Содержание

Кто является налоговым резидентом в США?

Налоговые резиденты США обязаны платить налоги со всего своего дохода по всему миру.  Нерезиденты, платят налог в США лишь с доходов с источниками в США.

Часто возникает вопрос — резидент я или нет?

1.  Американские граждане всегда резиденты, даже если они не живут в США много лет.

2.  Обладатели green cards (обладатели иммиграционного статуса permanent resident) тоже всегда резиденты, даже если они не живут в США. 

Один из очень типичных примеров который я часто вижу — человек приезжает в США, получает грин-карту и потом уезжает из США, и приезжает в США только раз в 6 месяцев для поддержания статуса грин-карты. Этот человек обязан декларировать свой доход по всему миру. Он обязан ежегодно показать всю зарплату, банковские проценты, доход от недвижимости в России/Украине/Любой другой стране. 

Есть возможность избежать налогообложение, если обладатель green card является налоговым резидентом страны, с которой у США есть договор о двойном налогообложении.  Если обе страны считают человека налоговым резидентом, то договор предусматривает ряд критериев для определения того, в какой стране облагать налогом его доход.  Например, если обладатель green card, проводит более полугода в России, имеет постоянное жилье доступное ему и в России и в США, и при этом его «центр жизненных интересов» находится в России, то он будет резидентом в России.  В этом случае в США будут облагаться налогом лишь доходы этого человека от источников в США.

Однако, договор не освобождает держателя green card от отчетности которую он и другие резиденты в США обязаны отправлять каждый год. Например, он обязан отчитываться об иностранных компания которые он контролирует, об иностранных счетах, об иностранных финансовых активах.

3. Иностранцы без green card тоже могут быть резидентами в США, если присутствуют в США на протяжении значительного количества времени. Это правило применимо вне зависимости от того, какая у человека виза (с некоторыми исключениями для студентов и исследователей с визами F, М, Q или J, дипломатическими работниками).  Даже нелегальные иммигранты которые незаконно перешли границу могут быть резидентами и обязаны платить налоги. Например, человек которого перевели работать из российского в американское отделение компании, и у которого L-1 виза, становиться резидентом после того как достигнет определенного количества дней в США. Также, человек на H-1B, как правило, становится налоговым резидентом и обязан указывать в декларации доход по всему миру.

Есть два теста чтобы определить «значительное количество времени.»  Первый тест смотрит если человек провел в США 183 дня в году. Второй тест смотрит на текущий год и предыдущие два года и применяет к ним формулу. Если человек проводит как минимум 31 дней в текущем году, и сумма дней в США в текущем году + 1/3 дней в прошлом году + 1/6 дней в позапрошлом году больше или равны 183, то человек провел в США  «значительное количество времени.»

Из второго теста есть исключение для иностранцев которые в течение текущего года сохранят свою налоговую родину за границей и могут продемонстрировать более тесную связь со своей страной, нежели с США. Но, для того чтобы это исключение использовать, надо все равно заполнить налоговую декларацию и приложить специальную форму 8840.  Также, есть исключения из первого и второго теста, если человек считается не резидентом в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения, но для этого, надо быть налоговым резидентом в другой стране, и все равно надо заполнить декларацию в США и приложить специальную форму 8833.

Есть несколько исключений по которым доходы за пределами США освобождаются от уплаты налогов в США.  Например, если в иностранном государстве уплачены налоги, то США может засчитать иностранные налоги которые были заплачены в счет налогов США. Также, зарплата заработанная за границей человеком живущим за границей , освобождается от налогообложения в США в размере до $95,100 в 2012 году.  У каждого из этих исключений есть многочисленные требования и исключения.

Что надо знать о налоговом резидентстве США

На фоне политических изменений на мировой арене (и в США в частности), за которыми ежедневно вынужден следить изрядно уставший от конфликтов и интриг обыватель, трендом стали политика санкций, ужесточение иммиграционной политики, включая снижение общего количества выданных американских виз гражданам государств постсоветского пространства.

Несмотря на эффективность отдельных введенных мер, экономическое и политическое сотрудничество между США и странами СНГ продолжает существовать и, более того, успешно развиваться. И люди, далекие от политики, все больше отказываются от мысли «где родился, там и пригодился» и все чаще ищут себя за пределами родины. Холодные и точные цифры статистики говорят о том, что в действительности наши сограждане по-прежнему, а может даже и с большим рвением, стремятся к исполнению американской мечты и гонятся за получением заветной визы. А способы ее получения, а также некоторые налоговые последствия (о которых, в сущности, мало кто знает или задумывается в попытке найти лучшее место под солнцем) заслуживают отдельного внимания.

В эпоху капитализма деньги могут открыть почти любую дверь, включая дверь иммиграционной службы ряда государств, которые будут рады выдать вид на жительство или паспорт. Так, например, на сегодня многие уже опробовали покупку паспорта Мальты, Кипра, Болгарии. Для этого нужно инвестировать (чаще путем приобретения недвижимости или покупки государственных облигаций) определенную сумму в страну, паспорт которой заинтересовал, и вуаля – максимум через два года паспорт уже в руках инвестора. Похожую программу предлагают и США. Имя этому тернистому пути – виза инвестора ЕВ-5.

EB-5 – разработка американского конгресса, созданная для стимулирования роста американской экономики посредством создания рабочих мест в стране иностранными иммигрантами. Виза EB-5 предполагает инвестирование от $500 000 участником программы в проекты на территории США и дает право на получение грин-карты (бессрочный вид на жительство). На сегодняшний день уже существует целое множество инвестиционных проектов, в которые можно вложиться, также можно разработать свой собственный бизнес-план. Главным критерием является создание 10 рабочих мест в США на срок не менее 2 лет. Пониженная сумма инвестиций предусмотрена для регионов с тяжелой экономической ситуацией или малонаселенных местностей. Для всех других установлен минимальный порог в $1 000 000.

Итак, проект выбран, соглашение об инвестировании подписано, средства переданы, процесс размещения инвестиций завершен, ходатайство в USCIS (Служба гражданства и иммиграции США) на последующее получение грин-карты подано. Идя по этому пути, ответственный инвестор должен держать в уме ответ на очень важный вопрос: какой налоговый статус в США приобретет физическое лицо, получив грин-карту за инвестиции?

Новоиспеченный обладатель грин-карты встанет в один ряд с гражданами США и другими счастливчиками – налоговыми резидентами США, обреченными на пожизненную подачу налоговой декларации в налоговые органы США (IRS) и отчетности об иностранных банковских счетах и иностранных компаниях. Налоговое резидентство США предусматривает налогообложение общего мирового дохода в США по установленным маржинальным ставкам, наивысшая из которых на сегодня составляет 37%. Плюс добавьте к этой цифре налоги штата, если применимо (самый неприятный пример – 13,3% для Калифорнии).

Кроме того, одной из множества интересных отличительных черт в налогообложении США является налогообложение дарения и наследства. По закону США, налогом на дарение (gift tax) облагается не получатель подарков, а их даритель. То же относится и к налогу на наследство (estate tax) – им облагается наследодатель, а не наследник. При этом предусмотрен не подлежащий налогообложению лимит за всю жизнь наследодателя/дарителя, который на данный момент составляет $11 400 000. Потому даже перед уходом в мир иной придется задуматься о налогах при передаче нажитого имущества своим последователям-наследникам.

Несмотря на то, что, по мнению многих специалистов, программа EB-5 является одним из самых быстрых и надежных способов иммиграции в США, она также является одной из самых дорогих. И затраты связаны не только с инвестированием в тот или иной проект, но и с последующими налоговыми обязательствами, возникающими у инвестора. Участники инвестиционной иммиграционной программы EB-5 по умолчанию являются состоятельными людьми, поэтому вопросы налогообложения, в том числе на дарение и наследование, являются очень актуальными для потенциальных участников. Ведь легче диагностировать проблему на ранней стадии и искать варианты ее решения, чем всю жизнь бороться с последствиями налоговой неграмотности.

Автор: Владимир Фесенко, партнер по налоговым и юридическим услугам EY

При работе с материалами Центра деловой информации Kapital.kz разрешено использование лишь 30% текста с обязательной гиперссылкой на источник. При использовании полного материала необходимо разрешение редакции.

Налоговые последствия, связанные с получением статуса резидента США

Налоговые последствия?

Становление резидентом США является важным событием в жизни любого иностранца. Для некоторых людей это означает лишь временное проживание в США, но для многих других получение статуса резидента знаменует завершение длительного процесса, направленного на приобретение так называемой “грин-карты” (название, представляет собой пережиток прошлого, когда эти карты были на самом деле зелеными), которая свидетельствует о законном праве ее обладателя на постоянное проживание в Соединенных Штатах.

Хотя иностранные граждане обычно понимают необходимость рекомендаций иммиграционного адвоката, чтобы должным образом следить за постоянно меняющимися иммиграционными законами США, мало кто осознает важность своевременной консультации юриста по вопросам налогообложения в США для получения всестороннего обзора налоговых последствий, связанных со становлением резидентом США. Замедление в получении налоговой консультации может обойтись в немалую сумму, в связи с существенными налоговыми последствиями, которые влечет за собой статус резидента США.

Данная статья представляет краткий обзор самых значительных налоговых последствий, связанных со статусом резидента, которые часто оказываются непредусмотренными иностранными гражданами – будущими резидентами США. К несчастью, в данной области, незнание законов может повлечь за собой существенные затраты.

Как правило, с точки зрения подоходного налога США разграничений между владельцами грин-карты и людьми, являющимися резидентами США по «Тесту физического присутствия» не ставится.

Важные разграничения для разных категорий резидентов США

Хотя все владельцы грин-карт являются резидентами США, не все резиденты США владеют грин-картами. Некоторые иностранные граждане (возможно непреднамеренно) становятся резидентами США благодаря их физическому присутствую в Соединенных Штатах (так называемый “Тест физического присутствия”). Тест физического присутствия, как правило, предусматривает, что иностранные граждане считаются резидентами США при условии их физического присутствия в Соединенных Штатах в среднем в течение 122 дней в году, на протяжении 3 лет. Как правило, с точки зрения подоходного налога США разграничений между владельцами грин-карты и людьми, являющимися резидентами США по Тесту физического присутствия не ставится. Однако, существует значительное разграничение относительно двух важных ситуаций: (i) имущественного планирования резидентом США; (ii) случаев, когда резидент США в последствии желает экспатриироваться (то есть, отказаться от прав резидента США).

Проживание в США и американский налог на передачу имущества по наследству (налог на наследство).

Соединенные Штаты возлагают налог на наследство в отношении глобального имущества покойных граждан США и постоянных резидентов со статусом домицилия. Однако, в отношении людей, ко

Резидент США ⋆Статус постоянного жителя США

Резидент США.Права и обязанности

Ваши действия в качестве постоянного жителя могут повлиять на возможность получения в будущем американского гражданства. Процесс получения гражданства США называется натурализацией.

Постоянные жители Соединённых Штатов имеют право:

• постоянно проживать и работать в любом месте Соединённых Штатов;

• в надлежащее время в соответствии с действующими правилами подать заявление на получение гражданства США;

• обратиться с заявлением о предоставлении виз вашему мужу или жене и не состоящим в браке детям для проживания в США;

• получать пособие по социальному страхованию, пособие по возрасту или нетрудоспосбности (SSI) и медицинскую страховку «Медикер» (Medicare), если вы отвечаете соответствующим требованиям;

• владеть собственностью в США;

• подать заявление о получении водительских прав в своем штате или территории;

• выезжать за пределы Соединённых Штатов Америки и возвращаться обратно при соблюдении определенных условий;

• обучаться в муниципальной школе или колледже;

• поступать на службу в отдельные виды Вооруженных Сил США;

• приобретать огнестрельное оружие и владеть им при отсутствии предусмотренных штатом или местными правилами ограничений, запрещающих это.

Постоянные жители Соединённых Штатов обязаны

• соблюдать все федеральные законы, законы штата и местное законодательство;

• платить налоги, взимаемые федеральным правительством, властями штата и местными органами;

• зарегистрироваться в службе призыва в армию при ограниченной воинской повинности для службы в Вооруженных Силах США (Selective Service), если вы являетесь лицом мужского пола в возрасте от 18 до 26 лет;

• сохранять свой иммиграционный статус;

• постоянно иметь при себе документ, подтверждающий статус постоянного жителя;

• по Интернету или в письменном виде сообщать в Министерство национальной безопасности США свой новый адрес в течение десяти дней каждый раз после изменения места жительства.

Карточка постоянного жителя США

Постоянным жителям выдается карточка постоянного жителя США (Форма I-551), являющаяся документом, подтверждающим законный статус на территории Соединённых Штатов. Некоторые называют ее «грин-картой».

Если вы являетесь постоянным жителем США в возрасте 18 лет и старше, вы обязаны всегда иметь при себе документ, подтверждающий ваш иммиграционный статус. По требованию сотрудника иммиграционной службы вы должны предъявлять этот документ. Ваша карточка действительна в течение десяти лет и подлежит продлению до истечения ее срока действия. Для продления или обмена карточки постоянного жителя необходимо подать Форму I-90.  За подачу Формы I-90 следует уплатить сбор.

Карточка постоянного жителя США является подтверждением того, что вам разрешено жить и работать в Соединённых Штатах. Кроме того, карточка постоянного жителя позволяет повторно въехать в Соединённые Штаты Америки. Если вы выедете из США на период более 12 месяцев, то для  повторного въезда в США в качестве постоянного жителя вам потребуются дополнительные документы.

о визе США

Налогообложение иностранцев-нерезидентов США — Работа в США — RR-BURO.RU

Нерезидентом считается иностранный гражданин, который не имеет законного права на постоянное проживание на территории США (Грин Карты) или не является гражданином США. Иностранцы-нерезиденты должны платить такие же налоги, что и граждане США и обладатели Грин Карты.
 

Доходы которые облагаются налогом

Доходы иностранного гражданина–нерезидента, которые являются объектом налогообложения в соответствии с американским законодательством, в целом можно разделить на две категории:
— доходы, которые непосредственно связаны с осуществлением торговли, предпринимательской деятельности (в том числе заработная плата при наемной работе) в США (Effectively Connected Income, ECI) 
— доходы, которые получены от источников в США: дивиденды, проценты, гранты, стипендии, призы и т.п.(FDPA)

При этом для первого типа дохода применяется дифференцированная (прогрессивная) ставка налога с суммы дохода за минусом вычетов.

Второй тип «Доходы от источников в США (FDAP)» облагаются налогом по единой фиксированной ставке в размере 30 процентов и в отношении таких доходов никакие вычеты не допускаются. 

Внимание! Между США и Россией заключен договор от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения» согласно которому налог удерживается на территории того государства и по тем же законам, где он получен. 

Налоги, которые уплачиваются в США с заработной платы 

Это следующие виды налогов:  

— федеральный налог Federal Income Tax,
— налог штата State Income Tax,
— налоги Social Security & Medicare Taxes,
— налог по безработице Federal Unemployment Tax.
   
Федеральный налог Federal Income Tax. Федеральный налог исчисляется приблизительно по такой схеме:   «Доходы» минус «Вычеты», предусмотренные законом в размере первых 8700$ облагаются по ставке 10%, далее от 8700$ до 35500$ — по ставке 15%, от 35500$ до 87500 — по ставке 25%.

Налог штата State Income Tax.  В большинстве штатов применяются дополнительный Income Tax, так называемый налог штата, например в штате Калифорнии дополнительный налог рассчитывается так:
— доход от  $7,455* 1% = $75
— доход от $10,221 * 2% = $204
— далее применяются ставки 4, 6 и 8 %

Существуют штаты, которые не применяют дополнительный налог: Аляска, Флорида, Невада, Нью-Хемпшир, Южная Дакота, Тенесси, Техас, Вашингтон, Вайоминг.

Налоговая декларация

Кто не должен подавать налоговую декларацию? Если единственным источником дохода в США является зарплата, сумма которой меньше не облагаемого минимума (см. Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information), подавать налоговую декларацию не требуется. 

Примечание: если иностранный гражданин – нерезидент временно присутствовал в США по визам F, J, M или Q в качестве студента, учителя или стажера, то его следует рассматривать в качестве лица, занимавшегося торговлей или предпринимательской деятельностью на территории США. Он обязан подать декларацию по форме  1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return (или 1040NR-EZ, U.S. Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents) если только получил доход, подлежащий налогообложению, больше налогооблагаемого минимума.
 
Иностранный гражданин – не резидент  должен подать налоговую декларацию, если он желает:

— заявить о возврате излишне уплаченных налогов; или
— заявить о предоставлении налоговых вычетов. Например, если вы не ведете бизнес в США, но получили доход от недвижимого имущества, который рассматриваете как непосредственно связанный с деятельностью в США (Effectively Connected Income), вы обязаны своевременно подать достоверную и точную декларацию, чтобы получить применимые вычеты, на величину которых можно уменьшить полученный доход.

Скачайте формы:

1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return

1040NR-EZ, U.S. Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents

Срок  и место подачи налоговой декларации.  Иностранный гражданин – не резидент обязан подать декларацию о подоходном налоге до 15 числа 4-го месяца после окончания налогового года, установленного для конкретного не резидента. Налоговый год обычно совпадает с календарным и последним числом подачи налоговой декларации является 15 апреля.

Необходимо отправить Форму 1040NR-EZ или Форму 1040NR по адресу, указанному в инструкциях к Формам 1040NR-EZ и 1040NR. 

Продление сроков подачи налоговой декларации. Если не резидент не может подать декларацию в установленный законом срок, то ему необходимо подать Форму 4868  для получения автоматической отсрочки. Форма 4868 должна быть подана  в сроки, установленные законом для подачи декларации о доходе.

Отъезд иностранных граждан – не резидентов из США

Перед отъездом из США все иностранные граждане (за некоторыми исключениями), должны получить свидетельство о выполнении налоговых требований (Certificate of compliance). Данный документ более известен как «разрешение на свободный выезд» Sailing permit or departure permit и свидетельствует об отсутствии налоговых задолженностей иностранных граждан, отбывающих из США.

Его можно получить, подав Форму 1040-C, U.S. Departing Alien Income Tax Return, или Форму 2063, U.S. Departing Alien Income Tax Statement .

Даже если иностранный гражданин уже покинул территорию США, предварительно заполнив Форму 1040-C, он всё равно обязан подать годовую налоговую декларацию по истечении налогового года. Если вы женаты (замужем) и оба покидаете США, то обращаться за получением свидетельств должны оба супруга. Но если супруг (супруга) является гражданином США или иностранцем-резидентом, то в этом случае иностранец, покидающий территорию США, может подать налоговую декларацию совместно со своим (своей) супругом (супругой).

Скачайте формы:

1040-C, U.S. Departing Alien Income Tax Return

2063, U.S. Departing Alien Income Tax Statement 

Налоговый резидент. Кто такой резидент и что значит нерезидент

Резидент — многозначное слово, происходящее от латинского residentis (сидящий, пребывающий). Вот несколько наиболее популярных его значений:

Резидент — это дипломатический представитель государства в чужой стране, по рангу ниже посланника. В устаревшем смысле — глава колониальной администрации на зависимой территории. Пример: «Французский резидент в Тунисе».

Также резидент — тайный агент разведки, руководитель попольной сети, действующей в чужой стране или регионе. Резидентура — шпионская сеть. Пример: «В Москве разоблачили резидента ЦРУ».

Резидент в праве — физическое или юридическое лицо, зарегистрированное в данной стране, на которое в полной мере распространяется национальное законодательство. Простыми словами, резидент — человек, постоянно проживающий в государстве. Пример: «Большую часть времени я живу в Испании и не являюсь российским резидентом».

В банковском деле резидент — тот, кто прожил на территории государства больше половины года.

Афиша фильма «Ошибка резидента» (1968) о заграничном шпионе в СССР

Кто такой налоговый резидент. Как определить статус (резидент или нерезидент) при расчете НДФЛ

Налоговый резидент — это лицо, обязанное платить налоги в данной стране. Например, налоговый резидент РФ, налоговый резидент США, британский налоговый резидент. Обычно для своих резидентов государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов — другие.

Налоговым резидентом в России считается человек, находившийся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев. Нерезидент — это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом дни въезда в РФ и выезда из страны считаются днями пребывания в России. Если отметок о въезде нет в загранпаспорте (например, гражданин приехал из Белоруссии), при необходимости подтверждать факт пребывания в стране можно любыми доступными документами: гостиничными чеками, справками с работы, сообщает НалогОбзор.инфо.

Также период нахождения физического лица в России не прерывается на время его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Кроме того, военные и чиновники, служащие за границей, считаются резидентами, даже если провели в стране меньше положенного времени.

Таким образом, большинство граждан России — российские налоговые резиденты. Нерезидентом может стать тот, кто часто или подолгу бывает за границей.

На что влияет статус налогового резидента?

Для резидентов и нерезидентов действуют разные перечни доходов, с которых нужно платить налог.

Налоговые ставки для резидентов и нерезидентов также отличаются. Так, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России для резидентов составляет 13%, а для нерезидентов РФ исчисляется по ставке 30%.

Кроме того, резидент имеет право получать налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент — нет.

Артисты из Comedy Club и резиденты «Сколково»

Иногда резидентами называют людей или компании, входящие в определенные объединения. Например, резидент «Сколково» — это компания, которая получила от фонда «Сколково» статус «участник проекта».

Телезрителям наиболее известны резиденты Comedy Club — так называют себя участники популярного юмористического шоу. Подробнее об отдельных резидентах Comedy Club читайте в наших статьях:

Гарик Харламов. Фото: инстаграм

Гарик Мартиросян и Михаил Галустян. Фото: инстаграм

Павел Воля и Гарик Харламов. Фото: инстаграм

Марина Кравец. Фото: инстаграм

Читайте также статьи о резидентках Comedy Woman:

Наталья Еприкян и Екатерина Варнава. Фото: инстаграм

Екатерина Варнава. Фото: инстаграм

Наталия Медведева. Фото: инстаграм

Марина Федункив. Фото: инстаграм

Вокруг света из-за 90 дней: кому выгодны новые правила налогового резидентства | Финансы и инвестиции

Яркий пример использования этого принципа продемонстрировали испанские власти: суд признал «привычным (habitual)» резидентом страны гражданку Колумбии певицу Шакиру, хотя и не смогли доказать, что певица жила в Испании больше 183 дней в году. Согласно испанскому законодательству, резидентами считаются не только лица, прожившие более полугода в стране, но и те, кто имеет там центр жизненных интересов. И хотя певица проводила большую часть времени в гастролях по всему миру, она владела собственным домом в Каталонии, ее муж — футболист испанского FC Barcelona, а дети обучались в испанской школе. В материалах дела фигурировали также периодические походы певицы к местному парикмахеру и в местные магазины, посты и снимки певицы в соцсетях и даже собачка Шакиры, регулярно в течение налогового года топчущая соседский газон. Результат — €14,5 млн налогов и штрафов.

Немного теории: как платить налоги при жизни на две страны?

По общему правилу вы платите налоги в стране, где вы резидент, то есть живете и получаете доход. Если есть доходы в другой стране, там вы тоже должны платить налоги. При этом, если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения (СоИДН), налоги, уплаченные за рубежом, будут вычтены из ваших общих налогов.

Определение налогового резидентства разное в разных странах. Вот некоторые примеры применяемых критериев:

  • Самый жесткий — по гражданству. Все граждане США и обладатели американской Green Card считаются налоговыми резидентами независимо от места жительства. Кроме США, такой позиции придерживается только африканская Эритрея.
  • Самый распространенный: минимальное пребывание (обычно 90-183 дня) и/или центр жизненных интересов либо другие связи со страной пребывания. Скажем, в Великобритании достаточно провести в собственном жилище всего одну ночь, чтобы при наличии ряда других связей стать резидентом. В Казахстане пошли еще дальше: если семья налогоплательщика остается в стране, значит ЦЖИ и налоговое резидентство здесь, даже если вы не провели на родине и дня за весь год.
  • Самый мягкий: 183 дня пребывания в стране независимо ни от чего. Россия здесь чуть ли не единственный представитель, поэтому периодически встает вопрос об изменении этого критерия.

Обычно резиденты уплачивают в стране налоги по своим доходам по всему миру, а нерезиденты — только по доходам в этой стране. Но есть и приятные исключения. Жители стран с территориальным принципом налогообложения платят налоги только с доходов внутри этих стран. Примеры — Грузия, Сингапур, Гонконг, Куба, Панама. Не взимает налоги с зарубежных доходов своих резидентов-иностранцев Греция. В ряде стран (Португалия, Великобритания, Кипр, Израиль) вновь прибывшие жители не платят налог с доходов за рубежом в течение 10-15 лет (так называемый режим нон-домициль). Наконец, есть страны с нулевым НДФЛ: Карибские острова, Вануату, ОАЭ и ряд других. Все это создает определенный простор для личного налогового планирования при получении ВНЖ или приобретения гражданства в одной из таких стран. При этом не следует забывать, что гражданство и налоговое резидентство — разные понятия, и они часто не совпадают.

Следует также учитывать, что ставка налога на большинство видов доходов из РФ для нерезидентов составляет сегодня 30%, а не 13%, как для резидентов (постоянных жителей России). Об этом забывают многие наши соотечественники, уехавшие из страны, но получающие здесь доход. Минфин, кстати, предлагает уравнять эти ставки с 2021 года, что сильно облегчит жизнь наших граждан, проживающих за рубежом и имеющих активы или доход в России.

Кроме того, резиденты РФ должны в ряде случаев платить налоги на нераспределенную прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК), то есть фактически на неполученные доходы.

Кто пострадает от нововведений?

Прежде всего пострадают как раз владельцы КИК и счетов за рубежом, которые проводили в России меньше полугода, и, как следствие, не попадали под требования НК РФ по отчетности и уплате налогов. Теперь таким лицам придется декларировать свои компании и счета за рубежом, отчитываться по ним и платить налоги.

Из «простых» граждан, которые станут по новым правилам налоговыми резидентами, пострадают лишь те, кто получал доходы в странах, где налоговая ставка меньше российской, либо в странах, с которыми нет налоговых соглашений. Сейчас они не должны отчитываться и платить налоги в России. С принятием новых критериев первые должны будут доплатить в РФ до ставки 13%, а вторые — оплатить налог и в другой стране, и целиком в России (13%). Примеры стран с низким НДФЛ: Черногория (9%), Андорра, Болгария и Казахстан (10%), ОАЭ (0%). А вот, например, с Грузией (20%) и Эстонией (20%) соглашения есть, но они не действуют, так как не ратифицированы. Здесь придется заплатить дважды.

Для счастливых же обладателей дворцов и яхт на Лазурном Берегу или в других местах Европы, где налоговые ставки обычно до 40% и выше, однако действуют СоИДН, ничего, по существу, не изменится. Их зарубежные налоги и так превышают российские, доплачивать не придется. Правда, надо будет по ним отчитаться, что тоже не всем понравится.

Кто выиграет?

Прежде всего, выиграть, по замыслу авторов изменений, должно государство. Собственники крупных бизнесов в России и по совместительству владельцы иностранных компаний не смогут оставить свои российские бизнесы без присмотра на 9 месяцев в году. Они неизбежно будут проводить здесь больше 90 дней и таким образом попадут под новые требования по КИК. К тому же само наличие бизнеса может стать основанием для применения критерия ЦЖИ. Таким образом, бюджет должен будет получить существенные вливания в виде НДФЛ с прибыли этих КИК.

Другими неожиданными бенефициарами нововведений могут стать «обычные» граждане, имеющие ВНЖ в странах с высокими налогами. Для продления ВНЖ обычно требуется присутствие в той или иной стране более полугода, что автоматически ведет к приобретению налогового резидентства в этой новой стране. Тем самым европейцы с российскими паспортами должны сейчас платить налоги по своим доходам по всему миру, включая РФ, по европейским ставкам — 30-50%.

