Содержание

Путин предложил вернуть самозанятым уплаченные ими налоги за 2019 год - Экономика и бизнес

НОВО-ОГАРЕВО, 11 мая. /ТАСС/. Президент России Владимир Путин предложил вернуть самозанятым уплаченные ими налоги за 2019 год. На совещании по мерам борьбы с распространением коронавируса он напомнил, что в прошлом году в Москве, Подмосковье, Татарстане и Калужской области самозанятые смогли оформить свою деятельностьофициально, выйти из "серой" зоны и платить налог в размере 4-6% от дохода.

Президент напомнил, что этой возможностью в 2019 году воспользовались около 340 тыс. человек. "Эти люди поверили гарантиям государства, работают защищенно и цивилизованно. И такое стремление нужно поддержать и даже поощрить", - заявил предиент. - Предлагаю вернуть самозанятым гражданам их налог на доход, уплаченный в 2019 году, в полном объеме"..

Путин добавил, что зарегистрироваться как самозанятый можно в 23 регионах, более 650 тыс. человек оформили такой статус. В связи с этим президент предложил предоставить самозанятым россиянам налоговый капитал в размере одного МРОТ. За счет этих средств они смогут в 2020 году совершать налоговые платежи и сохранить доходы.

Кроме того, глава государства отметил важность снижения фискального бремени, которое лежит на занятых в наиболее пострадавших отраслях индивидуальных предпринимателях. Им президент предложил предоставить им налоговый вычет в размере одного МРОТ в отношении страховых взносов.

Налоговые платежи за второй квартал

Путин заявил, что налоговые платежи за второй квартал 2020 года, кроме НДС, для ряда отраслей будут полностью списаны. Он напомнил, что предприятиям, работающим в пострадавших отраслях, уже дали отсрочку на шесть месяцев по налогам и страховым платежам, которые можно гасить в течение года.

"Но только простого переноса фискальных платежей на будущий период сегодня явно недостаточно. Поэтому предлагаю такие платежи за второй квартал нынешнего года полностью списать, за исключением НДС", - сказал он.

По словам президента, эта мера затронет индивидуальных предпринимателей, фирмы малого и среднего бизнеса, а также социально ориентированные НКО.

Президент подчеркнул, что в этом случае будет работать принцип не отсрочки, а полного списания налогов и страховых взносов за второй квартал 2020 года, поскольку в этот период бизнес оказался и будет еще находиться в сложной ситуации.

Глава государства добавил, что воспользоваться этой мерой поддержки смогут более 1,5 млн предприятий.

Какие налоги платят индивидуальные предприниматели в 2019 году

Индивидуальные предприниматели до 2019 года по  хозяйственной деятельности платили фиксированный налог. С 2019 года  они будут платить по предпринимательской деятельности  практически те же налоги, что и юридические лица 

 

 

Для того чтобы индивидуальные предприниматели (ИП) с 1 января 2019 года быстро ориентировались в своих налогах, специалисты ООО «Norma» подготовили таблицу. В ней уплачиваемые ими налоги сгруппированы в зависимости от объема реализации:

 

ИП, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) в календарном году не превышает 100 млн сум.


ИП, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) от 100 млн сум. до 1 млрд сум. в календарном году 

ИП, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) превысила 1 млрд сум. в календарном году 

  Уплачивают фиксированный налог .

Не являются плательщиками фиксированного налога ИП:

экспортеры  плодоовощной продукции;

включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции .

 Фиксированный налог уплачивается в зависимости от вида предпринимательской деятельности и места осуществления деятельности налогоплательщика по утвержденным ставкам

Уплачивают единый налоговый платеж (ЕНП) по ставке 4 %

 

 

 

  Уплачивают налоги и другие обязательные платежи в общеустановленном порядке, предусмотренном для юридических лиц :

 

   налог на прибыль;

   НДС;

   налог на имущество;

   налоги с недрользователей;

   акцизы;

   налог за пользование водными ресурсами;

   сборы и платежи.

 

   Могут уплачивать НДС в упрощенном порядке при обороте от 1 до 3 млрд сум.   

   Для ИП сохраняются возникающие обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей

Для ИП - плательщиков ЕНП сохраняются возникающие обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей

Уплачивают Единый социальный платеж :

1) ИП – в сумме не менее 1 МРЗП в месяц;

2) физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с ИП – в сумме 50%  МРЗП в месяц

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Чтобы получать новости от Buxgalter. uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Путин предложил новые меры поддержки самозанятым и ИП

В условиях пандемии коронавируса COVID-19 президент России Владимир Путин предложил в полном объеме вернуть самозанятым налог, уплаченный в 2019 году, а также предоставить им налоговый капитал. Сегодня, 11 мая, на совещании по вопросам борьбы с пандемией глава государства объявил о завершении в стране периода нерабочих дней.

«Эти люди поверили государству, поверили его гарантиям, работать защищенно и цивилизованно. В этой связи считаю, что такое стремление нужно поддержать и даже поощрить. В этой связи предлагаю вернуть самозанятым гражданам их налог на доход, уплаченный в 2019 году в полном объеме»,— сказал президент. По оценкам властей, в прошлом году такой возможностью воспользовались около 340 тыс. человек.

Налоговый капитал, предложенный президентом, для всех самозанятых должен быть в размере одного МРОТ. «За счет него (налогового капитала. —“Ъ”) они смогут в этом году проводить налоговые платежи, не отвлекая собственные средства, сохраняя свои доходы»,— добавил он. Сейчас в России статус самозанятого имеют 650 тыс. граждан.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП), пострадавших от пандемии, Владимир Путин предложил сделать в 2020 году налоговый вычет в один МРОТ на страховые взносы. «Сейчас необходимо снизить фискальное бремя и на ИП, которые заняты в наиболее пострадавших отраслях»,— добавил он.

Также президент предложил списать за второй квартал все налоги, кроме НДС, и страховые взносы для ИП и малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей, а также для социально ориентированных НКО. Ранее компании пострадавших отраслей получили отсрочку по налогам и страховым платежам на шесть месяцев с возможностью гасить их плавно в течение года.

Напомним, для поддержки бизнеса и населения в условиях ограничительных мер правительство разработало и законодательно разработало два пакета антикризисных мер. К 1 июня правительство должно подготовить план по восстановлению экономики страны и занятости населения.

О расходах первого месяца поддержки экономики — в материале “Ъ” «Противошоковые средства в двух пакетах».

Когда платить налоги и сдавать отчетность за 2019 год и I квартал 2020 года

В связи с распространением в стране коронавирусной инфекции власти приняли решение о переносе сроков уплаты налогов и сдачи налоговой отчетности. С учетом этих нововведений в календаре представлены актуальные сроки уплаты налогов/сдачи отчетности за 2019 год и I квартал 2020 года.

Обращаем ваше внимание, календарь обновляется по мере публикации соответствующих указов и постановлений.

Обратите внимание, что переносятся не все сроки и не для всех!

Решение о первом переносе сроков обусловлено введением в стране режима нерабочего времени (указ Президента РФ от 25.03.2020 № 206). В дальнейшем данный режим был продлен до 30 апреля включительно в соответствии с президентским указом от 02. 04.2020 № 239. Соответственно, для тех организаций и ИП, которые в этот период не осуществляли деятельность, сроки уплаты налогов и сдачи отчетности за I квартал 2020 года перенесены на май 2020 года.

Вторую группу перенесенных сроков составляют сроки уплаты налогов субъектами, включенными по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр МСП и ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от коронавирусной инфекции COVID-19. Для них сроки уплаты налогов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 были перенесены на второе полугодие 2020 года.

Те организации и ИП, которые не отнесены ни к соблюдающим режим нерабочего времени, ни к субъектам МСП, пострадавшим от коронавируса, должны придерживаться общеустановленных сроков уплаты налогов в соответствии с нормами НК РФ. Но сроки сдачи налоговой отчетности за 2019 год и I квартал 2020 года для них тоже переносятся.

При этом отдельные сроки уплаты налогов и представления отчетности остались без изменения вообще для всех субъектов экономической деятельности.

При уплате налогов и взносов учитывайте изменения, которые были внесены в сроки уплаты правительственным постановлением от 24.04.2020 № 570. Данный документ распространил правила переноса сроков уплаты страховых взносов не только на микропредприятия, как это было изначально, но и на все предприятия из реестра МСП, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса. 

Кроме того, сроки уплаты налогов и авансовых платежей для пострадавших субъектов МСП были перенесены еще на месяц. По новым правилам после наступления перенесенного срока (указаны в таблице) налоги и взносы необходимо уплачивать равными частями в размере 1/12 суммы ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты. К примеру, если срок уплаты налога был перенесен с 25 апреля на шесть месяцев, то уплатить налог нужно будет не позднее 30 ноября. Причем налог платится путем внесения 1/12 начисленной суммы и далее равными долями ежемесячно.

Обратите внимание! На перенесенные в соответствии с правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409 сроки сдачи отчетности также распространяются общие правила переноса сроков, установленные статьей 6.1 НК РФ. В письме от 21.04.2020 № СД-4-3/[email protected] ФНС признала, что если перенесенный на 3 месяца срок представления деклараций приходится на выходной день, срок отчетности сдвигается еще дальше. То есть, на первый рабочий день, следующий после выходного. К примеру, если перенесенный из-за коронавируса срок сдачи налоговой декларации приходится на 25 июля 2020 года (суббота), такой срок в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ переносится на 27 июля 2020 года (понедельник).

Сроки уплаты налогов/сдачи отчетности за 2019 год и I квартал 2020 года (с учетом переноса)

Событие

Общеустановленный срок (с учетом переноса сроков сдачи отчетности) для всех организаций

Срок для организаций и ИП, соблюдающих режим нерабочего времени

Срок для субъектов МСП, работающих в наиболее пострадавших областях экономики, и социально ориентированных НКО

Представление бухгалтерской отчетности за 2019 год, размещаемой в ГИР БО (основная масса организаций)

12 мая

12 мая

12 мая

Представление бухгалтерской отчетности за 2019 год, не размещаемой в ГИР БО30 июня30 июня30 июня

Представление расчетов по форме 6-НДФЛ за 2019 год

1 июня

1 июня

1 июня

Представление деклараций по налогу на имущество организаций за 2019 год

30 июня

30 июня

30 июня

Уплата страховых взносов в ФНС за март 2020 года

15 апреля

12 мая

 15 октября

Уплата страховых взносов в ФСС за март

15 апреля

12 мая

15 апреля (для микропредприятий – 15 октября)

Подтверждение основного вида экономической деятельности в ФСС

15 апреля

12 мая

12 мая

Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-ТД

15 апреля

15 апреля

15 апреля

Представление декларации по ЕНВД за I квартал 2020 года

20 июля

20 июля

20 июля

Уплата налога на игорный бизнес за март 2020 года

20 апреля

12 мая

20 октября

Представление декларации по налогу на игорный бизнес за март 2020 года

20 июля

20 июля

20 июля

Уплата водного налога за I квартал 2020 года

20 апреля

12 мая

20 октября

Представление декларации по водному налогу за I квартал 2020 года

20 июля

20 июля

20 июля

Представление расчета по форме 4-ФСС на бумажном носителе

15 мая

15 мая

15 мая

Представление налоговыми агентами по НДС журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2020 года

20 апреля

12 мая

20 апреля

Уплата ИП авансового платежа по НДФЛ на основании налогового уведомления за I квартал 2020 года

27 апреля

12 мая

27 апреля

Уплата НДПИ за март 2020 года

27 апреля

12 мая

26 октября

Уплата ЕНВД за I квартал 2020 года

27 апреля

12 мая

26 октября

Уплата НДС в размере 1/3 суммы налога за I квартал 2020 года

27 апреля

12 мая

27 апреля

Представление налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 года

15 мая

15 мая

15 мая

Представление расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года

15 мая

15 мая

15 мая

Уплата акцизов за март 2020 года

27 апреля

12 мая

26 октября

Представление декларации по акцизам за март 2020 года

27 июля

27 июля

27 июля

Представление расчета по форме 4-ФСС в электронной форме

15 мая

15 мая

15 мая

Представление расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 года

30 июля

30 июля30 июля

Уплата ИП единого налога по УСН за 2019 год

30 апреля

12 мая

30 октября

Уплата ИП НДФЛ за себя за 2019 год15 июля15 июля15 октября
Уплата ЕСХН за 2019 год31 марта12 мая 30 сентября
Представление декларации по форме 3-НДФЛ30 июля30 июля30 июля

Уплата авансового платежа по УСН за I квартал 2020 года

27 апреля

12 мая

26 октября

Представление организациями декларации по УСН за 2019 год

30 июня

30 июня

30 июня

Представление ИП декларации по УСН за 2019 год

30 июля

30 июля

30 июля

Уплата первого ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за II квартал 2020 года

28 апреля

12 мая

28 августа

Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2020 года

28 апреля

12 мая

28 октября

Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 года (для организаций, исчисляющих налог из фактической прибыли)

28 апреля

12 мая

28 октября

Представление декларации по налогу на прибыль за 2019 год и за 2 месяца 2020 года

29 июня

29 июня

29 июня

Представление декларации по налогу на прибыль за I квартал 2020 года и за 3 месяца 2020 года

28 июля

28 июля

28 июля

Уплата страховых взносов в ФНС за апрель 2020 года

15 мая

15 мая

 16 ноября

Уплата страховых взносов в ФСС за апрель

15 мая

15 мая

15 мая (для микропредприятий – 16 ноября)

Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-ТД за апрель 2020 года

15 мая

15 мая

15 мая

Уплата налога на игорный бизнес за апрель 2020 года

20 мая

20 мая

21 сентября

Представление декларации по налогу на игорный бизнес за апрель 2020 года

20 августа

20 августа

20 августа

Уплата НДПИ за апрель 2020 года

25 мая

25 мая

25 сентября

Уплата НДС в размере 1/3 суммы налога за I квартал 2020 года

25 мая

25 мая

25 мая

Уплата акцизов за апрель 2020 года

25 мая

25 мая

25 сентября

Представление декларации по акцизам за апрель 2020 года

25 августа

25 августа

25 августа

Уплата второго ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за II квартал 2020 года

28 мая

28 мая

28 сентября

Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за апрель 2020 года (для организаций, исчисляющих налог из фактической прибыли)

28 мая

28 мая

28 сентября


Как ИП отчитываться и платить налоги, если он не работает

ИП на УСН

О сроках подачи декларации УСН — в п. 1 ст. 346.23 НК РФ

ИП на упрощёнке, который не ведёт бизнес, должен раз в год подавать нулевую декларацию и платить обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Нулевая декларация — это стандартная декларация по УСН с прочерками. Предприниматели на упрощёнке раз в квартал рассчитывают и платят налог на основе полученного дохода. Если доходов нет, то и налог платить не нужно.

Как самостоятельно заполнить декларацию:
УСН 6%
УСН 15%

Посмотреть образец заполнения нулевой декларации: УСН 6%, УСН 15%.

Что сдавать и платить ИП на УСН, который не работает

Сумма страховых взносов за 2019 год и сроки уплаты:
Пенсионное страхование — 29 354 ₽ до 31 декабря
Медицинское страхование — 6884 ₽ до 31 декабря

Срок подачи декларации по УСН за год до 30 апреля

Сформировать платёжку по страховым взносам
Скачать бланк декларации УСН

Если предприниматель вообще не планирует вести бизнес, ему лучше закрыть ИП. После закрытия нужно:

Калькулятор страховых взносов

ИП на ЕНВД

О сроках подачи декларации ЕНВД — в п. 3 ст. 346.32 НК РФ

ИП на ЕНВД, который не ведёт бизнес, должен раз в квартал сдавать декларацию и платить налог. А ещё — раз в год платить обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

ЕНВД рассчитывают раз в квартал на основе физических показателей бизнеса: количества сотрудников, площади помещения, количества машин. Даже если бизнес не работает, но помещение или машина есть, предпринимателю придётся заплатить налог и заполнить декларацию. Пока есть физический показатель, можно оставаться на ЕНВД.

Когда физический показатель обнулился и платить налог не с чего, предпринимателю нельзя оставаться на ЕНВД. Например, ИП, который рассчитывает налог на основе площади помещения, расторгнул договор аренды. Если у него больше нет помещения, значит, он не может вести бизнес на ЕНВД — у него есть пять дней, чтобы подать заявление о снятии с учёта.

Что сдавать и платить ИП на ЕНВД, который не работает

Сумма страховых взносов за 2019 год и сроки уплаты:
Пенсионное страхование — 29 354 ₽ до 31 декабря
Медицинское страхование — 6884 ₽ до 31 декабря

Сроки подачи декларации:
1 квартал — до 20 апреля
2 квартал — до 20 июля
3 квартал — до 20 октября
4 квартал — до 20 января

Сроки уплаты налога:
1 квартал — до 25 апреля
2 квартал — до 25 июля
3 квартал — до 25 октября
4 квартал — до 25 января

Сформировать платёжку по страховым взносам
Скачать бланк декларации ЕНВД

Если предприниматель на ЕНВД не ведёт бизнес и не может или не хочет оставаться на ЕНВД, у него есть два варианта: закрыть ИП или перейти на УСН.

Закрыть ИП. После закрытия нужно:

  • до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся, заплатить страховые взносы (п. 3 ст. 346.32 НК РФ),
  • до 25 числа того же месяца заплатить налог (п. 1 ст. 346.32 НК РФ),
  • сдать обычную декларацию по ЕНВД.

Калькулятор страховых взносов

О снятии с учета по ЕНВД ─ п. 3 ст. 346.28 НК РФ
О переходе на упрощёнку ─ п. 2 ст. 346.13 НК РФ

Перейти с ЕНВД на УСН. После перехода на упрощёнку предпринимателю нужно будет раз в год сдавать нулевую декларацию и платить обязательные страховые взносы.

Если физический показатель, на основе которого предприниматель платит налог, обнулился, перейти на УСН можно в любое время, если нет — только с 1 января следующего года.

Чтобы перейти на УСН, нужно:

  1. Подать в налоговую заявление о снятии с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности. Если предприниматель уходит с ЕНВД из-за того, что платить налог не с чего, у него есть пять дней со момента, когда показатель обнулился. Например, предприниматель разорвал договор аренды или продал автомобиль.
  2. В течение месяца после того, как предпринимателя снимут с ЕНВД, подать уведомление о переходе на упрощёнку.

ИП на ОСНО

ИП на ОСНО, который не ведёт бизнес, должен каждый квартал сдавать нулевую декларацию по НДС и раз в год платить страховые взносы и сдавать нулевую декларацию 3-НДФЛ.

Нулевые декларации — это стандартные декларации по НДС и 3-НДФЛ с прочерками.

НДФЛ рассчитывают и платят на основе дохода раз в квартал — такие платежи называются авансовыми. Раньше новые ИП и те, у кого доходы менялись больше, чем на 50%, отправляли в налоговую информацию о предполагаемых доходах, а та рассчитывала на её основе авансовые платежи по НДФЛ. Если предприниматель ничего не присылал, налоговики рассчитывали сумму аванса на основе доходов прошлого года.

С 2020 налоговая больше не будет рассчитывать сумму авансов по НДФЛ — предприниматели будут сами определять размер авансов на основании полученных доходов. А если выручки нет, то и платить не придётся (п.7 ст. 227 НК РФ).

Посмотреть образец заполнения нулевой декларации: НДС, 3-НДФЛ.

Что сдавать и платить ИП на ОСНО, который не работает

Сумма страховых взносов за 2019 год и сроки уплаты:
Пенсионное страхование — 29 354 ₽ до 31 декабря
Медицинское страхование — 6884 ₽ до 31 декабря

Сроки подачи декларации по НДС:
1 квартал — до 25 апреля
2 квартал — до 25 июля
3 квартал — до 25 октября
4 квартал — до 25 января

Срок подачи декларации 3-НДФЛ за год до 30 апреля

Сформировать платёжку по страховым взносам
Скачать бланк декларации НДС
Скачать бланк декларации 3-НДФЛ

Если ИП не собирается вести бизнес или не хочет оставаться на ОСНО, у него есть два варианта: закрыть ИП или перейти на УСН.

Закрыть ИП. После закрытия нужно:

  • в течение 15 дней с момента закрытия заплатить страховые взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ),
  • в течение 5 дней с момента закрытия сдать декларацию 3-НДФЛ (п. 3 ст. 229 НК РФ),
  • до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся, сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Калькулятор страховых взносов

Перейти на УСН. После перехода на упрощёнку предпринимателю нужно будет раз в год сдавать нулевую декларацию и платить обязательные страховые взносы.

Перейти на УСН можно только раз в год — с 1 января следующего года. Чтобы перейти на упрощёнку, подайте до 31 декабря уведомление в налоговую.

Как сдать декларацию

Есть четыре способа сдать заполненную декларацию в свою налоговую инспекцию:

  1. Лично или через представителя по нотариальной доверенности.
  2. По почте заказным письмом с описью вложения.
  3. В электронной форме в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой, если у вас есть квалифицированная электронная подпись (КЭП).
  4. Через оператора электронной сдачи отчётности — к нему нужно подключиться заранее.

Как налоговая проверяет нулевые декларации

У налоговой есть три месяца, чтобы провести камеральную проверку — это безвыездная проверка декларации. Если у налоговиков во время проверки возникнут вопросы, они могут запросить дополнительные документы или поинтересоваться причинами бездействия предпринимателя. Если прошло три месяца после подачи декларации и налоговая молчит, значит, отчётность приняли.

Безвыездная проверка. Во время проверки налоговая обменивается данными с банком, чтобы узнать обороты по расчётному счёту. Если на счёт в отчётном году поступали деньги от покупателей и заказчиков, налоговая попросит объяснить причины расхождений или сдать уточнённую декларацию, если предприниматель ошибся. Такое может случиться из-за ошибки в назначении платежа. Например, вы получили заём, а в назначении об этом не написано, и налоговая может посчитать это вашим доходом. Тогда предпринимателю нужно будет предоставить подтверждающие документы.

Запрос о причинах бездействия. Налоговая может прислать вам требование о представлении пояснений или пригласить вас к себе, чтобы выяснить, почему вы не ведёте бизнес и когда собираетесь его запускать. Запрос должен быть на бланке требование о представлении пояснений.

Если вы получили такой запрос, сходите в налоговую лично или отправьте письменные объяснения, почему не вели бизнес в прошлом году. Например, не нашли подходящее помещение или деньги для закупки товаров, не смогли нанять сотрудников. Письмо нужно писать на имя начальника инспекции, который подписал требование.

Не игнорируйте запрос, иначе вас могут оштрафовать на 5000 ₽. За повторное молчание в течение года штраф могут увеличить до 20 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ).

Что будет, если не платить взносы и не отчитываться

Если предприниматель не платит страховые взносы, его всё равно заставят их заплатить и насчитают пеню 1/300 ставки рефинансирования Центробанка с 1 по 30 день просрочки и 1/150 — с 31 дня просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За неподачу декларации придётся заплатить штраф 1000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Памятка

Если ИП не ведёт бизнес и не получает выручку, он всё равно должен отчитаться и заплатить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

ИП на УСН:

  • раз в год платят страховые взносы,
  • раз в год сдают нулевую декларацию по УСН.

ИП на ЕНВД:

  • раз в год платят страховые взносы,
  • раз в квартал сдают декларацию по ЕНВД,
  • раз в квартал платят налог на основе физических показателей.

ИП на ОСНО:

  • раз в год платят страховые взносы,
  • раз в квартал сдают нулевую декларацию по НДС,
  • раз в год сдают нулевую декларацию 3-НДФЛ.

Если предприниматель вообще не собирается вести бизнес, ему лучше закрыть ИП.

Если ИП на ЕНВД или ОСНО пока не собирается вести бизнес, но хочет сохранить ИП, ему лучше перейти на упрощёнку. Так он будет сдавать минимум отчётов и избежит лишних вопросов налоговой.

Автору помогала Ирина Живуцкая, генеральный директор компании «Бухгалтер плюс»

Скорректированный валовой доход за 2019 год или AGI для налоговой декларации за 2020 год

AGI за 2019 год используется для подтверждения вашей личности и подписания налоговой декларации за 2020 год, когда вы готовите и подаете декларацию в электронном виде. Здесь вы найдете инструкции о том, как получить и / или исправить свой AGI за 2019 год после подачи налоговой декларации по электронной почте.

Обновление AGI 2019: Возможно, из-за коронавируса в 2020 году почти 7 миллионов налоговых деклараций за 2019 год не были обработаны IRS по состоянию на 2021 год. 1) Это могло привести к отклонению вашей налоговой декларации за 2020 год, поскольку ваша налоговая декларация за 2019 год может отсутствовать в IRS.

Выполните следующие действия для решения текущей проблемы AGI 2019 года.

Ваш AGI 2019 используется в качестве метода проверки личности при возврате за 2020 год, поэтому вам необходимо сопоставить то, что IRS имеет в своей системе, независимо от того, правильно это или нет, чтобы ваш возврат был принят. Например, даже если вы подали декларацию за 2019 год, но IRS не ввел ее в свою систему, возможно, из-за COVID-19, поэтому вам, возможно, придется ввести 0 - число ноль - в качестве вашего AGI 2019 на вашем 2020 вернуться, чтобы принять его.

Чтобы подать электронную декларацию за 2020 год в 2021 году, IRS требует, чтобы вы предоставили скорректированный валовой доход (AGI) из декларации за предыдущий год или декларацию за 2019 год в качестве удостоверения личности или подписи. Если вы подали налоговую декларацию за 2019 год на e-File.com, ваш AGI за 2019 год будет готов для вас, когда вы подготовите и подадите в электронном виде налоговую декларацию за 2020 год. Если вы НЕ ПОДГОТОВИЛИ и НЕ подали электронную налоговую декларацию за 2019 год на eFile.com, нажмите здесь, чтобы получить скорректированный валовой доход за 2019 год.

Совет : используйте eFile.com в 2021 году, когда вы подготовите и заполните электронную форму декларации за 2020 год, а AGI за 2020 год будет в вашей учетной записи в 2022 году.

Предварительный возврат
2019 AGI

Ваш AGI за предыдущий год - это скорректированный валовой доход за 2019 год, налоговая декларация. IRS использует ваш AGI за предыдущий год для проверки вашей личности при подаче вашей налоговой декларации за 2020 год. AGI за предыдущий год вам понадобится только в том случае, если вы подаете e-Filling свою налоговую декларацию в IRS. Неверный AGI за 2019 год в вашей декларации за 2020 год приведет к отклонению налоговой декларации со стороны IRS и / или Государственного налогового агентства.В этом случае легко исправить свой AGI и повторно отправить отчет.

Как получить, найти налоговую декларацию за 2019 год AGI

Следуйте этим подробным инструкциям, чтобы получить AGI 2019 года. Имейте в виду, что вы также можете получить и использовать IP-PIN (защита личности - личный идентификационный номер) в качестве альтернативы вашему AGI 2019 во время процесса электронной подачи налоговой декларации.

Вот три способа определить ваш скорректированный валовой доход за 2019 год, AGI:

1) Если вы подали свою налоговую декларацию за 2019 г. в электронном виде.ru, войдите в свою учетную запись eFile.com и просмотрите и / или загрузите файл налоговой декларации в формате PDF со страницы My Account . Найдите свой AGI предыдущего года в строке 8b формы 1040 за 2019 год.

2) Если вы подали в другом месте и у вас есть копия налоговой декларации за 2019 г., укажите точную форму и номер строки для своего AGI:

  • В строке 8b формы IRS 1040 или
  • в строке 35 формы IRS 1040NR

3) Если вы НЕ подали в электронный файл, вашу налоговую декларацию за 2019 год в электронном файле.com, и у вас нет копии формы 1040 на 2019 год, вы можете получить бесплатную стенограмму прямо сейчас в IRS онлайн. Подробные инструкции о том, как получить стенограмму IRS или копию налоговой декларации.

Получить стенограмму возврата

Это бесплатная услуга, предоставляемая Налоговым управлением США, и ваш AGI за предыдущий год будет указан в расшифровке стенограммы, указанной как РЕГУЛИРУЕМЫЙ ВАЛОВОЙ ДОХОД. Затем вы можете ввести его на eFile.com во время оформления заказа и подать в электронном виде налоговую декларацию за 2020 год. Вы также можете позвонить по этому номеру, если не можете получить стенограмму онлайн:

Примечание: Вы также можете официально запросить копию вашего возврата в IRS, если вы не использовали eFile.com за соответствующий налоговый год, поскольку мы храним декларации для пользователей eFile.com в течение 7 лет.

Важное примечание: Если вы отправили (или подали) свою налоговую декларацию за 2019 г. позднее в 2020 г. (после сентября), то, скорее всего, у IRS НЕ будет обновленного AGI 2019 для вас в своих системах. Следовательно, вам нужно будет ввести «0» в качестве своего AGI за предыдущий год при подаче электронной налоговой декларации за 2020 год (более подробную информацию см. В инструкциях ниже) .

Другое примечание: Имейте в виду, что если вы подали налоговую поправку за 2019 год и в результате изменился скорректированный валовой доход, вам необходимо использовать эту новую сумму AGI вместо той, которая указана в вашей первоначально поданной налоговой декларации за 2019 год.

После того, как ваша налоговая декларация за 2020 год будет принята IRS через eFile.com в 2021 году, мы предлагаем вернуть ее в следующем году, чтобы подготовить и подать в электронном виде вашу налоговую декларацию за 2021 год, поскольку ваш AGI за 2020 год будет в вашей учетной записи eFile.com, и у вас не будет искать это.

IP-PIN в 2021 году: в 2021 году налогоплательщики могут получить свой собственный PIN-код для защиты личности или IP-PIN.

Как указать скорректированный валовой доход за 2019 г. на eFile.com

Важно: Изображение ниже предназначено только для информационных целей.Если вы не подаете свою налоговую декларацию в статусе совместной подачи документов в браке, вы увидите только одно поле AGI для себя.

Получив AGI за 2019 год, войдите в свою налоговую декларацию и следуйте инструкциям ниже:

1) Щелкните Файл в левом сером поле меню.

2) Вы увидите сумму возврата / остатка. Щелкните Продолжить .

3) Ваш возврат будет завершен, и когда он будет завершен, нажмите Продолжить .Щелкните View Return , если вы хотите просмотреть / распечатать формы. Настоятельно рекомендуется, чтобы вы могли видеть окончательный отчет, который должен быть отправлен в IRS, и убедиться, что вы ничего не ввели неправильно.

4) Далее следует экран E-filing Your Return . Убедитесь, что вы выбрали возврат (ы), которые хотите отправить в электронный файл, и нажмите Продолжить .

5) Выберите, хотите ли вы, чтобы возврат был отправлен по почте или зачислен на ваш банковский счет, и нажмите Продолжить .

6) Вас спросят, подавали ли вы (или ваш (а) супруг (а) или ваш (а) супруг (а), если ваш статус регистрации - «Женат, подача совместно») налоговую декларацию в прошлом году. Выберите Да и щелкните Продолжить . Если вы подали , а не в электронном файле или подали налоговую декларацию в прошлом году, ответьте Нет . Мы автоматически введем 0 в качестве номера для подтверждения вашей личности в IRS (0 - это ваш AGI на 2019 год, если вы не подали или еще не подали декларацию за 2019 год , или у вас не было дохода в этом году).

7) Если вы выберете Да для подачи налоговой декларации в прошлом году, следующий экран будет Для электронного файла, вы должны идентифицировать себя в IRS . Введите свой AGI в поле рядом со строкой Введите прошлогодний AGI . Если вы подаете совместную налоговую декларацию, введите одинаковый AGI для вас и вашего супруга (если вы или ваш супруг не подавали или не подавали налоговую декларацию в электронном виде в прошлом году, введите 0 в соответствующее поле AGI). После того, как вы ввели свой AGI, нажмите Продолжить .( Примечание: изображение ниже предназначено только для информационных целей и не является интерактивным. Если вы не заполняете налоговую декларацию, подающую совместно, состоящую в браке, вы увидите только одно поле AGI для себя ). Если вы не можете найти свой AGI за предыдущий год, вам нужно будет распечатать отчет, подписать его и отправить в IRS, чтобы его можно было подать. При отправке возврата по почте нет необходимости в принятии IRS, поскольку AGI не требуется для установления вашей личности в ответном письме.

8) PIN-код защиты личности (IP-PIN) - Вас спросят, получили ли вы (и / или ваш супруг) PIN-код защиты личности от IRS.Этот 6-значный PIN-код либо присваивается IRS жертве кражи личных данных, либо запрашивается налогоплательщиком и отправляется вам в письме от IRS заказным письмом. Щелкните Да , если вы его получили, и введите IP-PIN на следующем экране, в противном случае щелкните Нет . Вы также можете получить новый IP-PIN здесь

9) Personal Идентификационная электронная подпись PIN - Вам предлагается создать любой 5-значный PIN-код для электронной подписи вашего возврата.Это может быть любые пять чисел, которые вы выберете , кроме 12345 или все те же цифры, например 55555.

10) Щелкните Продолжить и на следующем экране установите флажок Я не робот и щелкните в электронном файле , чтобы отправить отчет в электронном виде.

Готово! Вы получите электронное письмо, подтверждающее, что ваш возврат был принят IRS. Вы должны получить ответ от IRS в течение 24-48 часов относительно статуса вашего возвращения.Если вы не получили электронное письмо, убедитесь, что его не блокирует спам-фильтр. Если ваш возврат отклонен, не беспокойтесь, так как вы можете войти в свою учетную запись и увидеть причину, по которой IRS отклонил его (на экране My Return ) с пошаговыми инструкциями по исправлению и повторной отправке вашего возврата.

Важно: Вы можете подавать налоговую декларацию в электронном виде сколько угодно раз без дополнительной оплаты. Просто исправьте свой AGI и электронный файл или повторно отправьте налоговую декларацию.

Чтобы получить дополнительную помощь при вводе AGI за предыдущий год, обратитесь в налоговую службу eFile.com, чтобы получить личную помощь по исправлению и повторной подаче налоговой декларации, чтобы ее приняла IRS.

Как насчет PIN-кода?

При отправке возврата используется много PIN-кодов. Чтобы помочь с любой путаницей, которая может у вас возникнуть, вот их объяснение:

1) IP-PIN - Это означает PIN-код для защиты личности и представляет собой 6-значный PIN-код, присвоенный IRS (или запрошенный налогоплательщиком), который необходимо ввести при подаче декларации по электронной почте.Вам нужно будет ввести этот PIN ТОЛЬКО в том случае, если вы получили его от IRS. IRS обычно отправляет вам ПИН-код IP в письме. Или вы можете получить свой IP-PIN через Интернет на веб-сайте IRS.

2) PIN-код электронной подписи - это 5-значный номер, который вы можете случайным образом выбрать при подаче декларации по электронной почте. Вам НЕ нужно использовать тот же ПИН-код для подписи, который вы использовали в прошлом году. Это может быть любые пять чисел по вашему выбору , кроме 12345 или все те же цифры, например 55555. На eFile.com вы вводите этот PIN-код на последнем этапе процесса оформления заказа и электронного файла.

3) Электронный PIN-код для подачи или PIN-код для электронного файла - Этот PIN-код больше не нужен при подаче декларации по электронной почте. IRS перестало использовать этот PIN-код с возвратами за 2018 год. Теперь вам понадобится ваш скорректированный валовой доход (AGI) из доходности за предыдущий год, когда вы подадите в электронную форму доходность за текущий год.

Что такое МАГИ?

MAGI означает Модифицированный скорректированный валовой доход .Он также называется скорректированным валовым доходом семьи с определенными налоговыми вычетами, добавленными к вашему доходу и любому не облагаемому налогом процентному доходу. MAGI используется, чтобы определить, имеет ли налогоплательщик право на следующие налоговые льготы:

  • Рот, вклад ИРА.
  • Вычтите ваши традиционные взносы в IRA, если у вас и / или вашего супруга (а) есть пенсионный план, основанный на работе. Вы можете внести свой вклад в традиционный IRA независимо от того, сколько денег вы зарабатываете, но вы не можете вычесть эти взносы при подаче налоговой декларации, если ваш MAGI превышает установленные лимиты.
  • Если налогоплательщик имеет право на получение налоговой льготы, которая снижает ваши взносы на медицинское страхование для планов медицинского страхования, приобретенных через Рынок медицинского страхования.
  • Он устанавливает право на участие в программе Medicaid на основе дохода.

1) Источник: Отчет Комитета по путям и средствам, февраль 2021 г.

TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Налогообложение интеллектуальной собственности в США после налоговой реформы | Fenwick & West LLP

Введение

Налогообложение интеллектуальной собственности в США стало поразительно более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости. Новые правила настолько сложны, что IRS и Казначейство все еще выясняют детали того, как они действуют.Некоторые важные разъясняющие инструкции были выпущены недавно, но необходимы дополнительные инструкции и правила. IRS имеет до июня 2019 года - через 18 месяцев после того, как закон вступил в силу 22 декабря 2017 года - издать правила, которые будут иметь обратную силу. Это сжатый срок, учитывая необходимость объемного руководства.

Ряд новых правил закона конкретно нацелены на налогообложение интеллектуальной собственности. Существенные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности, включают новый налог на определенный глобальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, полученных U.С. корпорации. Закон также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента по сравнению с предыдущей максимальной ставкой корпоративного налога в 35 процентов. Как правило, это делает Соединенные Штаты более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в прошлом.

В США исторически существовала всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, получен он внутри или за пределами США. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, а имеют территориальную систему, которая только налоги с доходов резидентов в стране.

Хотя изначально предполагалось, что закон переместит США к территориальной системе, чтобы соответствовать международным нормам налогообложения и сделать страну более привлекательным местом для работы многонациональных компаний, реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доходы во всем мире. , в отличие от всех других крупных стран.

Некоторые важные изменения в налогообложении IP

Льгота по налогу на нематериальный доход, полученный из-за рубежа
Закон ввел новое налоговое правило, призванное стимулировать компании к получению «нематериального дохода, полученного из-за рубежа» в США.S. Согласно новым правилам, ставка налога на FDII, которая представляет собой доход от продажи налогоплательщиками США или лицензирования собственности, в том числе интеллектуальной собственности, или предоставления услуг иностранцам, может быть снижена со стандартной ставки корпоративного налога в размере 21 процента до благоприятной корпоративной ставки. ставка налога 13,125 процента. В частности, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с (1) недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для иностранного использования, или (2) услугами, предоставляемыми U.S. налогоплательщик лицу, находящемуся за пределами США.

Если американская корпорация продает или лицензирует товары (включая интеллектуальную собственность) иностранной связанной стороне, доход обычно должен квалифицироваться как FDII, если собственность в конечном итоге продается несвязанному иностранному лицу, используется для продажи собственности несвязанному иностранному лицу или используется в предоставление услуг несвязанному иностранному лицу за пределами США. Однако, если, например, американская корпорация продает ИС несвязанной стороне для дальнейшего развития в пределах США.S., IP не рассматривается как проданный для иностранного использования, даже если IP впоследствии будет использоваться за границей.

Несмотря на то, что FDII обозначается как налоговое положение на «нематериальный доход, полученный из-за рубежа», новая категория дохода на самом деле намного шире. FDII обычно применяется к доходам от экспорта товаров и услуг, а не только к доходам от интеллектуальной собственности. FDII не похож на налоговый стимул для патентной коробки, который обычно требует, чтобы владение интеллектуальной собственностью и развитие в стране имели право на пониженную ставку налога.

Новый глобальный нематериальный подоходный налог с низким налогом
Закон также добавил уникальный U.S. налог на всемирный доход иностранных дочерних компаний, называемый «глобальным нематериальным доходом с низким налогообложением». GILTI приводит к немедленному налогообложению в США определенного иностранного дохода, полученного через контролируемые иностранные корпорации, известные как CFC, которые представляют собой организации, более 50 процентов которых принадлежат 10 процентам американских акционеров. Правило GILTI также составлено широко и не ограничивается нематериальными активами, несмотря на то, что указывает название «глобальный нематериальный доход с низким налогообложением». Налог GILTI является значительным средством увеличения доходов, которое помогло оплатить другие налоговые изменения, в том числе снижение ставки корпоративного налога.

Цель GILTI - облагать американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI, как правило, устанавливает минимальный налог США в размере 10,5%, в дополнение к любым уплаченным иностранным налогам, на весь иностранный доход после введения в действие обычного возврата на материальное имущество. Согласно налоговым правилам GILTI, США продолжают использовать всемирную систему налогообложения.

Новый налог на GILTI также снижает выгоду от использования CFC холдинговой компании IP для отсрочки U.С. налог на глобальный доход. В результате GILTI оказывает наибольшее влияние на отрасли с низким уровнем владения материальной собственностью по сравнению с доходами, такие как технологический сектор и фармацевтическая промышленность, где компании в значительной степени полагаются на интеллектуальную собственность при производстве и продаже своей продукции или предоставлении своих услуг.

Налогообложение перемещения ИС в офшор
Закон также внес определенные изменения, которые делают более дорогостоящим перенос ИС за пределы США. Раньше определенные, в противном случае не облагаемые налогом передачи патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и другой подобной интеллектуальной собственности создавали налогооблагаемый условный роялти в СШАS., что приводит к налоговым затратам в США на передачу IP в оффшор. Закон добавил репутацию, ценность непрерывности деятельности и наличие рабочей силы в список ИС, на которые распространяется условный роялти, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод ИС в оффшор.

Это изменение в сочетании с положениями, рассмотренными выше, препятствуют передаче принадлежащих США ИС за границу.

Следует ли вернуть IP в США?

Даже с учетом изменений закона в международных налоговых правилах, транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от возвращения офшорной интеллектуальной собственности в США.S. Ставка налога в США на доход от интеллектуальной собственности, находящейся за границей в рамках GILTI, составляет приблизительно 10,5 процента, в то время как ИС, находящаяся в собственности в США, облагается налогом по более высокой ставке 13,125 процента в соответствии с FDII.

Кроме того, FDII вряд ли станет положением, на которое компания может полагаться в своем долгосрочном планировании. Смена политического руководства в США может легко привести к более высокому уровню FDII. Чтобы сбалансировать бюджет для принятия закона, Конгресс уже решил увеличить процент FDII в 2026 году до 16.4 процента. Также неясно, как долго будет действовать стимул FDII. Всемирная торговая организация может счесть FDII недопустимой экспортной субсидией, и США могут принять решение об отмене льгот FDII в любое время. Как правило, было бы нецелесообразно реструктурировать ваше владение ИС или операции на основе ожидаемой выгоды от FDII.

Кроме того, возвращение ИС в США посредством продажи связанной стороны, вероятно, приведет к дополнительному иностранному доходу, который может подлежать налогообложению GILTI.Например, продажа интеллектуальной собственности, стоимость которой резко возросла, холдинговой компанией в юрисдикции с низкими налогами может привести к дополнительному доходу, который составляет GILTI. Иностранные налоги также могут применяться к этой передаче ИС, что может значительно увеличить стоимость оншоринга ИС. Кроме того, как обсуждалось выше, после того, как ИС окажется в США, перевод его в офшор в будущем может оказаться очень дорогостоящим.

Вывод

Закон коренным образом изменил ситуацию с налогообложением интеллектуальной собственности в США.Хотя упорядочение налогообложения и упрощение налогового кодекса США продвигались как причины, по которым этот акт был необходим, в действительности закон значительно усложнил налоговые правила США. В результате, любое прошлое налоговое планирование интеллектуальной собственности должно быть тщательно пересмотрено.

IP-кодов будут доступны всем физическим лицам в 2021 году

Начиная с января IRS позволит всем лицам получать личный идентификационный номер (IP PIN) для защиты личных данных. В среду Налоговое управление США объявило (IR-2020-267), что откроет портал в середине января 2021 года, который распространит на всех индивидуальных налогоплательщиков программу подписки для добровольного получения ПИН-кода IP.Расширенная инициатива является частью саммита по безопасности между IRS, государственными налоговыми органами и представителями налоговой отрасли. Изначально IP-PIN были доступны только жертвам кражи личных данных, и IRS запустило ограниченную пилотную программу, позволяющую другим налогоплательщикам добровольно получать IP-PIN.

IP PIN - это шестизначное число, предназначенное для предотвращения неправомерного использования номеров социального страхования для подачи поддельных федеральных налоговых деклараций. Это помогает IRS проверять личность налогоплательщиков и принимать их электронные или бумажные налоговые декларации.Онлайн-инструмент получения ПИН-кода IP сразу отображает ПИН-код налогоплательщика; однако этот инструмент в настоящее время не работает, пока IRS готовится к сезону подачи налоговых деклараций 2021 года.

Чтобы получить ПИН-код IP, начиная с середины января 2021 г., налогоплательщики могут воспользоваться инструментом, который, по мнению IRS, является предпочтительным методом, так как это единственный метод, который сразу же показывает ПИН-код налогоплательщику. Онлайн-инструмент использует аутентификацию Secure Access, которая использует несколько методов для проверки личности человека.

IP PIN действителен в течение одного года.Налогоплательщик должен получать новый сгенерированный ПИН-код IP каждый январь.

Налогоплательщики, у которых есть номер социального страхования или индивидуальный налоговый идентификационный номер, которые могут подтвердить свою личность, имеют право на участие в программе согласия. Любой основной налогоплательщик (первый в налоговой декларации), вторичный налогоплательщик (второй в налоговой декларации) или иждивенец могут получить ПИН-код IP, если он или она может пройти требования по удостоверению личности.

IRS заявляет, что планирует предложить функцию отказа от программы IP PIN в 2022 году для налогоплательщиков, которые сочтут, что эта программа не подходит для них.

В программе IP PIN для жертв кражи личных данных изменений нет. Налогоплательщикам, которые хотят добровольно принять участие в программе IP PIN, не нужно заполнять форму 14039, Affidavit кражи личных данных.

Альтернативный процесс

Налогоплательщики, которые не могут установить свою личность в Интернете и пройти аутентификацию Secure Access, могут воспользоваться альтернативными процедурами для получения ПИН-кода IP, хотя они и не получат его сразу.

Налогоплательщики с доходом не более 72000 долларов и доступом к телефону должны заполнить форму 15227, Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личности и отправить его по почте или факсу в IRS.IRS позвонит налогоплательщикам, чтобы подтвердить их личность, задав ряд вопросов. По соображениям безопасности налогоплательщики, прошедшие аутентификацию через этот процесс, получат ПИН-код IP в следующем налоговом году.

Налогоплательщики, которые не могут подтвердить свою личность удаленно или не имеют права подавать форму 15227, могут записаться на прием в Центр помощи налогоплательщикам, принеся с собой две формы удостоверения личности с фотографией, позволяющие проверить личность лично. ПИН-код IP будет отправлен налогоплательщику по почте в течение трех недель после встречи.

Налоговое управление США подчеркнуло, что налогоплательщики, получившие ПИН-код IP, никогда не должны сообщать его никому, кроме своего налогового инспектора. IRS никогда не будет звонить налогоплательщику с просьбой ввести ПИН-код IP, и налогоплательщики должны быть внимательны к мошенничеству с ПИН-кодом IP, поскольку изобретательность преступников кажется безграничной.

- Салли П. Шрайбер , JD, ( [email protected] ) - старший редактор JofA .

IRS расширяет программу добровольных IP-PIN еще на 10 штатов - Текущие изменения в федеральном налогообложении

IRS увеличило количество штатов на 10, жители которых могут добровольно подать заявку на получение личного идентификационного номера для защиты личности (IP-PIN).Об этом расширении было объявлено IRS в электронном сообщении для налоговых специалистов , разосланном 4 октября 2019 г. [1]

Программа IP PIN была создана для борьбы с кражей личных данных в налоговых целях. Первоначально PIN-коды выдавались только по усмотрению IRS фактическим или предполагаемым жертвам хищений, связанных с налогами. Как отмечает Кей Белл на своем веб-сайте, в 2010 году IRS создала пилотную программу, позволяющую налогоплательщикам добровольно запрашивать PIN-коды IP, ограничиваясь только тремя областями, в которых наблюдается самый высокий уровень кражи личных данных, связанных с налогами.[2]

В прошлом году IRS впервые расширило программу, предложив ее жителям 9 штатов и округа Колумбия. [3] В течение 2019 года Конгресс обязал в Законе о налогоплательщиках расширить программу, чтобы к 1 июля 2024 года все налогоплательщики могли принять участие в программе. [4]

На 2020 год программа будет предложена тем, кто подал налоговую декларацию за 2019 год в следующих штатах:

  • Аризона,

  • Калифорния, *

  • Колорадо,

  • Коннектикут,

  • Делавэр, *

  • Округ Колумбия, *

  • Флорида, *

  • Джорджия, *

  • Иллинойс, *

  • Мэриленд, *

  • Мичиган

  • Невада, *

  • Нью-Джерси,

  • Нью-Мексико,

  • Нью-Йорк,

  • Северная Каролина,

  • Пенсильвания,

  • Род-Айленд, *

    Род-Айленд

  • Техас и

  • Вашингтон.[5]

* Штаты, жители которых имели право участвовать в программе в 2019 году. [6]

IRS использовало штаты с наибольшим количеством краж удостоверений личности, о которых сообщила FTC, для добавления в список в прошлом. [7] Хотя в электронном письме не указывается, как были выбраны новые штаты, учитывая численность населения добавляемых штатов, вполне вероятно, что IRS продолжает использовать список FTC абсолютного числа краж удостоверений личности, о котором сообщалось, для расширения программы, поэтому жители Вайоминга могут есть время, чтобы подождать, пока их добавят в список, хотя бы по той причине, что в Вайоминге гораздо меньше людей, чем в большинстве других штатов.

Примечание: как IRS записывает в описании программы на странице IP PIN, как только налогоплательщик выбирает программу, у него нет возможности выйти из программы. Программа описывается следующим образом:

IP PIN - это шестизначный номер, присваиваемый правомочным налогоплательщикам, который помогает предотвратить неправомерное использование их номера социального страхования в поддельных федеральных налоговых декларациях.

Запрос ПИН-кода IP является строго добровольным. Если вы решите не участвовать в программе, не запрашивая ПИН-код IP, вы можете подать декларацию, как обычно.Если вам назначен или вы запрашиваете ПИН-код IP, вы должны использовать его для подтверждения своей личности в любых налоговых декларациях, поданных в электронном виде в течение календарного года. Новый ПИН-код IP создается для каждого сезона подачи заявок, и его можно получить, начиная с середины января каждого года, войдя в созданную вами учетную запись. В настоящее время, если вы решите получить ПИН-код IP, вы должны использовать ПИН-код IP для всех будущих заявок. [8]

По состоянию на утро 7 октября 2019 г. веб-страница IRS для запроса IP-PIN не обновлялась, чтобы обеспечить новые состояния, для которых IP-PIN может быть запрошен, но не очистить, смогут ли налогоплательщики в недавно добавленных штатах сразу запрашивать ПИН-код IP.[9]

Налогоплательщикам, запрашивающим ПИН-код IP, необходимо пройти процесс проверки личности безопасного доступа [10] Налогового управления США, чтобы быть допущенными к программе. [11]

Следует ли клиентам участвовать в этой программе? У программы есть преимущества и недостатки, которые налогоплательщик должен понять перед тем, как вступить в программу, но участие в программе - это то, что клиенты, вероятно, должны учитывать.

Ключевым преимуществом участия в программе является то, что налогоплательщик значительно затрудняет использование информации налогоплательщика третьей стороной для совершения кражи личных данных, связанных с налогами.Как отмечает Кей в своем посте, действовать до того, как возникнет проблема, гораздо эффективнее, чем предпринимать такие действия только после инцидента с кражей удостоверений личности, связанных с налогами. [12] Налогоплательщики, пострадавшие от кражи личных данных, связанных с налогами, осведомлены обо всех проблемах, возникших в результате такого инцидента, включая задержку возврата средств и невозможность получить подтверждение налоговых номеров для кредиторов.

Учитывая большое количество нарушений данных, о которых сообщалось в последнее время, получение ПИН-кода IP может быть единственным эффективным способом защиты налогоплательщика от кражи личных данных, связанной с налогами.Практически все налогоплательщики США, скорее всего, уже получили утечку большей части ключевой информации из какой-либо организации.

Но есть и проблемы с программой. Во-первых, помните, что если налогоплательщик вступает в эту программу, выхода нет. В этом есть смысл - если бы был простой выход, мошенники просто атаковали бы эту программу, чтобы «высвободить» прибыль. Из соображений безопасности следует, что выйти из программы будет очень сложно, а то и почти невозможно. Но поскольку это снизит удобство, ряд клиентов, скорее всего, сочтут программу слишком сложной (в конце концов, у них еще не было проблем, так что…)

И это подводит нас ко второй проблеме - налогоплательщику. должны гарантировать, что они извлекают и защищают ПИН-код IP каждый год.Налогоплательщик будет нести ответственность за получение своего ПИН-кода IP каждый год. Как отмечает IRS:

Получение PIN-кода IP

Чтобы получить PIN-код IP, вы должны соответствовать критериям, указанным в шаге 1 ниже. Ваш IP-PIN будет показан вам онлайн, как только мы подтвердим вашу личность. Новый ПИН-код IP создается для каждого сезона подачи заявок, и его можно получить, начиная с середины января каждого года, войдя в созданную вами учетную запись. [13]

Если налогоплательщик теряет свой ПИН-код IP в течение года и теряет свои учетные данные для входа на веб-сайт IRS для получения ПИН-кода IP текущего года, налогоплательщик должен пройти процедуру, чтобы получить ПИН-код IP выдан повторно.

IRS описывает этот процесс следующим образом:

Как перевыпустить свой IP-PIN

Если вы не можете получить свой IP-PIN через Интернет, вы можете позвонить нам по телефону 800-908-4490 для получения специализированных помощь, понедельник - пятница, 7.00 - 19.00 ваше местное время (на Аляске и Гавайях указано тихоокеанское время), чтобы повторно выдать PIN-код IP. Помощник проверит вашу личность и отправит ваш IP-PIN на ваш зарегистрированный адрес в течение 21 дня.

Исключения:

  • Если вы переехали с 1 января этого года, или

  • Это после 14 октября, и вы не подали формы 1040 или 1040 за текущий или предыдущий год PR / SS,

вам необходимо заполнить и отправить по почте бумажную налоговую декларацию без вашего ПИН-кода IP.Мы рассмотрим ваш возврат, чтобы убедиться, что он ваш, но это может задержать получение причитающегося вам возмещения. [14]

Как было отмечено, если налогоплательщик не может получить новый ПИН-код IP, единственный вариант - это оформить налоговую декларацию на бумажном носителе, поскольку любая поданная в электронном виде декларация, представленная без надлежащего ПИН-кода IP, будет отклонена. Кроме того, бумажный возврат будет подвергнут дополнительной проверке, что отсрочит любой возврат, который может быть причитается, а также, вероятно, задержит любой доступ кредитора к проверочной информации для возврата.[15]

Консультантам с клиентами в 20 штатах, которые теперь имеют возможность (которые охватывают большую часть населения США), следует рассмотреть возможность предоставления информации о программе клиентам, как только станет ясно, что программа теперь будет принимать кандидатов из всех затронутых штатов. . Консультантам следует подчеркнуть, что программа является лучшим вариантом для предотвращения кражи идентификационных данных, связанных с налогами. , но . Она потребует от налогоплательщика получения и защиты этого ПИН-кода IP каждый год, и если налогоплательщик не может управлять работой с программой, нет легкий выход из программы.

Основываясь на опыте этого консультанта, налогоплательщики, которые считают многие онлайн-системы сложными, почти наверняка столкнутся с проблемами с этой программой - это не может быть «легко» в том смысле, что от налогоплательщика не требуется нести ответственность за такие действия, как сохранение паролей и своевременное обновление информации о двухфакторной аутентификации. Это предостерегает от общих советов о том, что все клиенты должны зарегистрироваться в системе.

Налоговое планирование интеллектуальной собственности У.ТНК после налоговой реформы

Нет никаких сомнений в том, что налогообложение интеллектуальной собственности в США стало намного более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости. Для многих наших клиентов, особенно в секторах технологий и биологических наук, глобальная интеллектуальная собственность представляет собой не только наиболее значительный компонент их экономической стоимости, но и значительную часть их глобальных налоговых расходов. Надлежащее глобальное планирование интеллектуальной собственности остается для них чрезвычайно ценным инструментом, позволяющим им оставаться конкурентоспособными на мировом рынке.

Для транснациональных налогоплательщиков значительные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности в США, включают новый налог на глобальный нематериальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, получаемых корпорациями США. TCJA также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента с прежних 35 процентов. Теоретически это делает США более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в недавнем прошлом. На практике это может быть совсем другой исход.

Исторически сложилось так, что в США существует всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, где он заработан в мире. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, но вместо этого имеют так называемую территориальную систему, которая облагает налогом только доход, полученный в стране, с резидентов. Первоначально предполагалось, что TCJA переместит США к территориальной системе, чтобы лучше соответствовать международным налоговым нормам и сделать США более привлекательным местом для работы транснациональных компаний.Однако реальность такова, что в отличие от всех других крупных стран США по-прежнему облагают налогом доходы корпораций по всему миру.

Исторически сложилось так, что сравнительно более высокая ставка налога на прибыль корпораций в США в сочетании с ее системой налогообложения во всем мире сделала структурирование интеллектуальной собственности неотъемлемой частью почти всех стратегий международного налогового планирования США. Транснациональные корпорации будут передавать определенные права ИС посредством продажи или лицензирования в юрисдикции с более низким налогообложением за пределами США. В рамках этих структур доход, полученный от ИС, облагался налогом по более низкой местной налоговой ставке и при условии соблюдения требований U.S. правила против отсрочки, такие как Подчасть F, этот доход не облагался налогом в США до тех пор, пока наличные деньги не были фактически репатриированы материнской компании в США. Эти структуры планирования интеллектуальной собственности в сочетании с неограниченным реинвестированием в офшоры за пределами США способствовали как снижению общих эффективных налоговых ставок, так и увеличению глобального денежного потока. TCJA удалил определенные положения, поддерживающие эти структуры, и добавил совершенно новые правила, вынуждающие транснациональные корпорации США пересмотреть свой подход к глобальному налоговому планированию в области интеллектуальной собственности.

Значительные изменения в U.S. Режим налогообложения интеллектуальной собственности

Сущность и масштаб TCJA во многих отношениях связаны с налогообложением интеллектуальной собственности. Три наиболее важных элемента налогообложения интеллектуальной собственности, которые, как мы видим, влияют на глобальных налогоплательщиков, - это режим глобального низконалогового подоходного налога (GILTI), режим иностранного полученного нематериального дохода (FDII) и новые положения, которые увеличивают затраты на перевод ИС США в офшоры. Правила GILTI и FDII были приняты вместе, чтобы сформировать подход к налогообложению глобальной интеллектуальной собственности в США, основанный на принципах «кнута и пряника». Теоретически правила GILTI направлены на налогообложение интеллектуальной собственности, расположенной за пределами США.S., а правила FDII стимулируют владение интеллектуальной собственностью в США.

GILTI, также известное как «палка», устанавливает новый налог в США на уровне акционеров США на превышение чистой прибыли иностранной дочерней компании, предполагаемой доходностью от их материальных активов. По сути, включение GILTI рассчитывается как превышение «чистой проверенной на КИК прибыли» американского акционера над «чистой предполагаемой материальной прибылью». Этот условный материальный доход составляет 10 процентов от «квалифицированных инвестиций в бизнес-активы» (QBAI) CFC, обычно определяемых как приносящие доход материальные активы, за вычетом определенных процентных расходов.GILTI облагает американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI обычно устанавливает минимальный налог в США в размере 10,5%, который может варьироваться в зависимости от уплаченных иностранных налогов.

Результатом является повышение налогов в США для налогоплательщиков США с иностранными дочерними компаниями, которые имеют высокий доход, связанный с владением интеллектуальной собственностью, и незначительными материальными активами. Даже неопытный человек может увидеть в мишени американских налогоплательщиков с оффшорными структурами интеллектуальной собственности.

FDII призван стать «пряником», побуждающим налогоплательщиков находить или перемещать глобальную интеллектуальную собственность в США. Помимо снижения общей ставки корпоративного налога в США до 21 процента, TCJA снизил ставку налога США на иностранный доход, полученный IP в США до 13,125%. Вместо того, чтобы просто применяться к лицензированной или запатентованной ИС, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США не-U.С. человек для заграничного пользования. Это также относится к услугам, предоставляемым налогоплательщиком США лицу, находящемуся за пределами США. Таким образом, все базирующиеся в США экспортеры товаров или услуг получат новые значительные налоговые льготы США.

Еще одна менее разрекламированная часть TCJA делает более дорогостоящим передачу определенных ИС за пределы США. Ранее офшорная передача американских патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и аналогичных ИС приводила к налогообложению условных роялти. в U.S. плательщику, в результате чего начисляется вмененный налог. TCJA добавляет добрую волю, ценность непрерывного предприятия и имеющуюся рабочую силу к списку американских ИС, на которые в порядке наказания распространяются положения о предполагаемых роялти, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод ИС в оффшор - еще один значительный фактор, сдерживающий налогоплательщиков США создавать оффшор. Структура IP.

Как транснациональным компаниям США следует выполнять налоговое планирование в сфере интеллектуальной собственности после принятия TCJA?

Даже с учетом новых правил, снижающих подоходный налог в США для дохода от интеллектуальной собственности ниже уже сниженного 21 процента U.S. Ставка корпоративного налога, американские транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от репатриации оффшорной ИС обратно в США. В дополнение к существующим анти-отсроченным правилам, таким как Подчасть F, ставка налога США на доход GILTI от оффшора составляет примерно 10,5 процента. ИС, базирующаяся в США, облагается более высоким налогом на 13,125% в соответствии с режимом FDII.

Еще один важный фактор, о котором гораздо меньше говорят, - это то, что FDII вряд ли станет надежным инструментом долгосрочного планирования, оправдывающим стратегию налогового планирования размещения глобальной интеллектуальной собственности в США.S. Помимо того, что в будущем они, вероятно, станут мишенью для законодателей США, стремящихся внести компенсацию в законодательство, не имеющее отношения к доходам, FDII также может в конечном итоге классифицироваться Всемирной торговой организацией как незаконная торговая субсидия по проторенным следам старых и аналогично структурированные режимы Корпорации внутренних международных продаж (DISC) и Корпорации международных продаж за рубежом (FISC). Любой налогоплательщик США, который основывает свою глобальную налоговую стратегию на выгодах FDII, принимает на себя риски ее окончательного размывания или прекращения.

Большинство зарубежных стран успешно смоделировали свои местные правила передачи ИС по аналогии с правилами США. Это означает, что любая признанная оффшорная ИС, репатриированная обратно в США, будет рассматриваться как проданная в США с точки зрения местного налога и будет облагаться налогом в размере такой. Результатом является потенциально значительный выездной налог в местной стране, который необходимо экономически моделировать при любом анализе перераспределения прав интеллектуальной собственности. Кроме того, как отмечалось выше, выросли затраты на передачу ИС в офшор США, а это означает, что перевод ИС из США будет дороже.S. если льготы FDII будут уменьшены или со временем исчезнут.

Налоговое планирование ИП является сложным и зависит от ряда факторов, более длительных, чем указанные выше. В то же время это остается наиболее важным налоговым вопросом для инвесторов, руководства совета директоров и других заинтересованных сторон в сфере технологий, программного обеспечения, наук о жизни и других налогоплательщиков США, обладающих жемчужиной интеллектуальной собственности. Эти налогоплательщики должны продолжать искать оптимальную структуру налогового планирования интеллектуальной собственности и, что, возможно, более важно, продолжать обновлять эту стратегию по мере того, как глобальное налоговое законодательство, связанное с интеллектуальной собственностью, продолжает развиваться.

Фармацевтические гиганты и технологические гиганты столкнутся с повышением налогов, если «патентный ящик» закончится популярные стимулы, известные как патентные коробки.

Патентные коробки налоговые доходы, которые компании получают от своей интеллектуальной собственности, такие как платежи роялти за патенты, по гораздо более низким ставкам, чем другие доходы.Страны используют режимы для привлечения прибыльных исследований и разработок, а такие отрасли, как фармацевтика, утверждают, что они позволяют проводить дорогостоящие и рискованные исследования и разработки.

Но часть плана Организации экономического сотрудничества и развития по созданию глобального минимального корпоративного налога, известного как второй компонент, позволяет странам облагать налогом доход компании, если он не облагается налогом по минимальному порогу в другой стране. Эти положения могут применяться к доходу от патентной коробки, если почти 140 стран, участвующих в переговорах, не согласятся исключить его из правил.

«Это в значительной степени убьет патентные коробки, потому что весь смысл этих режимов заключается в привлечении исследований и разработок в области интеллектуальной собственности с низкими налоговыми ставками», - сказала Элоиза Уокер, глава отдела корпоративного налогообложения в Pinsent Masons в Великобритании.

ОЭСР заявила, что целью второго компонента является ограничение налоговой конкуренции между странами, предлагающими все более низкие и более низкие корпоративные ставки для привлечения бизнеса, и что исключение таких режимов «подорвет политическое намерение и эффективность. »Минимального налога.Страны еще не пришли к соглашению об окончательной разработке правил.

В ОЭСР от комментариев отказались.

Налоговые льготы

Патентные коробки могут предлагать большие налоговые льготы, иногда до половины обычной ставки корпоративного подоходного налога в некоторых странах. Франция облагает соответствующий доход от интеллектуальной собственности налогом в размере 10% по сравнению с обычными 34%. Испания и Нидерланды обычно облагают налогом корпоративный доход по ставке 25%, а доход патентной коробки - по ставке 10% и 7% соответственно. В Великобритании доход от патентной коробки составляет 10% по сравнению с 19% для стандартного корпоративного дохода.В патентной коробке Китая ставка налога составляет 15% по сравнению с обычными 25%.

Голландский инновационный ящик создал налоговые льготы на 1,6 миллиарда евро (1,9 миллиарда долларов) для компаний в 2019 году, а режим Великобритании получил более 1 миллиарда фунтов (1,3 миллиарда долларов) налоговых льгот, заявленных 1170 компаниями в 2016-2017 налоговом году. , согласно данным обоих правительств. В последних финансовых отчетах компании AstraZeneca и GlaxoSmithKline назвали патентные коробки важным фактором при определении своих налоговых ставок. Компании не ответили на запросы о комментариях.

Крупные компании являются крупнейшими пользователями патентных ящиков, поскольку экономия на масштабе позволяет компаниям с большим количеством интеллектуальной собственности, находящейся в этих ящиках, сэкономить на налогах административные расходы. В Великобритании, например, 95% налоговых льгот, заявленных в соответствии с режимом патентного бокса в 2016-17 годах, поступило от крупных компаний. Правительство Великобритании определяет крупный бизнес как имеющий 20 миллионов фунтов стерлингов или более прибыли в год.

Патентные боксы не будут запрещены, если в рамках второго столпа ОЭСР не будет изъятия, но любой доход, облагаемый налогом ниже минимальной ставки, которая должна быть определена страной патентного бокса, будет облагаться налогом другой страной для возмещения различия.

Призывы к исключению

Крупные фармацевтические компании и другие компании, активно использующие интеллектуальную собственность, наряду с бизнес-группами в некоторых странах, лоббируют ОЭСР, чтобы исключить доход патентной коробки из требований для соблюдения глобальной минимальной налоговой ставки, и говорят они будут продолжать это делать.

Ирландская фармацевтическая ассоциация здравоохранения в электронном письме сообщила, что планирует лоббировать Ирландию и ЕС «за сохранение наших многочисленных конкурентных преимуществ», включая «ящик знаний» Ирландии, который сокращает их количество в Ирландии на 12.Ставка корпоративного налога 5% пополам для квалифицируемого дохода. Ирландию давно критикуют за использование очень низких налоговых ставок для привлечения транснациональных компаний.

Министерство финансов Ирландии не ответило на запрос о комментарии.

Голландский конгломерат Unilever NV призвал к «полному исключению» режимов, соответствующих существующим стандартам ОЭСР, когда глобальный орган в последний раз запрашивал публичные комментарии по Второму столпу в декабре 2019 года. Не исключение ящиков с патентами может помешать исследованиям и разработке новых лекарств. и побудить правительства искать стимулы за пределами налоговой системы, подрывая работу по прозрачности налогообложения, проделанную в последние годы, говорится в письме.В Unilever от комментариев отказались.

Группа цифровой экономики, представляющая технологические компании США, в декабре прошлого года призвала к Второму столпу не «обращать вспять или уменьшать эффект» патентных ящиков, которые уже считаются жалобой ОЭСР. Немецкая торговая палата также лоббирует сохранение стимулов, хотя правительство Германии по крайней мере с 2013 года пытается запретить их как недобросовестную конкуренцию. Минфин Германии не ответил на запрос о комментарии.

«Даже если второй столп не откажется от патентных ящиков, он должен включать некоторые льготы для налоговой политики, которые стимулируют инновации», - сказала Луиза Вайнгрод, вице-президент по глобальному налогообложению Johnson & Johnson.

«Критически важно, чтобы налоговая политика продолжала поддерживать инновации. Это не может быть более очевидным, чем во время пандемии, когда многие, многие фармацевтические компании ищут способы лечения и вакцины », - сказала она.

«Совершенно другое животное»

Проект ОЭСР 2015 года по борьбе с эрозией корпоративной базы и перемещением прибыли позволил сохранить льготные налоговые режимы, такие как патентные боксы, до тех пор, пока они предназначены для существенной деятельности, такой как исследования, а не средство передвижения просто держать IP в юрисдикции.

Сегодня некоторые страны настаивают на применении минимальной налоговой ставки к доходу патентной коробки, вместо того, чтобы предлагать исключение и аннулировать льготы.

«Они хотят, чтобы компании платили минимальный уровень налога в каждой юрисдикции», но патентные коробки позволят сохранить низкие налоговые ставки, давая компаниям стимул продолжать использовать эти юрисдикции, - сказал Брайан Дженн, партнер McDermott Will & Эмери в Чикаго. Как заместитель международного налогового консультанта в U.S. Treasury, ранее он был сопредседателем Целевой группы ОЭСР по цифровой экономике.

Министерство финансов Нидерландов заявило в своем заявлении, что оно может не поддержать изъятие патентных ящиков. «В целом, исключения не способствуют достижению политической цели, заключающейся в том, чтобы компании всегда облагались налогом хотя бы минимального уровня», - заявила пресс-секретарь министерства.

Неизвестно, уничтожит ли второй столб патентные коробки. Он, вероятно, будет включать в себя исключение налоговых льгот для материальной деятельности на местах, такой как зона свободной торговли, сказал Ши Бун Лоу, директор по международным налогам в DLA Piper в Лондоне, но неясно, будут ли IP-боксы также получить исключение.

Минимальный налог на второй столп «откроет новые горизонты» в подходе ОЭСР к низким налоговым ставкам: он будет применяться, если компания платит слишком низкую ставку, даже если у нее есть основания в юрисдикции, сказала Барбара Ангус, глобальная налоговая политика. руководитель EY в Вашингтоне.

«Вся дискуссия действительно подчеркивает тот факт, что второй компонент и минимальные налоги - это совсем другое дело, чем та работа, которую ОЭСР выполняла в прошлом», - сказала она.

- С помощью Дэвида Гуда и Рубена Мюнстермана.

Можно ли использовать IP-адреса для начисления налога с продаж?

Короткий ответ: возможно. Что такое IP-адрес и как он может повлиять на потребность вашей компании в сборе и перечислении налога с продаж в штат?

Когда ваши клиенты заходят на ваш веб-сайт и совершают покупки, он часто предоставляет адрес для выставления счетов и / или адрес доставки, который можно использовать для определения того, где применяется налог с продаж. В некоторых онлайн-транзакциях эти физические адреса могут быть недоступны. В результате доступным может быть только IP-адрес.IP-адрес компьютера, используемого для доступа к вашему веб-сайту, может быть идентифицирован и через сторонние базы данных, IP-адрес может быть сопоставлен с физическим адресом для целей применения налога с продаж.

Технологии на передовой

Это становится особенно важным для технологических компаний, которые в свое время (как и многие компании) считали, что их налоговый след ограничен территорией их головного офиса.

Многие технологические компании также считают себя поставщиками услуг и поэтому освобождены от налога с продаж и использования.Но в свете решения по делу Wayfair 2018 года и расширенного определения взаимосвязи, все больше этих предприятий теперь подлежат сбору налогов с продаж и использования этих услуг, включая, помимо прочего, программное обеспечение, поставляемое в электронном виде, «программное обеспечение как услуга» ( SaaS), облачные решения, VoIP, потоковое мультимедиа и различные игровые приложения.

Большинству технологических компаний и компаний-разработчиков программного обеспечения не требуется отслеживать IP-адрес, поскольку указан адрес для выставления счетов. Но, например, покупка в приложении или игровой системе может не требовать такого же объема информации, поэтому понять, где используется покупка, сложнее - в этих случаях в определенных ситуациях может использоваться IP-адрес.

Техас и Мэриленд

По мере того, как мировые правительства начинают все больше рассматривать цифровые услуги как облагаемые налогом, американские штаты начинают вскакивать с рынка. Мера с использованием IP-адресов для отслеживания местоположения продаж, похоже, была поддержана недавним законопроектом о цифровой рекламе, принятым Сенатом Мэриленда.

Продавец за пределами штата может использовать зарегистрированный IP-адрес покупателя в качестве источника продаж для целей налога с продаж в Техасе, однако источник продажи зависит от физического адреса, связанного с зарегистрированным IP-адресом.

Отдельно, в частном письме Техаса от 2017 года Техас определил, что IP-адрес является приемлемым для определения местоположения, в котором применяется налог с продаж. Налогоплательщик (технологическая компания из Невады, продающая такие услуги, как VoIP-вызовы, Wi-Fi, а также текстовые, видео и мгновенные сообщения в Техасе) не требует от пользователя предоставления платежного, постоянного или служебного адреса. Когда пользователи регистрируют учетную запись, налогоплательщик сохраняет адрес Интернет-протокола или IP-адрес пользователя.Затем, согласно новостным сообщениям, налогоплательщик использует стороннюю службу, чтобы связать IP-адрес с физическим адресом.

«Предоплаченные услуги беспроводной связи, приобретаемые через Интернет, предоставляются в Техас, если основной служебный адрес или адрес проживания покупателя находятся в Техасе», - говорится в сообщении. «Пользователи могут предоставлять адресную информацию при регистрации учетной записи или покупки услуг. Налогоплательщик не требует от пользователей указывать адрес для выставления счетов, адрес проживания или служебный адрес и не проверяет точность предоставленной пользователем информации.”

Поставщик из Невады добавил, что «регистрационный IP-адрес более надежен, чем информация, предоставленная пользователем» при отслеживании физического местоположения клиента ».

Там, где есть два штата, скоро их может стать больше, тем более, что пандемия продолжает разрушать налоговые поступления штата. Следите за обновлениями.

TaxConnex уже много лет помогает технологическим компаниям облегчить бремя налога с продаж. Мы эксперты, когда дело доходит до навигации по налоговому законодательству для этих типов продуктов и услуг.Свяжитесь с нами, чтобы узнать больше о том, как TaxConnex может полностью снять налог с продаж.

.



Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *