Содержание

Что такое сальдо в бухгалтерии, сальдо торгового и платежного баланса

Разберемся с еще одним важным экономическим термином – сальдо, который в настоящее время применяется во многих областях человеческой деятельности, зачастую в переносном значении.

Сальдо: что это простыми словами

Итальянским словом saldo («остаток») обозначают разницу между поступлениями и расходами предприятия за конкретный период времени. Этот показатель бывает и положительным, и отрицательным.

Сальдо – специфическое понятие, возникшее в бухгалтерии. С некоторых пор оно стало использоваться и в сфере внешнеэкономических связей.

Сальдо в бухгалтерии

В классическом понимании сальдо является разницей между суммой поступлений на счет компании и суммой списаний. Сальдо отражает финансовое состояние предприятия на тот или иной момент времени.

В бухгалтерии выделяют два вида сальдо:

  • Дебетовое. Оно образуется в том случае, если дебет превышает кредит, и находит отражение в столбце активов.
  • Кредитовое
    сальдо имеет место при превышении дебета кредитом, и фиксируется в столбце пассивов. Если же сальдо нулевое, счет признается закрытым. Известны ситуации, когда один и тот же счет имеет два вида сальдо.

Кстати, подробнее об активах и пассивах рассказано в этой публикации. Мы вам настоятельно рекомендуем с ней ознакомиться.

В бухгалтерии не принято рассматривать всю историю счетов «от начала времён». Как правило, речь идет о каком-то ограниченном временном промежутке – к примеру, о последнем месяце или квартале. Поэтому существует классификация сальдо по временному промежутку. Согласно ей, различают:

  • Сальдо начальное, отражающее остаток на начало месяца/года/квартала.
  • Сальдо за период – суммарный остаток за установленный срок.
  • Сальдо конечное – остаток на конец месяца/года/квартала. Чтобы получить конечное сальдо, нужно к начальному сальдо прибавить показатель по оборотам, находящийся в той же части счета, а затем вычесть оборотный показатель, взятый из другой части счета.

Сальдо торгового и платежного баланса

Во внешнеторговых операциях сальдо – это разница сумм экспорта и импорта за установленный срок (чаще всего – 1 год). Существуют следующие виды сальдо:

  1. 1. Сальдо торгового баланса.
  2. 2. Сальдо платежного баланса.

Сальдо торгового баланса – разница между стоимостью экспортируемых и импортируемых товаров. Этот показатель может иметь и положительное, и отрицательное значение. Торговый же баланс можно анализировать применительно к отдельно взятой области, государству или классу товаров.

Когда экспорт превышает импорт – то есть страна продает за рубеж больше товаров, чем приобретает у соседей – говорят о положительном сальдо. Оно возникает в том случае, если страна не нуждается в таком количестве товаров, которое производит, в то время как мировой рынок, напротив, заинтересован в ее продукции.

Отрицательное сальдо возникает тогда, когда импорт преобладает над экспортом. В большинстве случаев эта ситуация неблагоприятна для страны. Такой баланс является свидетельством того, что она не может самостоятельно себя обеспечить и попадает в зависимость от соседей. Также отрицательное сальдо говорит и о плачевном положении местного производителя: ограничении его возможностей, неконкурентоспособности продукции. Отрицательное сальдо чревато снижением курса национальной валюты.

Таким образом, отрицательное сальдо не сулит государству ничего хорошего. Правда, в высокоразвитых странах оно далеко не всегда является проблемой. Отрицательный баланс препятствует росту инфляции в США, а также в некоторых европейских государствах. Кроме того, он делает возможным перемещение сложных производств в развивающиеся страны.

Сальдо торгового баланса является основой для сальдо платежного баланса.

Сальдо платёжного баланса – это разница между суммой платежей из-за рубежа и суммой платежей за рубеж. Когда приток превышает отток, сальдо положительное. Если же страна отдает больше средств, чем получает – отрицательное.

Отрицательное сальдо не лучшим образом сказывается на местной валюте: она обесценивается. Поэтому нет ничего удивительного в том, что большинство развитых стран все-таки заинтересовано в обеспечении положительного сальдо.

Как видите, сальдо – многозначный термин. Но все вариации его толкования не теряют связи с изначальным пониманием сальдо как разницы между доходами и расходами.

Счет 99 «Прибыли и убытки» / КонсультантПлюс

СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ»

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборота за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

— прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

— сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

— потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

К чрезвычайным расходам относятся расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). В частности, к чрезвычайным расходам относятся:

некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, за вычетом стоимости полученного при этом металлолома, топлива и материалов — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями, — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражаются также начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Для повышения аналитичности информации и с учетом предложенных вариантов отражения соответствующих объектов на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», к счету 99 «Прибыли и убытки» могут быть открыты субсчета:

99-1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»;

99-2 «Прибыли и убытки от операционной деятельности»;

99-3 «Прибыли и убытки от внереализационных операций»;

99-4 «Чрезвычайные доходы»;

99-5 «Чрезвычайные расходы»;

99-6 «Платежи по налогу на прибыль и финансовым санкциям»;

99-7 «Прибыли и убытки отчетного года».

На субсчете 99-1 учитывают (отражают) прибыли и убытки от обычных видов деятельности (от продажи продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг и др.).

На субсчете 99-2 учитывают (отражают) прибыли и убытки от операционной деятельности, выявленные на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (например, от продажи и прочего списания основных средств, нематериальных активов, от продажи материалов, ценных бумаг и др.).

На субсчете 99-3 учитывают (отражают) прибыли и убытки, выявленные от внереализационных операций на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (т.е. путем сопоставления внереализационных доходов и внереализационных расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы»).

На субсчете 99-4 учитывают (отражают) чрезвычайные доходы по видам или группам (от пожаров, наводнений и др.).

На субсчете 99-5 учитывают (отражают) чрезвычайные расходы по видам или группам (в результате пожаров, гибели скота в связи с эпизоотией, гибели посевов сельскохозяйственных культур в результате засухи и др.).

На субсчете 99-6 учитывают (отражают) операции по начислению налога на прибыль и финансовым санкциям (суммы налога на прибыль, штрафов и пени в бюджет).

На субсчете 99-7 учитывают (отражают) прибыль или убыток отчетного года, выявленный путем сопоставления совокупной прибыли и совокупного убытка на субсчетах 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ К УБЫТКИ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

N п/п

Содержание операции

Корреспондирующий счет

1

2

3

По дебету счета

1

Списана стоимость (остаточная или первоначальная) основных средств, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств (аварий, пожаров)

01

2

Списана стоимость внеоборотных активов, уничтоженных в результате стихийных бедствий (пожаров, наводнений и др.)

07, 08, 03

3

Списана стоимость материально-производственных запасов, уничтоженных или испорченных в результате стихийных бедствий

10, 41, 43, 16

4

Списана стоимость животных, павших или забитых в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями

11

5

Списаны потери от остановки производства в результате пожара и других чрезвычайных ситуаций

20, 21, 23, 29

6

Списаны общепроизводственные, общехозяйственные расходы и расходы на продажу в результате чрезвычайных ситуаций

25, 26, 44

7

Списана стоимость отгруженных товаров, испорченных в результате стихийных бедствий

45

8

Списаны денежные средства, утраченные в результате национализации, пожара

50, 51, 52

9

Списаны финансовые вложения, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств

58

10

Начислен налог на прибыль и платежи на перерасчет по этому налогу

68

11

Начислена оплата труда и отражены отчисления на социальные нужды за работы по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий

70, 69

12

То же самое — расходы через подотчетных лиц

71

13

Списана стоимость материального ущерба, ранее ошибочно отнесенного на счет виновных лиц

73

14

Списание некомпенсированных страховыми возмещениями потерь от стихийных бедствий и иных страховых случаев

76

15

Отражены убытки структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс

79

16

В конце года отражена сумма нераспределенной прибыли

84

17

Списан убыток обычных видов деятельности

90

18

Списано сальдо (убыток) прочих доходов и расходов

91

19

Списаны расходы будущих периодов из-за чрезвычайных ситуаций

97

По кредиту счета

20

Оприходованы материалы от ликвидации объектов основных средств в результате чрезвычайных ситуаций

10

21

Отражены денежные средства, поступившие в кассу и на счета организации в банке в связи со стихийными случаями

50, 51, 52, 55

22

Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств

60

23

Списаны суммы чрезвычайных расходов на счет виновных лиц

73

24

Отражено начисление задолженности на страховщика в результате наступления страхового случая

76

25

Отражена прибыль структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс

79

26

В конце года определен и отражен непокрытый убыток

84

27

Списана прибыль от обычных видов деятельности

90

28

Списано сальдо (прибыль) прочих доходов и расходов

91

Сальдо — экономическая этимология

Balance, 差额


Слово заимствовано из итальянского языка в конце 19 века. Первоначально использовалось как профессиональный бухгалтерский термин в значении разницы между суммой приходного счета (дебета) и суммой расходного счета (кредита). В первой половине 20 века спектр значений расширяется, выходит за рамки узкого бухгалтерского термина. Во второй половине 20 века слово начинает использоваться в переносном смысле. При этом значения слова не теряют связи с его этимоном.

Итальянское слово saldoрасчет, остаток, разница, баланс. Примечательно, что в переводе на английский язык сальдо — balance. Истоки итальянского слова saldo идут от латинскогоsolidus крепкий, твердый, плотный. Какая связь между содержанием первой и второй группы слов? Как версию можно предположить — через слово безопасный safe — те же латинские корни — salvus безопасный, здоровый так же как и solidus.

Современное значение понятия в бухгалтерском учете не изменилось. Сальдо — разность между итогами записей по дебету и кредиту счетов.

Новая сфера использования понятия — внешнеэкономические связи и, прежде всего, проблематика общего платежного баланса. Сальдо во внешнеторговых отношениях означает разность между суммой экспорта и импорта или суммой требований и обязательств.

Трудности в использовании понятия связаны со следующими словосочетаниями.

Дебетовое сальдо — дебет больше кредита — отражает состояние данного вида хозяйственных средств на определенную дату и показывается в активе баланса.

Кредитовое сальдо — кредит больше дебета — отражает состояние источников хозяйственных средств и показывается в пассиве.

У понятия «сальдо» есть эррати́в (от латинского errare — «ошибаться») — парное слово, подвергнутое нарочному искажению. Это понятие — бульдо. Его появление связано с тем, что традиционная пара бухгалтерских терминов «дебет-кредит» ритмически дополняется парой «сальдо-бульдо». Термином не является.

Иногда бухгалтеры со стажем в шутку используют слово «бульдо» в значении «неточное, прикидочное, предварительное сальдо«, иногда — в значении «расхождение между ожидаемым и фактическим сальдо» (в зависимости от сложившейся на данном предприятии традиции). Но чаще всего — как вопрос начинающим специалистам в виде «А что такое бульдо?»


Категория:
Связанные понятия:
Бухгалтерия, Импорт, Кредит, Обязательство, Экспорт
Accountancy, Credit, Export, Import, Liability
余额

Официальный сайт Донского Государственного Технического Университета

 8 800100-19-30

  ДЛЯ СМИ 3D-ТУР  ℑ  ≥ °
  • Приемная комиссия
    • Направления подготовки
    • Вопросы и ответы
    • Календарь абитуриента
    • Информация о ходе приема
    • Подача заявления онлайн
    • Бакалавриат и специалитет
    • Магистратура
    • СПО
    • Аспирантура, докторантура
    • Школьное и дошкольное образование
    • Конкурсные ранжированные списки
    • Приказы о зачислении
  • Школьнику
    • Личный кабинет будущего абитуриента
    • Дни открытых дверей
    • Олимпиады и конкурсы
    • Профмероприятия
    • Профильные классы
    • Профтестирование
    • Спроси студента
    • Академия абитуриентов (подкурсы)
    • Дополнительное образование
      • Дом научной коллаборации
      • Школа эффективности
      • Воскресная компьютерная школа
    • Мобильное приложение «Поступай правильно»
    • Новости
  • Довузовская подготовка
    • АВИАЦИОННЫЙ КОЛЛЕДЖ
    • КОЛЛЕДЖ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА
    • ГИМНАЗИЯ ДГТУ
    • КАДЕТСКАЯ ШКОЛА «ВТОРОЙ ДОНСКОЙ ИМПЕРАТОРА НИКОЛАЯ II КАДЕТСКИЙ КОРПУС»
    • Академия абитуриентов (подкурсы)
  • Студенту
    • Образование
    • Расписание занятий и экзаменов
    • Электронная информационно-образовательная среда
    • Заказ справок
    • ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ ОТ ПРИЗЫВА НА ВОЕННУЮ СЛУЖБУ
    • Библиотека
    • Стипендии
    • Деятельность
    • Студгородок
    • Материалы
      • Методические материалы
      • Материалы для заочников
    • Студенческий совет ДГТУ
    • В помощь
    • Бесплатные академические лицензии ПО для сотрудников и студентов вузов
    • Библиотека электронных ресурсов
    • Дополнительное образование
    • Инклюзивное образование
    • Коммерческое обучение
    • Конкурс «Лучший молодой ученый»
    • Мобильное приложение «ON RUSSIA!»
  • Выпускнику
    • Ассоциация выпускников ДГТУ
    • В помощь
    • Европейское приложение
    • Регистрация на встречу
    • ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ ОТ ПРИЗЫВА НА ВОЕННУЮ СЛУЖБУ
    • Стратегические партнеры
    • Трудоустройство
    • Военная служба в научной роте «Технополис — Эра»
  • Аспиранту и магистранту
    • Управление подготовки кадров высшей квалификации
      • Отдел аспирантуры и докторантуры
      • Отдел магистратуры
      • Отдел магистратуры (Кампус на Социалистической)
      • Сектор диссертационных советов
    • ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ ОТ ПРИЗЫВА НА ВОЕННУЮ СЛУЖБУ
    • ВОЕННАЯ СЛУЖБА В НАУЧНОЙ РОТЕ «ТЕХНОПОЛИС — ЭРА»
  • Сотруднику
{{item.NAME}}

Назад

{{item.NAME}}

Назад

{{item.NAME}}

Назад

{{item.NAME}}

Справочник по учету НДС. Часть 1

Организация бухгалтерского учета НДС

Для бухгалтерского учета НДС Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30.11.1999 г. № 291 (далее — Инструкция № 291), предусматривает четыре синтетических субсчета (см. таблицу 1).

Таблица 1

Субсчета для НДСного бухучета

Субсчет

Наименование

315

Специальные счета в национальной валюте

641

Расчеты по налогам и платежам

643

Налоговые обязательства

644

Налоговый кредит

Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная приказом Минфина от 01.07.1997 г. № 141 (далее — Инструкция № 141), для некоторых субсчетов предусматривает введение аналитических счетов. В свою очередь, в бухгалтерских программах унифицировали нумерацию дополнительных субсчетов и аналитических счетов (см. пример в таблице 2).

Предприятия — плательщики НДС, как на общем, так и на упрощенном плане счетов, должны применять субсчета и аналитические счета, указанные в Инструкции № 141. Прочие субсчета плательщики НДС могут не использовать, а также применить свою классификацию субсчетов. Но, согласитесь, не имеет смысла изобретать велосипед, если бухпрограмма дает уже готовые инструменты. В таблице 2 рассмотрим пример открытых предприятием субсчетов для НДСного учета.

Таблица 2

Субсчета, применяемые для бухгалтерского учета НДС

№ счета

Наименование

Примечания

315/НДС

Расчеты с Казначейством в системе электронного администрирования НДС

Инструкция №141

641/НДС

Расчеты по НДС

Инструкция № 141

641/НДСштраф

Расчеты с бюджетом по штрафным санкциям НДС

рекомендуемый 1С

6431

Налоговые обязательства подтвержденные

рекомендуемый 1С

6432

Налоговые обязательства неподтвержденные (ожидаемые)

рекомендуемый 1С

6433

Налоговые обязательства, подлежащие корректировке

Инструкция № 141

6434

Налоговые обязательства (розница)

рекомендуемый 1С

6435

Условная продажа

рекомендуемый 1С

6441

Налоговый кредит подтвержденный

рекомендуемый 1С

6442

Налоговый кредит неподтвержденный

Инструкция № 141

6443

Налоговый кредит, подлежащий корректировке

рекомендуемый 1С

Каждый из приведенных субсчетов играет свою незначительную роль в сложном механизме учета НДС. Например, субсчет 315/НДС даст возможность выделить расчеты по электронному счету в СЭА НДС среди других специальных счетов предприятия, открытых в Казначействе. А, скажем, субсчет 641/НДСштраф позволит отследить задолженность по штрафам, связанным с НДС, и ее погашение. Ведь штрафы уплачиваются не на электронный счет, а напрямую в бюджет. Это удобно, поскольку не будет «засорен» информацией по штрафам основной субсчет 641/НДС.

Особую группу составляют счета подтвержденного и неподтвержденного (ожидаемого) НДС.

Напомним

НДС неподтвержденный (ожидаемый) проводится в учете на момент возникновения налоговых обязательств /налогового кредита по НДС на основании первичных документов (обороты по Кт 6432 — в части налоговых обязательств и по Дт 6442 — в части налогового кредита).

НДС подтвержденный проводится в учете по факту регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН (обороты по Дт 6432 — в части налоговых обязательств и по Кт 6442 — в части налогового кредита).

Сравнение неподтвержденного (ожидаемого) и подтвержденного НДС позволяет проверить достоверность учетных данных. Бухгалтерские программы содержат специальные отчеты для анализа НДС — учета. Но и на глазок можно проконтролировать, все ли налоговые накладные составлены и получены, не задвоились ли ошибочно данные и т.д. Так, сальдо субсчета 6442 на конец периода показывает сумму входного НДС из налоговых накладных (в разрезе контрагентов), еще не зарегистрированных в ЕРНН. А остаток по субсчету 6432 подскажет, что имеются поставки отчетного периода, по которым налоговые накладные еще не составлены и/или не зарегистрированы.

Следующая группа субсчетов — 6431, 6441 нужна для отслеживания НДС при первом событии — предоплате.

Для облегчения самопроверки счета учета расчетов с контрагентами (361 «Расчеты с отечественными покупателями», 377 «Расчеты с прочими дебиторами», 631 «Расчеты с отечественными поставщиками», 685 «Расчеты с прочими кредиторами») необходимо вести отдельно по операциям с НДС и по операциям, освобожденным от НДС.

Например — использовать субсчета 3611 «Расчеты с отечественными покупателями с НДС», 3612 «Расчеты с отечественными покупателями без НДС». При использовании этого нехитрого правила (независимо от того, использует ли плательщик субсчета предоплат 371 «Расчеты по выданным авансам» и 681 «Расчеты по авансам полученным») можно проверить правильность начисления налоговых обязательств и налогового кредита. Так, дебетовое сальдо субсчета 6431 на конец отчетного периода должно соответствовать 1/6 (при ставке 20%) от полученных с НДС предоплат (Кт сальдо субсчетов 361, 377 и т.д. или 681). Аналогично Кт сальдо 6441 на конец отчетного периода должно быть равным 1/6 (при ставке 20%) от перечисленных с НДС предоплат (Дт сальдо субсчетов 631, 685 и т.д. или 371).

Субсчет 6434 «Налоговые обязательства (розница)» позволяет выделить НДС по розничным продажам, он учитывает особенность розницы — одновременность оплаты и отгрузки товаров (услуг).

Специальные субсчета по учету НДС (6433, 6435, 6443) применяются в особых операциях. Согласно п.п. 11 и 12 Инструкции № 141, введен аналитический счет «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке» (присвоим ему номер 6433). Он предназначен для начисления компенсирующих налоговых обязательств в соответствии с п.п. 198.5 и 199.1 НКУ. При желании можно разделить учет налоговых обязательств при частичном (согласно п. 199.1 НКУ — например, ввести аналитический счет 64331) и полном (согласно п. 198.5 НКУ — например, ввести аналитический счет 64332) использовании товаров (услуг) в не облагаемых НДС операциях и/или в нехозяйственной деятельности.

Отдельный учет оправдан, ведь, по сути, корректировке (годовому перерасчету) подлежат только те налоговые обязательства, которые начислены согласно п. 199 НКУ. В таком случае оборот по Дт субсчета 64331 за год покажет годовую сумму налоговых обязательств, подлежащую перерасчету. Безусловно, это имеет смысл, если в деятельности предприятия операции согласно п.п. 198.5 и 199 НКУ носят регулярный характер. Некоторые предприятия используют для начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ субсчет 6435 «Условная продажа» — это противоречит Инструкции № 141, но позволяет выделять налоговые обязательства, действительно подлежащие перерасчету на субсчете 6433.

Субсчет 6435 «Условная продажа» используется при доначислении НДС согласно п. 188.1 НКУ (до минимальной базы), при аннулировании свидетельства плательщика НДС (п. 184.7 НКУ) и в других случаях, когда НКУ предусматривает доначисление налоговых обязательств.

Аналитический счет 6443 «Налоговый кредит, подлежащий корректировке» может использоваться в разных целях — для учета корректировок налогового кредита по бухгалтерским справкам, по ошибочно полученным или не полученным от контрагента налоговым накладным и расчетам корректировок и т.д.

Не все предприятия пользуются субсчетами 6435 и 6443, заменяя их счетами подтвержденного и неподтвержденного НДС.

Далее (в таблице 3) отразим проводки по учету НДС с использованием всех субсчетов, приведенных в таблице 2, сгруппированные по видам операций для метода начисления НДС по первому событию.

Таблица 3

Учет налоговых обязательств по НДС

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Основания

Дт

Кт

Учет начисления обязательств по НДС в рознице (продажа и возврат)

1. Начисление налоговых обязательств в рознице

Получение розничной выручки из неавтоматизированной торговой точки

301

7091*

пп. 1.1 Инструкции № 141

Начисление налоговых обязательств по НДС

7091

6434

Отражение дохода от продажи (получен отчет по продажам из неавтоматизированной торговой точки)

7091

702

Составлена и зарегистрирована итоговая налоговая накладная

6434

641/НДС

* 7091 — транзитный субсчет, используемый в 1С для отражения дохода в рознице (кроме суммовой розницы)

2. Корректировка налоговых обязательств при возвратах в рознице

Уменьшен доход на стоимость возвращенного товара

704

301

п. 7 Инструкции № 141

Уменьшены налоговые обязательства по НДС (методом сторно)

704

6434

Зарегистрирован в ЕРНН расчет корректировки (сторно)*

6434

641/НДС

* При сверке суммы корректировок с бухгалтерским учетом необходимо иметь в виду, что расчеты корректировки к итоговым налоговым накладным не составляются при возвратах товаров, проданных в этот же день (см. разъяснение из категории 101.15 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua))

Учет обязательств по НДС при продаже и возврате товаров, работ, услуг, необоротных активов (у продавца)

Первое событие — отгрузка товаров, работ, услуг, необоротных активов

Отгружены товары, необоротные активы (выполнены роботы, предоставлены услуги)

361, 377

701–703,712

пп. 1.1. Инструкции № 141

Начислены налоговые обязательства по НДС

701–703,712

6432

Зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН

6432

641/НДС

Получена оплата (второе событие)

311

361, 377

Первое событие — предоплата за товары, работы, услуги, необоротные активы

Получена предоплата за товары, работы, услуги

311

681

пп. 1.2. Инструкции № 141

Начислены налоговые обязательства по НДС, составлена налоговая накладная

6431

6432

Зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН

6432

641/НДС

Отражен доход от реализации (отгружены товары, предоставлены услуги, выполнены работы)

361, 377

70, 71

Закрыты расчеты по НДС

70, 71

6431

Зачет задолженностей

681

361, 377

Корректировка налоговых обязательств при возвратах товаров (работ, услуг)

Уменьшен доход на стоимость возвращенного товара

704

361, 377

п.7 Инструкции № 141

Откорректированы налоговые обязательства по НДС (методом сторно)

704

6432

Зарегистрирован расчет корректировки в ЕРНН (методом сторно)

6432

641/НДС

Корректировка налоговых обязательств при возвратах предоплаты

Возвращена предоплата покупателю

681

311

Сторнированы налоговые обязательства по НДС

6431

6432

Зарегистрирован расчет корректировки

6432

641/НДС

Доначисление налоговых обязательств до минбазы согласно п. 188.1 НКУ

Доначислены налоговые обязательства до минимальной базы*

949

6435

письмо Минфина Украины от 07.05.2013 г. № 31-08410-07/23-1524/2/1696

Зарегистрирована налоговая накладная (с типом причини 15) в ЕРНН

6435

641/НДС

* НДС доначисляется на базу:

  • по покупным товарам (услугам) — на превышение цены приобретения над договорной стоимостью;
  • по необоротным активам — на превышение балансовой стоимости над договорной ценой;
  • по готовой продукции (собственным услугам) — на превышение обычной цены над договорной стоимостью

Ольга БУЛГАКОВА,

консультант по бухгалтерскому учету

Двойная запись как основа построения баланса: постулаты Л. Пачоли

В данной статье профессор М.Л. Пятов (СПбГУ) продолжает разговор о бухгалтерском балансе как перцептивной схеме экономического мышления современного нам общества. Предлагаемый материал посвящен истокам баланса как современной финансовой модели фирмы, которые автор видит в постулатах метода двойной записи на счетах бухгалтерского учета, известных как постулаты Луки Пачоли.

Содержание

  • Двойная запись как основа построения баланса: постулаты Л. Пачоли

В предыдущей статье (см. «БУХ.1С» № 8 за 2012 год, стр. 38), опираясь на работу У. Найссера «Познание и реальность», мы определили бухгалтерский баланс как перцептивную схему, во многом определяющую восприятие экономической реальности в современном нам мире. История бухгалтерского учета за последние пять веков – это в значимой части история развития баланса как финансовой модели фирмы. Выступая, таким образом, в качестве схемы понимания фирмы, баланс, как это и свойственно перцептивным схемам, менялся, создавая новые возможности восприятия хозяйственной жизни предприятий, однако сохранял при этом свои базовые границы. Именно эти границы сегодня определяют то, что может и чего не может современный финансовый учет и базирующийся на его принципах учет управленческий.

Давайте посмотрим, как формировались эти границы и (затем) как они влияют на бухгалтерскую практику сегодня.

Начнем мы с работы, которая символизирует начало повсеместного распространения метода двойной записи – знаменитого «Трактата о счетах и записях» (далее – «Трактат») Луки Пачоли (1494 г.)*.

Примечание:
* Лука Пачоли (1445–1517) – математик с мировым именем, в частности, считающийся главным «виновником» рождения теории вероятностей, человек универсальных знаний, ученик Пьеро делла Франческа и Леона Баттиста Альберти, друг и учитель Леонардо да Винчи. Слава Пачоли как бухгалтера основывается на знаменитом XI «Трактате о счетах и записях», помещенном в его фундаментальном труде «Сумма арифметики, геометрии, учения о пропорциях и отношениях» (1494 г.).

Баланс: рождение понятия

Слово «баланс» происходит от латинских слов: «bis» — дважды и «lanx» — чашки весов, откуда «bilanx» — двучашие, символ равновесия ([1], стр. 11). Как отмечал профессор И.А. Кошкин (1895–1980), ссылаясь на статью «Происхождение слова баланс» в журнале «Zeitschrift fur Handels-Wissenschaft und Handels-Puakis» 1929, H. 12, S 358., «имеется такое указание: «Так как в V веке имелось латинское bilanx (две чашки весов), то отсюда образовали bilancium (весы) и придали этому слову весьма легко объяснимое фигуральное значение: «Равновесие дебета и кредита в бухгалтерии» ([1], стр. 11). «В России термин ”баланс” впервые упоминается в Регламенте Адмиралтейства и Флота, изданном при Петре I в 1722 году» ([1], стр. 11).

Не будет преувеличением сказать, что весь период развития бухгалтерского учета, определяемый Я.В. Соколовым (1938 – 2010) как время «парадигмы диграфического учета» ([2], стр. 65), то есть период приблизительно со второй половины XV века до настоящего времени, мы можем разделить на два этапа:

1) методология учета конструируется от счетов и двойной записи к балансу, и

2) методология учета определяется двойной записью на бухгалтерских счетах как следствием баланса*.

Примечание:
* Их временные границы мы постараемся определить позднее.

Вместе с тем, сам термин «баланс» и место баланса в методе бухгалтерского учета и его процедуре первоначально не имеет ничего общего с балансом в его современном понимании – как финансовой модели фирмы и центральной формы (главного элемента) публичной финансовой отчетности.

Определяя изложение методов, характерных для первого из выделенных нами этапов развития диграфической парадигмы как «теории счетного баланса», И.А. Кошкин отмечал, что «термином “баланс” в хозяйственном учете первоначально обозначали выравнивание двух противоположных итогов счета, образующих как бы его равновесие (этап 1 – М. П.), затем этим же термином стали обозначать равенство итогов системы счетов или счетной книги, а также ту таблицу, в которой эти итоги отражались (проверочный баланс) (этап 2 – М. П.) и, наконец, термином ”баланс” стали обозначать особый счет в главной книге, в котором сводятся дебетовые и кредитовые сальдо счетов, имеющие в своей совокупности равенство итогов (счет баланса заключительного) и ту таблицу, которая составлена на основе этого счета (имущественный баланс) (этап 3 – М. П.)» ([1], стр. 11).

Счет – основа группировки хозяйственных фактов в учете

По мнению Кошкина, счет, как группировочный, систематизирующий факты хозяйственной жизни признак, «в хозяйственном учете возник значительно раньше баланса; он является одним из первых элементов систематического хозяйственного учета, и в то же время той клеточкой, в которой заключен ряд особенностей развивавшегося в дальнейшем двойного бухгалтерского учета. Счет имеет две стороны, которые в свое время назывались по-разному, но впоследствии получили названия: левая – “дебет”, а правая — ”кредит”. Выравнивание итогов дебета и кредита счета и называлось балансированием. Термин ”баланс” применялся при этом сначала для обозначения сальдо (разности), которым выравнивались счета, а затем – для обозначения равных итогов счета» ([1], стр. 11).

Любопытно, что в англоязычной бухгалтерской терминологии значение термина «баланс (balance)» как сальдо счета (the amount representing the difference between the debit and credit sides of an account ([3], стр. 46)) актуально и в настоящее время. При этом баланс как форма отчетности и финансовая модель компании представляется термином balance sheet* или statement of financial position** как «a statement of the total assets and liabilities of an organization at a particular date, usually the last day of the accounting period» ([3], стр. 47).

Примечание:
* Буквально – список сальдо.
** Буквально – отчет о финансовом положении.

Не менее любопытно здесь и то, что «Словарь русского языка» С.И. Ожегова в качестве одного из значений слова «баланс» указывает «сравнительный итог прихода и расхода» ([4], стр. 34), то есть фактически также сальдо.

«Возникновение» двойной бухгалтерии и равенства дебета и кредита

«В связи с возникновением* в XIV–XV вв. элементов двойной бухгалтерии и, следовательно, систематической записи каждой хозяйственной операции 2 раза – в дебете одного счета и в кредите другого счета в одной и той же сумме – возникло** постоянное равенство итогов дебета и кредита всех счетов вместе взятых. Поэтому при заключении счетов и открытии новых книг (по случаю использования старых книг или по случаю окончания года) равенство итогов дебета и кредита всех счетов вместе взятых было использовано как критерий правильности счетных записей при предварительной их проверке. Чтобы осуществить предварительную проверку счетных записей, итоги всех счетов выносились в особую таблицу, при помощи которой они подвергались подсчету, и затем общие суммы по дебету и кредиту сличались между собою. Равенство их показывало, что записи на счетах сделаны в основном правильно, а отсутствие этого равенства свидетельствовало о наличии ошибок» ([1], стр. 13).

Примечание:
* Обращает на себя внимание, что здесь И.А. Кошкин пишет именно о «возникновении» элементов двойной бухгалтерии, подчеркивая постепенное формирование метода двойной записи в практике учета, а не предложение его как открытия и разработки какого-то автора (авторов).
** Также И.А. Кошкин пишет: «возникло»

«В процессе дальнейшего развития бухгалтерского учета, обусловленного развитием и укрупнением капиталистических предприятий, — допускает И.А. Кошкин, — метод двойной записи был распространен и на операцию заключения счетов. В главной книге появился специальный счет – счет баланса заключительного, в который на основе двойной записи перечислялись все сальдо бухгалтерских счетов. Сальдо дебета — записывалось в кредит подлежащего счета и кредит баланса заключительного, а сальдо кредита записывалось в дебет подлежащего счета и кредит баланса заключительного. … После этой записи все счета закрывались или балансировались, а все сальдо отдельных счетов сосредоточивались в общем счете баланса заключительного. Поскольку хозяйственные операции в счетах фиксировались на основе двойной записи и, следовательно, итоги дебета и кредита всех счетов вместе взятых были равны между собой, постольку итоги сальдо дебета и сальдо кредита всех счетов вместе взятых также должны быть равны между собою. Это равенство итогов сальдо и находило свое отражение в счете баланса заключительного, дебет которого отражал все сальдо дебета, а кредит все сальдо кредита» ([1], стр. 14–15).

Двойная запись – метод исчисления прибыли

Данные процедурно-контрольные аспекты ведения учета методом двойной записи на счетах постепенно формировали и содержательное их наполнение, сделав двойную запись методом исчисления прибылей и убытков.

По мнению Я.В. Соколова и В.Я. Соколова, «можно говорить о зарождении теории баланса со времен Пачоли» ([5], стр. 72).

Это чрезвычайно важное для нас замечание.

Как пишут Я.В. Соколов и В.Я. Соколов в работе «История бухгалтерского учета», «великое новое время» периода конца XV века «в отношении бухгалтерского учета … было, с одной стороны, логическим продолжением старых традиций старой Римской империи, пронесенных через средние века, с другой – ознаменовалось великой научной революцией – рождением двойной (диграфической) бухгалтерии. … И хотя сама двойная запись возникла раньше, а Пачоли только описал ее, тем не менее, именно публикация книги сделала диграфизм всеобщим достоянием, великим инструментом исчисления финансовых результатов» ([5], стр. 51).

А произошло это, как пишет Я.В. Соколов, когда учет «стали вести в (едином – М. Пятов) денежном измерителе», и когда в систему бухгалтерских счетов «безвестные бухгалтеры внесли счет Капитала» ([2], стр. 66).

Давайте обратимся к самому «Трактату», а точнее — к его новейшему переводу на русский язык, публикация которого в 2009 году состоялась благодаря усилиям профессора М.И. Кутера ([6]).

Двойная запись, прибыли и убытки, капитал и «баланс Главной книги»

Прежде всего, необходимо отметить, что Пачоли, видя в должном знании правил бухгалтерского учета и способности применять их на практике необходимые условия для «желающих исправно заниматься торговлей» ([6], стр. 21), в главе 2 «Трактата» подчеркивал, что «целью любого купца является получение законного и правомочного дохода для обеспечения своих нужд» ([6], стр. 23). Следует обратить внимание на то, что О.О. Бауэр переводит это место несколько иначе: «Цель каждого купца заключается в получении законной и соответственной прибыли как источника своего существования» ([7], стр. 3). «Это еще средневековая трактовка прибыли, которая рассматривается не как средство обогащения, а как условие существования купца» ([8], стр. 129). Однако в целом можно говорить о том, что речь здесь ведется о доходах и прибыли, что позволяет утверждать об определенном соотношении у Пачоли целей деятельности купца и целей ведения им бухгалтерского учета как ее (прибыли) исчисления. В первом случае – это собственно получение прибыли, во втором – исчисление ее величины.

Капиталом Л. Пачоли называл весь объем ценностей, используемых купцом при ведении дел и учтенных им в своей инвентарной описи. «Итак, – писал  Пачоли, – с именем Бога ты начнешь переносить в Журнал первую статью своей инвентарной описи, то есть наличные деньги, которые ты имеешь. Чтобы перенести эту статью в Главную книгу и в Журнал, надо использовать два других термина: «Касса» и «Капитал». Под кассой подразумеваются твои наличные деньги или твой кошель. Под Капиталом понимается совокупность настоящего твоего имущества. Капитал всегда должен стоять в начале Главной книги и Журнала как кредитор, а Касса – как дебитор» ([6], стр. 43).

Специальная глава «Трактата» (27) носит название «О другом хорошо известном счете, называемом ”Прибыли и убытки” или ”Доходы и потери”, как следует вести его в Главной книге и почему он не вносится в Журнал как остальные счета». «После всех остальных счетов, – пишет Пачоли, – следует еще один, называемый ”Прибыли и убытки”, в некоторых местах его называют счетом ”Доходов и потерь”, которым сальдируются другие счета Главной книги, как это будет показано, когда пойдет речь о балансе.

Нет надобности показывать этот счет в Журнале, а достаточно только в Главной книге, потому, что он формируется на основании плюсов и минусов дебета и кредита счетов Главной книги.

… Если ты потерял на продаже товара, то соответствующий счет в Главной книге будет иметь большую сумму в дебете, чем в кредите. Ты компенсируешь эту разницу путем добавления в кредит недостающей суммы для уравнивания этих двух разделов.

… Если счет товаров представляет излишек в кредите относительно дебета, тогда произведешь обратные действия.

Продолжай дальше так же уравнивать все по очереди счета, открытые на товары, независимо от того, хорошие или плохие их результаты, чтобы в твоей Главной книге всегда были сальдированные счета, то есть дебет равен кредиту.

Надо, чтобы в Главной книге все было сверено, что я объясню тебе, когда будем говорить о балансе. Тогда ты сумеешь сам с одного взгляда понять, заработал ты или потерял, на каких сделках и почему.

И, наконец, этот счет должен быть сбалансирован для его переноса на счет Капитала, который всегда закрывается последним из всех счетов Главной книги и представляется сосредоточением всех остальных счетов, как ты хорошо поймешь это несколько позже» ([6], стр. 89).

Говоря о процедуре закрытия счетов и открытия новой главной книги, Пачоли, как и отмечает Кошкин (см. выше), говорит о составлении «баланса Главной книги» ([6], стр. 95). «Теперь, — пишет Пачоли, – когда все сказанное выше хорошо изучено, необходимо научиться способу переноса счетов из одной книги в другую, что делается, когда надо заменить старую, уже заполненную книгу на новую, или в конце года, как принято во многих известных торговых местах Венеции или у крупных купцов, которые с началом нового года начинают новую книгу. Эта работа и те операции, о которых будет сказано далее, называются балансом книги»* ([6], стр. 89).

Примечание:
* Обратим внимание – речь не о балансе купца, а о «балансе книги».

В счете «Прибыли и убытки» «ты суммируешь все записи по дебету и все записи по кредиту и определяешь свою прибыль или убытки. При переносе счета были уравнены, потому что в соответствующих местах то, что надо было вычесть, вычтено, а то, что надо было прибавить, прибавлено.

И если на этом счете сумма дебетовых записей больше, чем кредитовых, это означает, что ты с момента начала своей деятельности в убытке на сумму этой разницы. Если сумма кредитовых записей больше, это означает, напротив, что ты в тот период получил прибыль.

После того как ты определил, какова твоя прибыль или каков убыток, ты закроешь этот счет и перенесешь его разницу на счет Капитала, куда в начале своей деятельности ты внес опись всего своего имущества.

… Следовательно, по счету Капитала, который всегда остается последним открытым счетом в Главной книге, ты в любой момент можешь узнать состояние своего имущества, сравнивая итоги дебета и кредита…» ([6], стр. 101).

Постулаты Пачоли: проверочные моменты и непреложные истины

Итак, Пачоли, обобщая практику ведения бухгалтерского учета, описывал систему двойной записи на счетах, которая отнюдь не предполагала составление баланса как отчетной формы, представляющей равенство активов и пассивов фирмы. Вместе с тем, двойная запись на счетах бухгалтерского учета объясняется им, в том числе, именно как метод определения прибыли и убытка, меняющего размер капитала купца относительно его базовой величины. Отсюда уравновешивание сальдо счетов величиной прибыли и убытка, формирующей итоговое равенство дебетовых и кредитовых остатков по счетам, наполняется здесь определенным экономическим смыслом, совершено самостоятельным по отношению к контрольно-проверочным функциям процедуры «баланса Главной книги».

Тем не менее, именно контрольное значение «разноски» записей по счетам и «баланса Главной книги» подчеркивал Пачоли, резюмируя содержание своего «Трактата» (глава 36). «Все статьи, — пишет он, – которые заносятся в Главную книгу, должны быть двойными, а именно: если ты кого-либо делаешь кредитором, ты должен определить и дебитора. … Баланс книги подразумевает сложенный в длину лист, на правую сторону которого переписываются из Главной книги все кредиторы, а на левую все дебиторы, и если сумма стороны дебета равна сумме стороны кредита, значит, Главная книга верна. … Баланс книги предполагает равенство сторон, то есть равными должны быть не суммы кредиторов и суммы дебиторов, а суммы по всем кредиторам и всем дебиторам, и если это не так, значит, в книге есть ошибка» ([6], стр. 109).

Однако именно значение двойной записи как метода исчисления прибыли или убытка сделало ее проверочные моменты, фактически позволяющие контролировать арифметическую правильность «разноски» записей, постулатами бухгалтерского учета, что во многом определило дальнейшее развитие теории баланса.

«Пачоли, – пишет Я.В. Соколов, – создал основную информационную модель хозяйственной деятельности, в которой важны два момента, называемые двумя постулатами Пачоли:

1. Сумма дебетовых оборотов всегда тождественна сумме кредитовых оборотов той же системы счетов.

2. Сумма дебетовых сальдо всегда тождественна сумме кредитовых сальдо той же системы счетов» ([2], стр. 71).

Определение данных «моментов» именно как постулатов имеет чрезвычайно важное значение. Ведь понятие «постулат» (от лат. postulatym – требование) означает «положение (суждение, утверждение), принимаемое в рамках какой-либо научной теории за истинное в силу очевидности и поэтому играющее в данной теории роль аксиомы» ([9], стр. 517).

Итоги

«Пройдет много десятилетий, – пишут Я.В. Соколов и В.Я. Соколов, – прежде, чем люди поймут все значение происшедшего. И только в начале XX века, как бы подытоживая результаты нового времени, которое уже становилось старым, немецкий философ и культуролог Освальд Шпенглер (1880–1936) выделит в минувшей эпохе трех великих людей, сотворивших европейскую цивилизацию: Колумба, Коперника и Пачоли. Они изменили мир» ([5], стр. 52). Но эти грандиозные изменения, начало которых было положено распространением двойной записи на практике и ее теоретическим осмыслением, произошли не сразу. Ключевым моментом стало кардинальное изменение роли баланса и «перерождение» его в абсолютно новую категорию, ставшую основой центральной учетной модели экономической единицы. Об этом — следующая статья.

Литература:
1. И.А. Кошкин. Построение бухгалтерского баланса (теория баланса) – Л., 1940.
2. Я.В. Соколов. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней – М.: ЮНИТИ, 1996.
3. A Dictionary of Accounting. Fourth edition. – N. Y. Oxford University press, 2010.
4. С.И. Ожегов. Словарь русского языка – М.: Русский язык, 1984.
5. Я.В. Соколов, В.Я. Соколов. История бухгалтерского учета. 3-е изд. – М.: Магистр, 2009.
6. Л. Пачоли. Трактат о счетах и записях / под ред. проф. М.И. Кутера – М.: Финансы и статистика; Краснодар: Просвещение-Юг, 2009.
7. О.О. Бауэр. Трактат Луки Пачиоло – Журнал счетоводов, 1913, (по Л. Пачоли. Трактат о счетах и записях. М.: Статистика, 1974, стр. 129.).
8. Л. Пачоли. Трактат о счетах и записях – М.: Статистика, 1974.
9. Философский энциклопедический словарь – М.: Советская энциклопедия, 1983.

Двойная запись как основа построения баланса: постулаты Л. Пачоли

Нормальный баланс счетов | BooksTime

Точный учет играет жизненно важную роль в управлении вашими финансами и принятии обоснованных бизнес-решений. Однако для создания и ведения бухгалтерских книг требуется базовое понимание терминологии бухгалтерского учета. Что такое нормальный баланс на счетах? На каком счете нормальный кредитовый баланс, а на каком — нормальный дебетовый? Прочтите эту статью, чтобы узнать больше, или обратитесь к квалифицированному финансовому консультанту в BooksTime за БЕСПЛАТНОЙ консультацией.

Нормальный баланс и бухгалтерское уравнение

Бухгалтеры обычно используют метод двойной записи, что означает, что каждая бизнес-операция должна иметь как минимум две соответствующие записи в журнале: дебетовую и кредитную.

Уравнение бухгалтерского учета считается основой бухгалтерского учета с двойной записью. Это основной принцип, согласно которому активы = обязательства + собственный капитал (A = L + OE). Уравнение бухгалтерского учета определяет, увеличивается ли счет с помощью дебетовой или кредитной записи.Нормальный баланс является частью метода двойной записи и относится к ожидаемому дебетовому или кредитному сальдо на указанном счете. Например, счета в левой части уравнения бухгалтерского учета увеличиваются с дебетовой записью и будут иметь нормальный дебетовый (DR) баланс. Счета в правой части уравнения бухгалтерского учета будут иметь нормальный кредитовый баланс (CR).

Ниже приведен список стандартных счетов и их ожидаемый нормальный баланс:

  • Актив: Дебет
  • Расход: Дебет
  • Дивиденды: Дебет
  • Обязательство: Кредит
  • Собственный капитал: Кредит
  • Доход: Кредит
  • Нераспределенная прибыль: Кредит

Примеры нормального баланса

Мы можем объяснить нормальный баланс на примере.Допустим, у вас есть кафе и вы покупаете кофе в зернах на 450 долларов у местного поставщика. Вы сидите вечером, чтобы обновить свои бухгалтерские книги, и в настоящее время вы вручную записываете все свои бухгалтерские операции. Используя метод двойной записи бухгалтерского учета, вы будете записывать транзакцию дважды: одна запись в разделе «Денежные средства», чтобы уменьшить ее, и одна запись в разделе «Расходные материалы», чтобы показать увеличение предложения. Оба счета принадлежат к активам, поэтому у них нормальный дебетовый баланс, который будет увеличиваться с дебетовой записью и уменьшаться с кредитной записью.

Давайте посмотрим на другой пример. Предположим, вы вносите 10 000 долларов на свой бизнес-счет. При записи этой транзакции вы сделаете одну запись в разделе «Банк» (поскольку деньги поступают) и одну запись в разделе «Капитал» (поскольку денежные средства, вложенные в бизнес владельцем, переносятся на счет капитала). Банковский счет является счетом активов, что означает, что он имеет нормальный дебетовый баланс. Счет операций с капиталом — это счет собственного капитала, что означает, что он имеет нормальный кредитовый баланс.

Счета Contra

Счета Contra — это индивидуальные счета, которые создаются для косвенного уменьшения остатка на другом счете путем взаимозачета двух счетов в Главной книге. Это «обратные» счета, что означает, что их нормальные балансы противоположны нормальным балансам их соответствующих счетов.

Ниже приведены несколько примеров основных счетов с нормальным дебетовым балансом и соответствующих им счетов Contra, которые, в свою очередь, имеют нормальный кредитовый баланс:

  • Дебиторская задолженность — резерв для сомнительных счетов
  • Основные средства — накопленная амортизация
  • Нематериальные активы Активы — Накопленная амортизация
  • Выручка от продаж — Доходы от продаж и скидки / скидки с продаж
  • Ссуды к получению — Резерв по сомнительным ссудам

Примером контраактивного счета является «Накопленная амортизация».Компания инвестирует в грузовик. Грузовик обошелся компании в 35 000 долларов, которые подешевели на 6 000 долларов. Следовательно, балансовая стоимость (или балансовая стоимость) грузовика составляет 29 000 долларов.

Использование обычного баланса

Бухгалтерский учет с двойной записью позволяет предприятиям вести точный и надежный финансовый учет. Этот метод регистрации финансовых операций не существовал бы без нормального баланса.

Важно отметить, что на счете с нормальным кредитовым балансом может быть как дебетовый, так и дебетовый баланс.Это может произойти из-за ошибки при записи записей. Знание того, каким должен быть нормальный баланс для конкретной учетной записи, важно для того, чтобы легко выявлять ошибки при вводе данных.

Существуют и другие причины, по которым на счете с нормальным кредитовым балансом отображается дебетовое сальдо или наоборот. Этот результат может быть отнесен на счет записи, отменяющей транзакцию, которая была в предыдущем году и уже была обнулена со счета. Или бухгалтер мог сделать встречную проводку до той записи, которую он намеревался компенсировать.Если вы заметили, что в аккаунте не отображается нормальный баланс, как ожидалось, это красный флаг. Если причина не сразу очевидна, рекомендуется как можно скорее проконсультироваться со своим бухгалтером или бухгалтером.

График обычных сальдо счетов

Теперь мы знаем, что на каждом счете есть либо кредитовый нормальный баланс, либо дебетовый нормальный баланс. Если посмотреть на расширенное уравнение бухгалтерского учета: Активы + Расходы + Дивиденды + Убытки = Обязательства + Капитал + Выручка + Прибыль, гораздо легче определить, на каком счете есть кредитовый или дебетовый нормальный баланс.В таблице ниже вы можете проверить нормальные остатки на различных типах счетов и увидеть, как на них влияют записи по дебету и кредиту.

Нужна помощь в настройке и обслуживании ваших книг?

Управлять бизнесом достаточно сложно. И хотя ведение бухгалтерского учета является необходимой частью ведения успешного бизнеса, ручное ведение бухгалтерского учета может занять много времени и быть подвержено ошибкам, потенциально обходясь вам дороже, чем того стоит экономия, которую вы сэкономите, сделав это самостоятельно. Мы в Bookstime рады помочь.Заполните эту форму (гиперссылка), чтобы назначить бесплатную консультацию с одним из наших бухгалтеров прямо сейчас.

Понимание бухгалтерского баланса (определение и примеры)

Балансовые отчеты могут помочь вам увидеть общую картину: чистая стоимость вашей компании, сколько у вас денег и где они хранятся. Они также необходимы для привлечения инвесторов, получения кредита или продажи вашего бизнеса.

Так что вам определенно нужно знать, как его обойти. Вот здесь-то и пригодится это руководство. Мы проведем вас по балансам, шаг за шагом.

Что такое баланс?

Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов, наряду с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.

Балансовый отчет дает моментальный снимок ваших финансовых результатов в определенный момент, включая каждую запись в журнале с момента основания вашей компании. Он показывает, чем владеет ваш бизнес (активы), что он должен (обязательства) и какие деньги остаются у владельцев (собственный капитал).

Поскольку он обобщает финансы предприятия, баланс также иногда называют отчетом о финансовом положении.Компании обычно готовят его в конце отчетного периода, например месяца, квартала или года.

Назначение баланса

Поскольку баланс отражает каждую транзакцию с момента основания вашей компании, он показывает общее финансовое состояние вашего бизнеса. Вы сразу поймете, сколько денег вы вложили или сколько у вас накопилось долга. Или вы можете сравнить текущие активы с текущими обязательствами, чтобы убедиться, что вы в состоянии оплатить предстоящие платежи.

Информация в балансовом отчете вашей компании может помочь вам рассчитать ключевые финансовые коэффициенты, такие как отношение «заемных средств к собственному капиталу», которое показывает способность компании оплачивать свои долги собственным капиталом (в случае необходимости!). Еще более применимо соотношение текущей ликвидности: текущие активы / текущие обязательства. Это покажет вам, сможете ли вы выплатить все свои долги в течение следующих 12 месяцев.

Вы также можете сравнить свой последний баланс с предыдущими, чтобы узнать, как ваши финансы изменились с течением времени.Вы сможете увидеть, как далеко вы продвинулись с первого дня.

Дополнительная литература: Как читать баланс

Простой шаблон баланса

Вы можете скачать простой шаблон баланса здесь.

Что входит в баланс

Все балансы разделены на три категории: активы, обязательства и собственный капитал.

Активы

Начнем с активов — вещей, которыми владеет ваш бизнес и которые имеют долларовую стоимость.

Перечислите свои активы в порядке их ликвидности или того, насколько легко их можно превратить в наличные, продать или потребить. Все, что вы ожидаете конвертировать в наличные в течение года, называется текущими активами.

Текущие активы включают:

  • Деньги на расчетном счете
  • Деньги в пути (перевод денег с другого счета)
  • Дебиторская задолженность (деньги, причитающиеся вам покупателями)
  • Краткосрочные вложения
  • Опись
  • Предоплата
  • Эквиваленты денежных средств (валюта, акции и облигации)

С другой стороны, долгосрочные активы — это вещи, которые вы не планируете конвертировать в наличные в течение года.

Долгосрочные активы включают:

  • Строения и земля
  • Машины и оборудование (за вычетом накопленной амортизации)
  • Нематериальные активы, такие как патенты, товарные знаки и деловая репутация (вы должны указать рыночную стоимость того, по какой справедливой цене покупатель может их приобрести)
  • Долгосрочные вложения

Допустим, у вас есть веганский ресторанный бизнес под названием «Где говядина?». По состоянию на 31 декабря активы вашей компании: деньги на текущем счете, неоплаченный счет за свадьбу, которую вы только что обслужили, а также посуда, посуда и столовые приборы на сумму 900 долларов.Вот как бы вы занесли свои активы в свой баланс:

АКТИВЫ
Банковский счет $ 2 050
Дебиторская задолженность 6 100 долл. США
Оборудование 900 долларов США
Итого активы $ 9 050

Обязательства

Затем идут ваши обязательства — то, что ваш бизнес должен другим.

Перечислите свои обязательства по срокам их погашения.Как и активы, вы можете классифицировать их как текущие (срок погашения в течение года) и долгосрочный (срок погашения более чем через год).

Ваши текущие обязательства могут включать:

  • Кредиторская задолженность (ваша задолженность перед поставщиками за товары, приобретенные в кредит)
  • Заработная плата, которую вы должны сотрудникам за отработанные часы
  • Кредиты, которые необходимо вернуть в течение года
  • Задолженность по налогам

А вот некоторые (долгосрочные) долгосрочные обязательства:

  • Займы, которые не нужно возвращать в течение года
  • Облигаций, выпущенных вашей компанией

Возвращаясь к нашему примеру с кейтерингом, предположим, что вы еще не оплатили последний счет от поставщика тофу.У вас также есть бизнес-кредит, срок погашения которого истекает через 18 месяцев.

Вот обязательства компании Where’s the Beef:

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность $ 150
Долгосрочная задолженность 2 000 долл. США
Итого обязательства 2150 долларов

Собственный капитал

Капитал — это деньги, которыми в настоящее время владеет ваша компания.(Эта категория обычно называется «собственный капитал» для индивидуальных предпринимателей и «акционерный капитал» для корпораций.) Она показывает, что принадлежит владельцам бизнеса.

Собственный капитал включает:

  • Капитал (деньги, вложенные в бизнес собственниками)
  • Частные или государственные акции
  • Нераспределенная прибыль (вся ваша выручка за вычетом всех ваших расходов с момента запуска)

Собственный капитал также может уменьшаться, когда владелец выводит деньги из компании, чтобы заплатить себе, или когда корпорация выплачивает дивиденды акционерам.

Предположим, что вы вложили 2500 долларов в запуск бизнеса в 2016 году и еще 2500 долларов через год. С тех пор вы вывели из бизнеса 9000 долларов, чтобы заплатить себе, и оставили некоторую прибыль в банке.

Вот краткое изложение собственного капитала:

КАПИТАЛ ВЛАДЕЛЬЦА
Капитал 5000 долларов США
Нераспределенная прибыль 10 900 долларов США
Чертеж –9 000 долл. США
Итого собственный капитал $ 6 900

Уравнение баланса

Это уравнение бухгалтерского учета является ключом к балансу:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Активы переходят на одну сторону, обязательства плюс капитал — на другую.Обе стороны должны балансировать — отсюда и название «баланс».

В этом есть смысл: вы платите за активы своей компании, либо занимая деньги (т.е. увеличивая свои обязательства), либо получая деньги от владельцев (собственный капитал).

Образец баланса

Мы готовы поместить все в стандартный шаблон (его можно скачать здесь). Вот как выглядит образец баланса в правильном формате:

Ницца. Ваш баланс готов к работе.

Отлично. Что мне теперь с этим делать?

Поскольку баланс отражает каждую транзакцию с момента основания вашей компании, он показывает общее финансовое состояние вашего бизнеса. Вы сразу поймете, сколько денег вы вложили или сколько у вас накопилось долга. Или вы можете сравнить текущие активы с текущими обязательствами, чтобы убедиться, что вы в состоянии оплатить предстоящие платежи.

Вы также можете сравнить свой последний баланс с предыдущими, чтобы узнать, как ваши финансы изменились с течением времени.Вы сможете увидеть, как далеко вы продвинулись с первого дня.

Чем может помочь Bench

Все еще беспокоитесь о своем балансе? Попробуйте такую ​​бухгалтерскую службу, как Bench. Мы свяжем вас с бухгалтером, который подготовит для вас вашу финансовую отчетность, чтобы вы всегда знали, на чем вы остановились.

Для чего нужен пробный баланс? Вопросы и ответы

Пробный баланс — это отчет, в котором указывается баланс счетов в главной бухгалтерской книге.Это внутренний документ, который помогает бухгалтерам обеспечивать сбалансированность бухгалтерских книг. Составление пробного баланса может быть сложной задачей, особенно для владельца малого бизнеса, который уже обременен такими обязанностями, как отслеживание прибылей и убытков, выставление счетов, расчет налогов и оплата счетов помимо всего остального, что им нужно сделать для запуска бизнес. К счастью, в Ignite Spot мы готовы помочь.

Наши профессионалы в области финансов являются экспертами в решении множества бухгалтерских задач для малого и среднего бизнеса, а владельцы компаний, которые доверяют бухгалтерскую работу нашим компетентным сотрудникам, имеют больше времени, чтобы сосредоточиться на расширении своего бизнеса и увеличении прибыли.Одна из самых основных задач бухгалтерского учета, которую мы выполняем, — это подготовка пробного баланса для бизнеса, и мы можем помочь вам узнать все о цели создания пробного баланса и его роли в ведении точного финансового учета и отчетности.

Что такое учет пробного баланса?

Чтобы подготовить пробные балансы, бухгалтер начинает с создания списка, который включает все счета компании. В список будут включены кредиторская задолженность, материалы, дебиторская задолженность, выручка, оборудование и денежные средства.Этот список состоит из двух столбцов: один столбец предназначен для дебетования, а другой — для кредитов. Остаток указывается для каждого из счетов либо в столбце дебета, либо в столбце кредита. Например, бухгалтер может записать остаток в размере 700 долларов по дебиторской задолженности в столбце «Дебет». Этот баланс представляет собой общую сумму денег на счете на указанную дату. После ввода всех чисел для всех счетов столбец дебета должен соответствовать столбцу кредита. Если эти два столбца не равны, бухгалтер знает, что есть неточность, которую необходимо найти и исправить.Необходимость учитывать эти расхождения объясняет, почему мы составляем пробные балансы.

Что такое рабочий пробный баланс?

Рабочий пробный баланс компании — это пробный баланс, над которым ведется работа при внесении корректировок. На этом этапе бухгалтерского учета пробный баланс еще не завершен. В результате должен получиться скорректированный пробный баланс, а это именно то, на что он похож: это обновленный баланс после внесения необходимых корректировок в итоговые суммы счета.Скорректированный пробный баланс может включать счета, которых не было в первоначальном пробном балансе. Бухгалтерская отчетность составляется с использованием данных скорректированного пробного баланса.

Какова цель скорректированного пробного баланса?

Создание пробного баланса и проверка равенства столбцов дебета и кредита — два необходимых шага на пути к составлению точного финансового отчета. Если в финансовой документации компании есть неточности, цель пробного баланса — выявить эти неточности, и в результате должен получиться скорректированный пробный баланс, свободный от каких-либо расхождений.Цель пробного баланса в бухгалтерском учете — помочь компании исправить неточности до того, как информация будет перенесена в финансовый отчет. Опытные профессионалы, работающие в нашей бухгалтерской онлайн-фирме, знают, как найти и исправить различные бухгалтерские ошибки на пробном балансе. Владельцы бизнеса могут рассчитывать на тщательную работу наших бухгалтеров по учету пробного баланса.

Бухгалтерский учет пробного баланса Вопросы и ответы

Что такое пробный баланс vs.Баланс?

Основное различие между пробным балансом и балансом в том, кто его видит. Цель пробного баланса — выявить ошибки, чтобы их можно было исправить до представления акционерам официального баланса. По сути, пробный баланс должен использоваться внутри компании, а баланс — для передачи внешним акционерам.

Как узнать, дебет или кредит на пробном балансе?

Когда вы готовите пробный баланс с использованием T-счетов, счет, у которого левая сторона больше, имеет дебетовое сальдо, тогда как те, у которых правая сторона больше, имеют кредитовый баланс.

Как выглядит пример пробного баланса?

Позиции пробного баланса могут выглядеть так:

Счет

Дебетовая

Кредит

Наличные

5000 долларов США

Дебиторская задолженность

2 500 долл. США

Канцелярские товары и оборудование

1000 долларов США

Счета к оплате

6000 долларов США

Банковская ссуда

4 000 долл. США

Выручка от консультационных услуг

2 000 долл. США

Аренда

1000 долларов США

Заработная плата

2 500 долл. США

Всего:

12 000 долларов США

12 000 долларов США

Передайте бухгалтерию на аутсорсинг, чтобы сэкономить время и деньги

Владельцы бизнеса, которые решили передать свои бухгалтерские задачи на аутсорсинг Ignite Spot, не должны беспокоиться о вычислении цифр и составлении пробных балансов: они могут сосредоточиться на придумывании свежих новых идей, которые принесут пользу их компании.Наши бухгалтеры имеют образование и подготовку, чтобы предлагать высококачественный онлайн-бухгалтерский учет по разумной цене. Заполните нашу простую форму, чтобы загрузить цены на наши услуги, и зарегистрируйтесь в Ignite Spot сегодня!

Узнайте больше о похожих темах бухгалтерского учета

Написано Эдди Худом

Подготовка пробного баланса — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

После того, как все ежемесячные транзакции были проанализированы, занесены в журнал и разнесены на непрерывной повседневной основе в течение отчетного периода (месяц в нашем примере), мы готовы начать работу над подготовкой пробного баланса (нескорректированного).Подготовка нескорректированного пробного баланса — четвертый этап бухгалтерского цикла. Пробный баланс — это список всех счетов в главной книге, у которых есть ненулевые остатки. Пробный баланс — важный этап в бухгалтерском процессе, поскольку он помогает выявить любые ошибки вычислений на первых трех этапах цикла.

Обратите внимание, что на этом этапе мы считаем, что пробный баланс не откорректирован. Не скорректированный пробный баланс в этом разделе включает счета до того, как они были скорректированы.Как вы видите на шаге 6 бухгалтерского цикла, мы создаем еще один пробный баланс, который корректируется (см. Процесс корректировки).

При построении пробного баланса мы должны учитывать несколько правил форматирования, схожих с требованиями к финансовой отчетности:

  • Заголовок должен содержать название компании, метку пробного баланса (нескорректированный) и дату.
  • Счета перечислены в порядке бухгалтерского уравнения, сначала активы, за которыми следуют обязательства и, наконец, капитал.
  • Суммы в верхней части каждого столбца дебета и кредита должны иметь знак доллара.
  • При добавлении сумм окончательная цифра в каждом столбце должна быть подчеркнута.
  • Итоговые суммы в конце пробного баланса должны иметь знаки доллара и быть подчеркнуты двойным подчеркиванием.

Перенос информации с Т-счетов на пробный баланс требует рассмотрения окончательного баланса на каждом счете. Если окончательный баланс на счете главной книги (Т-счет) является дебетовым, вы запишите итоговую сумму в левом столбце пробного баланса.Если окончательный баланс в бухгалтерском счете (Т-счет) является кредитовым, вы запишите итоговую сумму в правом столбце.

После того, как все счета главной книги и их сальдо записаны, столбцы дебета и кредита пробного баланса суммируются, чтобы увидеть, совпадают ли цифры в каждом столбце друг с другом. Окончательная сумма в столбце дебета должна быть той же суммой в долларах, которая определена в столбце окончательного кредита. Например, если вы определили, что окончательное дебетовое сальдо составляет 24 000 долларов, то окончательное кредитовое сальдо в пробном балансе также должно быть 24 000 долларов.Если два баланса не равны, есть ошибка хотя бы в одной из колонок.

Давайте теперь взглянем на Т-счета и нескорректированный пробный баланс для Printing Plus, чтобы увидеть, как информация переносится из Т-счетов в нескорректированный пробный баланс.

Например, у Cash есть окончательный баланс 24 800 долларов на дебетовой стороне. Этот остаток переносится на Денежный счет в дебетовом столбце нескорректированного пробного баланса. Дебиторская задолженность (1200 долл. США), расходные материалы (500 долл. США), оборудование (3500 долл. США), дивиденды (100 долл. США), расходы на заработную плату (3600 долл. США) и расходы на коммунальные услуги (300 долл. США) также имеют дебетовые окончательные остатки на своих Т-счетах, поэтому эта информация будет передана. в дебетовую колонку нескорректированного пробного баланса.Кредиторская задолженность (500 долларов США), Незаработанная выручка (4000 долларов США), Обыкновенные акции (20 000 долларов США) и Доход от услуг (9500 долларов США) — все они имеют кредитовые окончательные остатки на своих Т-счетах. Эти кредитовые остатки будут перенесены в кредитный столбец нескорректированного пробного баланса.

После того, как все сальдо будут перенесены в нескорректированный пробный баланс, мы суммируем каждый из столбцов дебета и кредита. В обоих столбцах дебет и кредит составляют 34 000 долларов, что означает, что они равны и находятся в балансе. Однако только потому, что итоговые значения столбцов равны и сбалансированы, мы по-прежнему не можем гарантировать отсутствие ошибки.

Что произойдет, если столбцы не равны?

Энрон и Артур Андерсен

Одна из самых известных финансовых схем — это схема с участием компаний Enron Corporation и Arthur Andersen . Enron обманул тысячи, намеренно завышая доходы, которых не было. Arthur Andersen была аудиторской фирмой, отвечающей за независимую проверку точности финансовой отчетности и раскрытия информации Enron .Это означало, что они, помимо прочего, проверяли заявления, чтобы убедиться, что они соответствуют принципам, предположениям и концепциям GAAP.

Утверждалось, что Arthur Andersen проявил халатность в своих отношениях с Enron и способствовал краху компании. Артур Андерсен был привлечен к уголовной ответственности за воспрепятствование осуществлению правосудия за уничтожение важных документов, связанных с преступными действиями, со стороны Enron . Они были признаны виновными, но приговор был отменен.Однако ущерб был нанесен, и репутация компании помешала ей работать в прежнем режиме. 1

Обнаружение ошибок

Иногда в бухгалтерском процессе могут возникать ошибки, и пробный баланс может сделать эти ошибки очевидными, если он не сбалансирован.

Один из способов найти ошибку — взять разницу между двумя суммами и разделить разницу на два. Например, предположим, что это пробный баланс для Printing Plus.

Вы заметили, что остатки не совпадают.Найдите разницу между двумя суммами: 34 100 — 33 900 = 200 долларов. Теперь разделите разницу на два: 200/2 = 100 долларов. Поскольку общая сумма кредита выше, внимательно посмотрите на цифры на стороне кредита, чтобы убедиться, что какое-либо из них составляет 100 долларов. На счете «Дивиденды» в графе «Кредит» указана цифра в 100 долларов. Дивиденды обычно имеют дебетовый баланс, но здесь это кредит. Вернитесь к T-счету Dividends T-account, чтобы убедиться, что он был неправильно скопирован на пробный баланс. Если ответ такой же, как у Т-счета, проследите его до записи журнала, чтобы проверить наличие ошибок.В ходе расследования вы можете обнаружить, что неправильно скопировали номер из Т-счета. Исправьте ошибку, и общая сумма дебета увеличится на 100 долларов, а общая сумма кредита уменьшится на 100 долларов, так что теперь они оба будут равны 34 000 долларов.

Другой способ найти ошибку — взять разницу между двумя итогами и разделить на девять. Если результатом разницы является целое число, возможно, вы переставили цифру. Например, предположим, что это пробный баланс для Printing Plus.

Найдите разницу между двумя суммами: 35 800 — 34 000 = 1 800 долларов. Эта разница, разделенная на девять, составляет 200 долларов (1800 долларов / 9 = 200 долларов). Глядя на столбец дебета, в котором итоговая сумма выше, мы определяем, что на счете «Оборудование» были перенесены цифры. На счету должно быть 3500 долларов, а не 5300 долларов. Мы переставили тройку и пятерку.

Что делать, если вы пробовали оба метода, но ни один из них не помог? К сожалению, вам придется возвращаться к одному шагу за раз, пока не обнаружите ошибку.

Если на пробном балансе есть баланс, означает ли это, что все числа верны? Не обязательно. У нас могут быть ошибки, но мы все равно математически сбалансированы. Важно очень внимательно проходить каждый шаг и часто перепроверять свою работу, чтобы избежать ошибок на ранних этапах процесса.

После того, как нескорректированный пробный баланс подготовлен и кажется безошибочным, компания может взглянуть на свою финансовую отчетность, чтобы получить представление о положении компании, прежде чем вносить корректировки в определенные счета.Более полная картина положения компании складывается после внесения корректировок и составления скорректированного пробного баланса. Следующие шаги в бухгалтерском цикле описаны в разделе «Процесс корректировки».

Заполнение пробного баланса

Заполните пробный баланс для Великолепной услуги ландшафтного дизайна, используя следующую информацию об окончательном балансе Т-счета на 30 апреля 2018 г.

Решение

Исправление ошибок в пробном балансе

Вы владеете небольшим консалтинговым бизнесом.Каждый месяц вы составляете пробный баланс, показывающий позицию вашей компании. После подготовки пробного баланса в этом месяце вы обнаружите, что он не сбалансирован. В столбце «Дебет» отображается на 2 000 долларов больше, чем в столбце «Кредит». Вы решили исследовать эту ошибку.

Какие методы вы могли бы использовать, чтобы найти ошибку? Каковы будут последствия, если вы не найдете и не исправите эту ошибку? Как можно свести к минимуму подобные ошибки в будущем?

Основные понятия и краткое изложение

  • Пробный баланс содержит список всех счетов в главной книге с ненулевыми остатками.Информация переносится с Т-счетов на пробный баланс.
  • Иногда на пробных весах возникают ошибки, и есть способы их найти. Возможно, придется пройти каждый этап бухгалтерского учета, чтобы найти ошибку на пробном балансе.

Набор упражнений A

(Рисунок) Подготовьте нескорректированный пробный баланс в правильном формате на основе информации о счете в алфавитном порядке, как показано ниже. Предположим, что на всех счетах нормальный баланс.

Набор упражнений B

(Рисунок) Подготовьте нескорректированный пробный баланс в правильном формате на основе информации о счете в алфавитном порядке, как показано ниже.Предположим, что на всех счетах нормальный баланс.

Набор задач A

(Рисунок) Подготовьте нескорректированный пробный баланс в правильном формате, используя следующую информацию о счете в алфавитном порядке. Предположим, что на счетах нормальный баланс.

(Рисунок) Подготовьте нескорректированный пробный баланс в правильном формате, используя следующую информацию о счете в алфавитном порядке. Предположим, что на всех счетах нормальный баланс.

Набор задач B

(Рисунок) Подготовьте нескорректированный пробный баланс в правильном формате, используя следующую информацию о счете в алфавитном порядке.Предположим, что на всех счетах нормальный баланс.

(Рисунок) Подготовьте нескорректированный пробный баланс в правильном формате, используя следующую информацию о счете в алфавитном порядке. Предположим, что на всех счетах нормальный баланс.

Провокаторы мысли

(рисунок) Проанализируйте пробный баланс Trusty Company и предоставленную дополнительную информацию, чтобы определить следующее:

  1. что вызывает несбалансированность пробного баланса
  2. любые другие ошибки, которые требуют исправления, выявленные в ходе вашего анализа
  3. влияние (если таковое имеется), которое исправление ошибок окажет на уравнение бухгалтерского учета

Проверка сделок выявила следующие факты:

  • Плата за обслуживание в размере 18 000 долларов была заработана (но еще не собрана) к концу периода, но случайно не была записана в качестве выручки в то время.
  • Произошла ошибка транспонирования при переносе сальдо счетов из главной книги в пробное сальдо. Расходы на заработную плату должны были быть указаны в пробном балансе как 64 500 долларов, но были непреднамеренно записаны как 46 500 долларов.
  • Две машины стоимостью 9000 долларов каждая были приобретены на счету, но не были зарегистрированы в бухгалтерских записях компании.

Сноски

  • 1 Джеймс Титкомб. «Артур Андерсен возвращается через 12 лет после скандала с Enron». Телеграф. 2 сентября 2014 г. https://www.telegraph.co.uk/finance/newsbysector/banksandfinance/11069713/Arthur-Andersen-returns-12-years-after-Enron-scandal.html

Глоссарий

пробный баланс
список всех счетов в главной книге с ненулевым остатком
нескорректированный пробный баланс
пробный баланс, который включает счета до их корректировки

Пробный баланс — принципы бухгалтерского учета.com

После того, как все проводки были разнесены из журнала в бухгалтерскую книгу, рекомендуется подготовить пробный баланс . Пробный баланс — это просто список счетов главной книги вместе с соответствующими дебетовыми или кредитовыми остатками. Пробный баланс — это не формальный финансовый отчет, а, скорее, самопроверка для определения того, что дебетуются равные кредиты. Ниже приводится пробный баланс, подготовленный для Xao Corporation.


Дебетовые равные кредиты

Поскольку каждая транзакция велась в журнале таким образом, чтобы гарантировать, что дебет равняется кредитам, можно ожидать, что это равенство будет поддерживаться во всей бухгалтерской книге и пробном балансе.Если пробные весы не уравновешиваются, произошла ошибка, которую необходимо найти. Гораздо лучше быть осторожным в процессе, чем возвращаться и обнаруживать ошибку постфактум. Имейте в виду, что «сбалансированный» пробный баланс не является гарантией правильности. Например, если не записать транзакцию, дважды записать одну и ту же транзакцию или разнести сумму на неправильный счет, будет получен сбалансированный (но неверный) пробный баланс.

Финансовые отчеты по пробному балансу

В следующей главе раскрываются дополнительные корректировки, которые могут потребоваться для подготовки действительно правильного и актуального комплекта финансовой отчетности.Но пока предварительный набор финансовых отчетов можно было бы подготовить на основе пробного баланса. Основной процесс заключается в переводе сумм из главной книги в контрольный баланс, а затем в финансовую отчетность:

При просмотре следующей финансовой отчетности Xao обратите внимание, что курсивом , используется для привлечения внимания к статьям, взятым непосредственно из ранее показанного пробного баланса. Остальные статьи и суммы просто относятся к итоговым и производным суммам в отчетах.

План счетов

Список всех счетов, используемых конкретной компанией, называется планом счетов . Индивидуальным счетам часто присваивается конкретный ссылочный номер. Схема нумерации помогает не отставать от используемых счетов и классификации счетов. Например, все активы могут начинаться с «1» (например, 101 для денежных средств, 102 для дебиторской задолженности и т. Д.), Обязательства — с «2» и так далее. Присвоение числового значения каждой учетной записи помогает в управлении данными, во многом так же, как почтовые индексы помогают более эффективно перемещать почту.Многие компьютеризированные системы позволяют быстро вводить счета по номеру ссылки, а не путем ввода полного описания счета. Простой план счетов корпорации Xao может выглядеть следующим образом:

  • № 101: Наличные
  • № 102: Дебиторская задолженность
  • № 103: Земля
  • № 201: Счета к оплате
  • № 202: Векселя к оплате
  • № 301: Основной капитал
  • № 401: Доходы от услуг
  • № 501: Расходы на рекламу
  • №502: Коммунальные расходы

Еще одно преимущество состоит в том, что каждую учетную запись можно разделить на подмножества. Например, если в отделе дебиторской задолженности есть счет под номером 102, можно было бы ожидать, что отдельные клиенты могут быть пронумерованы как 102.001, 102.002, 102.003 и т. Д. Это облегчает ведение «вспомогательных» учетных записей, которые являются предметом следующего раздела. этой главы.

Контрольные и дополнительные счета

Некоторые счета главной книги состоят из множества подкомпонентов.Например, у компании может быть общая дебиторская задолженность в размере 19 000 долларов, состоящая из сумм, причитающихся с Комптона, Фишера и Мура. Система бухгалтерского учета должна быть достаточной для выявления общей дебиторской задолженности, а также сумм, причитающихся от каждого клиента. Поэтому используются субсчета. В дополнение к обычному счету главной книги для каждого клиента будут вестись отдельные счета вспомогательной дебиторской задолженности, как показано на следующем подробном рисунке:

Общая дебиторская задолженность — это сумма всех индивидуальных сумм дебиторской задолженности.Таким образом, общий счет главной книги счетов дебиторов называется контрольным счетом или контрольным регистром, поскольку он представляет собой сумму всех остатков отдельных вспомогательного счета . Совершенно необходимо, чтобы компания могла согласовывать вспомогательные счета с более широким контрольным счетом, который находится в главной книге. Здесь компьютеры могут быть особенно полезны в поддержании полной гармонии подробных и агрегированных данных.

Что такое бухгалтерский баланс?

9 мин.Читать

  1. Концентратор
  2. Бухгалтерский учет
  3. Что такое баланс?

В балансе указываются активы, обязательства и акционерный капитал компании на определенный момент времени. Они предлагают моментальный снимок того, чем владеет ваш бизнес и что он должен, а также сумму, инвестированную его владельцами, за один день. Баланс показывает вам стоимость бизнеса в данный момент, чтобы вы могли лучше понять его финансовое положение.

Что такое баланс? Эти темы помогут вам понять, что включается в баланс и что он говорит вам о финансовом положении вашего малого бизнеса:

Какие статьи находятся на балансе?

Сальдирование баланса

Почему важен баланс?

Пример баланса

Что такое четыре основных финансовых отчета?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету.Они не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Какие статьи находятся на балансе?

Баланс показывает активы, обязательства и акционерный капитал вашего бизнеса на определенный момент времени. Статьи, представленные в балансе, соответствуют счетам, указанным в вашем плане счетов. Бухгалтерский баланс состоит из следующих элементов:

Активы

В разделе «Активы» баланса приводится разбивка того, чем владеет ваша компания, и которая может быть конвертирована в наличные.В вашем балансе ваши активы будут перечислены в порядке ликвидности; то есть он сообщает об активах в том порядке, насколько легко они могут быть конвертированы в наличные. На вашем балансе есть две основные категории активов:

  • Оборотные активы: Оборотные активы можно легко конвертировать в денежные средства в течение года или меньше. Оборотные активы далее разбиваются в балансе на следующие счета:
    • Денежные средства и их эквиваленты: это ваши наиболее ликвидные активы.К ним относятся валюта, чеки и деньги, хранящиеся на текущих и сберегательных счетах вашего предприятия.
    • Рыночные ценные бумаги: инвестиции, которые вы можете продать в течение года.
    • Дебиторская задолженность: деньги, которые ваши клиенты должны вам за ваши услуги, которые будут выплачены в ближайшее время. срок
    • Запасы: Для предприятий, которые продают товары, запасы включают готовую продукцию и сырье
    • Предоплаченные расходы: Ценные вещи, за которые вы уже заплатили, например аренду вашего офиса или страхование вашего бизнеса
  • Долгосрочные Активы: Долгосрочные активы не будут конвертированы в наличные в течение года.Далее их можно разбить на:
    • Основные средства: включает недвижимость, здания, машины и оборудование, например компьютеры
    • Долгосрочные ценные бумаги: инвестиции, которые нельзя продать в течение одного года
    • Нематериальные активы: Это активы, которые не являются физическими объектами. Они включают в себя авторские права, соглашения о франшизе и патенты

Обязательства

В следующем разделе баланса перечислены обязательства компании. Ваши обязательства — это деньги, которые вы должны другим, включая ваши текущие расходы, погашение ссуд и другие формы долга.Обязательства далее делятся на краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Краткосрочные обязательства включают арендную плату, коммунальные услуги, налоги, текущие платежи по долгосрочным долгам, процентные платежи и фонд заработной платы.

Долгосрочные обязательства включают долгосрочные ссуды, отложенные налоги на прибыль и обязательства пенсионных фондов.

АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ

Акционерный капитал относится к:

  • Сумма денег, генерируемая бизнесом
  • Сумма денег, вложенная в бизнес его владельцами (или акционерами)
  • И любой пожертвованный капитал.

Другими словами, акционерный капитал — это ваши чистые активы. В вашем балансе он рассчитывается по следующей формуле:

Собственный капитал = Общая сумма активов — Общая сумма обязательств

Вы можете проверить пример баланса и увидеть полезную графику в этом видео на YouTube!

Сальдирование баланса

Естественно, ваш баланс всегда должен быть сбалансированным. Бухгалтерский баланс разделен на два раздела. Одна сторона представляет активы вашего бизнеса, а другая показывает его обязательства и акционерный капитал.

Общая стоимость ваших активов должна быть равна совокупной стоимости ваших обязательств и капитала. В таком случае считается, что ваш документ сбалансирован. Эта идея представлена ​​основной формулой баланса:

Активы = Обязательства + Акционерный капитал

Как анализировать баланс

Просмотр информации в балансе — это только начало. Вам также необходимо знать, как анализировать баланс, чтобы использовать его с максимальной эффективностью.

Лучший метод анализа баланса — анализ финансового соотношения. С помощью анализа финансового соотношения вы будете использовать формулы для определения финансового состояния компании. Вы также определите его операционную эффективность.

Вы можете использовать два типа соотношений:

  • Коэффициенты финансовой устойчивости, которые показывают, насколько хорошо компания может выполнять свои долговые обязательства. К ним относятся отношения долга к собственному капиталу и оборотного капитала.
  • Коэффициенты деятельности, которые сосредоточены на текущих счетах и ​​расходах операционного цикла.Это может включать дебиторскую, кредиторскую задолженность и запасы.

Бухгалтеры могут использовать любой из вышеописанных коэффициентов с информацией, содержащейся в балансах. Используя эту информацию, бухгалтер может более глубоко проанализировать финансовое состояние компании.

Опять же, балансы полезны, но они поверхностны. Если вы хотите определить состояние инвестиций или компании, всегда требуется более глубокий анализ.

Кто составляет балансовые отчеты?

Бухгалтерский баланс могут составлять несколько человек.Сюда могут входить владельцы компаний малого бизнеса или бухгалтеры компаний. Внутренние или внешние бухгалтеры также могут подготовить и просмотреть балансы.

Если компания является публичной, бухгалтеры должны просматривать балансы и проводить внешний аудит. Кроме того, публичные компании должны составлять свои балансы в соответствии с GAAP. Государственные балансы также должны регулярно подаваться в SEC.

Благодаря этим факторам, бухгалтерские балансы могут составлять и управлять разными людьми.Следует постоянно хранить и обновлять несколько копий балансовых отчетов. Это гарантирует, что балансы содержат одинаковую информацию и не содержат расхождений. Любые расхождения могут показаться подозрительными во время аудита.

Почему важен баланс?

Балансовый отчет — это важный финансовый отчет, который дает представление о финансовом состоянии вашего бизнеса на определенный момент времени. Вы также можете просматривать свой баланс вместе с другими финансовыми отчетами.Таким образом, вы сможете лучше понять отношения между разными учетными записями. Баланс важен, потому что он дает следующую информацию о вашем бизнесе:

ЛИКВИДНОСТЬ

Сравнивая текущие активы вашего бизнеса с текущими обязательствами, вы получите четкое представление о ликвидности вашей компании. Другими словами, он показывает, сколько денег у вас есть в наличии. Целесообразно создать буфер между вашими текущими активами и пассивами для покрытия ваших краткосрочных финансовых обязательств.Ваши активы должны быть больше пассивов.

ЭФФЕКТИВНОСТЬ

Сравнивая отчет о прибылях и убытках с балансом, вы можете оценить, насколько эффективно ваш бизнес использует свои активы. Например, вы можете получить представление о том, насколько хорошо ваша компания может использовать свои активы для получения дохода.

РЫЧАГ

Ваш баланс может помочь вам понять, какой у вашего бизнеса рычаг, который показывает, с какими финансовыми рисками вы сталкиваетесь.Чтобы оценить кредитное плечо, вы можете сравнить долги с собственным капиталом, указанным в вашем балансе.

Пример баланса

Вот пример заполненного баланса из Accounting Play. Это может помочь вам лучше понять, какую информацию содержат эти листы. В приведенном выше примере также показано, как он устроен и как две стороны баланса уравновешивают друг друга.

У нас также есть шаблон баланса, который вы можете скачать и использовать прямо сейчас.

Что такое четыре основных финансовых отчета?

Бухгалтерский баланс — это один элемент в серии из четырех основных финансовых отчетов.Вместе они дают общее представление о финансовых показателях вашего бизнеса. Вот четыре основных финансовых отчета и то, как они используются для оценки финансов компании:

Отчет о прибылях и убытках: Также называемый отчетом о прибылях и убытках, он сообщает о доходах, расходах, а также прибылях и убытках, полученных в течение определенного отчетного периода. Он считается самым важным из четырех финансовых отчетов, потому что он показывает прибыль, которую генерирует бизнес.

Балансовый отчет: Балансовый отчет перечисляет активы, обязательства и акционерный капитал компании на определенный момент времени. Обычно его считают вторым по важности финансовым отчетом. Баланс по своей сути показывает ликвидность и теоретическую стоимость бизнеса.

Отчет о движении денежных средств: Отчет о движении денежных средств показывает денежные потоки, поступающие в бизнес и исходящие из него в течение определенного отчетного периода. Отчет о движении денежных средств важен для кредиторов и инвесторов, чтобы определить, есть ли у бизнеса доступ к денежным средствам, необходимым для погашения долгов.

Отчет о нераспределенной прибыли: Показывает изменения в капитале компании за определенный отчетный период. Заявление обычно состоит из многих частей. К ним относятся выплаты дивидендов, продажа или обратная покупка акций, изменение прибыли или убытка.

Есть ли у балансовых ведомостей ограничения?

Да. Хотя балансы могут быть очень важны для инвесторов, аналитиков и бухгалтеров, у них есть несколько недостатков. Балансы показывают финансовые показатели компании только на определенный момент времени.Таким образом, балансы не обязательно хороши для прогнозирования будущих результатов деятельности компании.

Кроме того, балансы по своей природе статичны. Для лучшего финансового анализа бухгалтеры могут также захотеть использовать данные из баланса и других форм. Они могут включать отчет о движении денежных средств или отчеты о динамических доходах. Они могут более точно указать на финансовое здоровье компании.

Есть еще один недостаток. Системы бухгалтерского учета или методы начисления амортизации могут позволить менеджерам вносить изменения в балансы.Это открывает возможности для коррупции. Некоторые руководители могут возиться с балансами, чтобы они выглядели более прибыльными, чем они есть на самом деле. Таким образом, любой, кто читает балансовый отчет, должен подробно изучить сноски, чтобы убедиться, что нет никаких красных флажков.

Основные выводы

Балансы — это важные сводки финансовой информации. Владельцы бизнеса и бухгалтеры могут использовать его для измерения финансового состояния организации. Однако по возможности балансы следует использовать вместе с другими инструментами анализа.

Хотите узнать больше о бухгалтерском учете, финансовом анализе и других ключевых темах? Посетите наш полезный ресурсный центр, чтобы получить больше подобных руководств!


СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Бухгалтерский учет с двойной записью и объяснение

Бухгалтерский учет с двойной записью — это метод бухгалтерского учета, который поддерживает баланс счетов компании, отображая истинную финансовую картину финансов компании. Этот метод основан на использовании уравнения бухгалтерского учета Активы = Обязательства + Собственный капитал.

Кредиты на одну учетную запись должны равняться дебетам на другой, чтобы баланс оставался сбалансированным. Бухгалтеры используют дебетовые и кредитовые записи для записи транзакций по каждому счету, и каждый из счетов в этом уравнении отображается в балансе компании.

Бухгалтерский учет с двойной записью используется сотни, если не тысячи лет; Впервые это было задокументировано в книге Луки Пачоли в Италии в 1494 году.

Бухгалтерский учет с двойной записью

Как следует из названия, учет с двойной записью — это стандартный метод учета, который включает запись каждой транзакции как минимум на двух счетах, что приводит к дебетованию одного или нескольких счетов и кредитованию одного или нескольких счетов.

Общая сумма транзакций в каждом случае должна уравновешиваться, обеспечивая учет всех долларов. Дебетовые операции обычно указываются в левой части бухгалтерской книги, а кредиты — в правой.

Публичные компании должны соблюдать правила и методы бухгалтерского учета, продиктованные общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), которые контролируются неправительственной организацией, называемой Советом по стандартам финансового учета (FASB).

Бухгалтерский учет с двойной записью также является наиболее эффективным способом для компании контролировать свой финансовый рост, особенно по мере роста масштабов бизнеса.

Ведение точных книг

По мере роста бизнеса компании увеличивается вероятность канцелярских ошибок. Хотя двойной учет не предотвращает ошибок полностью, он ограничивает влияние любых ошибок на общие счета.

Поскольку учетные записи настроены для проверки каждой транзакции, чтобы убедиться, что она уравновешена, ошибки будут быстро помечены бухгалтерами, прежде чем ошибка приведет к последующим ошибкам в эффекте домино. Кроме того, характер структуры учетной записи облегчает обратное отслеживание записей, чтобы выяснить, где возникла ошибка.

Типы счетов

При использовании бухучета с двойной записью вам потребуется несколько типов счетов. Некоторые ключевые типы учетных записей включают:

  • Счета активов показывают доллары, связанные с вещами, которыми владеет бизнес, такими как наличные деньги на его текущем счете или цена, уплаченная за его склад.
  • Счета пассива показывают, что фирма должна, например, по ипотеке, ссуде на оборудование или остаткам по кредитной карте.
  • Счета доходов отражают полученные деньги, такие как выручка от продаж и процентный доход.
  • Счета расходов показывают потраченные деньги, включая приобретенные товары для продажи, расходы на заработную плату, аренду и рекламу.

Для системы двойной записи требуется план счетов, который состоит из всех счетов баланса и отчета о прибылях и убытках, по которым бухгалтеры делают записи. Данная компания может добавлять учетные записи и настраивать их, чтобы более точно отражать потребности компании в операциях, бухгалтерском учете и отчетности.

Использование программного обеспечения для бухгалтерского учета

В большинстве программ бухгалтерского учета для бизнеса используется метод двойной записи; Без этой функции бухгалтер столкнулся бы с трудностями при отслеживании такой информации, как товарно-материальные запасы и кредиторская задолженность, а также при подготовке отчетов на конец года и налоговых отчетов.Базовая структура бухгалтерского учета с двойной записью поставляется с пакетами бухгалтерского программного обеспечения для предприятий. При настройке программного обеспечения компания настраивает свой общий план счетов, чтобы отразить фактические счета, уже используемые бизнесом.

Бухгалтерское программное обеспечение обычно создает несколько различных типов финансовых и бухгалтерских отчетов в дополнение к балансу, отчету о прибылях и убытках и отчету о движении денежных средств. В часто используемом отчете, называемом пробным балансом, перечислены все счета в главной книге, по которым ведется какая-либо деятельность.

На пробном балансе помечаются все счета с нормальным дебетовым сальдо и с нормальным кредитовым сальдо. Общая сумма пробного баланса всегда должна быть равна нулю, а общая сумма дебетований должна быть точно равна общей сумме кредитов.

Примеры бухгалтерского учета с двойной записью

В качестве примера бухгалтерского учета с двойной записью, если вы собираетесь регистрировать выручку от продаж в размере 500 долларов США, вам потребуется сделать две записи: дебетовую запись в размере 500 долларов США для увеличения балансового счета под названием «Денежные средства» и кредитовую запись в размере 500 долларов США до увеличить счет отчета о прибылях и убытках под названием «Доходы».»

Другой пример — покупка нового компьютера за 1000 долларов. В этом примере вам нужно будет ввести дебетовую сумму в 1000 долларов, чтобы увеличить расходный счет «Технологии» в отчете о прибылях и убытках, и кредит в размере 1000 долларов, чтобы уменьшить балансовый счет «Денежные средства».

Верно и обратное: если ваша компания занимает деньги в банке, ваши активы увеличиваются, но и ваши обязательства также увеличиваются на ту же сумму. Учет с двойной записью проверяет точность, потому что после завершения ваших записей сумма счетов с дебетовыми остатками должна равняться сумме счетов кредитового баланса, гарантируя, что вы захватили обе части транзакции.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое кредит и дебет в бухгалтерском учете с двойной записью?

Кредиты добавляют деньги к счетам, а дебеты снимают деньги со счетов. Когда вам платят, это кредит. Когда вы платите кому-то другому, это дебет.

Кто изобрел бухучет по двойной записи?

Францисканскому монаху XV века Луке Пачоли часто приписывают то, что он первым написал о современных методах бухгалтерского учета, таких как двойная запись.Однако он не изобрел бухучет по двойной записи. Он был просто первым, кто описал методы бухгалтерского учета, которые уже были обычной практикой среди купцов в Венеции.




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *