию на 2019 г.

Примечания:

1. «Прочие» относится к активам ИС, которые не являются очевидными, полезными и новыми. Они могут применяться только к малому и среднему бизнесу.

2. Режим патентного бокса Венгрии предусматривает нулевую процентную ставку в случае прироста капитала по заявленным квалифицируемым ИС и 4,5 процента в случае льгот, связанных с доходом от роялти.

3. В Италии федеральный налог на прибыль корпораций (IRES) составляет 24 процента, а региональный налог на производство (IRAP) — 3,9 процента, то есть совокупная установленная ставка составляет 27,9 процента. Режим патентного бокса Италии снижает обе налоговые ставки на 50 процентов, в результате чего ставка налога на доход от интеллектуальной собственности составляет 13,95 процента.

4.Сан-Марино имеет три режима интеллектуальной собственности. «Режим новых компаний, предусмотренный ст. 73, закон нет. 166/2013 »предоставляет ставку налога в размере 8,5 процента. «Режим для начинающих высокотехнологичных компаний в соответствии с законом № 71/2013 и делегированный указ № 116/2014 »и« режим интеллектуальной собственности »предоставляют налоговую ставку в размере 0 процентов. Все три относятся к патентам и программному обеспечению.

5. Испанские регионы «Страна Басков» и «Наварра» имеют отдельные режимы интеллектуальной собственности.

6. Швейцария недавно ввела режим патентной корзины, вступающий в силу в 2020 году на кантональном уровне, который будет охватывать всю Швейцарию, а не только швейцарский кантон Нидвальден.Режим обеспечит максимальное снижение налоговой базы на 90 процентов на доход от патентов и аналогичных прав, разработанных в Швейцарии. Кантоны могут выбрать более низкую скидку.

7. В Турции действует второй режим интеллектуальной собственности, который позволяет полностью вычесть налог (эффективная налоговая ставка 0 процентов) квалифицированного дохода от интеллектуальной собственности, полученного в результате научно-исследовательской деятельности, которая проводилась в турецких зонах технологического развития.

Мальта отменила свой режим патентного бокса в 2016 году. Однако, согласно бюджетному плану Мальты на 2019 год, страна планирует ввести новый режим патентного бокса в соответствии с Кодексом поведения ЕС по налогообложению бизнеса и модифицированным подходом ОЭСР.

Лихтенштейн отменил режим патентной коробки, поскольку он не соответствовал подходу модифицированной взаимосвязи ОЭСР.

Источники: Режимы интеллектуальной собственности набора данных ОЭСР; «Делойт»: Кипрский режим интеллектуальной собственности; PwC: Закон о финансах Франции на 2019 год; Управление комиссаров по доходам Ирландии: Инструкции по блоку развития знаний

Соответствующие активы ИС Налоговая ставка в соответствии с режимом патентной коробки Установленная ставка корпоративного подоходного налога
Патенты Программное обеспечение Другое 1
Андорра х х 2% 10%
Бельгия х х 4.44% 29,58%
Кипр х х х 2,5% 12,5%
Франция х х 10% 34,43%
Венгрия 2 х х 0% или 4,5% 9%
Ирландия х х х 6.25% 12,5%
Италия 3 х х 13,95% 27,9%
Литва х х 5% 15%
Люксембург х х 5,2% 26,01%
Нидерланды х х х 7% от 20% до 25%
Польша х х 5% 19%
Португалия х 10.5% 21%
Сан-Марино 4 х х 0% или 8,5% 17%
Словакия х х 10,5% 21%
Испания — федеральный 5 х х 10% 25%
Испания — Страна Басков х х 7.8% 25%
Испания — Наварра х х 8,4% 25%
Швейцария — кантон Нидвальден 6 х от 8,8% до 12,6% (эффективная) 14,5% (эффективные 12,6%)
Турция 7 х 11% 22%
Соединенное Королевство х 10% 19%

В 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый модифицированный подход взаимосвязи для режимов ИС в рамках действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS).Этот модифицированный подход Nexus ограничивает объем квалифицируемых активов ИС и требует связи между расходами на НИОКР, активами ИС и доходами от ИС. Чтобы соответствовать этому подходу, страны, ранее не соблюдающие его, либо отменили, либо изменили свои режимы патентных ящиков в течение последних нескольких лет.

Многие европейские страны предлагают дополнительные стимулы для НИОКР, такие как прямая государственная поддержка, налоговые льготы на НИОКР или ускоренная амортизация активов НИОКР. Таким образом, эффективные налоговые ставки на доход от интеллектуальной собственности могут быть ниже, чем ставки, указанные в соответствующих режимах патентных ящиков.

Ошибка: изначально карта и таблица в этом сообщении не включали Польшу. Однако Польша ввела режим патентного бокса с 1 января 2019 г. и, таким образом, была добавлена ​​на карту и в таблицу.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Действительно ли GILTI работает по назначению?

Закон о сокращении налогов и занятости внес существенные изменения в способ налогообложения иностранных прибылей транснациональных корпораций США. GILTI, или «Глобальный нематериальный низкий налоговый доход», был введен в качестве исходящего положения по борьбе с размыванием базы. Это новое определение дохода призвано отговорить компании от использования интеллектуальной собственности для вывода прибыли из Соединенных Штатов.Однако на практике GILTI работает не так, как многие ожидали. Из-за взаимодействия с действующим законодательством компании могут столкнуться с налогом в США на GILTI, даже если их эффективная ставка налога за рубежом превышает объявленные 13,125%. В идеале это то, к чему законодателям следует вернуться. Однако некоторые утверждают, что Министерство финансов должно попытаться решить эту проблему.

Структура и назначение GILTI

GILTI — это новая категория иностранного дохода, ежегодно добавляемого к налогооблагаемому доходу корпораций.По сути, это налог на прибыль, которая превышает 10% прибыли на инвестированные иностранные активы компании. GILTI облагается минимальным налогом во всем мире в размере от 10,5 до 13,125% в год. Предполагается, что GILTI снизит стимулы для вывода корпоративных прибылей из Соединенных Штатов за счет использования интеллектуальной собственности (ИС).

Основная цель GILTI — уменьшить стимул для американских транснациональных корпораций переводить прибыль из Соединенных Штатов в юрисдикции с низкими или нулевыми налогами.Для этого устанавливается нижний предел средней иностранной налоговой ставки, уплачиваемой транснациональными корпорациями США, в диапазоне от 10,5 до 13,125 процента. Стимул к перемещению прибыли из одной юрисдикции в другую является функцией разницы между установленными налоговыми ставками стран. Эта разница представляет собой налоговую экономию, которую компания получает на каждый переведенный доллар. Компании, подпадающие под действие GILTI, будут сравнивать внутреннюю ставку 21% со ставкой от 10,5 до 13,125 процента, а не с нулевой ставкой.

10-процентное освобождение от налогообложения квалифицированных инвестиций в бизнес-активы (QBAI) в GILTI пытается нацелить резерв на активы, которые приносят доход выше обычного, что является косвенным показателем прибыли на интеллектуальную собственность.Этот подход нацелен на более мобильный доход. Кроме того, он исключает возврат реальных инвестиций, что должно избегать искажения решений транснациональных корпораций США об иностранных инвестициях. При GILTI ставка на иностранную прибыль сейчас равна или ниже большинства налоговых ставок в развитом мире. Это ограничивает стимул для транснациональных корпораций США переносить свои штаб-квартиры из США

.

Действительно ли GILTI работает по назначению?

В принципе, GILTI пытается уравновесить как проблемы размывания базы, так и проблемы конкурентоспособности.Однако не похоже, что закон действует в точности так, как задумал Конгресс.

Одна из областей, которая в последнее время привлекла к себе большое внимание, — это подход GILTI к компаниям с высокими налогами на иностранную прибыль. Например, Wall Street Journal выделил железнодорожную транспортную компанию, работающую в США и Мексике. Хотя Мексика является страной с относительно высокими налогами (ставка корпоративного подоходного налога в ней составляет 30 процентов), эта компания по-прежнему подлежала налоговым обязательствам по своим GILTI.Учитывая, что GILTI предназначен только для компаний с налоговыми обязательствами ниже 13.125, это сюрприз.

Причина, по которой эта компания в конечном итоге сталкивается с налоговыми обязательствами, заключается в том, что GILTI была построена с использованием инфраструктуры налогового кредита для иностранных государств, действовавшей в соответствии с предыдущим законом. Согласно действующему законодательству, иностранные налоговые льготы имеют ограничение. Ограничение заключается в том, что кредит основан на формуле, которая не может превышать ваши налоговые обязательства в США, умноженные на долю иностранной прибыли, деленную на вашу мировую прибыль. Цель этого ограничения — помешать компаниям использовать иностранный налоговый кредит для компенсации внутренних налогов.

Правила, которые являются частью ограничения иностранного налогового кредита, также требуют, чтобы компании относили определенные внутренние расходы к иностранным доходам. Это требование относить внутренние процентные расходы к иностранным доходам влияет на изменение доли, которая ограничивает иностранный налоговый кредит. Например, компания до распределения процентных расходов может получать половину своей прибыли за пределами США. Это означает, что иностранный налоговый кредит будет ограничен половиной налоговых обязательств США.Однако распределение расходов может переместить расходы из США в иностранную юрисдикцию. В результате иностранная прибыль может упасть, скажем, до 25 процентов от общей прибыли. Тогда иностранный налоговый кредит будет ограничен одной четвертью налоговых обязательств США — гораздо меньшим иностранным налоговым кредитом.

Согласно GILTI, уменьшенная иностранная налоговая скидка означает, что компании не получают полного кредита на налоги, которые они уже уплачивают иностранным юрисдикциям. Компании с иностранными эффективными налоговыми ставками, превышающими 20 процентов, могут получить дополнительные U.S. налоговое обязательство по иностранной прибыли, даже если оно превышает минимальную ставку GILTI в 13,125 процента.

Что дальше?

Похоже, что законодатели ошиблись при построении GILTI. Распределение расходов в иностранной налоговой льготе соответствовало предыдущей мировой налоговой системе. Однако это имеет меньший смысл в контексте территориальной налоговой системы, к которой законодатели явно намеревались двигаться.

В идеале законодатели должны были бы работать над законодательством, чтобы пересмотреть GILTI, чтобы убедиться, что он работает так, как задумано изначально: как 10.Минимальный налог на прибыль за рубежом составляет от 5 до 13,125%. Однако законодатели не заинтересованы в том, чтобы делать тяжелую работу в краткосрочной перспективе. В качестве альтернативы некоторые компании утверждают, что министерство финансов могло бы решить эту проблему путем принятия дальнейших регулирующих мер. Казначейство уже опубликовало предложенные правила, которые смягчают некоторые последствия распределения расходов в иностранной налоговой льготе в отношении GILTI. Также могут быть обсуждены другие изменения, такие как рассмотрение освобождения от налогов в подразделе F.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Сколько подоходного налога платит Amazon? 1,2% от 13 млрд долларов на 2019 год

Amazon сообщила инвесторам, что уплачивает федеральный подоходный налог по ставке 1.2% в прошлом году — это примерно на 13 процентных пунктов ниже, чем средняя налоговая ставка американца, уплаченная в 2019 году. Еще более поразительно: это был трехлетний максимум для Amazon.

Согласно недавним финансовым отчетам, поданным в Комиссию по ценным бумагам и биржам, в прошлом году компания электронной коммерции впервые сообщила об уплате налогов с 2016 года. Несмотря на миллиардную прибыль, Amazon показала возврат федеральных налогов в 2017 и 2018 годах. В целом компания сообщила о прибыли в США в размере 30,1 миллиарда долларов.С. за последние три года. Он также сообщил, что уплатил Налоговому управлению США 104 миллиона долларов — перевод: Amazon получила девятизначное возмещение за свою значительную прибыль.

Разумеется, Amazon не одинока. Сотни американских компаний теперь платят налоговые ставки ниже, чем те, которые платят многие американцы. Исследование, проведенное в конце прошлого года либеральным Институтом налогообложения и экономической политики, показало, что компании из списка Fortune 500 платят среднюю налоговую ставку 11,3%.

$ 0.01 для средней семьи — 11700 долларов для Безоса … 01:36

Республиканское снижение налогов, принятое в конце 2017 года, снизило номинальную ставку корпоративного дохода с 35% до 21%. Но налоговые льготы и другие льготы позволяют компаниям платить более низкие ставки.

Тем не менее, 1,2% Amazon — это низкий показатель даже для корпоративной Америки. На прошлой неделе компания защитила свой налоговый отчет в своем блоге, заявив, что в 2019 году у нее был «расход по федеральному налогу на прибыль» в размере 1 миллиарда долларов.Amazon также заявила, что заплатила 2,4 миллиарда долларов в виде других федеральных налогов, включая налоги на занятость, и 1,6 миллиарда долларов в виде государственных и местных налогов. Компания собрала 9 миллиардов долларов в виде налогов с продаж товаров, проданных на ее веб-сайте, хотя большая часть этой суммы — это деньги, полученные от клиентов, а не выплачиваемые самой Amazon.

Amazon также отмечает, что налоговые льготы на расходы на исследования и разработки являются основным источником налоговых льгот. В прошлом году компания отказалась от плана по открытию нового корпоративного офиса в Нью-Йорке после того, как план подвергся критике за предоставление щедрых налоговых льгот в обмен на перевод интернет-гигантом рабочих мест в «Большое Яблоко».

«Мы соблюдаем все применимые федеральные и государственные налоговые законы», — написала Amazon в своем блоге. Amazon не ответила на запрос CBS MoneyWatch о комментариях.

Связь между налогами и неравенством 01:30

Непонятно, что Amazon подразумевает под «расходами» доходов от федеральных налогов. Это может означать, что в прошлом году он заплатил дяде Сэму 1 миллиард долларов.Компании, как и физические лица, не обязаны раскрывать свои налоговые декларации. Компании также должны подавать финансовую отчетность. Но эти документы следуют другому набору правил бухгалтерского учета, чем то, что требует IRS. В результате расходы на корпоративный налог часто отличаются от того, что фактически в конечном итоге платят компании.

Сенатор Элизабет Уоррен предложила заставить компании платить налог на основе их публично заявленной прибыли, а не только той, которую они сообщают в частном порядке в IRS.

Финансовые отчеты Amazon включают в себя расходы в размере 1,1 миллиарда долларов на федеральные налоги США в прошлом году. Но документы также показывают, что компания заплатила только 162 миллиона долларов из этой суммы в прошлом году. Более того, в нем не указано, за какой год эти налоговые платежи. Остальные расходы по налогам были помечены как отложенные, и компания не сообщила, когда они будут оплачены.

Google использовал «двойной ирландский», чтобы вывести из Ирландии 75,4 млрд долларов прибыли

Google переместил более 75 долларов.4 миллиарда (63 миллиарда евро) прибыли из республики с использованием спорной «двойной ирландской» налоговой системы в 2019 году, последнем году, в котором она использовала лазейку.

Технологический гигант воспользовался налоговым соглашением, чтобы вывести деньги из Google Ireland Holdings Unlimited Company посредством промежуточных дивидендов и других выплат. Эта компания была зарегистрирована в Ирландии, но на момент передачи налоговая резиденция находилась на Бермудских островах.

Этот шаг позволил Google Ireland Holdings избежать уплаты корпоративного налога как в Республике, так и в Соединенных Штатах, где находится головной офис ее материнской компании Alphabet.Холдинговая компания сообщила о прибыли до налогообложения в размере 13 миллиардов долларов за 2019 год, которая, как показывают отчеты, фактически не облагалась налогами.

Годом ранее Google Ireland Holdings выплатила дивиденды в размере 23 млрд евро, зафиксировав оборот в 25,7 млрд долларов.

Google использовал двойную ирландскую лазейку, чтобы направить миллиарды глобальной прибыли через Ирландию на Бермудские острова, что фактически сделало их недоступными для налоговых органов США.

Компании, эксплуатирующие двойное ирландское происхождение, вкладывают свою интеллектуальную собственность в зарегистрированную в Ирландии компанию, которая контролируется из налоговой гавани, такой как Бермудские острова.

Ирландия считает компанию налоговым резидентом Бермудских островов, в то время как США считают ее налоговым резидентом здесь.В результате, когда выплаты роялти отправляются компании, они не облагаются налогом — до тех пор, пока деньги в конечном итоге не будут отправлены домой материнской компании в США.

«Двойной ирландский» был упразднен в 2015 году для новых компаний, начинающих свою деятельность в республике. Однако, как ни странно, это позволило тем, кто уже использует его до конца 2020 года, постепенно отказаться от него.

Google пересмотрел свою глобальную налоговую структуру и консолидировал свои активы интеллектуальной собственности обратно в США в начале 2020 года, а это означает, что 2019 год стал последним годом, в котором компания воспользовалась этой договоренностью.

До конца 2019 года Google Ireland Holdings Unlimited Company была компанией, лицензирующей интеллектуальную собственность, оборот которой был связан с лицензированием интеллектуальной собственности дочерним компаниям. В отчетах указано, что у него не было сотрудников и что в то время он был налоговым резидентом на Бермудских островах, где «стандартная ставка налога составляет 0 процентов».

Холдинговая компания

Комментируя движение прибыли из своего ирландского подразделения, пресс-секретарь Google заявила: «В декабре 2019 года в соответствии с выводами ОЭСР о сокращении базы и перемещении прибыли (BEPS) и изменениями в налогообложении США и Ирландии. законы, мы упростили нашу корпоративную структуру и начали лицензировать нашу ИС в США, а не на Бермудских островах.Счета, поданные сегодня, охватывают 2019 финансовый год до того, как мы внесли эти изменения.

«Включая все годовые и единовременные налоги на прибыль за последние десять лет, наша глобальная эффективная налоговая ставка составляет более 20 процентов, причем более 80 процентов этого налога подлежат уплате в США», — добавила она.

В отчетах указано, что компания Google Ireland Holdings Unlimited Company стала налоговым резидентом Ирландии с 1 января 2021 года и теперь работает просто как холдинговая компания.

Оборот холдинговой компании вырос с 25,7 млрд долларов в 2018 году до 26,5 млрд долларов в 2019 году. Увеличение произошло в основном за счет роста оборота дочерних компаний компании, что привело к более высоким выплатам роялти.

Дивидендный доход от акций в компаниях группы подскочил с 2,9 млн долларов в 2018 году до 597,5 млн долларов годом позже. В отчетах также указано, что в 2019 году расходы на исследования и разработки увеличились на 3 миллиарда долларов, при этом компания понесла расходы на НИОКР в размере 10 долларов.4 миллиарда в соответствии с соглашением о разделении затрат с другими подразделениями Google по всему миру.

Google Ireland, основная операционная дочерняя компания технологической компании в Ирландии, в которой работает более 4000 сотрудников, в 2019 году получила выручку в размере 45,7 млрд евро, при этом прибыль до налогообложения составила 1,94 млрд евро. В том году он заплатил 263 миллиона евро налогов, что почти на 9 миллионов евро меньше, чем в 2018 году.

По оценкам, к концу 2017 года транснациональные корпорации США держали более 1 триллиона долларов прибыли в офшорах с помощью таких механизмов, как двойной ирландский и так называемый голландский сэндвич.Снижение налогов, введенное бывшим президентом США Дональдом Трампом в 2019 году, привело к репатриации части этой прибыли в Соединенные Штаты.

Фармацевтические и технологические гиганты столкнутся с повышением налогов, если перерыв в «патентной коробке» закончится известные как патентные коробки.

Патентные коробки налоговые доходы, которые компании получают от своей интеллектуальной собственности, такие как платежи роялти за патенты, по гораздо более низким ставкам, чем другие доходы. Страны используют режимы для привлечения прибыльных исследований и разработок, а такие отрасли, как фармацевтика, утверждают, что они позволяют проводить дорогостоящие и рискованные исследования и разработки.

Но часть плана Организации экономического сотрудничества и развития по созданию глобального минимального корпоративного налога, известного как второй компонент, позволяет странам облагать налогом доход компании, если он не облагается налогом по минимальному порогу в другой стране.Эти положения могут применяться к доходу от патентной коробки, если почти 140 стран, участвующих в переговорах, не согласятся исключить его из правил.

«Это в значительной степени убьет патентные коробки, потому что весь смысл этих режимов заключается в привлечении исследований и разработок в области интеллектуальной собственности с низкими налоговыми ставками», — сказала Элоиза Уокер, глава отдела корпоративного налогообложения Pinsent Masons в Великобритании.

ОЭСР заявила, что целью второго компонента является ограничение налоговой конкуренции между странами, предлагающими все более низкие и более низкие корпоративные ставки для привлечения бизнеса, и что исключение таких режимов «подорвет политическое намерение и эффективность. »Минимального налога.Страны еще не пришли к соглашению об окончательной разработке правил.

В ОЭСР от комментариев отказались.

Налоговые льготы

Патентные коробки могут предлагать большие налоговые льготы, иногда до половины обычной ставки корпоративного подоходного налога в некоторых странах. Франция облагает соответствующий доход от интеллектуальной собственности налогом в размере 10% по сравнению с обычными 34%. Испания и Нидерланды обычно облагают налогом корпоративный доход по ставке 25%, а доход патентной коробки — по ставке 10% и 7% соответственно. В Великобритании доход от патентной коробки составляет 10% по сравнению с 19% для стандартного корпоративного дохода.В патентной коробке Китая ставка налога составляет 15% по сравнению с обычными 25%.

Голландский инновационный ящик создал налоговые льготы на 1,6 миллиарда евро (1,9 миллиарда долларов) для компаний в 2019 году, а режим Великобритании получил более 1 миллиарда фунтов (1,3 миллиарда долларов) налоговых льгот, на которые претендовали 1170 компаний в 2016-2017 налоговом году. , согласно данным обоих правительств. В последних финансовых отчетах компании AstraZeneca и GlaxoSmithKline назвали патентные коробки важным фактором при определении своих налоговых ставок. Компании не ответили на запросы о комментариях.

Крупные компании являются крупнейшими пользователями патентных ящиков, поскольку экономия на масштабе позволяет компаниям с большим количеством интеллектуальной собственности, находящейся в этих ящиках, сэкономить на налогах административные расходы. В Великобритании, например, 95% налоговых льгот, заявленных в соответствии с режимом патентного бокса в 2016-17 годах, поступило от крупных компаний. Правительство Великобритании определяет крупный бизнес как имеющий 20 миллионов фунтов стерлингов или более прибыли в год.

Патентные боксы не будут запрещены, если в рамках второго столпа ОЭСР не будет изъятия, но любой доход, облагаемый налогом ниже минимальной ставки, которая должна быть определена страной патентного бокса, будет облагаться налогом другой страной, чтобы компенсировать различия.

Призывы к исключению

Крупные фармацевтические и другие компании, активно использующие интеллектуальную собственность, а также бизнес-группы в некоторых странах лоббируют ОЭСР, чтобы исключить доход патентной коробки из требований для соблюдения глобальной минимальной налоговой ставки, и говорят они будут продолжать это делать.

Ирландская фармацевтическая ассоциация здравоохранения в электронном письме сообщила, что планирует лоббировать Ирландию и ЕС «за сохранение наших многочисленных конкурентных преимуществ», включая «ящик знаний» Ирландии, который сокращает их количество в Ирландии на 12.Ставка корпоративного налога 5% пополам для квалифицируемого дохода. Ирландию давно критикуют за использование очень низких налоговых ставок для привлечения транснациональных компаний.

Министерство финансов Ирландии не ответило на запрос о комментарии.

Голландский конгломерат Unilever NV призвал к «полному исключению» режимов, соответствующих существующим стандартам ОЭСР, когда глобальный орган в последний раз запрашивал публичные комментарии по Второму столпу в декабре 2019 года. Не исключение ящиков с патентами может помешать исследованиям и разработке новых лекарств. и побудить правительства искать стимулы за пределами налоговой системы, подрывая работу по прозрачности налогообложения, проделанную в последние годы, говорится в письме.В Unilever от комментариев отказались.

Группа цифровой экономики, представляющая технологические компании США, в декабре прошлого года призвала к Второму столпу не «обращать вспять или уменьшать эффект» патентных ящиков, которые уже считаются жалобой ОЭСР. Немецкая торговая палата также лоббирует сохранение стимулов, хотя правительство Германии по крайней мере с 2013 года пытается запретить их как недобросовестную конкуренцию. Минфин Германии не ответил на запрос о комментарии.

«Даже если второй столп не откажется от патентных ящиков, он должен включать некоторые льготы для налоговой политики, которые стимулируют инновации», — сказала Луиза Вайнгрод, вице-президент по глобальному налогообложению Johnson & Johnson.

«Критически важно, чтобы налоговая политика продолжала поддерживать инновации. Это не может быть более очевидным, чем во время пандемии, когда многие, многие фармацевтические компании ищут способы лечения и вакцины », — сказала она.

«Совершенно другое животное»

Проект ОЭСР 2015 года по борьбе с эрозией корпоративной базы и перемещением прибыли позволил сохранить льготные налоговые режимы, такие как патентные боксы, до тех пор, пока они предназначены для существенной деятельности, такой как исследования, а не средство передвижения просто держать IP в юрисдикции.

Сегодня некоторые страны настаивают на применении минимальной налоговой ставки к доходу патентной коробки, вместо того, чтобы предлагать исключение и аннулировать льготы.

«Они хотят, чтобы компании платили минимальный уровень налога в каждой юрисдикции», но патентные коробки позволят сохранить низкие налоговые ставки, давая компаниям стимул продолжать использовать эти юрисдикции, — сказал Брайан Дженн, партнер McDermott Will & Эмери в Чикаго. Как заместитель международного налогового консультанта в U.S. Treasury, ранее он был сопредседателем Целевой группы ОЭСР по цифровой экономике.

Министерство финансов Нидерландов заявило в своем заявлении, что оно может не поддержать изъятие патентных ящиков. «В целом, исключения не способствуют достижению политической цели, заключающейся в том, чтобы компании всегда облагались налогом хотя бы минимального уровня», — заявила пресс-секретарь министерства.

Неизвестно, уничтожит ли второй столб патентные коробки. Он, вероятно, будет включать в себя исключение налоговых льгот для материальной деятельности на местах, такой как зона свободной торговли, сказал Ши Бун Лоу, директор по международным налогам в DLA Piper в Лондоне, но неясно, будут ли IP-боксы также получить исключение.

Минимальный налог на второй столп «откроет новые горизонты» в подходе ОЭСР к низким налоговым ставкам: он будет применяться, если компания платит слишком низкую ставку, даже если у нее есть основания в юрисдикции, сказала Барбара Ангус, глобальная налоговая политика. руководитель EY в Вашингтоне.

«Вся дискуссия действительно подчеркивает тот факт, что второй компонент и минимальные налоги — это совсем другое дело, чем та работа, которую ОЭСР проделала в прошлом», — сказала она.

— С помощью Дэвида Гуда и Рубена Мюнстермана.

Налоги | В кампусе | Университет штата Вашингтон

Подготовка к уплате федеральных налогов

Налоговые формы

Для подачи налоговой декларации используйте формы, предназначенные для подателей налоговых деклараций-нерезидентов, если только вы не прожили в Соединенных Штатах достаточно долго, чтобы использовать форму резидента.

Обязательно получите правильный бланк. Если вы используете неправильную форму, вам, возможно, придется позже заполнить измененную форму или заплатить задним числом налоги.

Не уверены? Используйте Sprintax (код доступа предоставляется бесплатно через Службу для иностранных студентов и ученых).Он определит правильный статус налогового резидента в течение 5 минут.

Бланки для налогоплательщиков-нерезидентов

Форма 1040NR

Анкеты для резидентов

Форма 1040

Где получить налоговые формы и инструкции

Отчеты о заработной плате, налогах и доходах

Работодатели и университеты должны сообщать в IRS о ваших доходах от заработной платы и стипендий, а также о налоговых деньгах, удерживаемых из вашей зарплаты. Ваш работодатель также будет отправлять вам выписку с этой информацией до 31 января каждого года.

Ниже приведены наиболее распространенные типы заявлений для иностранных студентов и преподавателей.

W-2 Отчет о заработной плате и налогах

В этом отчете указаны налоги, если таковые были, которые удерживались из вашей зарплаты в предыдущем календарном году. Вы получите 4 экземпляра непосредственно от учреждения, которое наняло вас на работу или присудило вам стипендию. Формы W-2 из WSU приходят по почте в течение января.

Вы также можете найти свой W-2 на сайте myWSU в разделе «Кадры, начисление заработной платы и льготы»

Приложите копию с пометкой «Federal» при подаче вашего 1040NR.Сохраните копию с пометкой «Сотрудник» для своих записей.

1042S Источник дохода иностранного лица в США, подлежащий удержанию

Вы можете получить этот отчет о доходах, если получаете определенный доход, не связанный с заработной платой (например, стипендия на проживание и питание) или заработную плату, освобожденную от подоходного налога в соответствии с налоговым соглашением. Он будет отправлен вам непосредственно из учреждения, в котором вы работали или предоставили вам стипендию. Формы 1042S поступают в феврале.

Справка об обучении 1098T

Университет вышлет вам форму 1098T, если он возместил или возместил вам любые соответствующие расходы на обучение или связанные с этим расходы.Форма представляет собой запись о сумме, которую вы заплатили (или WSU от вашего имени) за обучение и обязательные сборы в предыдущем календарном году.

Если вы нерезидент, вы не можете использовать или требовать элементы формы 1098T при расчете и подаче налоговой декларации. Однако вам следует сохранить эту форму для своих записей.

Подготовка федеральной налоговой декларации

Хотя вы можете загрузить и заполнить формы самостоятельно или нанять налогового специалиста, мы рекомендуем вам использовать Sprintax (SPRINTAX).Это программное обеспечение для подготовки налоговой информации в Интернете предназначено исключительно для иностранных студентов и ученых.

Начало работы с
Sprintax

Запросите код доступа в Службе для иностранных студентов и ученых и следуйте инструкциям по созданию учетной записи. Затем войдите в систему и начните формат вопросов и ответов.

Когда вы завершите процесс, Sprintax создаст файл pdf. Вы должны загрузить, распечатать и отправить этот документ по почте в Налоговую службу Министерства финансов США.Эта информация представлена ​​в формате pdf с инструкциями.

Расчетное время

  • 10 минут на сбор документации
  • 40 минут на работу с программным обеспечением, загрузку и печать форм и почту
Отправьте возврат по почте

Если вы нерезидент, вы не можете подавать налоговую декларацию в электронном виде. Отправьте налоговые формы в налоговую службу по адресу, указанному в инструкциях. Международные программы не отправят вам налоговую декларацию по почте.

Подготовка налоговых форм в качестве резидента

У вас есть несколько вариантов заполнения налоговой декларации:

  • Профессиональная налоговая помощь
    Наймите квалифицированного профессионального налогового составителя. Проверьте телефонный справочник под общим заголовком «Подготовка налоговой декларации», «Бухгалтер» и т. Д. Взимаются сборы. Сборы могут основываться на почасовой или фиксированной ставке. Вы можете запросить оценку гонорара до заключения соглашения, но мы советуем вам не пытаться занижать цену.
  • Программа для подготовки налогов
    Купите коммерческую налоговую программу у продавца канцелярских товаров, в определенных универмагах или через Интернет.
  • Подготовьте собственную налоговую декларацию

Претензии к вашей налоговой декларации

Требование стандартного вычета

Вы можете потребовать стандартный вычет, только если это разрешено вашим конкретным налоговым соглашением (например, Индия) или если вы считаете себя резидентом для целей налогообложения.Sprintax будет использовать все применимые налоговые соглашения при расчете вашей налоговой декларации.

Исключение иждивенцев

У вас должен быть идентификационный номер налогоплательщика для каждого члена семьи, который находится на иждивении, о котором вы указываете в своей налоговой декларации. Вы можете использовать любое из следующего:

  • Номер социального страхования
  • Индивидуальный налоговый идентификационный номер (ITIN)
  • Форма W-7 для каждого члена семьи, которую вы прилагаете к своей форме 1040NR
Получение пособий на иждивенцев

Несколько договоров разрешают налоговые льготы для иждивенцев.Если вы нерезидент и используете Sprintax для расчета налогов, все применимые налоговые соглашения, касающиеся членов семьи иждивенцев, будут применяться к вашей налоговой декларации.

Требование налогового кредита на ребенка

Вы можете потребовать этот кредит только при выполнении следующих условий:

  1. Вы имеете право в соответствии с налоговым соглашением требовать личного освобождения ребенка, и
  2. Ваш ребенок-иждивенец соответствует всем следующим критериям:
    1. Родился в США
    2. Проживал с вами в США не менее 6 месяцев
    3. Был моложе 17 лет на 31 декабря предыдущего календарного года
    4. имеет номер социального страхования или ITIN

Чтобы определить, как получить кредит, следуйте инструкциям для формы 1040NR или используйте Sprintax.

Получение кредита на заработанный доход

Если вы считаете себя нерезидентом для целей налогообложения, вы не имеете права на получение кредита на заработанный доход.

Получение налогового кредита на обучение

Если вы считаете себя нерезидентом для целей налогообложения, вы не имеете права претендовать на налоговый кредит на обучение.

Требование американской налоговой льготы

Если вы считаете себя нерезидентом для целей налогообложения, вы не имеете права претендовать на получение американской налоговой льготы.

Срок подачи
15 апреля

Вы можете начать подачу заявки 12 февраля.

Налоговые платежи и возврат

Если из ваших зарплатных чеков удержана недостаточная сумма налога, вы должны будете выплатить оставшуюся сумму при подаче налоговой декларации. С другой стороны, если удержана слишком большая сумма налога, вы получите возмещение.

Законы о подоходном налоге чрезвычайно сложны. Если у вас есть вопросы, спросите IRS или надежного налогового консультанта.

Каков налоговый кредит на НИОКР и может ли ваша компания претендовать на это?

Однако даже при такой стабильности есть общие факторы, которые, по мнению компаний, не позволяют им претендовать на кредит.

1. Организация не платит федеральный подоходный налог

Начинающие компании и малые предприятия могут иметь право подавать до 1,25 млн долларов США — или 250 000 долларов США каждый год на срок до пяти лет — из федерального кредита на НИОКР для компенсации части их налогов на заработную плату в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах (FICA). .

Чтобы иметь право на участие, компания должна соответствовать двум требованиям:

  • Иметь валовую выручку менее 5 миллионов долларов за кредитный год
  • Не имеют валовой выручки или процентного дохода более пяти лет

Кредит на НИОКР рассчитывается по федеральной налоговой декларации в обычном порядке и может быть использован против налогов на заработную плату, начиная с квартала после выбора кредита. Для налогоплательщиков календарного года кредит на НИОКР может быть использован против налога на заработную плату уже в апреле следующего года.

2. Компания не занимается исследованиями и разработками

Не только компании, работающие в сфере высоких технологий или биологических наук, имеющие специализированные исследовательские отделы, имеют право на получение налоговой льготы на НИОКР. Действительно, у большинства компаний нет научно-исследовательских лабораторий, и вместо этого они проводят НИОКР на своих испытательных кухнях или полях, на винных заводах или в ликероводочных заводах или на производственных площадках. Где бы ни проводились эксперименты, можно найти НИОКР.

Наша страница налоговых служб НИОКР содержит примеры квалифицируемых видов деятельности в различных отраслях.

3. Сотрудники не имеют диплома инженеров или ученых

Компании с большим количеством инженеров и ученых выделяются как главные кандидаты на получение налоговой льготы на НИОКР, поскольку эта льгота была создана для поощрения исследований и экспериментов, основанных на точных науках.

Это верно независимо от того, кто выполняет действия, и может включать сотрудников с разными названиями должностей и опытом. Могут быть включены эксперименты, выполненные как сотрудниками, так и сторонними подрядчиками, которые участвуют в улучшении проектов и процессов.

4. Компания ничего не разрабатывает
Новое

Налоговая скидка на НИОКР предназначена для налогоплательщиков, которые проектируют, разрабатывают или улучшают продукты, процессы, методы, формулы или программное обеспечение. Он рассчитывается на основе увеличения исследовательской деятельности и расходов и, как следствие, предназначен для поощрения компаний, стремящихся к инновациям, увеличением инвестиций.

НИОКР не обязательно должны быть новыми для отрасли. Он просто должен быть новым для компании, деятельность которой должна соответствовать приведенному ниже четырехэтапному тесту.

5. Компания облагается альтернативным минимальным налогом (AMT)

Исторически сложилось так, что многие компании, выполняющие НИОКР, не получали полной выгоды от кредита, потому что компания или ее акционеры, в случае транзитных организаций, облагались альтернативным минимальным налогом (AMT).

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или позднее, физические лица или соответствующие малые предприятия (ESB), подпадающие под действие AMT, могут компенсировать обычные налоги и AMT, используя налоговый кредит на НИОКР.ESB — это компании, акции которых не обращаются на бирже, со средней выручкой в ​​50 миллионов долларов или меньше за предыдущие три года.

Это означает, что кредиты на НИОКР, которые ранее могли быть непригодны для ESB, теперь могут быть применены для уменьшения AMT.

.



Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *