Содержание

Если ип не подал заявление на усн

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Если ип не подал заявление на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Если ип не подал заявление на усн Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик фактически не применял режим налогообложения в виде УСН и вел хозяйственную деятельность по ОСН; налог по УСН никогда не уплачивал, декларации по УСН не подавал, книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, не вел. Оснований считать налогоплательщика в рассматриваемом случае перешедшим на УСН, несмотря на то, что он формально подавал заявление о выборе данной системы налогообложения, не имелось. Налогоплательщик, уведомив налоговый орган о переходе на УСН, не начал ее применять, то есть отказался от УСН еще до начала ее применения.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ. Предприниматель указал, что доход, полученный от продажи земельного участка, необходимо было учесть при исчислении и уплате УСН, а не НДФЛ, что им сделано не было. Суд указал, что предприниматель не подавал уточненную декларацию по НДФЛ, поданное заявление не содержит сведений, необходимых для проверки правильности декларирования налоговых обязательств и уплаты налога, и не может быть подвергнуто камеральной налоговой проверке. Суд пришел к выводу, что возврат налога при отсутствии доказательств его излишней уплаты и размера противоречит нормам НК РФ.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Если ип не подал заявление на усн

Нормативные акты: Если ип не подал заявление на усн

Налоговые каникулы для ИП в 2019 году

Зайдите на сайт Минфина РФ и найдите в перечне закон о каникулах в вашем регионе. Если там указаны коды ОКВЭД, найдите нужный вам и убедитесь в том, что более 70 % вашего дохода приходится именно на этот вид деятельности. Если же конкретного кода нет, а есть только список видов деятельности, позвоните в налоговую инспекцию и уточните, может ли ваш бизнес уйти на налоговые каникулы.

Кроме того, удостоверьтесь, что можете применять УСН или ПСН.

Шаг 2

УСН

Для новых ИП перед регистрацией. Никаких отдельных упоминаний о переходе на налоговые каникулы не потребуется — достаточно подать в налоговую инспекцию заявление о применении УСН по форме 26.2-1 (скачать pdf) сразу при регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учёт (но не позже!). При сдаче годовой декларации укажите налоговую ставку 0 %.

Для действующих ИП. Если вы уже проработали на УСН до конца первого календарного года, не зная о налоговых каникулах, и сдали отчётность с обычной налоговой ставкой, то вернуть налоги за этот год, ссылаясь на закон о каникулах, не получится. Вы опоздали, для льготы у вас останется только 1 налоговый период из двух. В следующем году просто сдайте отчётность с нулевой ставкой.

Если вы не применяете УСН, но ИП меньше года и вид деятельности позволяет, ещё можно подать заявление о переходе на «упрощёнку» до 31 декабря текущего года, и в следующем воспользоваться оставшимся периодом каникул.

ПСН

Для новых ИП перед регистрацией. Чтобы уйти на каникулы на 2 налоговых периода, при регистрации подайте заявление по форме 26.5-1 (скачать pdf). В нём на 2-ой странице укажите налоговую ставку 0 % и название регионального закона о налоговых каникулах.

Отмена ЕНВД: на какую систему налогообложения перейти? | Развитие малого и среднего предпринимательства | Национальный проект

макеты345-115.jpg 1.37 MB
С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный налог. Налогоплательщики, которые работали по этой системе, должны до 31 декабря 2020 года выбрать один из альтернативных режимов налогообложения и уведомить об этом органы ФНС. В случае, если предприниматель не определится с режимом и не направит заявление в налоговую, его автоматически переведут на общую систему налогообложения. Она подразумевает уплату сразу нескольких отдельных налогов (в том числе НДФЛ, НДС, и т.д.), а значит - повышение налоговой нагрузки на бизнес, а также необходимость вести бухгалтерский учет и сдавать налоговые декларации.

макеты345-114.jpg 1.27 MB


В настоящий момент кроме ЕНВД, который перестанет действовать с 2021 года, в России существует еще четыре специальных налоговых режима. Предприниматели могут выбрать один из них, исходя из индивидуальных особенностей бизнеса, вида деятельности, доходов, расходов, штатной численности сотрудников и организационной формы. Чтобы определить оптимальный налоговый режим рекомендуем воспользоваться информационным сервисом, размещенным на сайте ФНС России.

Специальные налоговые режимы, которые могут стать альтернативой ЕНВД:

  • Патентная система налогообложения (подходит для индивидуальных предпринимателей)
  • Упрощенная система налогообложения (подходит для ИП и ООО)
  • Налог на профессиональный доход (подходит для ИП и физических лиц)
  • Единый сельскохозяйственный налог (подходит для организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (УСН) - самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации - юридические лица. В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («Доходы минус расходы»). От этого будет зависеть размер установленной процентной ставки. Если объектом налогообложения станут доходы, то налог составит 6%. При выборе схемы «доходы минус расходы» ставка составит 15%. Кроме этого, при использовании УСН необходимо уплачивать страховые взносы на сотрудников. Однако ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.
Налог на профессиональный доход (НПД) или налог для самозанятых
подходит для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают сами на себя без наемных сотрудников. НПД составляет 4%, в случае если самозанятый или ИП реализует свои товары, работы или услуги физическим лицам, и 6%, если доход поступает от работы с ИП и юрлицами.  При НПД платить страховые взносы за себя не обязательно, но самозанятый может вносить их в добровольном порядке.

макеты345-120.jpg 1.44 MB

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут использовать ИП со штатной численностью наемных работников не превышающей 15 человек. Размер налога составляет 6%. 

Работать в рамках ПСН могут предприниматели лишь в определенных законом сферах деятельности. Всего их 63, наиболее популярные из них: розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, парикмахерские и косметические услуги и др. 

На уплату единого сельскохозяйственного налога могут перейти организации и индивидуальные предприниматели (ИП), у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%. Налоговая ставка составляет 6% от годового дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, не имеют права переходить на ЕСХН. Исключение сделали лишь для производителей подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Кроме того, специальным налоговым режимом не смогут воспользоваться представители сферы игорного бизнеса.
макеты345-117.jpg 1.72 MB

Как перейти с ЕНВД на выбранный режим налогообложения?

Чтобы перейти на УСН или ЕСХН предпринимателям необходимо предоставить уведомление по требуемой форме (№ 26.2-1 и № 26.1-1 соответственно) в налоговый орган по месту жительства ИП (или по месту нахождения организации).

Чтобы работать по ПНС следует оформить заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. Подать заявление на патент можно в любой территориальный налоговый орган.

Чтобы стать плательщиком специального налога на профессиональный доход достаточно пройти простую регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».

макеты345-118.jpg 1.37 MB

Чтобы предприниматели могли разобраться в тонкостях каждого из доступных специальных налоговых режимов, в ФНС разработали специальные памятки. В них даны подробные описания каждого из четырех доступных налоговых режимов, указаны условия для перехода, действующие ограничения, а также приведены QR-коды для скачивания форм уведомлений и заявлений, которые необходимо заполнить и направить в налоговые органы. Для удобства предпринимателей размещаем эти методические пособия.  Файлы доступны для скачивания.  Сохраните себе, чтобы не потерять! 

ЕНВД для ИП в 2020 году: какие изменения

В 2020 году отдельным магазинам и аптекам больше нельзя работать на ЕНВД или патенте. Они теряют это право, если продают маркированную обувь, лекарства, меховую одежду и аксессуары. Рассказываем, когда начинают действовать ограничения для этих товаров, на какую систему налогообложения перейти и сколько остальным магазинам еще можно работать на ЕНВД.

ЕНВД и патент для ИП и ООО. Какие изменения?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) могут применять индивидуальные предприниматели и организации, которые занимаются розничной торговлей в магазинах и павильонах с залом не больше 150 кв. м и без него. Они платят фиксированный налог четыре раза в год. Размер налога не зависит от доходов.

Патент доступен предпринимателям, которые торгуют в помещениях не больше 50 кв. м и в павильонах. ИП платит фиксированную стоимость за год и освобождается от других налогов. пп 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК

С 2020 года к розничной торговле больше не относят продажу обуви, некоторых лекарств, одежды и аксессуаров из натурального меха. Все эти товары теперь маркируют кодами Data Matrix. Это значит, что торговать ими на ЕНВД и патенте больше нельзя. п. 58 ст. 2 325-ФЗ

Налоговая автоматически переводит налогоплательщиков, которые продают эти товары, на общую систему налогообложения (ОСНО) и штрафует. Им придется заплатить больше налогов в конце квартала, чем на ЕНВД и патенте, и штраф — 20% от неуплаченной суммы.

Положение закона вступило в силу с 1 января 2020-го. Когда предприниматель теряет право на работу с этими режимами, зависит от товаров, которыми он торгует.

ст. 122 НК РФ

Маркировка обуви и ЕНВД

Маркировка всей обуви стартовала с 1 июля 2019 года. Это не значит, что новые коды Data Matrix нужно клеить прямо с этой даты. Процесс разделен на этапы: в прошлом году обувные магазины регистрировались в системе «Честный знак», с октября 2019 до 1 марта 2020 — должны промаркировать остатки на витринах и на складе. Позднее оборот обуви без маркировки запрещен. письмо Минфина № 03-11-09/92662

Министерство финансов России пояснило, что продавцы обуви вправе работать на ЕНВД и патенте до 1 марта 2020-го. Они должны будут сменить налоговый режим до того, как продадут первую маркированную пару.

Маркировка лекарств и ЕНВД

Аптекам теперь тоже нельзя работать на ЕНВД и патенте. Они продают лекарства, подлежащие маркировке.

С октября 2019 года маркируют только часть лекарств — те, что входят в перечень высокозатратных нозологий. Это препараты для больных гемофилией, муковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, рассеянным склерозом, для пациентов после трансплантации органов и тканей. О маркировке лекарств на «Честном знаке»

С июля 2020-го маркировка станет обязательной для продавцов всех лекарств.

Аптеки утрачивают право на ЕНВД и патент с начала 2020 года.

Маркировка меховой одежды и ЕНВД

Права на ЕНВД лишаются предприниматели, которые продают одежду и аксессуары из натурального меха. Минфин пояснил, что речь идет об одежде из норки, нутрии, песца, лисицы, кролика, зайца, енота, овчины и другого меха. письмо Минфина № 03-11-11/85747

Под ограничения не попадает другая одежда, которую будут маркировать с 2021 года: верхняя одежда без меха, кожаные изделия и блузки. Продавцы этих товаров могут работать на ЕНВД и патенте.

Шубы и аксессуары из меха маркируют с 2016 года, их нельзя продавать на ЕНВД и патенте с 1 января 2020-го.

Маркировка без рисков с Дримкас Ключом

С Ключом пользователь кассы не тратит время, чтобы отслеживать новые требования к маркировке, — мы берем это на себя.

ПОДРОБНЕЕ

На какую систему перейти

Индивидуальный предприниматель может перейти с ЕНВД на общую систему или упрощенку. Нужно только понять, что для него выгоднее.

Упрощенка с объектом «доходы». ИП платит налог с доходов, расходы при этом не учитываются. Это выгодно при высокомаржинальном бизнесе, то есть когда затраты минимальны или их нет. Подходит для сферы услуг.

Упрощенка с объектом «доходы минус расходы». Предприниматель платит налог с разницы между доходами и расходами. Ставка налога обычно выше — от 5% до 15%. Это выгодно при низкомаржинальном бизнесе: когда затраты на закупку товаров, работ и услуг высокие. Подходит для розничной торговли.

Общая система. ИП платит НДС до 20%, с доходов — НДФЛ 13%. У этой системы самая большая налоговая нагрузка. Обычно ее применяют бизнесмены, которые не могут перейти на упрощенку из-за ограничений, например, на количество сотрудников. Либо они работают с контрагентами, которые требуют выставлять НДС.

Как перейти на другой режим

Для перехода на упрощенку до 31 декабря 2019 года надо было подать в налоговую заявление о переходе на упрощенную или общую систему налогообложения. п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса

Если предприниматель этого не сделал, можно подать заявление позднее. Для этого предприниматель уведомляет налоговую о переходе на упрощенку в течение 30 дней после отмены ЕНВД для его категории товаров.

При переходе на другую налоговую систему нужно настроить кассу:

  1. Убедиться, что на онлайн-кассе установлена актуальная прошивка. В связи с введением маркировки или при переходе на общую систему может потребоваться обновление.
  2. Перерегистрировать кассу без подачи заявления в налоговую и указать новую систему налогообложения.
  3. При переходе на ОСН заменить фискальный накопитель (ФН), если он рассчитан на 36 месяцев. Такой ФН не предназначен для продажи товаров на общей системе, только для услуг.
  4. Убедиться, что в чеке печатается правильная система налогообложения и ставка НДС.

При переходе на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» нужно учитывать, что не получится списать расходы на товары, которые предприниматель купил при работе на ЕНВД или патенте. письмо Минфина № 03-11-11/1128

Когда отменят ЕНВД для всех ИП

Правительство России дважды собиралось отменить ЕНВД в 2014 и 2018 году. Чиновники считают, что этот налог занижен и часто используется для серых схем. Но отказ от ЕНВД дважды откладывали. п. 8 ст. 5 № 97-ФЗ

В итоге ЕНВД решили отменить с 1 января 2021 года. По закону с этой даты больше не действуют положения Налогового кодекса, касающиеся этого налога.

Менее чем через год сменить систему налогообложения придется всем, кто работает на ЕНВД, независимо от того, продают ли они маркированные товары. У ИП, который хочет сэкономить на налогах, останется выбор между упрощенкой и патентом.

Что нужно знать об отмене ЕНВД и патента

  1. С 1 января 2020 года ИП нельзя работать на ЕНВД и патенте, если он продает лекарства, шубы и аксессуары из меха. Эти товары маркируют.
  2. С марта 2020-го предпринимателю также придется отказаться от этих налоговых режимов, если он продает маркированную обувь.
  3. При продаже таких товаров в 2020 году налоговая автоматически будет исчислять налоги по общей системе.
  4. Магазину выгоднее всего перейти на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» и платить налог с прибыли.
  5. С 1 января 2021 года ЕНВД отменят для всех предпринимателей.
Активируйте Дримкас Ключ и забудьте о штрафах

Дримкас Ключ помогает продавать маркированные товары по закону. На кассу вовремя приходят обновления — магазин не рискует.

ПОДРОБНЕЕ


Отчетность ИП на УСН без работников — Контур.Экстерн

УСН (упрощенная система налогообложения) — самый распространенный специальный режим уплаты налогов, который предусмотрен для малого и среднего бизнеса.

Авансовый платеж по налогу платится по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а сам налог — по итогам года (ст. 346.21 НК РФ).

При этом собственник бизнеса сам принимает решение, какой объект налогообложения выбрать. Первый вариант — платить 6% от доходов и уменьшать налог на страховые взносы. Второй вариант — уплачивать 15% с разницы между доходами и расходами.

Если ИП находится на упрощенной системе налогообложения 6 % и не имеет в штате работников, он может существенно понизить сумму налога на страховые взносы в размере 100%. Воспользоваться этим правом можно лишь в том случае, когда страховые взносы фактически перечислены в ПФР.

Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на расходы, страховые взносы в полном объеме уменьшают налогооблагаемую базу.

Отчетность и платежи ИП на УСН

Во-первых, если в течение года книгу учета доходов и расходов вели в электронном виде, то по окончании года необходимо подготовить ее бумажный вариант: распечатать, прошить и пронумеровать.

Во-вторых, за 2021 год индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения без работников должны уплатить фиксированные взносы за себя, которые вычисляются исходя из величины МРОТ.  Крайний срок уплаты взносов за 2020 год — 31 декабря 2020.

Примите во внимание, что удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи поквартально, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи по налогу.

Налоги и взносы ИП на УСН

До 30.04.2021 необходимо оплатить сумму налога по УСН по итогам 2020 года.

Авансовые платежи за 1 квартал 2021 года потребуется оплатить до 26 апреля 2020 года, за полугодие — до 26 июля 2021 года, за 9 месяцев 2020 года — до 25 октября 2020 года.

Взносы за себя за 2021 год — до 31 декабря 2021 года.

 

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Попробовать


причины, инструкция, сроки — Контур.Бухгалтерия

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Зачем менять систему налогообложения

Часто предприниматели меняют налоговый режим добровольно: можно перейти на более выгодный спецрежим и снизить налоговую нагрузку, если в деятельности что-то изменилось. Например, переход с ОСНО на УСН “Доходы минус расходы” сокращает налоги в 1,5-2 раза и уменьшает объем отчетности.

Другой случай смены СНО — вынужденный. Скажем, если бизнес перестал “умещаться” в рамки, установленные для его спецрежима, придется перейти на основную систему.

Когда необходимо изменение системы налогообложения

Необходимость менять СНО возникает, если компания нарушает критерии, установленные для текущего спецрежима. Возможны варианты.

  • Вы прогнозируете, что в будущем нарушите критерии применения спецрежима: например, вы на патенте и собираетесь нанять более 15 сотрудников. В таком случае можно подобрать “мягкий” вариант перехода и выбрать новый выгодный спецрежим с нового налогового периода.
  • Вы внезапно нарушаете критерии и вынуждены перейти на основную систему с начала того периода, в котором произошли нарушения (для разных систем эти периоды отличаются). Например, вы на УСН не уследили за размером дохода, и он превысил 150 млн. за год: вам придется перейти на ОСНО с начала квартала, в котором были допущены нарушения.

Также придется поменять СНО, если федеральные или региональные законы вводят новые ограничения по спецрежимам. Например, местные власти отменяют применение ЕНВД по вашему виду деятельности. Еще один актуальный пример: вы на ЕНВД и продаете кеды, а чиновники вводят ограничение на применение ЕНВД при торговле маркированными товарами, к которым относится обувь, — значит вам придется переходить на другой налоговый режим. Поскольку обычно нововведения вступают в силу с нового календарного года, у предпринимателя есть время для маневров и выбора новой СНО.

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 

13 800 р. за год работы

 

Простое ведение бухгалтерии

Система сама рассчитает налоги и напомнит вам о сроках платежей и сдачи отчетов

Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных

Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база

Отправка отчетности через интернет

Отчеты и КУДиР формируются автоматически по данным бухучета

Электронный документооборот и быстрая проверка контрагентов

Документы, сделки, аналитические отчеты, сверка по НДС

Смена системы налогообложения в добровольном порядке

Если вы добровольно и запланированно меняете систему налогообложения, все зависит от того, с какой СНО вы уходите и какую выбираете взамен. Сперва рассмотрим, как отказаться от текущего спецрежима, если это необходимо, затем — как перейти на новую СНО.

Отказ от УСН. Добровольно отказаться от этого налогового режима удастся только с начала нового календарного года: подайте в ФНС уведомление 26.2-3 не позднее 15 января нового года. Ждать реакции от налоговой не нужно. Если планируете только сменить объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»), это тоже можно сделать с начала календарного года: подайте в свою ФНС уведомление 26.2-6 до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего начать работать по-новому. В этом случае тоже не ждите реакции от налоговой. 

Внимание! Отказывайтесь от УСН, только если вы хотите перейти на ОСНО. Если же вас интересуют ЕНВД или патент, их можно совмещать с УСН, не отказываясь от этого режима.

Отказ от ЕНВД возможен в любое время. Отправьте в налоговую заявление о снятии с вмененки по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП). Заявление подайте в течение 5 дней с того момента, как вы начали применять новый налоговый режим. Удобно делать это в начале нового налогового периода. Дата снятия с учета — это дата, которую вы укажете в заявлении. Налоговая обязана в 5-дневный срок уведомить вас о своем решении.

Отказ от патента невозможен, придется ждать окончания его срока действия. С патента нельзя уйти добровольно, но можно «слететь».

Отказ от ОСНО невозможен: эта система считается базовой, а для перехода на другие СНО вы просто подаете соответствующие заявления.

Теперь расскажем, как начать применять новую СНО. Обратите внимание: некоторые налоговые режимы (ОСНО, УСН) распространяются на всю вашу деятельность целиком, а некоторые (ЕНВД, ПСН) применяются только к некоторым видам деятельности. Больше того, они могут работать «поверх» базовой системы налогообложения — тогда это называется совмещением налоговых режимов. Например, вы ведете розничную торговлю на УСН и дополнительно оказываете образовательные услуги на патенте.

Переход на УСН с общей системы возможен только с начала нового календарного года. Упрощенка будет распространяться на все ваши виды деятельности, но для некоторых видов вы сможете дополнительно применять патент или вмененку. Подайте в налоговую по месту регистрации форму 26.2-1 до 31 декабря текущего года. И не ждите от налоговой ответа — вы просто уведомили ее о применении УСН.

Если же вы когда-то перешли на УСН, а затем на патент или ЕНВД, то вашей «базовой системой» считается упрощенка. Тогда вернуться с дополнительных спецрежимов на УСН можно в любое время.

Переход на ЕНВД возможен в любое время. Этот режим распространяется на определенные виды деятельности, которые нужно указать в заявлении. Если вы собираетесь применять вмененку с начала календарного года, подайте заявление о постановке на ЕНВД до 15 января (ЕНВД-1 для организаций и ЕНВД-2 для ИП). Если переходите на вмененку в середине года, подайте заявление в течение 5 дней после начала применения этого режима. Налоговая ответит в течение 5 дней.

Переход на ПСН возможен в любое время: патент выдается на период от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года. Патент, как и ЕНВД, затрагивает только конкретные виды деятельности. Предприниматель подает в ФНС форму 26.5-1 за 10 или более дней до начала применения новой СНО. В течение 5 дней налоговая выдаст патент или откажет предпринимателю.

Переход на ОСНО происходит, если вы «слетели» со спецрежима или добровольно отказались от него. Никакого заявления о переходе на ОСНО подавать в налоговую не нужно, этот режим считается базовым, он охватывает всю деятельность компании или ИП (кроме тех видов деятельности, для которых применяют патент или вмененку). Перейти на ОСНО с разных спецрежимов можно в разное время:

  • с УСН — добровольно с начала нового календарного года, вынужденно — с начала квартала, в котором произошло нарушение требований для УСН;
  • с ЕНВД — добровольно в любое время, вынужденно — с начала месяца, в котором произошло нарушение требований для ЕНВД;
  • с ПСН — добровольно только по истечении срока патента, вынужденно — с начала срока применения патента.

Смена системы налогообложения в обязательном порядке

Необходимость менять СНО появляется, если вы нарушаете критерии применения своего спецрежима или прекращаете конкретный вид деятельности, к которому применяется спецрежим. А еще чиновники могут ввести новые ограничения для спецрежима или отменить его.

Если вы слетаете с УСН, придется уведомить налоговую о потере права на упрощенку по форме 26.2-2. Сделайте это в течение 15 дней после квартала, в котором вы нарушили критерии. Но право на УСН вы теряете с начала квартала, в котором допустили нарушение, и применять ОСНО должны тоже с начала квартала. Последним кварталом на упрощенке будет тот, который предшествовал кварталу с нарушением. За деятельность на УСН придется заплатить налог и отчитаться в течение 25 дней после “нарушительного” квартала. 

Если вы слетаете с ЕНВД, подайте в налоговую заявление по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП) в течение 5 дней после того месяца, когда были нарушены критерии по ЕНВД или в течение 5 дней после прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД. Если до этого вы совмещали УСН и ЕНВД, то ваша бывшая вмененная деятельность автоматически переходит на УСН — если, конечно, не нарушает его критериев. Если до этого вы не переводили деятельность на упрощенку, то у вас есть 30 дней с момента отмены ЕНВД, чтобы подать заявление о переходе на УСН. Это тот редкий случай, когда на упрощенку можно перейти в начале года. Если не подать заявление на упрощенку в течение месяца, вы автоматически окажетесь на ОСНО.

Если вы слетаете с патента, подайте в течение 10 календарных дней с момента нарушения заявление об утрате права на патент. При “слете” с патента считается, что предприниматель находился на своем базовом налоговом режиме с начала действия патента. Если вы переходили на УСН и совмещали упрощенку и патент, то вы будете считаться плательщиком УСН. Если же перехода на упрощенку не было, вы будете считаться плательщиком ОСНО.

Мы указали общие правила перехода с одной системы налогообложения на другую. Возможно, вам потребуются уточнения экспертов: многие вопросы смены СНО имеют разночтения, на этот счет есть письма и разъяснения контролирующих органов и судебная практика, все это поможет сориентироваться в конкретной ситуации.

Инструкция для ООО по смене налогового режима

Организация может применять ОСНО, ЕНВД и УСН, совмещать ЕНВД+ОСНО и ЕНВД+УСН, а значит может столкнуться с такими ситуациями по смене режимов:

Переход с ЕНВД на УСН: в этом случае следуйте нашим рекомендациям выше и изучите вопрос о выгодности применения этих спецрежимов в нашей статье, а также требования для плательщиков УСН.

Переход с ЕНВД на ОСНО: следуйте нашим рекомендациям выше, читайте статьи о переходе со вмененки на общий режим и особенностях ОСНО. А еще помните: если вы подавали заявление о применении УСН, а затем стали работать на ЕНВД, то для перехода на ОСНО вам придется также отказаться от УСН (выше мы писали, как это сделать).

Переход с УСН на ЕНВД: в этом случае вы переводите на ЕНВД конкретные виды деятельности, а УСН остается вашим “базовым” налоговым режимом. Читайте нашу статью о совмещении УСН и ЕНВД.

Переход с УСН на ОСНО: нужен, если организация хочет заключать сделки с крупными контрагентами и работать с НДС или если она слетает с упрощенки. Откажитесь от УСН в конце календарного года добровольно или уведомите ФНС о потере права на УСН согласно нашим рекомендациям выше.

Переход с ОСНО на ЕНВД: вы переводите на ЕНВД часть или все виды деятельности, а ОСНО остается вашим «базовым» налоговым режимом. Читайте наши статьи о совмещении ЕНВД и ОСНО и раздельном учете при совмещении.

Переход с ОСНО на УСН: вы меняете «базовый» налоговый режим для всех ваших видов деятельности, это можно сделать только в начале календарного года. Следуйте нашим рекомендациям выше и читайте статью о переходе с ОСНО на УСН и восстановлении НДС.

Инструкция для ИП по смене налогового режима

ИП может работать на ОСНО, УСН, ЕНВД и патенте, совмещать ЕНВД+УСН, ЕНВД+ОСНО, УСН+патент, УСН+патент+ЕНВД, ОСНО+патент, ОСНО+патент+ЕНВД. Для предпринимателей возможны те же варианты смены режима, что и для организаций (смотрите выше), и еще несколько ситуаций.

Переход с патента на ОСНО: происходит при завершении срока патента или утрате права на патент, если предприниматель не переводил свою деятельность на УСН. Следуйте нашим рекомендациям и читайте статью о совмещении патента и ОСНО.

Переход с патента на УСН: происходит при завершении срока патента или утрате права на патент, если предприниматель перевел свою деятельность на УСН, а потом купил патент. Следуйте нашим рекомендациям выше и читайте статьи о совмещении патента и УСН, а также о выгодности патента или упрощенки.

Переход с патента на ЕНВД: возможен после завершения срока патента или после утраты права на патент, когда ИП начинает применять ЕНВД. Следуйте нашим рекомендациям выше и читайте статьи о совмещении патента, УСН и ЕНВД, а также патента и ЕНВД.

Переход на патент с любой СНО: возможен, если вид деятельности соответствует требованиям ПСН. При этом возможно совмещение патента и других налоговых режимов.

Настройка реквизитов кассы при смене налогового режима

Если вы работаете с онлайн-кассой, при смене СНО вам не придется перерегистрировать ее в ФНС и менять фискальный накопитель. Только при переходе на ОСНО есть нюансы: если у вас фискальный накопитель на 36 месяцев, его придется поменять на более “короткий” накопитель на 15 месяцев, этого требует 54-ФЗ. В остальных случаях придется только сменить налоговый режим в настройках кассы к началу работы на новом режиме. Чтобы сделать это быстро и без ошибок, обратитесь в свой сервисный центр.

Работайте на разных налоговых режимах и совмещайте СНО в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата, отчетность и круглосуточная поддержка специалистов. Мы дарим полгода работы в сервисе всем компаниям и ИП, которые переходят с ЕНВД на УСН или ОСНО в 2019-2020 году

о чем нужно знать российским предпринимателям

Москва, 14.06.2021, 15:56:06, редакция ПРОНЕДРА.РУ, автор Светлана Леварова.

В 2019 г. в России приняли Закон № 129-ФЗ, внесший изменения в документ № 54-ФЗ, датированный маем 2003 года. Поправки предусматривали пролонгацию до 1 июля 2021-го срока неприменения онлайн-касс для ряда индивидуальных предпринимателей (ИП).

В 2019 году российские законодатели распространили отсрочку на ИП, не нанимающих сотрудников, а также на тех, кто продает продукцию собственного производства и самостоятельно выполняет работы либо оказывает услуги клиентам.

Что прописано в законе?

Отсрочку в применении онлайн-касс продлевали выше перечисленным ИП независимо от той системы налогообложения, по которой они работают.

В то же время закон прописывает следующий момент: при заключении трудового договора хотя бы с одним сотрудником ИП обязан зарегистрировать контрольно-кассовую технику (ККТ), причем сделать это он должен на протяжении 30 календарных дней с момента подписания документа.

С 1 июля текущего года ИП без наемных работников, продающие продукцию собственного производства либо оказывающие услуги населению, должны осуществить переход на онлайн-кассы. Что для этого нужно? Все просто: купить кассовые аппараты и заключить соответствующий договор с ОФД.

Кому можно продолжать работать без онлайн-касс после 1 июля 2021 года?

Под истечением срока финального переходного периода вовсе не следует понимать, что работать с использованием онлайн-касс необходимо начать всем ИП. Отдельным представителям российского бизнеса можно продолжать осуществлять свою предпринимательскую деятельность и без ККТ нового поколения.

Требование не затрагивает коммерсантов, оказывающих услуги только юрлицам и другим предпринимателям. При этом все расчеты должны быть у них безналичными (платежные поручения).

Онлайн-кассы можно не использовать с 1 июля 2021 года также следующим представителям бизнеса:

  • налогоплательщики, работающие в удаленных местах, на труднодоступных и непроходимых территориях;
  • коммерсанты, рассчитывающиеся с участием специальных платежных агентов;
  • субъекты экономики, ведущие бизнес, фигурирующий во второй статье Федерального Закона № 54-ФЗ;
  • самозанятые плательщики НПД, которые официально зарегистрированы в ФНС России (пользователи приложения «Мой налог» или «Личных кабинетов» налогоплательщиков).

Как переходить на онлайн-кассы представителям российского бизнеса?

  • Определитесь с оператором для передачи фискальных данных в ФНС и заключите соответствующий договор.
  • Снимите с учета все устаревшие кассовые аппараты.
  • Купите новую ККТ, полностью отвечающую всем установленным требованиям (критерии изложены на сайте ФНС).
  • Обеспечьте бесперебойный доступ к сети Интернет, подключите и настройте новую кассовую технику.
  • Зарегистрируйте ККТ в налоговой. Для этого необходимо обратиться в ведомство с соответствующим заявлением.
  • Внести все сведения по ОФД. Все необходимые сведения можно внести в электронном формате – просто заполните специальные формы в «Личных кабинетах» на сайте федерального налогового ведомства.

Далее следует процедура фискализации ККТ. Сведения ОФД должны фигурировать в настройках накопителя кассовой техники. Подключение ККТ необходимо подтвердить в «Личном кабинете». Без регистрации аппарат не начнет осуществлять передачу в ФНС фискальных данных обо всех расчетах с покупателями в онлайн-режиме.

 

Налогообложение интеллектуальной собственности в США после налоговой реформы | Fenwick & West LLP

Введение

Налогообложение интеллектуальной собственности в США стало поразительно более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости. Новые правила настолько сложны, что IRS и Казначейство все еще выясняют детали того, как они действуют. Некоторые важные разъясняющие инструкции были выпущены недавно, но необходимы дополнительные инструкции и правила. У IRS есть до июня 2019 года - через 18 месяцев после того, как закон вступил в силу 22 декабря 2017 года - чтобы издать правила, которые будут иметь обратную силу.Это сжатый срок, учитывая необходимость объемного руководства.

Ряд новых правил закона конкретно нацелены на налогообложение интеллектуальной собственности. Существенные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности, включают новый налог на определенный глобальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, полученных корпорациями США. Закон также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента по сравнению с предыдущей максимальной ставкой корпоративного налога в 35 процентов.Как правило, это делает Соединенные Штаты более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в прошлом.

В США исторически существовала всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, получен он внутри или за пределами США. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, а имеют территориальную систему, которая только налоги с доходов резидентов в стране.

Хотя изначально предполагалось, что этот акт переместит U.S. к территориальной системе, чтобы соответствовать международным нормам налогообложения и сделать страну более привлекательным местом для работы транснациональных корпораций, реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доход по всему миру, в отличие от всех других крупных стран.

Некоторые важные изменения в налогообложении IP

Льгота по налогу на нематериальный доход, полученный из-за рубежа
Закон создал новое налоговое правило, призванное стимулировать компании к получению «нематериального дохода, полученного из-за рубежа» в США.S. Согласно новым правилам, ставка налога на FDII, которая представляет собой доход от продажи налогоплательщиками США или лицензирования собственности, в том числе интеллектуальной собственности, или предоставления услуг иностранцам, может быть снижена со стандартной ставки корпоративного налога в размере 21 процента до благоприятной корпоративной ставки. ставка налога 13,125 процента. В частности, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с (1) недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для иностранного использования, или (2) услугами, предоставляемыми U.S. налогоплательщик лицу, находящемуся за пределами США.

Если американская корпорация продает или лицензирует товары (включая интеллектуальную собственность) иностранной связанной стороне, доход, как правило, должен квалифицироваться как FDII, если собственность в конечном итоге продана несвязанному иностранному лицу, используется для продажи собственности несвязанному иностранному лицу или используется в предоставление услуг несвязанному иностранному лицу за пределами США. Однако, если, например, американская корпорация продает ИС несвязанной стороне для дальнейшего развития в пределах США.S., IP не рассматривается как проданный для иностранного использования, даже если IP впоследствии будет использоваться за границей.

Несмотря на то, что FDII обозначается как налоговое положение на «нематериальный доход, полученный из-за рубежа», новая категория дохода на самом деле намного шире. FDII обычно применяется к доходам от экспорта товаров и услуг, а не только к доходам от интеллектуальной собственности. FDII не похож на налоговый стимул для патентной коробки, который обычно требует, чтобы владение интеллектуальной собственностью и развитие в стране имели право на пониженную ставку налога.

Новый глобальный нематериальный подоходный налог с низким налогом
Закон также добавил уникальный U.S. налог на всемирный доход иностранных дочерних компаний, называемый «глобальным нематериальным доходом с низким налогообложением». GILTI приводит к немедленному налогообложению в США определенного иностранного дохода, полученного через контролируемые иностранные корпорации, известные как CFC, которые представляют собой организации, более чем на 50 процентов принадлежащие 10-процентным акционерам США. Правило GILTI также составлено широко и не ограничивается нематериальными активами, несмотря на то, что указывает название «глобальный нематериальный доход с низким налогообложением». Налог GILTI является значительным средством увеличения доходов, которое помогло оплатить другие налоговые изменения, в том числе снижение ставки корпоративного налога.

Цель GILTI - облагать американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI обычно устанавливает минимальный налог США в размере 10,5%, в дополнение к любым уплаченным иностранным налогам, на весь иностранный доход после введения в действие обычного возврата на материальное имущество. Согласно налоговым правилам GILTI, США продолжают использовать всемирную систему налогообложения.

Новый налог на GILTI также снижает выгоду от использования CFC холдинговой компании IP для отсрочки U.С. налог на глобальный доход. В результате GILTI оказывает наибольшее влияние на отрасли с низким уровнем владения материальной собственностью по сравнению с доходами, такие как технологический сектор и фармацевтическая промышленность, где компании в значительной степени полагаются на интеллектуальную собственность при производстве и продаже своей продукции или предоставлении своих услуг.

Налогообложение перемещения ИС в офшор
Закон также внес определенные изменения, которые делают более дорогостоящим перенос ИС за пределы США. Раньше определенные, в противном случае не облагаемые налогом передачи патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и других аналогичных прав интеллектуальной собственности создавали налогооблагаемый условный роялти в США.S., что приводит к налоговым затратам в США на передачу IP в оффшор. Закон добавил репутацию, непрерывную деятельность и рабочую силу к списку интеллектуальной собственности, которая подлежит условному лицензионному платежу, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод интеллектуальной собственности в оффшор.

Это изменение в сочетании с положениями, описанными выше, препятствует передаче принадлежащей США интеллектуальной собственности за границу.

Следует ли вернуть IP в США?

Даже с учетом изменений закона в правилах международного налогообложения транснациональные корпорации, как правило, не получают выгоды от возвращения каких-либо оффшорных ИС обратно в США.S. Ставка налога в США на доход от интеллектуальной собственности, находящейся за границей в рамках GILTI, составляет примерно 10,5 процента, в то время как интеллектуальная собственность, находящаяся в собственности в США, облагается налогом по более высокой ставке 13,125 процента в соответствии с FDII.

Кроме того, FDII вряд ли станет положением, на которое компания может полагаться в своем долгосрочном планировании. Смена политического руководства в США может легко привести к более высокому уровню FDII. Чтобы сбалансировать бюджет для принятия закона, Конгресс уже решил увеличить норму FDII в 2026 году до 16.4 процента. Также неясно, как долго будет действовать стимул FDII. Всемирная торговая организация может счесть FDII недопустимой экспортной субсидией, и США могут принять решение об отмене льгот FDII в любое время. Как правило, было бы нецелесообразно реструктурировать ваше владение ИС или операции на основе ожидаемой выгоды от FDII.

Кроме того, возвращение интеллектуальной собственности в США посредством продажи связанной стороны, скорее всего, приведет к дополнительному иностранному доходу, который может подлежать налогообложению GILTI.Например, продажа интеллектуальной собственности, стоимость которой резко возросла, холдинговой компанией в юрисдикции с низкими налогами может привести к дополнительному доходу, который составляет GILTI. Иностранные налоги также могут применяться к этой передаче ИС, что может значительно увеличить стоимость оншоринга ИС. Кроме того, как обсуждалось выше, после того, как ИС окажется в США, перевод его в офшор в будущем может оказаться очень дорогостоящим.

Вывод

Закон коренным образом изменил ситуацию с налогообложением интеллектуальной собственности в США.Хотя упорядочение налогообложения и упрощение налогового кодекса США продвигались как причины, по которым этот акт был необходим, в действительности закон значительно усложнил налоговые правила США. В результате, любое прошлое налоговое планирование интеллектуальной собственности должно быть тщательно пересмотрено.

Налоговое планирование интеллектуальной собственности транснациональных корпораций США после налоговой реформы

Нет никаких сомнений в том, что налогообложение интеллектуальной собственности в США стало намного более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости.Для многих наших клиентов, особенно в секторах технологий и биологических наук, глобальная интеллектуальная собственность представляет собой не только наиболее значительный компонент их экономической стоимости, но и значительную часть их глобальных налоговых расходов. Надлежащее глобальное планирование интеллектуальной собственности остается для них чрезвычайно ценным инструментом, позволяющим им оставаться конкурентоспособными на мировом рынке.

Для многонациональных налогоплательщиков значительные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности в США, включают новый налог на глобальный нематериальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, полученных U.С. корпорации. TCJA также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента с прежних 35 процентов. Теоретически это делает США более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в недавнем прошлом. На практике это может быть совсем другой исход.

Исторически сложилось так, что в США существует всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, где он заработан в мире. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, но вместо этого имеют так называемую территориальную систему, которая облагает налогом только доход, полученный в стране, с резидентов.Первоначально предполагалось, что TCJA переместит США к территориальной системе, чтобы лучше соответствовать международным налоговым нормам и сделать США более привлекательным местом для работы транснациональных компаний. Однако реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доходы корпораций по всему миру, в отличие от всех других крупных стран.

Исторически сложилось так, что сравнительно более высокая ставка налога на прибыль корпораций в США в сочетании с ее системой налогообложения во всем мире делала структурирование интеллектуальной собственности неотъемлемой частью почти всей системы U.S. Многонациональные стратегии налогового планирования. Транснациональные корпорации будут передавать определенные права ИС посредством продажи или лицензии в юрисдикции с более низким налогообложением за пределами США. В рамках этих структур доход, полученный от ИС, облагался налогом по более низкой местной налоговой ставке и при условии соблюдения правил США против отсрочки отсрочки, таких как В подразделе F этот доход не облагался налогом в США до тех пор, пока денежные средства не были фактически репатриированы материнской компании в США. Эти структуры планирования интеллектуальной собственности в сочетании с неограниченными реинвестициями в офшоры за пределами США.S., способствовала как снижению общих эффективных налоговых ставок, так и увеличению глобального денежного потока. TCJA удалил определенные положения, поддерживающие эти структуры, и добавил совершенно новые правила, вынуждающие транснациональные корпорации США пересмотреть свой подход к глобальному налоговому планированию в сфере интеллектуальной собственности.

Существенные изменения в режиме налогообложения интеллектуальной собственности в США

Сущность и широта TCJA во многих отношениях связаны с налогообложением интеллектуальной собственности. Три наиболее важных элемента налогообложения интеллектуальной собственности, которые, как мы видим, влияют на глобальных налогоплательщиков, - это режим глобального налога на прибыль с низким уровнем налогообложения (GILTI), режим иностранного производного нематериального дохода (FDII) и новые положения, которые увеличивают затраты на перемещение U.С. ИП оффшор. Правила GILTI и FDII были приняты вместе, чтобы сформировать подход к налогообложению глобальной интеллектуальной собственности в США, основанный на принципах «кнута и пряника». Теоретически правила GILTI стремятся облагать налогом ИС, расположенную за пределами США, в то время как правила FDII стимулируют владение ИС в США.

GILTI, также известное как «палка», устанавливает новый налог в США на уровне акционеров США на превышение чистой прибыли иностранной дочерней компании, предполагаемой доходностью от их материальных активов. В основном включение GILTI рассчитывается как превышение США.«чистый доход, проверенный КИК» акционера над его «чистым условным материальным доходом». Этот условный материальный доход составляет 10 процентов от «квалифицированных инвестиций в бизнес-активы» (QBAI) CFC, обычно определяемых как приносящие доход материальные активы, за вычетом определенных процентных расходов. GILTI облагает американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI обычно устанавливает минимальный налог в США в размере 10,5%, который может варьироваться в зависимости от уплаченных иностранных налогов.

Результатом является повышение налогов в США для налогоплательщиков США с иностранными дочерними компаниями, которые имеют высокий доход, связанный с владением интеллектуальной собственностью, и незначительными материальными активами. Даже неопытный человек может увидеть в мишени американских налогоплательщиков с оффшорными структурами интеллектуальной собственности.

FDII призван стать «пряником», побуждающим налогоплательщиков находить или перемещать глобальную интеллектуальную собственность в США. Помимо снижения общей ставки корпоративного налога в США до 21 процента, TCJA снизил ставку налога США на иностранный доход, полученный U.С. на основе IP до 13,125 процентов. FDII определяется не просто как применение к лицензированной или запатентованной ИС, а как определенный доход, полученный в связи с недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для использования за рубежом. Это также относится к услугам, предоставляемым налогоплательщиком США лицу, находящемуся за пределами США. Таким образом, все базирующиеся в США экспортеры товаров или услуг получат новые значительные налоговые льготы США.

Еще одна менее известная часть TCJA делает более дорогостоящим передачу определенного IP-адреса за пределы U.S. Ранее оффшорная передача патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и аналогичной интеллектуальной собственности в США приводила к уплате налогооблагаемого условного роялти в пользу лица, передающего право собственности, из США, что приводило к вмененному налогу. TCJA добавляет добрую волю, ценность непрерывного предприятия и рабочую силу в список американских ИС, на которые в порядке наказания распространяются положения о предполагаемых роялти, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод ИС в оффшор - еще один значительный фактор, препятствующий налогоплательщикам США создавать оффшор. Структура IP.

Как транснациональным компаниям США следует выполнять налоговое планирование в сфере интеллектуальной собственности после принятия TCJA?

Даже с учетом новых правил, снижающих подоходный налог в США для доходов от интеллектуальной собственности ниже уже сниженной 21-процентной ставки корпоративного налога в США, американские транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от репатриации оффшорной интеллектуальной собственности обратно в США. Подчасть F, ставка налога в США на доход GILTI от оффшора составляет приблизительно 10,5 процента. IP-адрес, зарегистрированный в США, облагается налогом по более высокой ставке 13.125 процентов в режиме FDII.

Еще один важный фактор, о котором гораздо меньше известно, - это то, что FDII просто не может быть надежным инструментом долгосрочного планирования, оправдывающим стратегию налогового планирования размещения глобальной интеллектуальной собственности в США, а также, вероятно, станет будущей целью для законодателей США. добиваясь компенсации в соответствии с законодательством, не связанным с доходом, FDII также может быть классифицирован Всемирной торговой организацией как незаконная торговая субсидия, следуя изношенным следам старой и аналогичной структуры Корпорации внутренних международных продаж (DISC) и зарубежных международных продаж. Корпоративные режимы (FISC).Любой налогоплательщик США, который основывает свою глобальную налоговую стратегию на выгодах FDII, принимает на себя риски ее окончательного размывания или прекращения.

Большинство зарубежных стран успешно смоделировали свои местные правила передачи ИС по аналогии с правилами США. Это означает, что любая признанная оффшорная ИС, репатриированная обратно в США, будет рассматриваться как проданная в США с точки зрения местного налога и будет облагаться налогом в размере такой. Результатом является потенциально значительный выездной налог в местной стране, который необходимо экономически моделировать при любом анализе перераспределения прав интеллектуальной собственности.Кроме того, как отмечалось выше, затраты на передачу ИС США в офшоры выросли, а это означает, что переезд ИС из США будет дороже, если преимущества FDII будут уменьшены или в конечном итоге исчезнут.

Налоговое планирование ИП является сложным и зависит от ряда факторов, более длительных, чем указанные выше. В то же время это остается наиболее важным налоговым вопросом для инвесторов, руководства совета директоров и других заинтересованных сторон в сфере технологий, программного обеспечения, наук о жизни и других налогоплательщиков США, обладающих жемчужиной интеллектуальной собственности.Эти налогоплательщики должны продолжать искать оптимальную структуру налогового планирования интеллектуальной собственности и, что, возможно, более важно, продолжать обновлять эту стратегию по мере того, как глобальное налоговое законодательство, связанное с интеллектуальной собственностью, продолжает развиваться.

Режимы интеллектуальной собственности

О режимах интеллектуальной собственности наборов данных

В этих таблицах представлена ​​информация о режимах интеллектуальной собственности (ИС), рассмотренных Форумом ОЭСР по вредной налоговой практике (FHTP). Режимы ИС позволяют облагать доход от эксплуатации ИС налогом по более низкой ставке, чем стандартная установленная законом ставка налога.

Режимы

ИС могут быть режимами, которые обеспечивают исключительно выгоды для доходов от ИС, но некоторые преференциальные режимы классифицируются как режимы ИС. являются режимами «двойной категории». Эти режимы также обеспечивают преимущества для доходов от других географически мобильных видов деятельности или предоставляют преимущества. к широкому спектру видов деятельности и не обязательно исключают доход от интеллектуальной собственности. В таблице представлена ​​информация по обоим режимам, которые узко целевой доход от интеллектуальной собственности и режимы, которые предлагают сниженные ставки на доход от интеллектуальной собственности и другие виды дохода.

Как согласовано в рамках минимального стандарта BEPS Action 5, партнерские проверки проводятся для выявления особенностей режимов ИС, которые могут способствовать размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS) и, следовательно, могут несправедливо повлиять на налоговую базу других юрисдикций. В Докладе Действия 5 вновь сделан акцент на требовании существенной деятельности для любого преференциального режима, и «подход взаимосвязи» является требование существенной деятельности, разработанное для режимов ИС. Подход нексуса требует наличия связи между доходами, получаемыми от интеллектуальной собственности. режим и степень, в которой налогоплательщик провел базовые НИОКР, в результате которых был получен актив ИС.Помимо подхода нексуса, такие особенности режимов, как ограждение от внутренней экономики и отсутствие прозрачности, также учитываются в экспертных обзорах.

Исходя из особенностей режима, режимы интеллектуальной собственности считаются либо: вредными (поскольку они не соответствуют подходу взаимосвязи), не вредны (когда режим действительно соответствует подходу взаимосвязи и другим факторам в процессе проверки) или потенциально вредны (когда режим не соответствует подходу взаимосвязи и / или другим факторам в процессе обзора, но оценка экономических эффектов не пока что место).Процесс экспертной оценки продолжается, и в 2019 году большинство юрисдикций изменили или отменили свои режимы, чтобы обеспечить что они полностью соответствуют минимальному стандарту Действия 5. Режимы, которые уже были закрыты для новых участников в 2018 г. (по к экспертным оценкам, утвержденным Inclusive Framework в ноябре 2018 г.) указаны как «отмененные», хотя продолжающиеся льготы могут предлагаться на определенный период времени компаниям, уже пользующимся этим режимом. Во всех случаях это дедовщина закончится до 30 июня 2021 г.В 2019 году режимы интеллектуальной собственности не отменялись.

Контактное лицо: [email protected]

Налоговая статистика SOI - Ставки индивидуального подоходного налога и доли налога

Снимки данных по ставкам подоходного налога с физических лиц и акциям
2009 PDF 2008 PDF

В статье бюллетеня «Ставки индивидуального подоходного налога и доли налога» и связанных с ним статистических таблиц описывается распределение доходов и налогов, как с точки зрения процентилей, так и предельных налоговых ставок, всех налоговых деклараций за выбранный год.Начиная с 2014 налогового года, информацию о налоговых ставках можно найти в Публикации 1304, Полный отчет о декларациях о доходах физических лиц.


Статистические таблицы

Таблицы доступны в виде файлов Microsoft Excel®. При необходимости можно загрузить бесплатную программу просмотра Excel.

Таблицы сгруппированы в следующие категории:

  • Все декларации по индивидуальному подоходному налогу, за исключением иждивенцев, классифицированных по налоговым процентилям - данные раннего выпуска, которые представляют статистику по AGI и подоходному налогу по совокупным процентилям деклараций без учета иждивенцев.Таблицы показывают распределение AGI для каждого налогового года и могут использоваться для сравнения совокупных классов процентилей в течение каждого года. В таблице 3 представлены данные по основным доходам, вычетам и налоговым вычетам по разным совокупным процентилям.
  • Возврат с модифицированным налогооблагаемым доходом (MTI) - MTI - это термин, используемый для описания «дохода, подлежащего налогообложению», фактической базы, на которой рассчитывается налог. Для отчетов текущего года MTI идентичен налогооблагаемой прибыли. Для налоговых деклараций за предыдущий год налогооблагаемая прибыль изменяется, чтобы равняться сумме, необходимой для формирования налога, фактически отраженного в этих декларациях с использованием ставок текущего года.
  • Доходность с положительным доходом «Концепция дохода 1979 года» - «Концепция дохода 1979 года» была разработана для обеспечения более единообразного измерения дохода по налоговым годам. Путем включения одних и тех же статей дохода и вычетов в расчет дохода за каждый год и использования только тех статей, которые доступны в федеральных налоговых декларациях, определение является единообразным на протяжении всех базовых лет и может использоваться для будущих лет для сравнения доходов путем включения только общих для все годы.

Все декларации по индивидуальному подоходному налогу, за исключением иждивенцев, классифицированных по налоговым процентилям - раннее освобождение

Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, нижний предел AGI по процентилям в текущих и постоянных долларах, а также средние налоговые ставки
Классифицировано по: Выбранные нисходящие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI для каждого года, таблица 1
Налоговые годы: 2001–2018 XLS
Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, а также средние налоговые ставки
Классифицировано по: Выбранные возрастающие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI для каждого года, таблица 2
Налоговые годы: 2001–2018 XLS
Количество возвратов, доли AGI, отдельные статьи дохода, кредиты, общий подоходный налог, нижний предел процентных ставок AGI и средние налоговые ставки
Классифицировано по: Выбранные расширенные нисходящие совокупные процентили доходности на основе AGI, таблица 3
Налоговые годы: 2018 XLS 2017 XLS 2016 XLS 2015 XLS 2014 XLS

(Вернуться к началу)

Доходы с модифицированным налогооблагаемым доходом

(Вернуться к началу)

Налоговые декларации физических лиц с положительной скорректированной валовой прибылью (AGI)

Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, нижний предел AGI в процентилях в текущих и постоянных долларах, а также средние налоговые ставки
Классифицировано по: Выбранные нисходящие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI за каждый год
Опубликовано как: Бюллетень SOI - Ставки индивидуального подоходного налога и доли налога, таблица 5
Налоговые годы: 1986–2009 XLS
Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, а также средние налоговые ставки
Классифицировано по: Выбранные возрастающие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI за каждый год
Опубликовано как: Бюллетень SOI - Ставки индивидуального подоходного налога и доли налога, таблица 6
Налоговые годы: 1986–2009 XLS
Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, минимальный процент AGI и средние налоговые ставки по штатам
Классифицировано по: Выбранные нисходящие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI
Налоговые годы: 2006 XLS

Процентильные данные за 2010 налоговый год были получены с использованием методологии, улучшенной по сравнению с предыдущими выпусками процентилей SOI, чтобы уточнить точность оценок процентилей.Данные в этих таблицах основаны на модифицированной совокупности налоговых деклараций. В частности, в расчетах теперь используются все декларации по индивидуальному подоходному налогу, за исключением деклараций иждивенцев, тогда как предыдущие релизы основывались только на декларациях с положительным AGI. Это изменение явилось результатом отзывов и рекомендаций пользователей этой статистики, которые побудили SOI оценить полезность информации. Данные в улучшенных таблицах, показанные здесь, хотя и являются более точными для показанных долларовых сумм, все же очень похожи в процентном отношении по сравнению с данными, полученными в соответствии с предыдущей методологией.

Все декларации по индивидуальному подоходному налогу, за исключением иждивенцев

Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, нижний предел AGI в процентилях в текущих и постоянных долларах, а также средние налоговые ставки
Классифицировано по: Выбранные расширенные нисходящие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI за каждый год
Опубликовано как: Бюллетень SOI - Доли подоходного налога с физических лиц, таблица 1
Налоговые годы: 2004–2013 XLS
Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, а также средние налоговые ставки
Классифицировано по: Выбранные возрастающие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI за каждый год
Опубликовано как: Бюллетень SOI - Доли подоходного налога с физических лиц, таблица 2
Налоговые годы: 2004–2013 XLS

(Вернуться к началу)

Доходность с положительным доходом по концепции дохода 1979 года

Таблица 7: Количество возвратов, доли дохода и общий подоходный налог, минимальный уровень дохода в процентилях в текущих и постоянных долларах и средние налоговые ставки
Классифицировано по: Выбранные нисходящие совокупные процентили доходности в зависимости от размера дохода
Налоговые годы: 1986-2009 XLS

Таблица 8: Количество возвратов, доли дохода и общий налог на прибыль, а также средние налоговые ставки
Классифицировано по: Выбранные возрастающие совокупные процентили доходности в зависимости от размера дохода
Налоговые годы: 1986-2009 XLS

Все возвраты с "концепцией доходов за 1979 год" без учета иждивенцев

Таблица 7: Количество возвратов, доли дохода и общий подоходный налог, минимальный уровень дохода в процентилях в текущих и постоянных долларах и средние налоговые ставки
Классифицировано по: Выбранные нисходящие совокупные процентили доходности в зависимости от размера дохода
Налоговые годы: 2001–2011 XLS

Таблица 8: Количество возвратов, доли дохода и общий налог на прибыль, а также средние налоговые ставки
Классифицировано по: Выбранные возрастающие совокупные процентили доходности в зависимости от размера дохода
Налоговые годы: 2001–2011 XLS

(Вернуться к началу)

Статьи бюллетеня

Эти статьи доступны в виде файлов PDF.При необходимости можно загрузить бесплатную программу чтения Adobe®.

Доли подоходного налога с физических лиц
2016 PDF 2015 PDF 2014 PDF 2013 PDF 2012 PDF

Индивидуальные ставки подоходного налога и доли
2011 PDF 2010 PDF 2009 PDF 2008 PDF 2007 PDF 2006 PDF 2005 PDF 2004 PDF 2003 PDF 2002 PDF 2001 PDF 2000 PDF 1999 PDF 1998 PDF 1997 PDF 1996 PDF 1995 PDF

(Вернуться к началу)

.PDF

Фармацевтические и технологические гиганты столкнутся с повышением налогов, если перерыв в «патентной коробке» закончится известные как патентные коробки.

Патентные коробки налоговые доходы, которые компании получают от своей интеллектуальной собственности, такие как роялти за патенты, по гораздо более низким ставкам, чем другие доходы.Страны используют режимы для привлечения прибыльных исследований и разработок, а такие отрасли, как фармацевтика, утверждают, что они позволяют проводить дорогостоящие и рискованные исследования и разработки.

Но часть плана Организации экономического сотрудничества и развития по созданию глобального минимального корпоративного налога, известного как второй компонент, позволяет странам облагать налогом доход компании, если он не облагается налогом по минимальному порогу в другой стране. Эти положения могут применяться к доходу от патентной коробки, если почти 140 стран, участвующих в переговорах, не согласятся исключить его из правил.

«Это в значительной степени убьет патентные коробки, потому что весь смысл этих режимов заключается в привлечении исследований и разработок в области интеллектуальной собственности с низкими налоговыми ставками», - сказала Элоиза Уокер, глава отдела корпоративного налогообложения Pinsent Masons в Великобритании.

ОЭСР заявила, что целью второго компонента является ограничение налоговой конкуренции между странами, предлагающими все более низкие и более низкие корпоративные ставки для привлечения бизнеса, и что исключение таких режимов «подорвет политическое намерение и эффективность. »Минимального налога.Страны еще не пришли к соглашению об окончательной разработке правил.

В ОЭСР от комментариев отказались.

Налоговые льготы

Патентные коробки могут предлагать большие налоговые льготы, иногда до половины обычной ставки корпоративного подоходного налога в некоторых странах. Франция облагает соответствующий доход от интеллектуальной собственности 10% по сравнению с обычными 34%. Испания и Нидерланды обычно облагают налогом корпоративный доход по ставке 25%, а доход патентной коробки - по ставке 10% и 7% соответственно. В Великобритании доход от патентной коробки составляет 10% по сравнению с 19% для стандартного корпоративного дохода.В патентной коробке Китая ставка налога составляет 15% по сравнению с обычными 25%.

Голландский инновационный ящик создал налоговые льготы на 1,6 миллиарда евро (1,9 миллиарда долларов) для компаний в 2019 году, а режим Великобритании получил более 1 миллиарда фунтов (1,3 миллиарда долларов) налоговых льгот, заявленных 1170 компаниями в 2016-2017 налоговом году , согласно данным обоих правительств. В последних финансовых отчетах компании AstraZeneca и GlaxoSmithKline назвали патентные коробки важным фактором при определении своих налоговых ставок. Компании не ответили на запросы о комментариях.

Крупные компании являются крупнейшими пользователями патентных ящиков, поскольку экономия на масштабе позволяет компаниям с большим количеством интеллектуальной собственности, находящейся в этих ящиках, сэкономить на налогах административные расходы. В Великобритании, например, 95% налоговых льгот, требуемых в соответствии с режимом патентного бокса в 2016-17 годах, поступило от крупных компаний. Правительство Великобритании определяет крупный бизнес как имеющий 20 миллионов фунтов стерлингов или более прибыли в год.

Патентные боксы не будут запрещены, если в рамках второго столпа ОЭСР не будет изъятия, но любой доход, облагаемый налогом ниже минимальной ставки, которая должна быть определена страной патентного бокса, будет облагаться налогом другой страной для возмещения различия.

Призывы к исключению

Крупные фармацевтические компании и другие компании, активно использующие интеллектуальную собственность, а также бизнес-группы в некоторых странах лоббируют ОЭСР, чтобы исключить доход патентной коробки из требований для соблюдения глобальной минимальной налоговой ставки, и говорят они будут продолжать это делать.

Ирландская фармацевтическая ассоциация здравоохранения в электронном письме сообщила, что планирует лоббировать Ирландию и ЕС «за сохранение наших многочисленных конкурентных преимуществ», включая «ящик знаний» Ирландии, который сокращает их количество в Ирландии на 12.Ставка корпоративного налога 5% пополам для квалифицируемого дохода. Ирландию давно критикуют за использование очень низких налоговых ставок для привлечения транснациональных компаний.

Министерство финансов Ирландии не ответило на запрос о комментарии.

Голландский конгломерат Unilever NV призвал к «полному исключению» режимов, соответствующих существующим стандартам ОЭСР, когда глобальный орган в последний раз запрашивал публичные комментарии по Второму столпу в декабре 2019 года. Не исключение ящиков с патентами может помешать исследованиям и разработке новых лекарств и побудить правительства искать стимулы за пределами налоговой системы, подрывая работу по прозрачности налогообложения, проделанную в последние годы, говорится в письме.В Unilever от комментариев отказались.

Группа цифровой экономики, представляющая технологические компании США, в декабре прошлого года призвала к Второму столпу не «обращать вспять и не уменьшать эффект» патентных ящиков, которые уже рассматриваются ОЭСР. Немецкая торговая палата также лоббирует сохранение стимулов, хотя правительство Германии по крайней мере с 2013 года пытается запретить их как недобросовестную конкуренцию. Минфин Германии не ответил на запрос о комментарии.

«Даже если второй столп не откажется от патентных ящиков, он должен включать некоторые льготы для налоговой политики, которые стимулируют инновации», - сказала Луиза Вайнгрод, вице-президент по глобальному налогообложению Johnson & Johnson.

«Критически важно, чтобы налоговая политика продолжала поддерживать инновации. Это не может быть более очевидным, чем во время пандемии, когда многие, многие фармацевтические компании ищут способы лечения и вакцины », - сказала она.

«Совершенно другое животное»

Проект ОЭСР 2015 года по борьбе с эрозией корпоративной базы и перемещением прибыли позволил сохранить льготные налоговые режимы, такие как патентные боксы, до тех пор, пока они предназначены для существенной деятельности, такой как исследования, а не средство передвижения просто держать IP в юрисдикции.

Сегодня некоторые страны настаивают на применении минимальной налоговой ставки к доходу патентной коробки, вместо того, чтобы предлагать исключение и аннулировать льготы.

«Они хотят, чтобы компании платили минимальный уровень налога в каждой юрисдикции», но патентные коробки позволят сохранить низкие налоговые ставки, давая компаниям стимул продолжать использовать эти юрисдикции, - сказал Брайан Дженн, партнер McDermott Will & Эмери в Чикаго. Как заместитель международного налогового консультанта в U.S. Treasury, ранее он был сопредседателем Целевой группы ОЭСР по цифровой экономике.

Министерство финансов Нидерландов заявило в своем заявлении, что оно может не поддержать изъятие патентных ящиков. «В целом, исключения не способствуют достижению политической цели, заключающейся в том, чтобы компании всегда облагались налогом хотя бы минимального уровня», - заявила пресс-секретарь министерства.

Неизвестно, уничтожит ли второй столб патентные коробки. Он, вероятно, будет включать в себя исключение налоговых льгот для материальной деятельности на местах, такой как зона свободной торговли, сказал Ши Бун Лоу, директор по международным налогам в DLA Piper в Лондоне, но неясно, будут ли IP-боксы также получить исключение.

Минимальный налог на второй столп «откроет новые горизонты» в подходе ОЭСР к низким налоговым ставкам: он будет применяться, если компания платит слишком низкую ставку, даже если у нее есть основания в юрисдикции, сказала Барбара Ангус, глобальная налоговая политика. руководитель EY в Вашингтоне.

«Вся дискуссия действительно подчеркивает тот факт, что второй компонент и минимальные налоги - это совсем другое дело, чем та работа, которую ОЭСР проделала в прошлом», - сказала она.

- С помощью Дэвида Гуда и Рубена Мюнстермана.

Информация о стране, Италия - 2019

Вычет условных процентов

Стимул для условного вычета процентов, именуемый ACE (Резерв на корпоративный капитал), представляет собой вычет из общей базы IRES суммы (1,3 процента на 2019 финансовый год), соответствующей условному проценту от увеличения нового капитала с 31 декабря 2010 года. ACE применяется после расчета общей чистой прибыли, уже за вычетом любых налоговых убытков. Если сумма условных процентов превышает общую чистую прибыль, излишек может быть перенесен, полностью и на неопределенный срок, на последующие финансовые годы для вычета из первого доступного налогооблагаемого дохода.

Капвложения налоговые льготы

«Супер» и «гипер» режимы амортизации были заменены специальным налоговым кредитом, который, по сути, представляет собой налоговый кредит для инвестиций в «Индустрию 4.0» и варьируется в зависимости от типа инвестиций, сделанных налогоплательщиком, т.е. типов, указанных в Приложениях А и В Закона № 232 от 11 декабря 2016 года или третий вид, указанный в этом законе, а именно «новые обычные капитальные товары».

Эта налоговая льгота может быть получена предприятиями-резидентами Италии и итальянскими постоянными представительствами иностранных предприятий при условии, что они не участвуют в производстве по делу о несостоятельности и (i) соблюдают отраслевые правила по охране труда и технике безопасности; (ii) выполнять свои обязательства по уплате взносов в национальное страхование своих работников.

Налоговый кредит может быть использован только пятью или (в зависимости от типа инвестиций) тремя равными ежегодными платежами, начиная с года, следующего за годом, в котором актив становится «взаимосвязанным» или вводится в использование. Бонус варьируется в зависимости от типа инвестиций следующим образом.

- Допустимые инвестиции в капитальное оборудование, указанное в Приложении A, ограничены 10 миллионами евро, а налоговый кредит составляет (i) 40 процентов от первых 2,5 миллионов евро вложенных средств; (ii) 20 процентов от оставшейся суммы инвестиций.

- Допустимые инвестиции в нематериальные активы, указанные в Приложении B, не превышают 700 000 евро, а размер налогового кредита составляет 15 процентов от стоимости.

- Для «новых обычных капитальных товаров», то есть капитальных товаров, отличных от перечисленных в приложениях, налоговый кредит составляет 6 процентов от стоимости.

Каждая из этих инвестиций должна быть сделана в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года или - при условии, что до 31 декабря 2020 года продавец принял заказ и не менее 20 процентов стоимости покупки было оплачено - 30 июня 2021 года.

Инвестиции в новые капитальные товары должны быть сделаны для производственных мощностей, расположенных в Италии. Возврат применяется, если активы продаются или переводятся на производственные мощности, расположенные за границей.

Закон устанавливает определенные формальные требования.

Налоговый кредит на учебную деятельность

Налоговый кредит на расходы на обучение сотрудников «Индустрии 4.0» был продлен на финансовый год, следующий за текущим 31 декабря 2019 года.Этот налоговый кредит доступен для:

A. малые предприятия, которые могут претендовать на налоговый кредит в размере 50 процентов от приемлемых расходов и не превышающий 300 000 евро в год;

B. средние предприятия, которые могут претендовать на налоговый кредит в размере 40 процентов от приемлемых расходов и не превышающий 250 000 евро в год;

C. Крупные предприятия, которые претендуют на налоговый кредит в размере 30 процентов от приемлемых расходов и не превышают 250 000 евро в год.

Для всех предприятий налоговый кредит повышается до 60 процентов, если работники, прошедшие соответствующее обучение, классифицируются как малообеспеченные или очень обездоленные работники (годовые лимиты остаются прежними).

Налоговый кредит можно использовать с финансового года, следующего за годом, в котором были понесены соответствующие расходы.

Постоянная отсрочка налогообложения в мире GILTI?

Редактор: Кевин Д. Андерсон, CPA, J.D.

В прошлом американские компании пытались отложить налогообложение своих доходов в США посредством планирования миграции цепочки поставок и интеллектуальной собственности (ИС) с юрисдикциями за пределами Соединенных Штатов. Принимая во внимание недавние изменения в налоговой реформе США, например, более низкие ставки федерального подоходного налога и льготные налоговые режимы, такие как правила, касающиеся нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), мысли сместились в сторону сохранения интеллектуальной собственности в Соединенных Штатах, а не следования более традиционным Путь миграции IP (такой как, например, передача IP в благоприятную с налоговой точки зрения европейскую юрисдикцию).

Тем не менее, те, кто не попался на висящий пряник в виде заманчивых налоговых льгот в Соединенных Штатах, должны столкнуться с наказанием в виде глобального нематериального дохода с низкими налогами (GILTI), который фактически лишает возможности отложить налогообложение США доходов контролируемых иностранных корпораций (CFC) в большинстве ситуаций (за исключением 10% -го изъятия для инвестиций в квалифицированные бизнес-активы CFC и некоторых других ограниченных исключений). Планирование миграции IP дополнительно усугубляется платой за исходящие переводы ценных активов в соответствии с разд.367 и постоянно растущие требования к веществам в ЕС. Однако для предприятий США (особенно в сфере технологий и биологических наук) глобальная ИС часто остается наиболее ценным источником дохода и, как таковая, самым большим фактором, способствующим увеличению расходов на корпоративный налог. Что могут сделать предприятия, чтобы уменьшить свое налоговое бремя, с немедленным признанием подоходного налога с иностранных доходов?

При правильном стечении обстоятельств в Пуэрто-Рико может быть значительная возможность сэкономить на налогах.

Обзор льгот для Пуэрто-Рико

Правительство Пуэрто-Рико стремилось стимулировать испытывающую трудности экономику, поощряя иммиграцию на остров Карибского моря. 1 июля 2019 года Пуэрто-Рико принял новый закон о налоговых льготах, объединяющий предлагаемые налоговые льготы, которые, помимо прочего, охватывают производство, экспортные услуги и производство фильмов (Закон № 60 от 2019 года, известный как Кодекс поощрений Пуэрто-Рико). . Особый интерес для этого обсуждения представляют налоговые льготы, предоставляемые «индивидуальным инвесторам-резидентам» и предприятиям «экспортных услуг».

Индивидуальный инвестор-резидент : Соответствующие критериям лица могут получить 100% освобождение от уплаты подоходного налога Пуэрто-Рико на дивиденды, проценты и прирост капитала после того, как они стали добросовестными резидентами Пуэрто-Рико, до конца 2035 года. Прибыль, полученная от товаров, монет и цифровых активов на основе технологии блокчейн, имеет право на участие среди других категорий активов. Для получения права должны быть соблюдены определенные условия, в том числе, в частности, требование делать ежегодные взносы в размере не менее 10 000 долларов США некоммерческим организациям, работающим в Пуэрто-Рико, и приобретение жилой недвижимости в течение двух лет с момента начала действия льгот.Аналогичные стимулы ранее предоставлялись Законом № 22 от 2012 года, известным как Закон о поощрении переселения инвесторов в Пуэрто-Рико.

Экспортные услуги : Стимулирование экспортных услуг включает ставку налога в размере 4% до конца 2035 года на доход от соответствующей критериям деятельности по предоставлению экспортных услуг. Доход от услуг от сети, облачных вычислений, блокчейна, подписки или лицензирования, среди других видов деятельности, имеет право. Дивиденды от правомочных предприятий освобождены от подоходного налога в Пуэрто-Рико.Чтобы иметь право на участие, компания должна взять на себя обязательство иметь хотя бы одного сотрудника, если годовой прогнозируемый или фактический объем бизнеса превышает 3 миллиона долларов. Аналогичные стимулы ранее предоставлялись Законом № 20 от 2012 года с внесенными в него поправками, известным как Закон об экспортных услугах.

Все эти льготы являются частью агрессивной программы экономического стимулирования для привлечения нового бизнеса в Пуэрто-Рико. Технологические компании и некоторые другие отрасли со значительным компонентом интеллектуальной собственности могут пользоваться привлекательной комбинацией льготных налоговых режимов, в то же время нанимая большую рабочую силу и извлекая выгоду из U.С. Правовая система защиты интеллектуальной собственности.

Хотя преимущества, которые можно получить в Пуэрто-Рико, велики, они имеют свою цену. Для бизнеса в США миграция может быть сложным процессом, включая перемещение отдельных владельцев, а также перемещение деятельности, сотрудников и важных функций в Пуэрто-Рико, в дополнение к навигации по налоговым последствиям миграции в США.

Влияние с налоговой точки зрения США

В Соединенных Штатах, как правило, граждане и постоянные жители США облагают налогом их мировой доход независимо от их места жительства.Этот общий всемирный подоходный налог также применяется к гражданам США и иностранным физическим лицам-резидентам, которые являются добросовестными резидентами Пуэрто-Рико (как определено в Регламенте Раздела 1.937-1 (b)). Однако в соответствии с разд. 933, эти лица, как правило, могут исключить доход из пуэрториканского источника из своей декларации по индивидуальному подоходному налогу в США при определении своих обязательств по подоходному налогу в США.

сек. 937 (b) и его положения устанавливают правила определения того, считается ли доход полученным из источников в Пуэрто-Рико для целей Кодекса.В соответствии с этими положениями при определении того, поступает ли доход из Пуэрто-Рико или действительно ли он связан с ведением торговли или бизнеса в Пуэрто-Рико, правила в соответствии с разд. 861-865 обычно применяется (с некоторыми изменениями). Примечательно, что дивидендный доход обычно считается источником пуэрториканца, если он выплачивается пуэрториканской корпорацией из дохода, полученного из пуэрториканского источника, в соответствии с правилами Регламента. П. 1.937-2 (g) (1) (ii). Определенный прирост капитала поступает в Пуэрто-Рико, если он получен от жителей Пуэрто-Рико (хотя и с ограничениями).

Доход от оказания услуг поступает в Пуэрто-Рико в той мере, в какой услуги предоставляются в Пуэрто-Рико. Если рассматриваемая услуга представляет собой программное обеспечение как услугу с необходимым содержанием и функциями в Пуэрто-Рико, доход от подписки, полученный от предоставления таких онлайн-услуг клиентам во всем мире, может быть получен в Пуэрто-Рико. При надлежащем планировании доход от правомочной деятельности в Пуэрто-Рико может пользоваться льготной ставкой налога в размере 4%, при этом он полностью освобождается от уплаты налогов в США.S. налогообложение в руках владельца из США, который является добросовестным резидентом Пуэрто-Рико.

А как насчет GILTI и режима Подчасти F? Чтобы подпадать под эти режимы против отсрочки, лицо должно быть акционером CFC в США. В широком смысле под акционером США понимаются лица из США, которые прямо, косвенно или конструктивно владеют 10% или более голосов или стоимости CFC. Интересно, однако, что в гл. 957 (c) (1) добросовестный житель Пуэрто-Рико не считается гражданином США.лицо (как определено в Разделе 7701 (a) (30)) и, таким образом, не подлежит включению в Подчасть F и GILTI, связанных с владением акциями дочерней компании в Пуэрто-Рико (при условии, что дивиденды, полученные этим физическим лицом от этой иностранной дочерней компании, будут учитываться Пуэрториканский источник). Кроме того, чтобы иметь право на льготную ставку 4% в Пуэрто-Рико, соответствующий доход не обязательно должен быть получен через пуэрториканскую корпорацию. Фактически, он также может быть создан пуэрториканским отделением или прозрачным субъектом, что обеспечивает значительную гибкость с точки зрения планирования.

А как насчет платы за выезд? В частности, для граждан США, переезжающих в Пуэрто-Рико, разд. 877A не применяется для взимания платы за выход на встроенную прибыль, если таковая имеется, присущую активам физического лица. Таким образом, постоянное освобождение от подоходного налога США может быть получено в отношении значительного компонента дохода (в той степени, в которой он поступает из Пуэрто-Рико) без необходимости отказываться от гражданства США и взимать плату за выезд в соответствии с разд. 877A. Важно отметить, что разд. 367 (a) (1) облагает налогом передачу собственности за границу U.S. лицом к иностранной корпорации в сделке, которая в противном случае соответствовала бы режиму непризнания. Под гл. 367 (d), некоторые не облагаемые налогом передачи патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и других аналогичных прав интеллектуальной собственности создают налогооблагаемый условный гонорар перед лицом США. Совсем недавно закон, известный как Закон о сокращении налогов и занятости, P.L. 115-97, добавлены деловая репутация, ценность непрерывности деятельности и рабочая сила в список объектов интеллектуальной собственности, подлежащих условному режиму роялти в соответствии с разд.367 (d), что еще больше ограничивает возможность налогоплательщиков США перемещать ценную интеллектуальную собственность в офшоры.

В традиционных структурах холдинговых компаний ИС значительная плата за выход может уменьшить или даже перевесить потенциальные выгоды от миграции. Кроме того, возможность получать ставки FDII (т.е. 13,125% для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2026 г., и 16,406% для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2025 г.




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *