Содержание

Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

За что вам могут доначислить налог на доходы физических лиц

В прошлом году в СМИ появился целый ряд публикаций о том, как в России контролируют доходы физических лиц. Обсуждали долго и много, даже приняли закон о самозанятых. В целом общество напугали. Но так ли все страшно?

Сегодня доходы россиян контролируют налоговые инспекции с помощью камеральных и выездных проверок, также проверки проводят банки и Росфинмониторинг. Но все они носят фрагментарный характер. Кроме того, физические лица не ведут никакого учета, поэтому выявить и уж тем более доказать наличие у них незадекларированных доходов очень сложно.

В этой связи один из самых больших риск доначислений со стороны ИФНС сейчас связан с приобретением активов ниже рыночной стоимости и переквалификацией сделок (например, займов) в дарение.

За что могут доначислить налог

Так, до Верховного суда дошло дело № 53-КГ16-27, по которому налоговый орган доначислил НДФЛ по ставке 13% на сумму разницы между рыночной ценой приобретенной человеком квартиры и ценой ее покупки. Суд поддержал такое решение, сделав вывод, что физлицо получило доход в натуральной форме.

Почему это важно?

Многие до сих пор оформляют покупку недвижимости, в том числе элитной, «через ячейку», занижая цену сделки. Продавцы не хотят платить налоги, хотя по закону для их расчета должна браться кадастровая стоимость, а покупатели, например чиновники, не могут подтвердить источник дохода. И те, и другие – потенциальные «клиенты» налоговой службы. Вопрос только в эффективности администрирования.

Что касается переквалификации сделок в дарение, то здесь человек, получивший беспроцентный заем от аффилированной организации или другого физлица, может получить доначисление в размере 13% от его суммы. ИФНС и суды рассматривают такие сделки как притворные, совершенные без цели возврата займа. Тут в основном под угрозой находятся предприниматели, которые используют займы для реинвестирования или вывода дивидендов, но и физические лица очень часто предоставляют договоры займа в банк для обоснования источника денежных средств на расчетном счете. Риск высок, поскольку факта возврата займов нет.

Еще одна категория доначислений связана с выявлением незадекларированных доходов, в том числе с использованием сети «В контакте», Instagram, YouTube. Например, налоговый орган мониторил группу «Товары под заказ» в сети «В контакте» и выявил тех, кто публиковал объявления с предложениями о продаже товаров. После оформления заказа в группе участники в течение 1-2 дней оплачивали товар, переводя деньги на карты физлиц. Инспекция через группу опросила ряд покупателей, и они подтвердили, что перечисляли средства на банковские карты именно за товар. Все это доказывало ведение предпринимательской деятельности, получение доходов и, соответственно, неуплату налогов, что послужило основанием для доначисления налогов (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2018 № 13АП-464/2018 по делу № А26-7023/2017).

Как в этом участвуют банки

Кроме того, банки по закону115-ФЗ (противодействие легализации) обязаны выяснять источник средств на счетах. Громким стал случай, когда клиенту не вернули вклад, так как он не подтвердил происхождение денег на дату их внесения. Более того, сейчас многие банки ввели заградительные тарифы на платежи от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на счета физлиц. Цель, конечно, была благая – борьба с обналичкой, но на практике заградительными тарифами облагают даже выплату дивидендов. Уже есть прецеденты, когда физлицо взыскало через суд задолженность с юридического лица, обратилось в банк должника с исполнительным листом, но его банк обложил поступившие на счет средства тарифом в 20%.

Налоговики тоже обращаются в банки с запросами, чтобы получить информацию об операциях по счетам физлиц. Теперь это может делаться в соответствии с вышедшим в 2018 г. письмом ФНС «О предоставлении банком справок (выписок) по счетам клиентов (физлиц, ИП) по запросам налоговых органов». Такая форма контроля позволяет выявить поступление средств на счет человека, получение им доходов и, соответственно, неуплату налогов. Однако системного применения эта практика пока не нашла – нет единой системы мониторинга.

Также поступление незадекларированных доходов обнаруживается случайно при проверке контрагентов, юридических лиц или при жалобах сотрудников. Есть случаи, когда налоговые органы в борьбе с серыми зарплатными схемами анализируют движение по картам сотрудников; если они устанавливают факт систематического и единовременного внесения наличных на карты, то делают вывод о выплате зарплат «в конверте». Далее следует проверка организации. Организация является налоговым агентом, но с физических лиц обязанность по уплате налогов никто не снимает.

Все это примеры неформального подхода налоговых органов, которые уже давно ориентируются на существо операций и экономический смысл взаимосвязанных сделок, а не на форму. Да, создается хорошая методологическая база, но по факту контроль осуществляется в ручном режиме. Кроме того, есть огромные ресурсы по сбору информации о расходах – банки, ГИБДД, Росреестр, автообмен, социальные сети, нотариусы и т. д. Поэтому закономерно, что в ближайшее время ФНС удастся ввести автоматизированную систему контроля НДФЛ, и тогда вероятность уйти от уплаты налогов для физических лиц сведется практически к нулю.

Мнения экспертов банков, финансовых и инвестиционных компаний, представленные в этой рубрике, могут не совпадать с мнением редакции и не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

Индивидуальные предприниматели | BUXGALTER.UZ

Индивидуальные предприниматели до 2019 года по  хозяйственной деятельности платили фиксированный налог. С 2019 года  они будут платить по предпринимательской деятельности  практически те же налоги, что и юридические лица 

 

 

Для того чтобы индивидуальные предприниматели (ИП) с 1 января 2019 года быстро ориентировались в своих налогах, специалисты ООО «Norma» подготовили таблицу. В ней уплачиваемые ими налоги сгруппированы в зависимости от объема реализации:

 

ИП, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) в календарном году не превышает 100 млн сум.

ИП, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) от 100 млн сум. до 1 млрд сум. в календарном году

 

ИП, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) превысила 1 млрд сум. в календарном году 

  Уплачивают фиксированный налог .

Не являются плательщиками фиксированного налога ИП:

экспортеры  плодоовощной продукции;

включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции .

 Фиксированный налог уплачивается в зависимости от вида предпринимательской деятельности и места осуществления деятельности налогоплательщика по утвержденным ставкам

Уплачивают единый налоговый платеж (ЕНП) по ставке 4 %  

 

 

  Уплачивают налоги и другие обязательные платежи в общеустановленном порядке, предусмотренном для юридических лиц :

 

   налог на прибыль;

   НДС;

   налог на имущество;

   налоги с недрользователей;

   акцизы;

   налог за пользование водными ресурсами;

   сборы и платежи.

 

   Могут уплачивать НДС в упрощенном порядке при обороте от 1 до 3 млрд сум.   

   Для ИП сохраняются возникающие обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей

Для ИП — плательщиков ЕНП сохраняются возникающие обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей

Уплачивают Единый социальный платеж

:

1) ИП – в сумме не менее 1 МРЗП в месяц;

2) физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с ИП – в сумме 50%  МРЗП в месяц

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Налоги в Израиле: сколько платить и как экономить


 

 

Содержание:

 

Налоги для физических лиц

 

Статус налогового резидента

Статус налогового резидента в Израиле присваивается, если человек проводит в стране 183 дня в году и больше. Также действует принцип «центра жизненных интересов», который учитывает семейные, социальные и экономические связи с Израилем. При наличии подтвержденных связей достаточно присутствовать в Израиле всего 30 дней в году.

«Если ваша семья живет в Израиле, если вы проводите тут больше времени, чем в любой другой стране мира, нет смысла высчитывать дни и стараться провести в Израиле меньше шести месяцев в году, от статуса налогового резидента это не избавит», — поясняет Эли Гервиц, адвокат и президент израильской русскоязычной адвокатской коллегии «Эли (Илья) Гервиц».

 

Подоходный налог («мас ахнаса»)

Подоходный налог действует на все личные доходы физических лиц: заработную плату, доход от ведения бизнеса (кроме сельскохозяйственного производства), пенсионные пособия и другие.

Ставка налога прогрессивная в зависимости от размера дохода:

 

Ежемесячный доход (шекель) Годовой доход (шекель) Ставка
До 6 290 До 75 480 10%
6 291 — 9 030 75 481 — 108 360 14%
9 031 — 14 490 108 361 — 173 880 20%
14 491 — 20 140 173 881 — 241 680 31%
20 141 — 41 910 241 681 — 502 920 35%
Более 41 911 Более 502 921 47%

 

Физлица, чей годовой доход превышает 647 640 шекелей, платят на эту сумму дополнительные 3%. Это так называемый налог на особо высокий доход с суммарной ставкой 50%.


Пример расчета подоходного налога для зарплаты 100 000 шекелей в год:

75 480 х 10% + (100 000 — 75 480) х 14% = 7 548 + 3 433 = 10 981 шекель


В общем виде налоговые обязательства резидентов, которые получают доход только от трудовой занятости, выполняются их работодателем. Самостоятельно подавать налоговую декларацию нужно в следующих случаях: 

  • если у вас несколько мест работы или источников дохода;
  • если ваш годовой заработок превышает 590 000 шекелей;
  • если вы нерезидент и налог на доход не удерживается у источника.

В целом принципы налогообложения резидентов и нерезидентов одинаковы, однако для них действуют разные льготы. Также существуют дополнительные правила для новых иммигрантов, репатриантов и экспатов.

 

Льготы для резидентов

В Израиле действует система «льготных налоговых единиц» («некудот зикуй»), которая позволяет снизить подоходные налоги. 

Определенным категориям лиц полагаются налоговые единицы, каждая из которых в 2021 году дает налоговый вычет в размере 218 шекелей в месяц или 2616 в год.

Основные налоговые единицы:

  • Гражданин Израиля — 2,25
  • Женщина — 0,5
  • Несовершеннолетний работник (16-18 лет) — 1
  • Льготы на детей — от 0,5 до 2,5 в зависимости от возраста ребенка
  • Солдаты — от 1 до 2 в зависимости от срока службы

Таким образом, каждый гражданин Израиля имеет как минимум 2,25 балла, что дает 5 886 шекелей в год. Если ваш подоходный налог не превышает эту сумму, то он фактически погашается за счет «некудот зикуй».

 

Льготы для иммигрантов и репатриантов

Для иммигрантов и вернувшихся в страну репатриантов после 10 лет отсутствия в Израиле действуют особые налоговые правила.

В течение первых 18 месяцев пребывания в стране им положены 3 льготные единицы «некудот зикуй», на следующий год — 2 и на третий — 1.

Важное преимущество — 10-летнее освобождение от налога на большинство видов пассивного дохода, полученного за границей. К ним относятся дивиденды, проценты, рента, роялти, пенсия и так далее.

Например, если вы переехали в Израиль, но при этом сдаете квартиру в России, налог на арендный доход вам платить не нужно.

Не будет облагаться налогом в первые 10 лет и прирост капитала при продаже зарубежных активов. Если вы стали налоговым резидентом в 2021 году, а квартиру в России продадите, скажем, в 2026-м, то налог на прибыль не заплатите. 

 

Льготы для квалифицированных экспатов

Приглашенным из-за границы экспертам и лекторам тоже предоставляются льготы. Это касается узкоспециализированных знаний и навыков, которыми не владеют израильские специалисты.

Подтвержденный статус иностранного эксперта позволяет платить не более 25% налога на определенный размер дохода в течение 3 лет с возможным продлением до 5 лет. 

В первые 12 месяцев работы в Израиле также можно вычесть из налогообложения расходы на проживание (до 330 шекелей в день или 50% от заработной платы) и некоторые коммунальные услуги. Для этого необходимо сохранить договор аренды, гостиничные счета и квитанции об оплате ЖКУ.

 

Страховые взносы («Битуах Леуми»)

Помимо подоходного налога физические лица платят взносы в национальную систему страхования и налог на страхование здоровья.

 

Налоги для инвесторов

 

Особые правила действуют на пассивный доход физических лиц: с процентов, дивидендов, роялти и аренды. 

Для налоговых резидентов других стран, с которыми у Израиля подписаны налоговые соглашения, налоговые ставки могут быть ниже, чем для израильтян. Подробнее об условиях российско-израильского соглашения можно прочитать здесь.

 

Проценты

Процентный доход облагается налогом по ставке 25%. Если вы инвестируете в ценные бумаги, котируемые на бирже, или в финансовые институты, ставка может быть понижена до 15%. 


Дивиденды

Для дивидендов действует ставка налога 25%. Для некоторых предприятий, подпадающих под действие Закона о поощрении капитальных вложений, может действовать пониженная ставка 20%. 

 

Роялти

Доход с продажи права пользования интеллектуальной собственностью подлежит налогообложению по ставке 26,5%.

 

Покупка недвижимости

Приобретенная недвижимость облагается налогом, ставка которого зависит от типа объекта, стоимости, статуса покупателя (резидент, репатриант или нерезидент) и наличия других объектов в собственности. Налог называется «мас рехиша».

Для резидентов и нерезидентов действует прогрессивная ставка налога, стартующая от 5% на недвижимость стоимостью до 1,3 млн шекелей (порядка 400 000 $). Максимальный налог может достигать 10% (на объект дороже 17,8 млн шекелей).

При покупке резидентом первого жилья сумма до 1,7 млн шекелей не будет облагаться налогом. «Государство поддерживает израильтян, которые хотят решить свой жилищный вопрос — от налогов освобождены сделки стоимостью до полумиллиона долларов, — рассказывает Анастасия Фалей, аналитик портала Prian.ru. — Но важно понимать: если в России жилье такой стоимости относится к премиум-сегменту, то в Израиле это средний класс. 

К 2021 году стоимость 4-комнатной квартиры (а это самый распространенный в Израиле тип жилья) составила 1,65 млн шекелей в среднем по стране, а, например, в дорогом Тель-Авиве — 3,5 млн шекелей, то есть около 1 миллиона долларов».

Для новых репатриантов налог на недвижимость стоимостью до 1,8 млн шекелей составляет 0,5%, дороже — 5%. По мнению Анастасии Фалей, в некоторых случаях, особенно при покупке дорогой недвижимости, выгоднее быть новым репатриантом, чем коренным гражданином страны.

Интересно, что на налоговую льготу могут претендовать даже те, кто фактически еще не переехал в Израиль, но собирается это сделать в ближайшие два года.

Налог не взимается, если вы приобретаете недвижимость на первичном рынке у лицензированного застройщика.

 

Содержание недвижимости

В Израиле существует муниципальный сбор для владельцев недвижимости. Его размер зависит от местоположения и площади объекта и может различаться в несколько раз. За среднестатистическую квартиру выходит порядка 200 шекелей в месяц.

Еще один налог, который придется заплатить, если вы значительно улучшили жилье, тем самым повысив его стоимость, — налог на улучшения. Он составляет 50% от суммы, на которую выросла стоимость объекта.

 

Сдача в аренду

Арендный доход облагается налогом по прогрессирующей шкале так же, как и активный доход физического лица, только в этом случае минимальная ставка составит 31% (для лиц старше 60 лет — 10%). Из налогооблагаемой суммы можно вычесть расходы на содержание жилья: ремонт, износ и так далее.

Однако если сдача в аренду не является бизнесом и недвижимость сдается одним физическим лицом другому для проживания, то можно выбрать второй вариант — платить всего 10% налога, но без вычета текущих расходов. При этом налог важно оплатить в течение 30 дней после завершения налогового года.

При сдаче в аренду нескольких квартир можно выбрать только один вариант налогообложения. Для сдачи в аренду зарубежной недвижимости действует единая ставка налога 15% без возможности вычитать сопутствующие расходы.

Доход до 5 070 шекелей в месяц (на 2021 год) налогом не облагается. Если он превышает эту сумму не более чем в два раза, то есть в пределах 10 140 шекелей, то можно претендовать на частичное освобождение. В этом случае механика расчета не облагаемой налогом суммы не самая очевидная, поэтому покажем ее сразу на примере.

Допустим, ваш доход со сдачи квартиры в аренду составляет 6 000 шекелей. Максимальная сумма, освобожденная от налога в 2021 году — 5 070 шекелей. Она еще не финальная — у вас сумма будет меньше. Вычитаем из вашего дохода 5 070 и получаем разницу — 930 шекелей. Далее вычитаем эту сумму из «потолка» (5 070) и получаем уже вашу не облагаемую налогом сумму — 4 140 шекелей. Соответственно, налог вы заплатите только на оставшиеся 1 860 шекелей.

 

 

Тель-Авив

 

Продажа недвижимости

При продаже объекта взимается налог на прирост капитала («мас шевах») — 25% от чистой прибыли, после вычета сопутствующих расходов. 

Резиденты Израиля, которые продают недвижимость раз в 4 года или свое единственное жилье, освобождаются от налога. Во втором случае важно, чтобы в предыдущие 18 месяцев человек не продавал ни эту, ни любую другую квартиру.

 

Налоги для корпораций

 

Основная форма организации бизнеса для корпорации — общество с ограниченной ответственностью, Ltd.

Компании платят корпоративный налог по ставке 23%. У фирм, зарегистрированных в Израиле, налогообложению подлежит весь мировой доход, у иностранных компаний с местными филиалами — только начисленный в Израиле.

Дивиденды, полученные от другой израильской компании в результате ее дохода, начисленного в Израиле, освобождаются от налога. Дивиденды из-за границы или дивиденды, полученные в результате зарубежного дохода компании, будут облагаться налогом по ставке 25%.

Страховые выплаты за сотрудников («Битуах Леуми») суммарно составляют от 3,5 до 17,5%. Для их расчета можно воспользоваться калькулятором.

Товары и услуги облагаются НДС по стандартной ставке 17%. На некоторые туристические услуги и продажу овощей и фруктов налога нет.

 

Preferred Enterprise

Статус приоритетного предприятия можно получить, если компания способствует развитию производственного потенциала экономики и возможностей для трудоустройства. Ставка корпоративного налога составляет 7,5% (в приоритетных регионах) или 16% (во всех остальных).

 

Special Preferred Enterprise

Это особый режим для очень крупных компаний, которые динамично инвестируют в производственные активы, НИОКР и создание возможностей для трудоустройства. 

Такая компания должна продемонстрировать высокие доходы (от 1 млрд шекелей в год, а также участие в группе компаний с валовым доходом от 10 млрд в год) и серьезный вклад в национальную экономику.

В первые 10 лет будет действовать ставка налога 5 или 8% в зависимости от региона. Далее, если компания не предоставит новую инвестиционную программу, к ней будет применяться режим Preferred Enterprise.

 

Налоги для малого бизнеса

 

Существует две формы ИП: «эсек патур» и «эсек мурше». Зарегистрировать их можно только резиденту. Есть небольшое исключение для иностранцев, получающих гражданство. В этом случае допускается оформить совместный бизнес с локальным представителем, который временно станет налоговым гарантом. После получения гражданства уже можно будет переоформить бизнес на себя.

Предприниматели платят подоходный налог от 10 до 50% и страховые взносы. «Эсек патур» более выгоден с точки зрения налогов, так как позволяет не платить НДС, а также предполагает более простую налоговую отчетность. Он подходит предпринимателям, которые продают товары или услуги частным лицам. 

Так может зарегистрироваться, например, бухгалтер, консультант или стоматолог. В этом случае оборот бизнеса лимитирован, предельная сумма ежегодно меняется, в среднем она составляет 100 000 шекелей.

 

Фруктовая лавка в Тель-Авиве

 

Если бизнес превысит максимально допустимый оборот, то перейдет под правила налогообложения «эсек мурше» с необходимостью платить НДС на все товары и услуги. При этом часть средств, затраченных в целях развития бизнеса (закупка сырья, содержание транспорта и так далее), можно будет вернуть.

«В Израиле проповедуется принцип налоговой нейтральности, поэтому, не считая низких уровней дохода, нет существенной разницы между разными способами «вывода» прибыли: через налог на корпоративную прибыль и налог на дивиденды, через зарплату себе от своей компании или через ИП. В двух последних случаях — с оплатой социального сбора и подоходного налога», — рассказывает Эли Гервиц.

 

Налоги для инновационных компаний

 

Активное развитие технологического кластера Израиля в числе прочего обусловлено государственными грантами и налоговыми льготами для бизнеса и инвесторов.

Компании, инвестирующие в НИОКР, имеют право на вычет этих расходов в первые 2 или 3 года в зависимости от отрасли. Приоритетными являются промышленность, транспорт, сельское хозяйство и энергетика.

Физические лица, инвестирующие в R&D-компании, могут вычесть вложенные средства из налогообложения любого другого дохода — в пределах 5 млн шекелей для каждой компании. Если инвестором выступает иностранная компания с израильской «дочкой», то она может вычесть сумму инвестиций в течение трехлетнего периода.

Кроме того, существуют специальные режимы налогообложения для крупных предприятий:

 

Preferred technological enterprise

Статус предпочтительного технологического предприятия предоставляется, если IT-компания тратит более 7% доходов на НИОКР или одобрена национальным управлением технологических инноваций. 

Ставка корпоративного налога составляет от 7,5 до 12% в зависимости от региона. Налог на дивиденды — 20%, пониженная ставка 4% может применяться к дивидендам, выплачиваемым иностранной материнской компании, которая владеет не менее 90% акций.

 

Special preferred technological enterprise

Если вдобавок к вышеуказанным условиям компания также входит в группу с годовым доходом более 10 млрд шекелей, к ней применяется пониженная ставка налога на прибыль в размере 6% на первые 10 лет.

Таким образом, Израилю удается всесторонне стимулировать развитие инноваций: как небольших стартапов за счет инвесторов, так и крупных игроков с помощью низких налогов и вычетов.

  • Из зарплаты резидентов вычитаются 0,4% на первые 6 331 шекелей и 7% на оставшийся доход (в пределах 44 020 шекелей в месяц). Надбавка работодателя составляет 3,55% и 7,6% на эти суммы.
  • Для нерезидентов соответственно: 0,04% + 0,59% на первые 6 331 шекелей и 0,87% + 2,65% на оставшуюся сумму.

Дополнительно взнос резидентов на медицинское страхование составляет 3,10% с первых 6 331 шекелей и 5% с остального дохода. Нерезиденты этим налогом не облагаются.

 


Изображения: Unsplash

МНС разъясняет: прием наличных у ИП с КСА и без него

Нормами подп. 1.17 п. 1 ст. 22 НК установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.

Данный порядок регулируется Положением об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа (далее — Положение), утв. постановлением Совмина, Нацбанка от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (далее — постановление № 924/16).

Согласно п. 5 Положения на КСА, в т.ч. совмещенном с таксометром, билетопечатающей машине с установленным средством контроля налоговых органов (СКНО), а также на программной кассе кассир в дни использования указанного оборудования выполняет в начале рабочего дня (после открытия смены) операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег.

 

Таким образом, КСА с установленным СКНО следует включать в дни использования указанного оборудования в начале рабочего дня (смены).

 

2. Вновь зарегистрированный ИП — плательщик единого налога реализует физлицам текстильные изделия на дому (шторы, покрывала, подушки и т.д.) посредством осуществления розничной торговли по образцам без (вне) торговых объектов.  Вправе ли ИП принимать наличные денежные средства в течение трех месяцев с даты его государственной регистрации без использования кассового оборудования?

В соответствии с подп. 1.17 п. 1 ст. 22 НК при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.

Данный порядок регулируется постановлением № 924/16.

Пунктом 36 Положения предусмотрено, что ИП — плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (за исключением ИП и иных физических лиц при осуществлении деятельности такси) при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг принимают наличные денежные средства  (в т.ч. при внесении авансовых платежей, предварительной оплаты, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) без использования кассового оборудования в течение трех месяцев с даты их государственной регистрации.

 

Таким образом, прием наличных денежных средств в данной ситуации, может осуществляться без применения кассового оборудования в течение трех месяцев с даты государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

При этом ИП, осуществляющие прием наличных денежных средств, оформляют в соответствии с законодательством каждый факт приема наличных денежных средств документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (п. 37 Положения).

 

3. ИП осуществляет турагентскую деятельность. Планирует установку кассового аппарата. Нужно ли ему приобрести и установить терминал?

Порядок приема наличных, безналичных денежных средств регулируется постановлением № 924/16.

Перечень объектов (видов деятельности), в которых (при осуществлении которых) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны установить и использовать платежные терминалы изложен в приложении 1 к постановлению № 924/16. В данный перечень не входит осуществление турагентской деятельности индивидуальным предпринимателем.

 

Таким образом, при осуществлении турагентской деятельности обязанности по установке платежного терминала нет.

Обращаем внимание, что при использовании кассового аппарата в соответствии с подп. 2.2 п. 2 постановления № 924/16 на кассовое оборудование должно быть установлено СКНО.

 

4. Физическое лицо планирует осуществлять деятельность в области бухгалтерского учета, зарегистрировавшись индивидуальным предпринимателем. Услуги будут оказываться клиентам (юридическим лицам и ИП) по месту их нахождения. Можно ли в данном случае принимать наличные денежные средства без использования кассового аппарата? Какими документами должны быть оформлены указанные услуги?

Порядок приема наличных денежных средств регулируется Положением. В соответствии с подп. 35.22 п. 35 Положения ИП вправе принимать наличные денежные средства без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов при выполнении работ, оказании услуг  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в соответствии с законодательством.

 

Справочно: порядок расчетов наличными денежными средствами юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями регулируется постановлением Правления Нацбанка от 19.03.2019 № 117 «Об утверждении Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами».

 

Таким образом, индивидуальный предприниматель при оказании услуг в области бухгалтерского учета юрлицам и ИП вправе осуществлять прием наличных денежных средств без использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

 

При этом в соответствии с п. 37 Положения каждый факт приема наличных денежных средств оформляется документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции. Таким документом является квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов, форма которой установлена постановлением Минторга от 23.08.2011 № 34 «О мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912» (далее — постановление № 34).

При оказании услуг, независимо от применяемой системы налогообложения, ИП составляют первичные учетные документы в соответствии с требованиями, установленными Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 № 5 (далее — Инструкция № 5) (п. 38 ст. 205, п. 6 ст. 333 НК).

Документом, подтверждающим факт совершения ИП хозяйственной операции, является первичный учетный документ, иной документ, подтверждающий ее совершение, оформленный с учетом норм п.п. 6–12 Инструкции № 5.

Согласно п. 11 Инструкции № 5 ИП вправе самостоятельно утверждать для применения формы первичных учетных документов при отсутствии форм таких документов в перечне первичных учетных документов, утв. постановлением Совмина от 24.03.2011 № 360 «Об утверждении перечня первичных учетных документов». Требования к содержанию таких документов установлены ч. 2 п. 6 Инструкции № 5.

В соответствии с п. 11 Инструкции № 5 ИП вправе самостоятельно утверждать формы первичных учетных документов при отсутствии таковых в перечне первичных учетных документов, утв. постановлением Совмина от 24.03.2011 № 360. Требования к содержанию таких документов установлены ч. 2 п. 6 Инструкции № 5.

 

Таким образом, при оказании услуг ИП должен оформлять первичные учетные документы, соответствующие требованиям ч. 2 п. 6 Инструкции № 5 и подтверждающие факт оказания услуги (к примеру, акт выполненных (оказанных) услуг).

 

5. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и сдаче внаем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, в т.ч. для краткосрочного проживания. Вправе ли в данном случае ИП принимать наличные денежные средства без использования кассового аппарата? Какими документами должны быть оформлены указанные услуги?

В соответствии с подп. 1.17 п.1 ст. 22 НК при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством. Порядок приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг регулируется Положением.

Перечень ситуаций, в которых юрлица и ИП вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов, установлен п. 35 Положения.

Так, согласно подп. 35.21 п. 35 Положения при оказании услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в т.ч. для краткосрочного проживания юр и ИП вправе принимать наличные денежные средства без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

При этом п. 37 Положения установлено, что каждый факт приема наличных денежных средств оформляется документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции. Таким документом является квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов. Форма квитанции установлена постановлением № 34.

 

Таким образом, при оказании услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и сдаче внаем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, в т.ч. для краткосрочного проживания, прием наличных денежных средств может осуществляться по вышеназванной квитанции.

 

6. Индивидуальный предприниматель торгует на рынке без использования кассового аппарата.  Можно ли установить платежный терминал для расчета по пластиковым карточкам не устанавливая кассу? Какой документ должен быть выдан покупателю?

Порядок приема наличных денежных средств, безналичных денежных средств, электронных денег при осуществлении расчетов в соответствии с банковским законодательством, в т.ч. посредством карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений регулируется Положением.

Согласно подп. 2.6 п. 2 постановления № 924/16 прием наличных денежных средств и (или) денежных средств при осуществлении расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек с использованием КСА, в т.ч. совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин с установленным СКНО, если иное не определено в ч. 2 подп. 2.6 п. 2 постановления № 924/16, осуществляется на всей территории РБ юрлицами с 1 июля 2018 г., ИП — с 1 ноября 2019 г.

На основании п. 4 Положения при приеме денежных средств кассир проводит с использованием кассового оборудования суммы принятых денежных средств и выдает покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги). Следовательно, применение терминала без использования кассового оборудования действующим законодательством не предусмотрено.

Случаи, когда ИП вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов определены п. 35 Положения. Для приема безналичных денежных средств  возможность неприменения кассового оборудования не предусмотрена, поэтому осуществление расчетов в безналичной форме без применения кассового оборудования нарушает требования постановления № 924/16.

 

Таким образом, при установке платежного терминала для безналичного расчета с покупателями возникает обязанность использования КСА с установленным СКНО. Прием денежных средств (как наличных, так и безналичных) в таком случае проводится с использованием кассового оборудования и выдачей покупателю (потребителю) платежного документа (кассового чека), подтверждающего оплату товара (работы, услуги).

 

Автор публикации: Главное управление развития налоговых органов МНС

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028


В Москве подвели итоги первого года самозанятости в России

В Москве состоялся круглый стол на тему самозанятости, он прошел 9 сентябряв Центре стратегических разработок. В ходе него эксперты оценили результаты по внедрению нового вида налогового оформления занятости – Налога на Профессиональный Доход (НПД) – спустя год после его запуска.

За основу были взяты данные исследования «Самозанятость в России», проведённого Институтом стратегических коммуникаций и социальных проектов совместно с электронной кадровой платформой «Рокет Ворк», входящей в группу компаний «Рокет Хьюманс».

Лидерами роста по числу самозанятых России оказались Ингушетия (прирост с начала года в 407 %), Карачаево-Черкесия (140%), Северная Осетия — Алания (104%) и Кабардино-Балкарская республика (102 %).

При этом регионами — лидерами по числу самозанятых из расчёта на 100 тыс. человек являются регионы «первичной самозанятости», то есть те первые субъекты РФ, в которых режим НПД был опробован в течение 2019 и первой половины 2020 г, до его распространения на всю территорию страны, а именно Москва (4 274 самозанятых на 100 тыс.человек), Татарстан (3 130 чел), Санкт-Петербург (2 915 чел.), Московская область (2 755 чел.) и Калужская область (1 971 чел.).

Наиболее популярные сферы деятельности самозанятых оказались индустрия моды и красоты (33 %), сфера торговли (22 %), а также строительство и ремонт (10%). Кроме того, популярными сферами деятельности среди самозанятых стали уборка и домашнее хозяйство, развлечения, обучение и образование, такси и сфера финансов.

Директор Института стратегических коммуникаций и социальных проектов Екатерина Коварина обратила внимание на то, что основными портретными характеристиками самозанятых в возрастной группе с 18 до 30 лет являются для мужчин — молодые специалисты после учебного заведения и желающие начать собственное дело, для женщин — молодые специалисты после учебного заведения и люди в декретном отпуске. В возрастной группе с 31 до 46 лет для мужчин и женщин — перешедшие на НПД из ИП либо те, кому работодатель предложил лучшие условия с НПД.

Среди мужчин налоговый режим НПД в большинстве используют представители ремесленных профессий. Анализ комментариев показал, что для некоторых мотивом к выбору стать самозанятым является перспектива открытия собственного дела. В таком случае НПД выступает «подушкой безопасности» между открытием ИП.

Среди женщин пользуются налоговым режимом НПД в основном представительницы творческих профессий, а также профессий из сферы красоты. В основном все эти профессии предполагают свободный график и работу, которая не привязана к конкретному рабочему месту.

7 сентября ФНС озвучила данные о том, что на сегодняшний день в России в режиме НПД работают уже 3 млн человек, что уже больше планируемого KPI (2,8 млн человек) по самозанятости, установленного на 2024 год.

«Государство дало инструмент, бизнесы увидели эффективность. Появились площадки, которые решают проблемы не только «серости» бизнеса, выводя все расчёты в легальную плоскость, но и радикально повышают эффективность бизнеса, освобождают его от шелухи, зачастую составляющую до 80 % в бизнес-процессах.

Не случайно в стране «бьются рекорды» в самозанятости. Мы уже добавили к самозанятости весь «внештат». На очереди — классические трудовые отношения, и возникнет единая экосистема сервисов в кадрах», — прокомментировала данные исследования Анастасия Ускова, генеральный директор первой в РФ платформы по работе с самозанятыми «Рокет Ворк».

Справка. Режим НПД в качестве эксперимента был введён в 2019 г в 4-х регионах России — Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Было введено понятие самозанятый гражданин, чей доход не должен превышать 2,4 млн руб в год, которые не имеют права продавать подакцизные и маркированные товары, перепродавать товары, кроме товаров собственного производства, заниматься добычей и продажей полезных ископаемых и работать по агентским договорам и договорам комиссии.

Они регистрируются в приложении «Мой налог» на сайте ФНС, при этом ставка налога составляет для них 4 % при оказании услуг физлицам, и 6 % — при оказании услуг юрлицам. Эти льготные условия установлены на 10 лет. С июля 2020 г. налоговый режим НПД распространён на всю территорию России. Количество самозанятых выросло за первые 8 месяцев 2021 г с 1,7 млн человек до 3 млн. В день в среднем в стране регистрируется по 5,8 тыс новых самозанятых.

Получите PIN-код для защиты личности

PIN-код для защиты личности (IP-PIN) — это шестизначное число, которое не позволяет кому-либо другому подавать налоговую декларацию с использованием вашего номера социального страхования или индивидуального идентификационного номера налогоплательщика. ПИН-код IP известен только вам и IRS. Это помогает нам подтвердить вашу личность при подаче налоговой декларации в электронном или бумажном виде. Даже если у вас может не быть требований к регистрации, ПИН-код IP по-прежнему защищает вашу учетную запись.

Если вы являетесь подтвержденной жертвой кражи личных данных в налоговых целях и мы решили проблемы с вашей налоговой учетной записью, мы будем ежегодно отправлять вам уведомление CP01A с вашим новым ПИН-кодом IP.

Если у вас еще нет ПИН-кода IP, вы можете получить ПИН-код IP в качестве упреждающего шага для защиты от кражи личных данных в налоговых целях.

Если вы хотите запросить IP-PIN, обратите внимание:

  • Вы должны пройти строгий процесс проверки личности.
  • Супруги и иждивенцы имеют право на получение ПИН-кода IP, если они могут пройти процесс проверки личности.

Как получить IP PIN

Самый быстрый способ получить IP-PIN — использовать онлайн-инструмент Get an IP PIN.Если вы хотите получить PIN-код IP и у вас еще нет учетной записи на IRS.gov, вы должны зарегистрироваться, чтобы подтвердить свою личность. Инструмент IP PIN обычно доступен с середины января до середины ноября. Нажмите кнопку, чтобы начать

Получить IP-PIN

Альтернативы онлайн-инструменту

Если вам нужен IP-PIN, но не удается успешно подтвердить свою личность с помощью инструмента получения IP-PIN, есть альтернативы. Обратите внимание, что использование метода, альтернативного онлайн-инструменту, требует больше времени, чтобы назначить вам IP-PIN.

Если ваш доход составляет 72 000 долларов или меньше и вы не можете использовать онлайн-инструмент, у вас есть возможность использовать форму 15227, Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личности. У вас должно быть:

  • Действительный номер социального страхования или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика
  • Доступ к телефону
  • Скорректированная валовая прибыль 72 000 долларов США или менее

Мы будем использовать номер телефона, указанный в форме 15227, чтобы позвонить вам и подтвердить вашу личность.После того, как ваша личность будет подтверждена, вы попадете в программу IP PIN и получите IP PIN для номера в следующем сезоне подачи заявок . Вы получите свой IP-код через почтовую службу США в следующем году и в будущем.

Если вы не можете подтвердить свою личность онлайн или с помощью формы 15227, или если вы не имеете права подавать форму 15227, вы можете записаться на личную встречу в местном центре помощи налогоплательщикам. Пожалуйста, принесите один действующий государственный документ с фотографией, удостоверяющий личность, и другой документ, удостоверяющий личность, для подтверждения вашей личности.Как только мы подтвердим вашу личность, вы получите свой IP-код через почтовую службу США, как правило, в течение трех недель. После этого вы будете ежегодно получать свой IP-PIN по почте.

Важная информация о IP-кодах

Использование IP-ПИН-кода для файла

Введите шестизначный ПИН-код IP, когда это будет предложено вашим налоговым программным продуктом, или предоставьте его своему доверенному специалисту по налогам, готовящему налоговую декларацию. IP-PIN используется только в формах 1040, 1040-PR и 1040-SS.

Во избежание отказов и задержек в электронных и бумажных налоговых декларациях необходимо вводить правильные ПИН-коды IP. Неверный или отсутствующий ПИН-код IP приведет к отклонению вашего электронного возврата или задержке бумажного возврата до момента его проверки.

Никому не сообщайте свой IP-PIN. Об этом должен знать только ваш налоговый специалист и только тогда, когда вы будете готовы подписать и подать декларацию. IRS никогда не будет запрашивать ваш IP-PIN. Телефонные звонки, электронные письма или текстовые сообщения с запросом вашего IP-кода являются мошенничеством.

Потерянный IP-PIN

Если вы получили годовой IP-PIN по почте, но потеряете или не получите уведомление CP01A, вы можете использовать инструмент «Получить IP-PIN», чтобы получить свой номер.Для получения подробной информации просмотрите Получение ПИН-кода IP. Не подавайте форму 15227 для подачи заявки на новый PIN-код IP.

Получить PIN-код IP | Внутренняя налоговая служба

Если мы назначили вам PIN-код защиты личности (IP-PIN), и вы его потеряли или не получили наше Уведомление CP01A с вашим новым IP-PIN-кодом, вам необходимо получить его или отправить его повторно в электронном виде. заполните свой отчет.

Мы присвоили вам IP PIN, если вы:

  • Получено уведомление CP01A
  • Не удалось получить IP-PIN
  • Пытался подать налоговую декларацию в электронном виде, но она была «отклонена, потому что вы не указали ПИН-код IP».

Как получить свой IP-PIN в Интернете

Вы можете использовать наш онлайн-инструмент для получения IP-PIN, чтобы узнать свой текущий IP-PIN.Если у вас еще нет учетной записи на IRS.gov, вам будет предложено зарегистрировать учетную запись и подтвердить свою личность.

Если вы ранее создали онлайн-учетную запись и получили IP-PIN, перейдите в Получить IP-PIN и войдите в свою учетную запись. Вам может потребоваться повторно подтвердить свою личность из-за повышенной безопасности нашей учетной записи.

Как получить перевыпуск IP-PIN

Если вы не можете получить свой IP-PIN в Интернете, вы можете позвонить нам по телефону 800-908-4490 для получения специализированной помощи с понедельника по пятницу, 7 a.м. — 19:00 ваше местное время (на Аляске и Гавайях указано тихоокеанское время), чтобы повторно выдать PIN-код IP. Помощник проверит вашу личность и отправит ваш IP-PIN на ваш зарегистрированный адрес в течение 21 дня.

Исключения:

  • Если вы переехали с 1 января этого года, или
  • Это после 14 октября, и вы не подали формы 1040 или 1040 PR / SS за текущий или предыдущий год.

Если вы подпадаете под исключение и не можете получить доступ к онлайн-инструменту «Получить IP-PIN», лучшим вариантом в настоящее время является подача налоговой декларации в бумажном виде без вашего IP-PIN.

Вам нужно будет заполнить и отправить по почте бумажную налоговую декларацию без ПИН-кода IP. Мы рассмотрим ваш возврат, чтобы убедиться, что он ваш, но это может задержать получение причитающегося вам возмещения.

Существующие пользователи ПИН IP, которые хотят получить свои номера, не должны подавать заявку на новый ПИН IP с формой 15227. Процесс подачи заявки на форму 15227 предназначен только для налогоплательщиков, которые впервые участвуют в программе и еще не имеют требования ПИН IP.

Если вы подаете декларацию без присвоенного IRS IP-кода:

  • Мы отклоним ваш электронный отчет , и вы не сможете подать заявку на регистрацию
  • Мы проведем дополнительную проверку вашего бумажного возврата для подтверждения вашей личности, задерживая возврат средств, который может быть причитается

% PDF-1.4 % 1781 0 объект > эндобдж xref 1781 1036 0000000016 00000 н. 0000025256 00000 п. 0000025419 00000 п. 0000038977 00000 п. 0000039006 00000 п. 0000039160 00000 п. 0000039210 00000 п. 0000039260 00000 п. 0000039310 00000 п. 0000039694 00000 п. 0000039744 00000 п. 0000039794 00000 п. 0000039844 00000 п. 0000039894 00000 п. 0000039944 00000 н. 0000039994 00000 н. 0000040047 00000 п. 0000040100 00000 н. 0000040150 00000 п. 0000040200 00000 н. 0000040250 00000 п. 0000040300 00000 п. 0000040350 00000 п. 0000040400 00000 п. 0000040450 00000 п. 0000040500 00000 н. 0000040550 00000 п. 0000040600 00000 п. 0000040650 00000 п. 0000040700 00000 п. 0000040750 00000 п. 0000040800 00000 п. 0000040850 00000 п. 0000040900 00000 п. 0000040950 00000 п. 0000041000 00000 п. 0000041050 00000 п. 0000041100 00000 п. 0000041150 00000 п. 0000041200 00000 п. 0000041250 00000 п. 0000041300 00000 п. 0000041350 00000 п. 0000041400 00000 п. 0000041450 00000 п. 0000041500 00000 н. 0000041550 00000 п. 0000041600 00000 п. 0000041715 00000 п. 0000041765 00000 п. 0000041815 00000 п. 0000041865 00000 п. 0000041915 00000 п. 0000041965 00000 п. 0000042015 00000 н. 0000042065 00000 п. 0000042115 00000 п. 0000042165 00000 п. 0000042215 00000 п. 0000042265 00000 п. 0000042315 00000 п. 0000042433 00000 п. 0000042483 00000 п. 0000042533 00000 п. 0000042583 00000 п. 0000042633 00000 п. 0000042683 00000 п. 0000042733 00000 п. 0000042783 00000 п. 0000042833 00000 п. 0000042883 00000 п. 0000042933 00000 п. 0000042983 00000 п. 0000043033 00000 п. 0000043083 00000 п. 0000043133 00000 п. 0000043183 00000 п. 0000043233 00000 п. 0000043283 00000 п. 0000043333 00000 п. 0000043383 00000 п. 0000043433 00000 п. 0000043483 00000 п. 0000043533 00000 п. 0000043583 00000 п. 0000043633 00000 п. 0000043683 00000 п. 0000043733 00000 п. 0000043783 00000 п. 0000043833 00000 п. 0000043883 00000 п. 0000043933 00000 п. 0000043983 00000 п. 0000044033 00000 п. 0000044083 00000 п. 0000044133 00000 п. 0000044183 00000 п. 0000044233 00000 п. 0000044283 00000 п. 0000044333 00000 п. 0000044383 00000 п. 0000044433 00000 п. 0000044483 00000 п. 0000044533 00000 п. 0000044583 00000 п. 0000044633 00000 п. 0000044683 00000 п. 0000044733 00000 п. 0000044783 00000 п. 0000044833 00000 п. 0000044883 00000 п. 0000044933 00000 п. 0000044983 00000 п. 0000045033 00000 п. 0000045083 00000 п. 0000045133 00000 п. 0000045183 00000 п. 0000045233 00000 п. 0000045283 00000 п. 0000045333 00000 п. 0000045383 00000 п. 0000045433 00000 п. 0000045483 00000 п. 0000045533 00000 п. 0000045583 00000 п. 0000045633 00000 п. 0000045683 00000 п. 0000045733 00000 п. 0000045783 00000 п. 0000045833 00000 п. 0000050347 00000 п. 0000056661 00000 п. 0000056806 00000 п. 0000056948 00000 п. 0000057555 00000 п. 0000057936 00000 п. 0000058491 00000 п. 0000058957 00000 п. 0000059469 00000 п. 0000059922 00000 н. 0000060057 00000 п. 0000060248 00000 п. 0000060364 00000 н. 0000060971 00000 п. 0000061605 00000 п. 0000062309 00000 п. 0000062566 00000 п. 0000062843 00000 п. 0000063443 00000 п. 0000063472 00000 п. 0000063903 00000 п. 0000064161 00000 п. 0000064559 00000 п. 0000064810 00000 п. 0000065359 00000 п. 0000065472 00000 п. 0000071494 00000 п. 0000076023 00000 п. 0000079857 00000 п. 0000083857 00000 п. 0000087771 00000 п. 0000091729 00000 п. 0000092138 00000 п. 0000101441 00000 п. 0000140547 00000 н. 0000161705 00000 н. 0000194062 00000 н. 0000194133 00000 н. 0000231805 00000 н. 0000231903 00000 н. 0000249810 00000 н. 0000249881 00000 н. 0000249984 00000 н. 0000283843 00000 н. 0000284109 00000 п. 0000284611 00000 н. 0000284682 00000 н. 0000284770 00000 н. 0000288234 00000 п. 0000288510 00000 н. 0000288694 00000 п. 0000288968 00000 н. 0000289040 00000 н. 0000289430 00000 н. 0000289826 00000 н. 00002

  • 00000 н. 00002
    00000 н. 00002 00000 н. 0000290351 00000 н. 0000290524 00000 н. 0000290708 00000 н. 0000290898 00000 н. 0000291084 00000 н. 0000291273 00000 н. 0000291445 00000 н. 0000291618 00000 н. 0000291787 00000 н. 0000291962 00000 н. 0000292103 00000 п. 0000292280 00000 н. 0000292452 00000 н. 0000292608 00000 н. 0000292754 00000 н. 0000292906 00000 н. 0000293044 00000 н. 0000293202 00000 н. 0000293371 00000 н. 0000293539 00000 н. 0000293688 00000 н. 0000293839 00000 н. 0000294012 00000 н. 0000294169 00000 н. 0000294357 00000 н. 0000294532 00000 н. 0000294710 00000 н. 0000294868 00000 н. 0000295045 00000 н. 0000295200 00000 н. 0000295350 00000 н. 0000295529 00000 н. 0000295716 00000 н. 0000295908 00000 н. 0000296100 00000 н. 0000296273 00000 н. 0000296449 00000 н. 0000296613 00000 н. 0000296782 00000 н. 0000296963 00000 н. 0000297139 00000 н. 0000297327 00000 н. 0000297487 00000 н. 0000297643 00000 н. 0000297797 00000 н. 0000297959 00000 н. 0000298106 00000 н. 0000298245 00000 н. 0000298390 00000 н. 0000298550 00000 н. 0000298704 00000 н. 0000298839 00000 н. 0000298983 00000 п. 0000299128 00000 н. 0000299311 00000 н. 0000299474 00000 н. 0000299627 00000 н. 0000299784 00000 н. 0000299965 00000 н. 0000300123 00000 п. 0000300310 00000 п. 0000300533 00000 п. 0000300713 00000 н. 0000300898 00000 н. 0000301084 00000 н. 0000301261 ​​00000 н. 0000301459 00000 н. 0000301662 00000 н. 0000301863 00000 н. 0000302056 00000 н. 0000302251 00000 п. 0000302445 00000 н. 0000302627 00000 н. 0000302805 00000 н. 0000302989 00000 н. 0000303179 00000 н. 0000303358 00000 п. 0000303538 00000 н. 0000303745 00000 н. 0000303941 00000 н. 0000304149 00000 п. 0000304339 00000 н. 0000304532 00000 н. 0000304717 00000 н. 0000304906 00000 н. 0000305088 00000 н. 0000305292 00000 н. 0000305452 00000 п. 0000305646 00000 н. 0000305830 00000 н. 0000306009 00000 н. 0000306200 00000 н. 0000306391 00000 п. 0000306585 00000 н. 0000306763 00000 н. 0000306943 00000 н. 0000307103 00000 н. 0000307279 00000 н. 0000307428 00000 н. 0000307590 00000 н. 0000307769 00000 н. 0000307939 00000 н. 0000308115 00000 н. 0000308282 00000 н. 0000308456 00000 п. 0000308630 00000 н. 0000308810 00000 н. 0000308971 00000 н. 0000309146 00000 н. 0000309288 00000 н. 0000309469 00000 н. 0000309652 00000 п. 0000309819 00000 н. 0000309994 00000 н. 0000310169 00000 п. 0000310333 00000 п. 0000310509 00000 н. 0000310681 00000 п. 0000310850 00000 н. 0000311024 00000 н. 0000311053 00000 н. 0000311436 00000 н. 0000311465 00000 н. 0000311775 00000 н. 0000315589 00000 н. 0000315945 00000 н. 0000317624 00000 н. 0000317951 00000 н. 0000958122 00000 н. 0001398583 00000 п. 0001398830 00000 п. 0001399104 00000 п. 0001399361 00000 п. 0001399634 00000 п. 0001399911 00000 п. 0001400190 00000 п. 0001400467 00000 п. 0001400753 00000 п. 0001401048 00000 п. 0001401329 00000 п. 0001401599 00000 п. 0001401844 00000 п. 0001402129 00000 п. 0001402426 00000 п. 0001402680 00000 п. 0001402968 00000 п. 0001403261 00000 п. 0001403451 00000 п. 0001403722 00000 п. 0001403936 00000 п. 0001404211 00000 п. 0001404420 00000 н. 0001404666 00000 п. 0001404943 00000 п. 0001405154 00000 п. 0001405447 00000 п. 0001405734 00000 п. 0001405952 00000 п. 0001406251 00000 п. 0001406475 00000 п. 0001406783 00000 п. 0001407086 00000 п. 0001407276 00000 п. 0001407530 00000 п. 0001407828 00000 п. 0001408050 00000 п. 0001408334 00000 п. 0001408554 00000 п. 0001408781 00000 п. 0001409080 00000 п. 0001409303 00000 п. 0001409536 00000 п. 0001409819 00000 п. 0001410047 00000 п. 0001410297 00000 п. 0001410524 00000 п. 0001410808 00000 п. 0001411045 00000 п. 0001411280 00000 п. 0001411563 00000 п. 0001411813 00000 п. 0001412047 00000 н. 0001412326 00000 п. 0001412571 00000 п. 0001412810 00000 п. 0001413061 00000 п. 0001413340 00000 п. 0001413593 00000 п. 0001413965 00000 п. 0001414213 00000 п. 0001414490 00000 п. 0001414745 00000 п. 0001414988 00000 н. 0001415258 00000 п. 0001415506 00000 п. 0001415762 00000 п. 0001416023 00000 п. 0001416276 00000 п. 0001416543 00000 п. 0001416803 00000 п. 0001417079 00000 п. 0001417329 00000 п. 0001417586 00000 п. 0001417836 00000 п. 0001418130 00000 п. 0001418386 00000 п. 0001418646 00000 п. 0001418900 00000 п. 0001419152 00000 п. 0001419470 00000 п. 0001419728 00000 п. 0001419988 00000 п. 0001420242 00000 н. 0001420512 00000 п. 0001420782 00000 п. 0001421035 00000 п. 0001421286 00000 п. 0001421542 00000 п. 0001421805 00000 п. 0001422060 00000 п. 0001422317 00000 п. 0001422580 00000 п. 0001422770 00000 п. 0001423104 00000 п. 0001423367 00000 п. 0001423623 00000 п. 0001423902 00000 п. 0001424130 00000 п. 0001424433 00000 п. 0001424696 00000 п. 0001424962 00000 п. 0001425216 00000 п. 0001425472 00000 п. 0001425734 00000 п. 0001426009 00000 п. 0001426328 00000 п. 0001426597 00000 п. 0001426950 00000 п. 0001427226 00000 п. 0001427519 00000 п. 0001427747 00000 п. 0001428017 00000 п. 0001428249 00000 п. 0001428540 00000 п. 0001428832 00000 п. 0001429128 00000 п. 0001429415 00000 п. 0001429726 00000 п. 0001430007 00000 пн 0001430286 00000 п. 0001430582 00000 п. 0001430831 00000 п. 0001431101 00000 п. 0001431379 00000 п. 0001431668 00000 п. 0001431952 00000 п. 0001432237 00000 п. 0001432512 00000 п. 0001432831 00000 н. 0001433114 00000 п. 0001433384 00000 п. 0001433643 00000 п. 0001433939 00000 п. 0001434210 00000 п. 0001434488 00000 п. 0001434828 00000 п. 0001435115 00000 п. 0001435395 00000 п. 0001435675 00000 п. 0001435961 00000 п. 0001436238 00000 п. 0001436570 00000 пн 0001436849 00000 п. 0001437093 00000 п. 0001437364 00000 п. 0001437706 00000 п. 0001437996 00000 п. 0001438218 00000 п. 0001438408 00000 п. 0001438695 00000 п. 0001438875 00000 п. 0001439097 00000 п. 0001439363 00000 п. 0001439598 00000 п. 0001439811 00000 п. 0001440107 00000 п. 0001440321 00000 п. 0001440602 00000 п. 0001440818 00000 п. 0001441033 00000 п. 0001441304 00000 п. 0001441563 00000 п. 0001441782 00000 п. 0001442063 00000 н. 0001442340 00000 п. 0001442613 00000 п. 0001442916 00000 п. 0001443209 00000 п. 0001443426 00000 п. 0001443710 00000 п. 0001443992 00000 п. 0001444230 00000 п. 0001444517 00000 п. 0001444810 00000 п. 0001445027 00000 п. 0001445243 00000 п. 0001445519 00000 п. 0001445822 00000 п. 0001446125 00000 п. 0001446429 00000 п. 0001446705 00000 п. 0001446994 00000 п. 0001447295 00000 п. 0001447599 00000 п. 0001447902 00000 н. 0001448206 00000 н. 0001448423 00000 п. 0001448729 00000 п. 0001449036 00000 п. 0001449313 00000 п. 0001449613 00000 п. 0001449844 00000 н. 0001450145 00000 п. 0001450404 00000 п. 0001450715 00000 п. 0001450932 00000 п. 0001451217 00000 п. 0001451480 00000 п. 0001451697 00000 п. 0001452011 00000 п. 0001452288 00000 п. 0001452574 00000 п. 0001452834 00000 п. 0001453054 00000 п. 0001453338 00000 п. 0001453555 00000 п. 0001453865 00000 п. 0001454161 00000 п. 0001454451 00000 п. 0001454779 00000 п. 0001455115 00000 п. 0001455353 00000 п. 0001455675 00000 п. 0001455933 00000 п. 0001456216 00000 п. 0001456502 00000 п. 0001456824 00000 п. 0001457045 00000 п. 0001457336 00000 п. 0001457590 00000 н. 0001457834 00000 п. 0001458055 00000 п. 0001458395 00000 п. 0001458676 00000 п. 0001458931 00000 н. 0001459178 00000 п. 0001459467 00000 п. 0001459734 00000 п. 0001459960 00000 п. 0001460256 00000 п. 0001460570 00000 п. 0001460842 00000 п. 0001461095 00000 п. 0001461428 00000 п. 0001461707 00000 п. 0001461943 00000 п. 0001462247 00000 п. 0001462535 00000 п. 0001462805 00000 п. 0001463058 00000 п. 0001463282 00000 п. 0001463601 00000 п. 0001463859 00000 п. 0001464114 00000 п. 0001464447 00000 п. 0001464712 00000 п. 0001464943 00000 п. 0001465176 00000 п. 0001465415 00000 п. 0001465675 00000 п. 0001465909 00000 н. 0001466156 00000 п. 0001466456 00000 п. 0001466749 00000 п. 0001466976 00000 п. 0001467325 00000 п. 0001467600 00000 п. 0001467868 00000 п. 0001468146 00000 п. 0001468367 00000 п. 0001468588 00000 п. 0001468851 00000 п. 0001469121 00000 п. 0001469350 00000 п. 0001469602 00000 п. 0001469839 00000 п. 0001470177 00000 п. 0001470432 00000 п. 0001470696 00000 п. 0001471006 00000 п. 0001471243 00000 п. 0001471463 00000 н. 0001471765 00000 п. 0001472050 00000 п. 0001472282 00000 п. 0001472571 00000 н. 0001472898 00000 п. 0001473244 00000 п. 0001473480 00000 п. 0001473797 00000 п. 0001474110 00000 п. 0001474349 00000 п. 0001474611 00000 п. 0001474921 00000 п. 0001475147 00000 п. 0001475389 00000 п. 0001475668 00000 п. 0001475897 00000 н. 0001476266 00000 п. 0001476525 00000 п. 0001476803 00000 п. 0001477038 00000 п. 0001477273 00000 п. 0001477514 00000 п. 0001477807 00000 п. 0001478025 00000 п. 0001478260 00000 п. 0001478556 00000 п. 0001478785 00000 п. 0001479143 00000 п. 0001479376 00000 п. 0001479666 00000 п. 0001479894 00000 п. 0001480186 00000 п. 0001480411 00000 п. 0001480722 00000 п. 0001480937 00000 пн 0001481242 00000 п. 0001481459 00000 п. 0001481757 00000 п. 0001482128 00000 п. 0001482345 00000 п. 0001482656 00000 п. 0001482872 00000 п. 0001483189 00000 п. 0001483379 00000 п. 0001483716 00000 п. 0001484045 00000 п. 0001484360 00000 п. 0001484677 00000 п. 0001484987 00000 п. 0001485366 00000 п. 0001485674 00000 п. 0001486000 00000 п. 0001486319 00000 п. 0001486647 00000 п. 0001486950 00000 п. 0001487254 00000 п. 0001487553 00000 п. 0001487847 00000 п. 0001488140 00000 п. 0001488423 00000 п. 0001488643 00000 п. 0001489013 00000 н. 0001489305 00000 п. 0001489581 00000 п. 0001489854 00000 п. 00014
  • 00000 п. 0001490421 00000 н. 0001490716 00000 н. 0001490987 00000 п. 0001491273 00000 п. 0001491555 00000 п. 0001491821 00000 п. 0001492175 00000 п. 0001492443 00000 п. 0001492724 00000 н. 0001493000 00000 н. 0001493293 00000 п. 0001493566 00000 п. 0001493839 00000 п. 0001494189 00000 п. 0001494463 00000 п. 0001494803 00000 п. 0001495093 00000 п. 0001495469 00000 п. 0001495752 00000 п. 0001496046 00000 п. 0001496348 00000 п. 0001496644 00000 п. 0001496945 00000 п. 0001497243 00000 п. 0001497571 00000 п. 0001497890 00000 н. 0001498201 00000 п. 0001498529 00000 п. 0001498908 00000 п. 0001499131 00000 п. 0001499346 00000 п. 0001499569 00000 н. 0001500039 00000 н. 0001500257 00000 п. 0001500618 00000 п. 0001500949 00000 п. 0001501290 00000 н. 0001501619 00000 п. 0001501935 00000 п. 0001502332 00000 п. 0001502661 00000 п. 0001503001 00000 п. 0001503234 00000 п. 0001503590 00000 н. 0001503948 00000 п. 0001504314 00000 п. 0001504680 00000 п. 0001505038 00000 п. 0001505254 00000 п. 0001505608 00000 п. 0001505973 00000 п. 0001506147 00000 п. 0001506503 00000 п. 0001506850 00000 п. 0001507185 00000 п. 0001507401 00000 п. 0001507735 00000 п. 0001507947 00000 п. 0001508300 00000 п. 0001508485 00000 п. 0001508834 00000 п. 0001509142 00000 п. 0001509488 00000 н. 0001509853 00000 п. 0001510206 00000 п. 0001510558 00000 п. 0001510923 00000 п. 0001511274 00000 п. 0001511622 00000 п. 0001511850 00000 п. 0001512187 00000 п. 0001512412 00000 п. 0001512780 00000 пн 0001513000 00000 н. 0001513185 00000 п. 0001513521 00000 п. 0001513741 00000 п. 0001513975 00000 п. 0001514302 00000 п. 0001514524 00000 пн 0001514852 00000 п. 0001515092 00000 п. 0001515448 00000 н. 0001515820 00000 н. 0001516056 00000 п. 0001516410 00000 п. 0001516635 00000 п. 0001516977 00000 п. 0001517304 00000 п. 0001517521 00000 п. 0001517868 00000 п. 0001518215 00000 п. 0001518547 00000 п. 0001518896 00000 п. 0001519238 00000 п. 0001519573 00000 н. 0001519907 00000 н. 0001520233 00000 п. 0001520548 00000 н. 0001520760 00000 п. 0001520974 00000 п. 0001521194 00000 п. 0001521504 00000 п. 0001521724 00000 п. 0001521948 00000 н. 0001522169 00000 п. 0001522467 00000 п. 0001522701 00000 п. 0001523029 00000 п. 0001523259 00000 п. 0001523574 00000 п. 0001523792 00000 п. 0001524121 00000 п. 0001524339 00000 п. 0001524663 00000 п. 0001524881 00000 п. 0001525210 00000 п. 0001525495 00000 п. 0001525814 00000 н. 0001526126 00000 п. 0001526439 00000 п. 0001526766 00000 п. 0001527079 00000 п. 0001527402 00000 н. 0001527714 00000 н. 0001528005 00000 п. 0001528307 00000 п. 0001528600 00000 п. 0001528933 00000 п. 0001529311 00000 п. 0001529615 00000 п. 0001529969 00000 н. 0001530334 00000 п. 0001530646 00000 п. 0001531058 00000 п. 0001531380 00000 п. 0001531709 00000 п. 0001532044 00000 н. 0001532359 00000 п. 0001532672 00000 п. 0001532989 00000 п. 0001533307 00000 п. 0001533610 00000 п. 0001533935 00000 п. 0001534251 00000 п. 0001534566 00000 п. 0001534893 00000 п. 0001535214 00000 п. 0001535438 00000 п. 0001535758 00000 п. 0001535976 00000 п. 0001536190 00000 п. 0001536516 00000 пн 0001536734 00000 п. 0001536929 00000 н. 0001537266 00000 п. 0001537487 00000 п. 0001537705 00000 н. 0001538038 00000 п. 0001538253 00000 п. 0001538471 00000 п. 0001538773 00000 п. 0001539111 00000 п. 0001539326 00000 п. 0001539541 00000 п. 0001539883 00000 п. 0001540110 00000 п. 0001540339 00000 п. 0001540658 00000 п. 0001540884 00000 п. 0001541199 00000 п. 0001541416 00000 п. 0001541718 00000 п. 0001541949 00000 п. 0001542262 00000 п. 0001542494 00000 п. 0001542800 00000 п. 0001543019 00000 п. 0001543252 00000 п. 0001543541 00000 п. 0001543915 00000 п. 0001544186 00000 п. 0001544485 00000 п. 0001544730 00000 н. 0001545019 00000 п. 0001545326 00000 п. 0001545629 00000 п. 0001545919 00000 п. 0001546199 00000 п. 0001546495 00000 п. 0001546771 00000 п. 0001547063 00000 п. 0001547361 00000 п. 0001547666 00000 н. 0001547967 00000 п. 0001548260 00000 п. 0001548554 00000 п. 0001548858 00000 п. 0001549176 00000 п. 0001549490 00000 н. 0001549815 00000 п. 0001550147 00000 п. 0001550414 00000 п. 0001550674 00000 п. 0001550955 00000 п. 0001551184 00000 п. 0001551435 00000 п. 0001551689 00000 п. 0001551965 00000 п. 0001552221 00000 п. 0001552469 00000 п. 0001552745 00000 п. 0001553002 00000 п. 0001553254 00000 п. 0001553511 00000 п. 0001553757 00000 п. 0001554009 00000 п. 0001554342 00000 п. 0001554590 00000 п. 0001554840 00000 п. 0001555091 00000 п. 0001555337 00000 п. 0001555582 00000 п. 0001555878 00000 п. 0001556122 00000 п. 0001556366 00000 п. 0001556608 00000 п. 0001556876 00000 п. 0001557190 00000 п. 0001557435 00000 п. 0001557684 00000 п. 0001557957 00000 п. 0001558193 00000 п. 0001558430 00000 п. 0001558662 00000 н. 0001558904 00000 п. 0001559143 00000 п. 0001559372 00000 н. 0001559601 00000 п. 0001559828 00000 п. 0001560145 00000 п. 0001560385 00000 п. 0001560634 00000 п. 0001560860 00000 п. 0001561121 00000 п. 0001561351 00000 п. 0001561592 00000 п. 0001561840 00000 п. 0001562072 00000 п. 0001562312 00000 п. 0001562637 00000 п. 0001562905 00000 н. 0001563151 00000 п. 0001563382 00000 п. 0001563650 00000 п. 0001563881 00000 п. 0001564126 00000 п. 0001564391 00000 п. 0001564635 00000 п. 0001564898 00000 п. 0001565142 00000 п. 0001565464 00000 п. 0001565714 00000 п. 0001565985 00000 п. 0001566229 00000 п. 0001566475 00000 п. 0001566772 00000 п. 0001567017 00000 п. 0001567258 00000 н. 0001567504 00000 п. 0001567747 00000 н. 0001567992 00000 н. 0001568239 00000 п. 0001568479 00000 п. 0001568723 00000 п. 0001569017 00000 п. 0001569257 00000 п. 0001569495 00000 п. 0001569740 00000 п. 0001570029 00000 н. 0001570267 00000 п. 0001570543 00000 п. 0001570784 00000 п. 0001571076 00000 п. 0001571304 00000 п. 0001571591 00000 п. 0001571829 00000 п. 0001572072 00000 н. 0001572356 00000 п. 0001572585 00000 п. 0001572814 00000 п. 0001573037 00000 п. 0001573268 00000 п. 0001573509 00000 п. 0001573759 00000 п. 0001573983 00000 п. 0001574219 00000 п. 0001574441 00000 п. 0001574668 00000 п. 0001574896 00000 n 0001575131 00000 п. 0001575359 00000 п. 0001575588 00000 п. 0001575805 00000 п. 0001576158 00000 п. 0001576459 00000 п. 0001576679 00000 п. 0001576894 00000 п. 0001577116 00000 п. 0001577340 00000 п. 0001577574 00000 п. 0001577799 00000 н. 0001578022 00000 п. 0001578259 00000 п. 0001578454 00000 п. 0001578687 00000 п. 0001578943 00000 п. 0001579138 00000 п. 0001579323 00000 п. 0001579565 00000 п. 0001579760 00000 п. 0001579995 00000 п. 0001580190 00000 п. 0001580419 00000 п. 0001580653 00000 п. 0001580853 00000 п. 0001581071 00000 п. 0001581316 00000 п. 0001581603 00000 п. 0001581827 00000 п. 0001582051 00000 п. 0001582269 00000 п. 0001582490 00000 н. 0001582712 00000 п. 0001582934 00000 п. 0001583155 00000 п. 0001583375 00000 п. 0001583593 00000 п. 0001583810 00000 п. 0001584065 00000 п. 0001584291 00000 п. 0001584528 00000 п. 0001584762 00000 н. 0001584987 00000 п. 0001585208 00000 п. 0001585398 00000 п. 0001585616 00000 п. 0001585832 00000 п. 0001586046 00000 п. 0001586340 00000 п. 0001586612 00000 н. 0001586904 00000 п. 0001587180 00000 п. 0001587478 00000 п. 0001587750 00000 п. 0001587961 00000 н. 0001588260 00000 п. 0001588522 00000 п. 0001588806 00000 п. 0001589108 00000 п. 0001589392 00000 н. 0001589671 00000 п. 0001589944 00000 н. 00015

    00000 п. 0001590512 00000 п. 0001590795 00000 п. 0001591088 00000 п. 0001591370 00000 п. 0001591617 00000 п. 0001591899 00000 п. 0001592209 00000 п. 0001592502 00000 п. 0001592782 00000 п. 0001593058 00000 п. 0001593338 00000 п. 0001593604 00000 п. 0001593872 00000 п. 0001594146 00000 п. 0000025043 00000 п. 0000021444 00000 п. трейлер ] / Назад 2373982 / XRefStm 25043 >> startxref 0 %% EOF 2816 0 объект > поток hW} t [yd} KvbǹX1vz0! Me [r 9! {uO0`Y6R [6 () @ q) nDv% P2dXUB3, —

    Налоговое уведомление: IP BOX в Польше с 2019 г.

    Льготная ставка — 5 процентов от налоговой базы — будет применяться к доходу от квалифицированных прав интеллектуальной собственности, созданных, разработанных или улучшенных налогоплательщиком в рамках его научно-исследовательской деятельности:

    • права на изобретение (патенты),
    • дополнительные охранные права на изобретение,
    • права на полезную модель,
    • права от регистрации промышленного образца,
    • права на регистрацию топографии интегральной микросхемы,
    • права дополнительной защиты патента на лекарственный препарат или средство защиты растений,
    • права на регистрацию лекарственного или ветеринарного препарата,
    • права на регистрацию новых сортов растений и пород животных,
    • права на компьютерную программу.

    Вышеупомянутые права должны подлежать правовой защите в соответствии с положениями отдельных актов или ратифицированных международных соглашений, участником которых является Польша, или других международных соглашений, участником которых является Европейский Союз. Проект также позволяет надлежащим образом применять свои положения о приемлемых правах интеллектуальной собственности в ожидании получения этих прав при условии, что налогоплательщик подал заявку в компетентный орган. Каталог квалифицированных прав интеллектуальной собственности является исчерпывающим.

    Проект касается тех прав интеллектуальной собственности, которые создаются, развиваются или улучшаются налогоплательщиком в рамках НИОКР. Однако в обосновании проекта указано, что применение льготы допустимо, если налогоплательщик является собственником, совладельцем, пользователем или имеет право использовать вышеупомянутые права интеллектуальной собственности. Согласно обоснованию проекта, льгота «Коробка инноваций» также будет возможна, если налогоплательщик приобретет вышеупомянутые квалифицированные права интеллектуальной собственности, при условии, что налогоплательщик несет расходы, связанные с развитием или улучшением приобретенного права.

    ПИН-код защиты личности IRS — Поддержка

    Начиная с января 2011 года, IRS начало рассылать уведомление (CP01A) налогоплательщикам, которые ранее связались с ними и с тех пор были подтверждены IRS как жертвы кражи личных данных. В новом уведомлении налогоплательщику будет предоставлен 6-значный PIN-код для защиты личности (IP-PIN), действительный только для подачи федеральной налоговой декларации за текущий год. Включение ПИН-кода IP в федеральную налоговую декларацию налогоплательщика за текущий год позволит избежать задержек в обработке налоговой декларации, отличив налогоплательщика от возможного похитителя личных данных.В случае, если налогоплательщик потеряет или потеряет уведомление CP01A, он может попытаться восстановить или заменить его для текущего налогового года, щелкнув здесь. Новое уведомление CP01A будет выпускаться каждый последующий год в январе в связи с новым сезоном подачи документов, пока налоговый счет налогоплательщика остается под угрозой кражи личных данных.

    Для ввода PIN-кода защиты личности в налоговой программе


    В главном меню налоговой декларации (форма 1040) выберите:

    • Личная информация
    • Имя и адрес
    • PIN-код для защиты личности — введите 6-значный PIN-код, предоставленный IRS.PIN-код будет напечатан внизу
      страницы 2 формы 1040 в серой заштрихованной области справа от поля род занятий супруга.

    PIN-код защиты личности (IP-PIN) Краткая информация

    1. PIN-код для защиты личных данных выдается в конце декабря или в начале января и действителен только в течение текущего года обработки. Вы должны использовать свой последний ПИН-код IP для любых просроченных возвратов по формам 1040, 1040A, 1040EZ или 1040PR / SS за предыдущий год, которые вы можете подать в электронном виде в текущем году.
    2. Если PIN-код защиты личности не включен в декларацию затронутого налогоплательщика или неверен, обработка его федеральной налоговой декларации будет отложена.
    3. Если уведомление CP01A, содержащее ПИН-код IP, потеряно и пострадавший налогоплательщик не может вспомнить назначенный ПИН-адрес IP, он может щелкнуть здесь, чтобы создать учетную запись и получить свой ПИН-код IP, или позвонить в специализированное подразделение по защите личных данных по телефону 1.800.908.4490 доб. 245, чтобы получить новый штифт. Использование сменных IP-кодов приведет к задержке в обработке вашей налоговой декларации и выдаче любого возмещения, на которое вы можете иметь право, пока IRS проверяет декларацию как декларацию налогоплательщика.
    4. Если подается совместная налоговая декларация и и налогоплательщику, и супругу (-е) был выдан ПИН-код IP, при подаче бумажной декларации в налоговую декларацию должен быть включен только ПИН-код налогоплательщика. Однако, если вы подаете заявку в электронном виде, оба налогоплательщика должны ввести свои ПИН-коды IP.
    5. Налогоплательщикам, которые могли стать жертвой кражи личных данных, следует обратиться в отдел защиты личных данных IRS по телефону 1.800.908.4490. Часы работы: понедельник — пятница, с 7:00 до 19:00 по вашему местному времени.


    Дополнительные ссылки :

    Понимание налоговой IP — IR Global

    Оптимизация ценности интеллектуальной собственности (ИС) и ее доходности имеют решающее значение почти для всех предприятий.

    Юристы

    в сфере интеллектуальной собственности сосредоточат свое внимание на управлении правомерностью и исковой силой интеллектуальной собственности, чтобы оптимизировать ее ценность. Это процесс, которому необходимо уделять первоочередное внимание, но не менее важным является эффективное налоговое структурирование, чтобы гарантировать, что доход, получаемый от интеллектуальной собственности, изолирован и надлежащим образом облагается налогом в соответствии с конкретным режимом, в соответствии с которым он регулируется.В идеале, различные типы интеллектуальной собственности в рамках бизнеса должны храниться в оптимальной структуре, которая позволяет отчислениям и доходам, полученным от этой интеллектуальной собственности, возвращаться обратно в бизнес наиболее эффективным с точки зрения налогообложения способом.

    При оценке такой конструкции необходимо учитывать несколько различных моментов. Первоначально мы могли бы рассмотреть схемы налоговых льгот, такие как блоки IP, которые позволяют вычитать корпоративный налог на доход, связанный с интеллектуальной собственностью. Они предназначены для привлечения предприятий со значительными расходами на исследования и разработки, которые считаются полезными для экономики, частью которой они являются.Не все страны используют ящики IP, но они являются мощным инструментом повышения привлекательности юрисдикции.

    По данным Налогового фонда, в настоящее время в 13 из 28 стран-членов ЕС действует режим патентной коробки. Сниженные ставки корпоративного налога на соответствующий доход, предусмотренные этими режимами патентной коробки, варьируются от 0 процентов в Сан-Марино и Венгрии до 13,95 процента в Италии. В Бельгии, например, установленная ставка налога на прибыль составляет 29.58%, тогда как по схеме патентной коробки это всего 4,44% — значительная экономия.

    Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) рассматривает некоторые давно существующие режимы ящиков IP как потенциально вредные и внедрила рекомендации, чтобы сделать их более справедливыми. Эти изменения, как правило, были направлены на сужение определения квалифицируемой ИС и ограничение налоговых льгот для ИС, получаемых в данной стране.

    Помимо специальных налоговых режимов, существуют и другие способы эффективного структурирования налогов, включая вычеты и налоговые льготы.В США, например, схем патентных ящиков не существует, однако затраты, понесенные при разработке ноу-хау, дают право на получение 20-процентного кредита в счет налога, называемого кредитом на исследования и разработки. Расходы также обычно вычитаются из налогооблагаемого дохода.

    В некоторых странах также возможно разбить выручку от продаж продукции и распределить определенную часть этой суммы на интеллектуальную собственность, тем самым облагая эту стоимость налогом по более низкой ставке. Этот процесс включает определение остаточной стоимости интеллектуальной собственности и связан с трансфертным ценообразованием.

    Продажа или приобретение ИС также необходимо тщательно структурировать с налоговой точки зрения. Налог на прирост капитала от продажи интеллектуальной собственности, такой как патенты и авторские права, может быть существенно снижен в некоторых юрисдикциях, в то время как стоимость приобретенной интеллектуальной собственности может амортизироваться в течение ее срока службы, что снижает налоговое бремя.

    Другой проблемой, вызывающей озабоченность, является поток роялти, связанных с интеллектуальной собственностью, владельцам, будь то физические или юридические лица. Выплаты роялти в иностранные юрисдикции могут облагаться налогом у источника, если только не существуют соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения, смягчающие это.

    Передача интеллектуальной собственности в юрисдикцию с низкими налогами во избежание налогообложения доходов — еще один возможный метод структурирования. Налоги на контролируемые иностранные корпорации призваны смягчить эту тактику в обстоятельствах, когда основная часть операций корпорации осуществляется в стране с более высоким налогом.

    Из этих примеров ясно, что понимание налогообложения ИС — это сложный процесс, для овладения которым требуется значительный опыт. Увеличение стоимости интеллектуальной собственности имеет решающее значение для здорового бизнеса, и налоговое структурирование играет в этом важную роль.На следующих страницах вы услышите выступления семи экспертов по налогообложению интеллектуальной собственности. Они предложат понимание, характерное для их собственной юрисдикции, о наиболее эффективных методах налогового структурирования в отношении ИС, подчеркнув любые потенциальные проблемы и возможности, о которых владельцы ИС могут захотеть знать при работе в своей стране.

    Корпоративная налоговая статистика: третье издание

    Около

    База данных Корпоративная налоговая статистика предназначена для помощи в изучении корпоративной налоговой политики и расширения качества и диапазона данных, доступных для анализа размывания базы и перемещения прибыли (BEPS).

    В отчете «Действие 11» за 2015 год « Измерение и мониторинг BEPS » подчеркивается, что отсутствие качественных данных о корпоративном налогообложении является основным ограничением для измерения и мониторинга масштаба BEPS и воздействия проекта BEPS ОЭСР / G20. Хотя эта база данных представляет интерес для политиков с точки зрения BEPS, ее охват гораздо шире. Помимо BEPS, корпоративные налоговые системы важны в более общем плане с точки зрения доходов, которые они приносят, и стимулов для инвестиций и инноваций, которые они создают.База данных Корпоративная налоговая статистика объединяет ряд ценной информации для поддержки анализа корпоративного налогообложения в целом и BEPS в частности.

    База данных объединяет новые элементы данных и статистические данные, которые в настоящее время собираются и хранятся ОЭСР в различных существующих наборах данных. Третье издание базы данных содержит восемь основных категорий данных:

    • Доходы от корпоративного налога
    • Законодательные ставки корпоративного подоходного налога
    • действие 13 реализация
    • анонимные и агрегированные статистические данные странового отчета
    • перспективные эффективные налоговые ставки
    • налоговые льготы, связанные с режимами НИОКР и интеллектуальной собственности
    • правила контролируемой иностранной компании
    • правила ограничения процентов

    Понимание базы данных

    Данные о нормативных ставках корпоративного налога для юрисдикций ОЭСР взяты из налоговой базы данных ОЭСР.Пояснительное приложение для юрисдикций ОЭСР и пояснительное приложение для юрисдикций, не входящих в ОЭСР, содержат дополнительную информацию об установленных законом корпоративных налогах на прибыль для определенных юрисдикций.

    Методология расчета ETR подробно описана в рабочем документе ОЭСР по налогообложению, Эффективные налоговые ставки для корпораций: описание модели и результаты из 36 стран ОЭСР и стран, не входящих в ОЭСР, на основе теоретической модели, разработанной Деверо и Гриффит (1999). , 2003). Дополнительную методологическую информацию можно найти в пояснительном приложении к эффективным ставкам корпоративного налога.

    Данные о совместных налоговых поступлениях получены из базы данных Global Revenue Statistics. Прочтите технический документ о построении Глобальной статистической базы данных доходов: охват, источники, сильные стороны и ограничения. База данных соответствует определению налога в классификации налогов и Руководстве по толкованию ОЭСР.

    BEPS Action 13 является частью принципа прозрачности проекта BEPS ОЭСР / G20, поддерживающего юрисдикции в борьбе с BEPS. База данных содержит информацию о национальных правовых рамках для отчетности по странам во всем мире.

    Анонимные и агрегированные статистические данные CbCR представляют собой важный новый источник данных о глобальной налоговой и экономической деятельности транснациональных корпораций. Статистика подвержена ряду важных ограничений данных, подробно описанных в заявлении об отказе от ответственности.

    База данных содержит два набора показателей, которые предлагают дополнительное представление о степени налоговой поддержки НИОКР, предоставляемой с помощью налоговых льгот на НИОКР, основанных на расходах. Первый набор сосредоточен на синтетических показателях налоговой политики, которые отражают влияние налоговых льгот на НИОКР, основанных на расходах, на инвестиционные затраты компаний.Он содержит два новых показателя: эффективная средняя ставка налога на НИОКР и стоимость капитала для НИОКР. Эти показатели разрабатываются Центром налоговой политики и администрирования и Управлением по науке, технологиям и инновациям ОЭСР. Методология изложена в прилагаемом рабочем документе ОЭСР по налогообложению, Эффективные налоговые ставки для корпораций для НИОКР . Дополнительные примечания к моделированию доступны в пояснительном приложении. Он дополняет оценки предполагаемых ставок налоговых субсидий, основанные на индикаторе B-Index, взятом из базы данных о налоговых льготах ОЭСР для НИОКР, подготовленной Директоратом ОЭСР по науке, технологиям и инновациям.Второй набор показателей, взятых из базы данных налоговых льгот ОЭСР для НИОКР, отображает стоимость налоговых льгот на основе расходов для правительства вместе с оценками прямой государственной поддержки НИОКР бизнеса.

    Данные о режимах ИС собраны на основе информации, собранной Форумом по вредоносной налоговой практике для его экспертных обзоров льготных режимов.

    Данные по правилам КИК доступны для 49 юрисдикций за 2019 год.

    Данные о правилах ограничения процентов доступны для 67 юрисдикций за 2019 год.

    Основные данные

    ПОДРОБНЕЕ

    .



    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *