Почему возникает сальдо НДС на 19 счете — Контур.Экстерн

18 октября 2022

Счет 19 — активный. По дебету отражают сумму входного налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а по кредиту — вычеты и возмещение НДС. По правилам, по счету 19 не должно быть остатков на начало и конец месяца. Но иногда они все же возникают. Разбираемся, за счет чего образуется сальдо по счету 19 бухгалтерского учета.

Содержание

  • Может ли на 19 счете зависнуть остаток
  • Типовые проводки по 19 счету
  • Почему образуется остаток на 19 счете

Статья подготовлена по материалам вебинара Контур.Школы «НДС. Разбираем вопросы начинающих бухгалтеров».

Подробнее

Сначала разберемся с терминологией. Термин «завис» отсутствует в бухучете, но бухгалтеры часто используют его для обозначения остатка. И если на 19 счете завис НДС, это означает, что в дебете счета остался входной налог на добавленную стоимость.

Важно! Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» — это активный счет. На активном счете возможен только дебетовый остаток. 

Кредитового остатка по счету 19 быть не должно. Если вы провели все операции, сформировали книги покупок и продаж, но в конце отчетного периода обнаружили кредитовый остаток, значит, в бухучете допустили ошибку. Проверьте все операции: возможно, лишний раз заявили к вычету НДС или не подтвердили его сопроводительными документами.   

На 19 счете собирают НДС к уплате в бюджет. Входной налог принимается к учету в момент получения счета-фактуры от поставщика. Продавец передает счет-фактуру, заказчик регистрирует документ и делает проводку по дебету 19 счета, отражая налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиком.

Также по дебету 19 счета фиксируют:

  • НДС, который уплачивается на таможне при ввозе товара;
  • удержанный НДС, если компания выступает налоговым агентом;
  • НДС по строительно-монтажным работам, которые организация выполняет собственными силами.

Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций

Попробовать

При подготовке декларации по НДС нужно определить сумму налога к вычету (ст. 171 НК РФ). НДС к вычету отражают проводкой Дт 68.НДС Кт 19. В результате сальдо на 19 счете уменьшается. А если заявляют к вычету весь НДС, то остаток будет нулевым. 

В таблице собрали типовые проводки по 19 счету. Они помогут понять содержание операций с НДС и разобраться, почему на 19 счете образуется остаток.

Проводка Содержание операции Примечание

Дт 19 Кт 60, 76

Отразили НДС, который поступил от поставщиков

Проводки формируются после поступления счета-фактуры

Дт 68 Кт 19

НДС предъявили к вычету

Отражается налог на добавленную стоимость, предъявленный к вычету после поступления счета-фактуры от поставщика. После этой проводки 19 счет обнуляется

Дт 10, 41 Кт 19

НДС включили в стоимость запасов

Запись делают, когда нет возможности предъявить к вычету НДС по запасам. К примеру, если запасы начали использовать в деятельности, необлагаемой налогом на добавленную стоимость. В таком случае налог нужно включить в стоимость запасов

Дт 01 Кт 19
или 
Дт 08 Кт 19

Проводка зависит от того, как компания ведет учет и в какой момент включает НДС в стоимость ОС

НДС включили в стоимость основных средств

Организация приобрела основное средство. Бухгалтер сделал проводку Дт 19 КТ 60 по счету-фактуре.
Если всё ОС или его часть не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то при вводе средства в эксплуатацию после проводки Дт 19 Кт 60 проводка Дт 01 Кт 19. Эта запись означает, что НДС включается в стоимость ОС
Дт 91 Кт 19

Отразили НДС после истечения срока его возмещения. Срок возмещения — три года с даты приема к учету имущества. 

Отразили НДС, но по операции отсутствует счет-фактура

При покупке сделали проводку Дт 19 Кт 60. Бухгалтер еще не получил счет-фактуру, но уверен, что ее передадут. Из-за отсутствия документального подтверждения НДС нельзя отнести в расходы.
Читайте далее, что делать, если отсутствуют подтверждающие документы
Дт 19 Кт 68

Отразили начисленный НДС, который надо заплатить на таможне

НДС платят таможенным органам. Если товары импортируются из стран ЕАЭС, то бухгалтерская запись формируется на дату принятия товара к учету. Если же импорт ведется не из ЕАЭС, то запись делают на дату регистрации декларации на товары
Дт 68 Кт 51

Перечислили НДС в бюджет

Оплатили НДС на таможне

Бухгалтерскую запись формируют на дату перечисления НДС

Итак, вы сформировали книгу покупок, книгу продаж, но по итогам налогового периода выявили остаток по 19 счету — на конец периода завис НДС. Вы перепроверили все операции и по их содержанию увидели, что НДС должен быть закрыт. Но остаток все же есть, и это может свидетельствовать не только об ошибках, но и об особенностях в бухгалтерском учете. Разберемся, почему так происходит. 

Нюансы бухгалтерского учета 

Возможно, ошибок в бухучете нет, но вы не учли некоторые нюансы. К примеру, есть особый порядок применения вычетов:

  1. Операции облагаются по нулевой ставке. Но применение нулевой ставки нужно сначала обосновать в налоговой. И пока инспекция не разрешила применять нулевую ставку, на 19 счете может образоваться остаток, который потом уменьшится.
  2. Производство товаров, работ, услуг с длительным циклом. Например, компания своими силами проводит строительно-монтажные работы длительного цикла. На 19 счете отражен НДС, но строительство еще не закончилось, поэтому налог нельзя предъявить к вычету.

Отсутствие подтверждающих документов

Стороны заключили договор на поставку товаров, работ или услуг.

И хотя реализация была с НДС, поставщик не предоставил счет-фактуру на конец отчетного периода. В результате на 19 счете образовался остаток. Когда поставщик передаст заказчику счет-фактуру, бухгалтер сможет предъявить налог к вычету и убрать остаток по входному НДС.

Может быть и такое, что в итоге счет-фактура так и не появится или, к примеру, бухгалтер уволился, а его преемник вообще не знает про этот счет-фактуру. Новый бухгалтер увидит остаток на 19 счете, но не поймет, откуда появилось сальдо и что с ним делать. В таком случае нужно сначала провести инвентаризацию документов, по которым сформировался этот остаток, и посмотреть, откуда взялось сальдо. И если документ-основание так и не нашли или же истек трехлетний срок для возмещения налога, НДС нельзя заявить к вычету. Когда просроченный счет-фактура найдется, можно будет списать НДС в расходы проводкой Дт 91 Кт 19.

Узнать подробнее

 

Ошибки в счете-фактуре

Покупатель получил от продавца счет-фактуру и отразил НДС по дебету 19 счета в корреспонденции с 60 или 76 счетом. Проводка Дт 19 Кт 60, 76. 

Позже в счете-фактуре обнаружили существенную ошибку. Покупатель обращается к контрагенту с просьбой заменить или скорректировать счет-фактуру. 

До внесения исправлений предъявить НДС к вычету по этому документу нельзя. В результате на 19 счете образуется остаток. 

Технические ошибки

Повторное проведение одного и того же счета-фактуры и другие технические ошибки тоже приводят к появлению остатков на 19 счете. К примеру, в организации работает несколько бухгалтеров. Один специалист уже обработал входящий счет-фактуру и ввел операцию, а затем заболел. Его заместитель по незнанию снова провел тот же документ, потому что он лежал сверху в стопке документов. В итоге счет-фактура задвоился. 

Дубль выявляют при закрытии отчетного периода. Результатом двойной операции может быть задвоение вычета (это ошибка) или остаток на 19 счете. 

Важно! Если на 19 счете образовался остаток, проведите инвентаризацию этой суммы. Так будет проще понять причину образования остатка и, если возможно, внести необходимые исправления. 

Окончание срока давности по вычету

Остаток может висеть на 19 счете до трех лет, так как вычет по НДС можно заявить в течение трех лет с момента получения счета-фактуры (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Если бухгалтер не предъявил вычет в срок, то право на вычет будет утеряно. В таком случае на счете будет висеть остаток.

Остаток можно списать после ежегодной инвентаризации, составив акт и отразив в нем сумму оставшегося НДС. По итогам инвентаризации и на основании акта остаток по дебету 19 счета можно списать в дебет 91 счета — на субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении». Такие затраты не будут отражаться в налоговом учете.

Решение бухгалтера

Иногда бухгалтер целенаправленно оставляет по дебету 19 счета остаток налога на добавленную стоимость. 

Например, компания закупила большое количество оборудования, товаров, запасов, но в отчетном периоде у нее было не так много реализации. В итоге при заполнении книги покупок и книги продаж получилась существенная сумма НДС к возмещению из бюджета. Возмещать налог абсолютно законно, но налоговая особо внимательно относится к таким налогоплательщикам, запрашивает пояснения и документы, проводит встречные проверки.

Бухгалтер не хочет с этим связываться и, зная, что вычет можно получить в течение трех лет, он распределяет счета-фактуры на этот период. Это не нарушение. 19 счет
не всегда бывает с нулевым остатком, на нем может образоваться сальдо. Главное, чтобы остаток был дебетовым, а не кредитовым

Если у вас есть другие вопросы по налогу на добавленную стоимость, посмотрите вебинар Контур.Школы «НДС.Разбираем вопросы начинающих бухгалтеров». 

Вы узнаете о требованиях действующего законодательства по НДС, о товарах, которые подлежат прослеживаемости, и других важных нюансах.

Смотреть вебинар →

Главное на почту

Подписаться

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Счет 91.09 — Сальдо прочих доходов и расходов

Подчинен счету «Прочие доходы и расходы» (91).

Тип счета: Активный/Пассивный.

Вид учета на счете:

  • Налоговый

Аналитика по счету «91.09»:

Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте
Прочие доходы и расходы Да Да Да

Описание счета «Сальдо прочих доходов и расходов»

Субсчет 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для определения сальдо доходов и расходов, не относящихся к основной деятельности предприятия, за отчетный период.

Остаток по субсчету 91.09 формируется путем сворачивания дебетового остатка по счету 91.02 «Прочие расходы» и кредитового остатка по счету 91.01 «Прочие доходы». По итогам месяца сальдо, полученное по субсчету 91. 09, списывается на счет 99, определяя тем самым финансовый результат отчетного периода.

Проводки по счету «91.09»

По дебету

Дебет Кредит Содержание Документ
91.09 91.02 Списание в конце месяца оборота по счету 91.02 «Прочие расходы» на убыток от прочих видов деятельности Регламентная операция
91.09 99.01.1 Признание прибыли от прочих видов деятельности за месяц. Сумма прибыли отнесена на финансовый результат по деятельности, не облагаемой ЕНВД Регламентная операция
91.09 99.01.2 Признание прибыли от прочих видов деятельности за месяц. Сумма прибыли отнесена на финансовый результат по деятельности, облагаемой ЕНВД Регламентная операция

По кредиту

Дебет Кредит Содержание Документ
91. 01 91.09 Списание в конце месяца оборота по счету 91.1 «Прочие доходы» на прибыль от прочих видов деятельности Регламентная операция
99.01.1 91.09 Признание убытка от прочих видов деятельности за месяц. Сумма убытка отнесена на финансовый результат по деятельности, не облагаемой ЕНВД Регламентная операция
99.01.2 91.09 Признание убытка от прочих видов деятельности за месяц. Сумма убытка отнесена на финансовый результат по деятельности, облагаемой ЕНВД Регламентная операция

Статьи по теме

Похоже, мы не можем найти запрашиваемую Вами информацию. Попробуйте найти через «Поиск».

Search for:

Содержание

  • Уровень 1 — военное положение
  • Уровень 2 — средняя угроза
  • Уровень 3 — повышенной готовности
  • Уровень 4 — базовой готовности

КРЕДИТНЫЙ БАЛАНС определение | Кембриджский словарь английского языка

Прибыль и убытки показывают кредит баланс или чистую прибыль в размере 54,00 долларов США.

Из проекта Гутенберг