Теперь, если поправки будут приняты, такие граждане смогут воспользоваться Соглашениями с Россией и платить 13%, по крайней мере, с доходов в России. Если, конечно, проведут здесь более 90 дней и новая страна признает, что ЦЖИ гражданина остался в РФ. Большинство СоИДН предусматривает, что в случае, если физическое лицо подходит под определение налогового резидента в двух странах, резидентство определяется по его гражданству. Таким образом, если по новым правилам гражданин России, проживающий в европейской стране, где действует СоИДН с Россией, окажется налоговым резидентом России, именно это резидентство должно быть признано страной пребывания. В этом случае налоги по доходам в РФ надо будет платить только в России. Очевидно, при наличии грамотного налогового консультанта не составит большого труда вынудить налоговые органы европейской страны признать этот факт, причем даже для владельцев Green Card.

Разбор на примере

Для примера рассмотрим воображаемого героя. Он владеет бизнесом и недвижимостью в России и других странах, имеет компанию на Каймановых островах и счет в Швейцарии, является двойным гражданином России и Израиля и имеет ВНЖ еще в паре стран. Наш герой круглый год сдает свою виллу в Ницце и апартаменты в Эмиратах, а сам живет весной и осенью в тель-авивской квартире, пару зимних месяцев проводит в Лондоне, где у него учатся дети, а с мая по сентябрь проживает в своем особняке на Рублевке, вылетая периодически на Кузбасс, где расположен бизнес. По нынешним правилам этот герой — нерезидент РФ. Кроме того, в течение 10 лет он не платит налогов в Израиле по зарубежным доходам. Он, кстати, вообще может быть «налоговым туристом», то есть не быть налоговым резидентом ни в одной стране. Однако с этим есть проблема: в банках при купле-продаже активов и во многих других ситуациях ему зададут вопрос: «А где же вы все-таки резидент?»

Как новые правила изменят жизнь нашего героя?

Что касается налогов вне России, то почти никак. Но в России сразу появятся проблемы — в крупном и даже особо крупном размере. Во-первых, и это самое простое, ему придется отчитываться и платить налоги в РФ по доходам во всех странах, в том числе от сдачи недвижимости. С Францией и Израилем дополнительных расходов не возникает: с этими странами у РФ есть СоИДН и ставки там выше российских. А вот с аренды в ОАЭ придется теперь заплатить 13%: и соглашения с ними толком нет, и налоги там нулевые.

Во-вторых, и это главное: теперь придется отчитываться по всем иностранным компаниям, которые в одночасье стали КИКами, а также по швейцарским и другим счетам, и платить по ним налоги.

Интересно отметить, что даже если бы наш герой вовсе не был гражданином РФ и проводил бы здесь лишь пару месяцев в году, но при этом имел серьезный бизнес в России, приносящий основные доходы, и особняк, где постоянно проживала бы, скажем, его теща, по предлагаемым правилам он все равно мог бы быть признан налоговым резидентом РФ по причине наличия в России «центра жизненных интересов». Причем эксперты опасаются, что размытость критериев и отсутствие правоприменительной практики в части определения ЦЖИ дают налоговым органам возможность трактовать его достаточно широко.

Заключение

Можно заключить, что обычные граждане, даже имеющие активы за рубежом, от введения новых критериев в большинстве своем не пострадают. Некоторые даже смогут при грамотном подходе выиграть, так как ставка НДФЛ в России — 13% (пока), то есть меньше, чем в большинстве развитых стран. Еще меньше ставка для индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения (ИП/УСН) — всего 6%. Правда, налоги ИП попадают не подо все СоИДН, о чем тоже мало кто задумывается.

Более того, не исключено, что новый налоговый режим действительно приведет к росту инвестиций в Россию, если желающие стать налоговыми резидентами России получат облегченный режим и дополнительные возможности, как заявил глава РСПП Александр Шохин в кулуарах Евразийского экономического форума.

Но что делать нашему воображаемому герою и другим потенциальным владельцам КИК? Естественно, что правительство хочет «вернуть» как можно больше бизнесменов на Родину. Однако эффект может быть обратным. К сожалению, ужесточение режима налогового резидентства может привести к очередному исходу из страны наиболее экономически деятельной части населения, тем более что выбор для человека с деньгами — весь мир.

Будем также надеяться, что изменения не затронут определение валютного резидентства. Иначе многие операции по зарубежным счетам лиц, которые сейчас проводят больше полугода вне страны, могут стать незаконными и подвергнутся штрафам до 100% от суммы поступления. Но это уже тема для отдельного анализа.

редакция рекомендует




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *