Содержание

ВС рассказал, когда налогоплательщику не вернут переплату

Во время выездной налоговой проверки МРИ ФНС № 14 по Свердловской области выяснила, что индивидуальный предприниматель Константин Павлос раздробил бизнес. Чтобы применять упрощенную систему налогообложения, мужчина распределил свои доходы между взаимозависимыми лицами. Одним из таких оказалась ИП Ксения Гуторова — контрагент Павлоса по агентскому договору, которая тоже применяла УСН. 

В сентябре 2019-го инспекция оформила результаты проверки и доначислила Павлосу налоги по общей системе налогообложения. Заплатить налог ему пришлось и за прибыль Гуторовой. Налоговики решили, что в 2015–2016 годах та получала деньги только на бумаге, на самом деле это доходы Павлоса. Тогда Гуторова, которая уже заплатила налог за то же самое, решила вернуть свои средства. 

Дважды за одно и то же

В октябре 2019-го Гуторова подала уточненные налоговые декларации за 2015–2016 годы с нулевыми показателями, в ноябре и декабре того же года — заявления о возврате переплат. МРИ ФНС напомнила, что такое требование надо заявлять в течение трех лет после перечисления налогов в бюджет, и не стала ничего возвращать. Тогда предприниматель обратилась в АС Свердловской области.

Практика

Первая инстанция сослалась на определение КС № 173-О/2001 и п. 79 Постановления Пленума ВАС от 30 июля 2013 года № 57. Там сказано, что налогоплательщик может взыскать переплату по налогу через суд в течение трех лет с того момента, как должен был узнать о нарушении своего права. До оформления результатов проверки Павлоса Гуторова не знала о переплате, а значит, срок не пропущен, решил АС Свердловской области и удовлетворил иск (дело № А60-29781/2020). 

При обжаловании налоговая пыталась доказать, что Гуторова участвовала в незаконной схеме по дроблению бизнеса. Предприниматель с самого начала понимала, чем занимается, поэтому дата решения о проверке Павлоса значения не имеет, настаивала инспекция. 17-й ААС и АС Уральского округа не стали отменять акт первой инстанции, а вот судью ВС Дениса Тютина заинтересовался позицией МРИ ФНС, и он передал жалобу на рассмотрение экономколлегии. 

А был ли бизнес

На заседании в ВС представитель налоговой рассказал, что Гуторова работала у Павлоса продавцом-консультантом и на вопросы инспекции о своей предпринимательской деятельности ответить не смогла. Тогда же выяснилось, что Гуторова была ИП в 2015–2016 годах, а потом зарегистрировалась заново в октябре 2019-го перед тем, как подать уточненную нулевую декларацию. В январе 2021 года женщина закрыла ИП. Юрист Гуторовой подтвердил, что она не занимается бизнесом с 2017 года. Судья Анатолий Першутов попытался выяснить, в чем причина. Но представитель не смог ответить не этот вопрос (подробнее: ВС оценил двойное налогообложение при дроблении бизнеса).

В итоге «тройка» во главе с Денисом Тютиным поддержала позицию налоговой и вернула дело на новое рассмотрение в первую инстанцию. Налоговый кодекс исходит из того, что после окончания отчетного периода у предпринимателей есть вся информация, которая может повлиять на размер налога, напомнила коллегия. Именно поэтому бизнесмены сами рассчитывают и декларируют налоги. 

Юридические основания для возврата переплаты наступают с даты представления налоговой декларации, но не позже срока, в который ее нужно предоставить. В этом деле важно выяснить, занималась ли Гуторова предпринимательством на самом деле и кто платил налоги за нее, считает ВС. 

Если у истца был фиктивный бизнес, она знала о переплате уже тогда, когда перечисляла налоги в бюджет, подчеркнул Верховный суд.

Была ли Гуторова настоящим предпринимателем, предстоит выяснить АС Свердловской области на новом круге рассмотрения. 

ВС исходит из того, что срок исковой давности должен исчисляться либо с момента подачи декларации, либо с момента уплаты налога, объясняет Надежда Даниленко, старший юрист налоговой практики Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Банкротство (включая споры) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Цифровая экономика группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Семейное и наследственное право группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Уголовное право Профайл компании × .

ВС отмечает, что из оспариваемых судебных актов неясно, по какой именно причине Гуторова могла узнать о переплате только после принятия налоговой решения о дроблении бизнеса. Тем самым он словно намекает, что на самом деле Гуторова сразу знала о переплате.

Инна Иванова, Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Банкротство (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 9место По количеству юристов 16место По выручке 20место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании ×

Правда, в этом же определении Верховный суд фактически сказал, что на основании результата проверки одного налогоплательщика можно изменить налоговую базу другого лица, продолжает Иванова. Но тогда теряется экономическая основа и возникает двойное налогообложение, замечает юрист. 

самозанятые получат больше возможностей для предпринимательской деятельности

27 октября, Минск /Корр. БЕЛТА/. Самозанятые получат больше возможностей для предпринимательской деятельности в соответствии с новым проектом Налогового кодекса. Об этом заявил первый заместитель министра финансов Дмитрий Кийко во время очередного заседания проекта «Экспертная среда» в пресс-центре БЕЛТА на тему «Новый проект Налогового кодекса: каких изменений ждать белорусам».

«Предполагается дать институту самозанятых больше возможностей по осуществлению простой индивидуальной предпринимательской деятельности без использования наемного труда. Новый проект Налогового кодекса предусматривает такую трансформацию в течение 2022-2023 годов. Планируем с 2023 года перейти от разрешительного принципа к заявительному. Что это значит? Если сегодня самозанятый у нас может заниматься четко определенными видами деятельности, то с 2023 года — любыми, которые не запрещены. Основная ставка предполагается в размере 10% от выручки», — сказал Дмитрий Кийко.

По его словам, для самозанятых разрабатывается цифровая платформа, которая позволит выполнять все необходимые процедуры — от регистрации до прекращения деятельности, уплаты налогов. Планируется, что цифровой продукт позволит самозанятым работать с использованием безналичной оплаты. «Установив это приложение, гражданин сможет работать с потребителями и принимать платежи, выдавать чеки, рассчитывать и уплачивать налоги, строить свои взаимоотношения с налоговыми органами и ФСЗН, словом, выполнять свои обязательства перед государством», — отметил первый замминистра.

Самозанятые смогут через приложение работать и с организациями, но с определенными ограничениями. «Ограничения обусловлены необходимостью препятствовать использованию самозанятых в качестве замены наемных работников. Поэтому для работы с организациями предлагается установить предел в размере Br60 тыс. в год. При превышении этого предела самозанятый сможет продолжать отношения с организацией, просто для него автоматически будет увеличиваться ставка», — пояснил Дмитрий Кийко.

Изменения коснутся и индивидуальных предпринимателей. С 2023 года работать в качестве ИП можно будет только по определенным видам деятельности с привлечением наемных лиц не более трех человек. Первый замминистра отметил, что большинство ИП в Беларуси работает без наемного труда, и они потенциально могут перейти в самозанятые. А для тех, кто использует наемный труд и останется в категории ИП, будут скорректированы условия налогообложения. С 2023 года для индивидуальных предпринимателей будет установлен единый режим налогообложения с уплатой подоходного налога от разницы между доходами и расходами.

Альтернатива этой форме — возможность перехода ИП с наемными работниками в микроорганизации. Для микроорганизаций сохраняется возможность применения упрощенной системы налогообложения.

«В течение 2022 года большинству индивидуальных предпринимателей нужно будет принять решение, в каком виде они смогут или захотят осуществлять свою деятельность. Либо перейти в самозанятые (там предусмотрено значительное упрощение административных и иных процедур), либо продолжить свою деятельность в качестве ИП (если они будут соответствовать определенным видам деятельности), либо перейти в микроорганизацию. Могу анонсировать, что розничная торговля у нас останется тем видом деятельности, которым индивидуальные предприниматели могут заниматься и с 2023 года», — резюмировал Дмитрий Кийко.-0-

Новый выпуск проекта БЕЛТА «Экспертная среда»

— «Новый проект Налогового кодекса: каких изменений ждать белорусам» — смотрите здесь.

Фото Максима Гучека

Подробности о мерах поддержки бизнеса и НКО в Самарской области | Другой город

 70

Автор: Максим Фёдоров

По поручению губернатора Самарской области Дмитрия Азарова областное правительство прорабатывает дополнительные механизмы поддержки представителей малого и среднего бизнеса, некоммерческих организаций в «нерабочие дни».

На территории Самарской области действуют региональные меры поддержки бизнеса, которыми могут воспользоваться порядка 80 тыс. организаций — из числа наиболее пострадавших отраслей. Это сферы торговли, транспорта, гостиничного бизнеса, общепита, спорта, дополнительного образования, бытовых услуг, культуры, организации развлечений.

В Самарской области в три раза снижены налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков. Воспользоваться льготой могут субъекты МСП из пострадавших отраслей, у которых уровень доходов снизился на 20% и более по отношению к уровню доходов за 2019 год. Также льготным налогообложением могут воспользоваться вновь созданные индивидуальные предприниматели, проживающие или работающие в населенных пунктах с численностью населения до 5 тыс. человек.

Снижен налог на имущество за счет увеличения вычета из площади недвижимого имущества (с 150 до 250 кв.м.), которая облагается по кадастровой стоимости.

Для вновь созданных индивидуальных предпринимателей, которые приобрели патент или применяют УСН, продолжаются «налоговые каникулы» — ставка 0%. Действие закона Самарской области от 30.12.2015 №140-ГД продлевается до 31 декабря 2023 года.

В 2021 году продолжает действовать мораторий на проверки контрольными органами субъектов МСП. Мораторий продлен на 2022 год.

«Понимаю, что временные ограничения повлияют на работу организаций и предприятий целого ряда отраслей экономики. Для помощи наиболее пострадавшим действуют меры поддержки как на федеральном, так и на региональном уровне. Мы не бросаем бизнес в этой непростой ситуации.

Прошу собственников активнее пользоваться возможностями системы господдержки. И речь идет не только о бизнесе, финансовых показателях предприятия, но и о судьбе сотрудников, жизни конкретных людей, наших земляков. Сегодня по моему поручению правительством Самарской области совместно с представителями бизнес-сообщества прорабатываются дополнительные антикризисные меры с учетом анализа текущей ситуации», – отметил Дмитрий Азаров.

Следите за нашими публикациями в Telegram на канале «Другой город»ВКонтактеFacebookInstagram и Twitter

comments powered by HyperComments

У Билла Гейтса был тяжёлый год. Как основатель Microsoft пережил его — Секрет фирмы

Токсичный начальник

Гейтса в этом году обвиняли не только во флирте с подчинёнными, но и в создании токсичной атмосферы в офисе. Несколько женщин, которые работали с миллиардером в Microsoft, рассказали журналистам Business Insider о его вспыльчивой и дерзкой натуре. Один из топ-менеджеров корпорации заявил на условиях анонимности, что старался избежать встреч с Гейтсом, поскольку тот вечно кричал.

Другой бывший руководитель из Microsoft, в свою очередь, отметила, что стиль управления миллиардера мог напугать некоторых сотрудников, однако тот был честным и прямолинейным человеком, который «кричал на всех одинаково». Один из действующих сотрудников корпорации заявил, что Гейтс просто «неуклюж в плане социальных взаимодействий».

Нашлись и те, кто раскритиковал основателя Microsoft в открытую. Экс-член совета директоров корпорации Мария Клаве заявила, что Гейтс вёл себя так, будто он был «самым умным человеком в комнате», и не воспринимал чужие идеи, которые касались большего разнообразия в вопросах преемственности и часто исходили от женщин — членов совета директоров. Представитель Гейтса, в свою очередь, заявил, что Клаве неверно охарактеризовала поведение миллиардера, решив, что он якобы не был заинтересован в продвижении инклюзивности в Microsoft.

Слишком крупный землевладелец

Ещё один, пусть не такой серьёзный, но всё же скандал возник летом 2021 года после объявления Гейтса крупнейшим владельцем сельскохозяйственных земель в США. Журналисты провели расследование и выяснили, что за последние 10 лет миллиардер купил примерно 110 000 гектаров в 18 американских штатах. На некоторых из них выращивают кукурузу, рис и хлопок, на других — картошку или сою.

Новый статус Гейтса стал причиной для резкой критики. Тогда директор Национальной коалиции начинающих фермеров Нью-Йорка Холли Риппон Батлер заявила, что своими действиями миллиардер мешает молодым фермерам приобрести сельхозугодья. Поскольку конкурировать с Гейтсом на аукционах они не в состоянии, им приходится арендовать участки.

Другой повод для негативных заявлений — скупка Гейтсом земель через подставных подрядчиков. В инвестиционной компании предпринимателя Cascade Investment, которая, по версии журналистов, использовала такую схему, комментировать расследование не стали. В то же время фермеры — соседи Гейтса усомнились в его работе на благо окружающей среды. Они отметили, что работники на его участках забирают воду из источников и отравляют её удобрениями. Официального комментария от миллиардера так и не последовало.

Публикация 17 (2020), Ваш федеральный подоходный налог

Компенсация по безработице. Если вы получили пособие по безработице, но не получили форму 1099-G «Определенные государственные выплаты» по почте, вам может потребоваться доступ к своей информации через веб-сайт вашего штата, чтобы получить электронную форму 1099-G.

Введение

Вы должны указать в своей декларации все статьи дохода, которые вы получаете в виде денег, имущества и услуг, если в налоговом законодательстве не указано, что вы их не включаете.Однако некоторые статьи исключаются из дохода лишь частично. В этой главе обсуждаются многие виды доходов и объясняется, подлежат ли они налогообложению или нет.

Эта глава начинается с обсуждения следующих статей дохода.

  • Бартер.

  • Аннулированные долги.

  • Торговые вечеринки, на которых вы являетесь хозяином или хозяйкой.

  • Выручка по страхованию жизни.

  • Партнерский доход.

  • S доход корпорации.

  • Возмещение (включая возмещение государственного подоходного налога).

  • Арендная плата из личного имущества.

  • Выплаты.

  • Роялти.

  • Пособие по безработице.

  • Социальные и другие социальные пособия.

За этими обсуждениями следует краткое обсуждение других статей дохода.
Бартер

Бартер — это обмен собственности или услуг. Вы должны включить в свой доход на момент получения справедливую рыночную стоимость собственности или услуг, которые вы получаете при обмене. Если вы обмениваетесь услугами с другим лицом, и вы оба заранее договорились о стоимости услуг, эта стоимость будет принята как справедливая рыночная стоимость, если только стоимость не может быть доказана иначе.

Как правило, вы указываете этот доход в Приложении C (Форма 1040), Прибыль или убыток от бизнеса.Однако, если бартер предполагает обмен чем-то другим, кроме услуг, как, например, в Пример 3 ниже, вам, возможно, придется вместо этого использовать другую форму или расписание.

Пример 1.

Вы — индивидуальный адвокат, который оказывает юридические услуги клиенту, небольшой корпорации. Корпорация передает вам акции в качестве оплаты ваших услуг. Вы должны включить справедливую рыночную стоимость акций в свой доход в Приложении C (Форма 1040) в год их получения.

Пример 2.

Вы работаете не по найму и являетесь членом бартерного клуба. Клуб использует «кредитные единицы» как средство обмена. Он добавляет кредитные единицы к вашей учетной записи для товаров или услуг, которые вы предоставляете участникам, которые вы можете использовать для покупки товаров или услуг, предлагаемых другими членами бартерного клуба. Клуб вычитает кредитные единицы из вашей учетной записи, когда вы получаете товары или услуги от других членов. Вы должны включить в свой доход стоимость кредитных единиц, которые добавляются к вашей учетной записи, даже если вы фактически не можете получать товары или услуги от других участников до следующего налогового года.

Пример 3.

У вас есть небольшой многоквартирный дом. Взамен на бесплатное пользование квартирой в течение 6 месяцев художник дарит вам произведение искусства, которое она создала. Вы должны указать в качестве дохода от аренды в Приложении E (Форма 1040), Дополнительный доход и убыток, справедливую рыночную стоимость произведения искусства, а художник должен указать в качестве дохода в Приложении C (Форма 1040) справедливую арендную стоимость квартиры.

Форма 1099-Б бартерного обмена.

Если вы обменивались недвижимостью или услугами посредством бартерного обмена, форму 1099-B, Выручку от брокерских и бартерных обменных операций или аналогичное заявление по бартерному обмену следует отправить вам до 16 февраля 2021 года.В нем должна быть указана стоимость наличных денег, имущества, услуг, кредитов или ссуд, полученных вами от обменов в течение 2020 года. IRS также получит копию формы 1099-B.

Аннулированные долги

В большинстве случаев, если ваш долг аннулирован или прощен, кроме подарка или завещания, вы должны включить аннулированную сумму в свой доход. У вас нет дохода от погашенного долга, если он предназначен для вас в качестве подарка. Долг включает любую задолженность, по которой вы несете ответственность или которая связана с имуществом, которым вы владеете.

Если долг некоммерческий, укажите аннулированную сумму в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если это долг предприятия, укажите сумму в Приложении C (Форма 1040) (или в Приложении F (Форма 1040), Прибыль или убыток от сельского хозяйства, если долг — это долг фермы, а вы — фермер).

Форма 1099-С.

Если федеральное правительственное учреждение, финансовое учреждение или кредитный союз аннулирует или прощает ваш долг в размере 600 долларов или более, вы получите форму 1099-C «Аннулирование долга».Сумма погашенной задолженности указана в графе 2.

Проценты включены в погашенную задолженность.

Если какие-либо проценты прощены и включены в сумму аннулированного долга в поле 2, сумма процентов также будет указана в поле 3. Должны ли вы включать процентную часть аннулированного долга в свой доход, зависит от того, проценты будут вычитаться, когда вы их заплатите. См. Вычитаемая задолженность в разделе Исключения , далее.

Если проценты не подлежат вычету (например, проценты по индивидуальной ссуде), включите в свой доход сумму из поля 2 формы 1099-C. Если проценты подлежат вычету (например, по бизнес-займу), включите в свой доход чистую сумму аннулированного долга (сумма, указанная в поле 2, за вычетом суммы процентов, указанной в поле 3).

Ипотечный кредит со скидкой.

Если ваше финансовое учреждение предлагает скидку на досрочную выплату ипотечного кредита, сумма скидки является аннулированной задолженностью.Вы должны включить аннулированную сумму в свой доход.

Освобождение от ипотеки при продаже или ином отчуждении.

Если вы лично несете ответственность по ипотеке (долгу с регрессом) и освобождаетесь от ипотеки при продаже имущества, вы можете получить прибыль или убыток в размере, не превышающем справедливую рыночную стоимость имущества. Кроме того, если погашение ипотечного кредита превышает справедливую рыночную стоимость собственности, это доход от погашения задолженности, если он не подлежит исключению в соответствии с Исключенная задолженность , более поздняя.Сообщите о любом доходе от погашения задолженности по некоммерческой задолженности, который не соответствует критериям исключения в качестве прочего дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Если вы не несете личной ответственности по ипотеке (долгу без права регресса) и освобождаетесь от ипотеки при отчуждении собственности (например, путем обращения взыскания), такое возмещение включается в сумму, которую вы реализуете. Вы можете получить налогооблагаемую прибыль, если сумма, которую вы реализуете, превышает вашу скорректированную базу в собственности. Сообщайте о любой приросте некоммерческой собственности как о приросте капитала.

См. Паб. 4681 для получения дополнительной информации.

Задолженность перед акционерами.

Если вы являетесь акционером корпорации, и корпорация аннулирует или прощает ваш долг, аннулированный долг представляет собой конструктивное распределение, которое обычно является для вас дивидендным доходом. Для получения дополнительной информации см. Pub. 542, Корпорации.

Если вы являетесь акционером корпорации и аннулируете задолженность корпорации перед вами, вы, как правило, не получаете дохода.Это связано с тем, что аннулированный долг рассматривается как вклад в капитал корпорации, равный сумме основной суммы долга, которую вы аннулировали.

Погашение погашенной задолженности.

Если вы включили аннулированную сумму в свой доход, а затем выплатили долг, вы можете подать иск о возмещении за год, когда сумма была включена в доход. Вы можете подать претензию по форме 1040-X, если срок давности подачи претензии еще не истек. Срок исковой давности обычно не заканчивается раньше, чем через 3 года после установленной даты вашего первоначального возврата.

Исключения

Есть несколько исключений для включения погашенной задолженности в доход. Это объясняется далее.

Студенческие ссуды.

Некоторые студенческие ссуды содержат положение о том, что вся или часть задолженности, связанной с посещением соответствующего учебного заведения, будет аннулирована, если вы в течение определенного периода времени работаете по определенным профессиям у любого из широкого круга работодателей.

У вас нет дохода, если ваш студенческий кредит аннулируется после того, как вы согласились с этим положением и затем выполнили требуемые услуги.Для получения кредита кредит должен быть предоставлен:

  1. Федеральное правительство, правительство штата или местного самоуправления, либо их орган, агентство или их подразделение;

  2. освобожденная от налогов общественная благотворительная корпорация, которая взяла на себя контроль над больницей штата, округа или муниципалитета и чьи сотрудники считаются государственными служащими в соответствии с законодательством штата; или

  3. Учебное заведение:

    1. По соглашению с организацией, описанной в (1) или (2), которая предоставила средства организации для предоставления ссуды, или

    2. В рамках программы учебного заведения, разработанной для поощрения своих студентов к работе с неудовлетворенными потребностями или в областях с неудовлетворенными потребностями, и в рамках которых услуги, предоставляемые студентами (или бывшими студентами), предоставляются для или под руководством правительства. подразделение или организация, освобожденная от налогов, описанная в разделе 501 (c) (3).

Ссуда ​​для рефинансирования квалифицированной студенческой ссуды также будет соответствовать требованиям, если она была предоставлена ​​учебным заведением или квалифицированной организацией, освобожденной от налогов, в соответствии с ее программой, разработанной, как описано в пункте 3b выше.

Помощь в погашении кредита на образование.

Выплаты по ссуде на образование, произведенные в соответствии с Программой погашения ссуды Национальной службы здравоохранения (Программа погашения ссуды NHSC), программой выплаты ссуды штата на образование, имеющей право на получение средств в соответствии с Законом о государственном здравоохранении, или любой другой программой выплаты ссуды или прощения ссуды штата, которая предназначенные для обеспечения большей доступности медицинских услуг в районах с недостаточным уровнем обслуживания или дефицитом профессиональных медицинских работников, не облагаются налогом.

Вычитаемая задолженность.

У вас нет дохода от списания долга, если выплата долга подлежит вычету. Это исключение применяется только в том случае, если вы используете кассовый метод учета. Для получения дополнительной информации см. Главу 5 Pub. 334, Налоговое руководство для малого бизнеса.

Цена снижена после покупки.

В большинстве случаев, если продавец уменьшает сумму вашей задолженности за приобретенную недвижимость, вы не получаете дохода от этого уменьшения.Уменьшение долга рассматривается как корректировка покупной цены и уменьшает вашу базу в собственности.

Исключенная задолженность.

Не включайте погашенный долг в свой валовой доход в следующих случаях.

  • Долг аннулирован в деле о банкротстве в соответствии с разделом 11 Кодекса США. См. Паб. 908, Руководство по налогам на банкротство.

  • Долг аннулируется, если вы неплатежеспособны. Однако вы не можете исключить любую сумму аннулированного долга, превышающую сумму, на которую вы неплатежеспособны.См. Паб. 908.

  • Задолженность является квалифицированной задолженностью фермерского хозяйства и аннулируется квалифицированным лицом. См. Главу 3 Pub. 225, Налоговый справочник фермера.

  • Задолженность квалифицируется как задолженность по операциям с недвижимым имуществом. См. Главу 5 Pub. 334.

  • Аннулирование является подарком.

  • Задолженность квалифицируется как основная задолженность по месту жительства.

Хозяин или хозяйка

Если вы устраиваете вечеринку или мероприятие, на котором проводятся продажи, любой подарок или вознаграждение, полученное вами за проведение мероприятия, является платой за помощь прямым продавцам в продажах.Вы должны указать этот объект как доход по его справедливой рыночной стоимости.

К вашим личным праздничным расходам применяется ограничение на питание в размере 50%. В налоговые годы с 2018 по 2025 год не разрешается вычет любых расходов, связанных с деятельностью, которая обычно считается развлечениями, развлечениями или отдыхом. Налогоплательщики могут продолжать удерживать 50% стоимости деловых обедов, если налогоплательщик (или сотрудник налогоплательщика) присутствует и еда или напитки не считаются расточительными или экстравагантными.Питание может быть предоставлено текущему или потенциальному бизнес-клиенту, клиенту, консультанту или аналогичному деловому контакту. Еда и напитки, которые предоставляются во время развлекательных мероприятий, не будут считаться развлечениями, если они будут приобретены отдельно от мероприятия.

Дополнительную информацию о 50% -ном ограничении расходов на питание см. В Pub. 463, Путевые расходы, подарки и расходы на автомобиль.

Поступления по страхованию жизни

Выручка по страхованию жизни, выплаченная вам в связи со смертью застрахованного лица, не облагается налогом, если полис не был передан вам за определенную плату.Это верно, даже если выручка была выплачена по полису страхования от несчастных случаев, по страхованию здоровья или по договору пожертвования. Однако процентный доход, полученный в результате страхования жизни, может облагаться налогом.

Выручка не получена в рассрочку.

Если пособие в случае смерти выплачивается вам единовременно или не через регулярные промежутки времени, включайте в свой доход только те пособия, которые превышают сумму, подлежащую выплате вам на момент смерти застрахованного лица.Если размер пособия, выплачиваемого в случае смерти, не указан, вы включаете в свой доход те выплаты, которые превышают приведенную стоимость выплат на момент смерти.

Поступления получены в рассрочку.

Если вы получаете выплаты по страхованию жизни частями, вы можете исключить часть каждого взноса из своего дохода.

Чтобы определить исключаемую часть, разделите сумму, имеющуюся у страховой компании (как правило, общую единовременную сумму, подлежащую выплате в случае смерти застрахованного лица), на количество подлежащих выплате взносов.Включите в свой доход что-либо сверх этой исключенной части в качестве процентов.

Выживший супруг.

Если ваш (а) супруг (а) умер до 23 октября 1986 г. и страховые выплаты, выплаченные вам в связи со смертью вашего супруга (а), получены частями, вы можете исключить до 1000 долларов в год из процентов, включенных в рассрочку. Если вы снова выйдете замуж, вы можете продолжить исключение.

Сдача полиса за наличные.

Если вы отказываетесь от полиса страхования жизни за наличные, вы должны включить в доход любые доходы, превышающие стоимость полиса страхования жизни.В большинстве случаев ваши затраты (или инвестиции в договор) представляют собой сумму страховых взносов, которые вы уплатили по полису страхования жизни, за вычетом любых возвращенных премий, скидок, дивидендов или невыплаченных кредитов, которые не были включены в ваш доход.

Вы должны получить форму 1099-R, показывающую общую выручку и налогооблагаемую часть. Укажите эти суммы в строках 5a и 5b формы 1040 или 1040-SR.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации см. Поступления по страхованию жизни в Pub.525.

Поступления по контракту

Договор о пожертвовании — это политика, в соответствии с которой вам выплачивается определенная сумма денег в определенный день, если вы не умрете до этой даты, и в этом случае деньги выплачиваются указанному получателю. Поступления от пожертвований, выплачиваемые вам единовременно при наступлении срока погашения, подлежат налогообложению только в том случае, если поступления превышают стоимость полиса. Чтобы определить свои затраты, вычтите любую сумму, полученную вами ранее по контракту и исключенную из вашего дохода, из общей суммы премий (или другого вознаграждения), уплаченных по контракту.Включите в свой доход ту часть единовременной выплаты, которая превышает ваши расходы.

Пособие в случае ускоренной смерти

Определенные суммы, выплачиваемые в качестве ускоренного пособия в случае смерти в соответствии с договором страхования жизни или в рамках урегулирования до смерти застрахованного лица, не включаются в доход, если застрахованный неизменно или хронически болен.

Поселок Виатикал.

Это продажа или переуступка какой-либо части компенсации в случае смерти по договору страхования жизни поставщику услуг по урегулированию страховых выплат.Поставщик денежных расчетов — это лицо, которое регулярно участвует в бизнесе по покупке или переуступке договоров страхования жизни в отношении жизни застрахованных лиц, которые неизлечимо или хронически больны и которое соответствует требованиям раздела 101 (g) (2) (B ) Налогового кодекса.

Исключение по неизлечимой болезни.

Пособие в связи с ускоренной смертью полностью исключается, если застрахованный является неизлечимо больным человеком. Это лицо, которое было сертифицировано врачом как имеющее заболевание или физическое состояние, которое, как можно разумно ожидать, приведет к смерти в течение 24 месяцев с даты свидетельства.

Исключение по хроническим заболеваниям.

Если застрахованный — хронически больной человек, который не неизлечимо болен, пособие по ускоренной смерти, выплачиваемое на основе затрат, понесенных на квалифицированные услуги по долгосрочному уходу, полностью исключается. Ускоренное пособие в случае смерти, выплачиваемое на суточной или другой периодической основе, не допускается до определенного предела. На 2020 год этот лимит составляет 380 долларов. Он применяется к общей сумме пособий по ускоренной смерти и любых периодических выплат, полученных по договорам страхования долгосрочного ухода.Для получения информации о пределах и определениях хронически больных лиц, квалифицированных услуг по долгосрочному уходу и договоров страхования долгосрочного ухода см. Договоры страхования долгосрочного ухода в разделе Пособия по болезни и травмам в Pub. 525.

Исключение.

Исключение не распространяется на любую сумму, выплаченную лицу (кроме застрахованного), которое имеет страховой интерес в жизни застрахованного, потому что застрахованный:

  • Является директором, должностным лицом или служащим лица; или

  • Имеет финансовую заинтересованность в бизнесе человека.

Форма 8853.

Чтобы подать заявление об исключении ускоренного пособия в случае смерти, выплачиваемого на суточной или другой периодической основе, вы должны вместе с декларацией заполнить форму 8853, MSA Archer и договоры страхования долгосрочного ухода. Вам не нужно заполнять форму 8853, чтобы исключить ускоренное пособие в случае смерти, выплачиваемое на основе фактически понесенных расходов.

Офицер общественной безопасности убит или ранен при исполнении служебных обязанностей

Супруг (а), бывший супруг (а) и ребенок сотрудника службы общественной безопасности, убитого при исполнении служебных обязанностей, могут исключить из общего дохода пособие по случаю потери кормильца, полученное в рамках государственного плана по разделу 401 (а), относящегося к службе сотрудника службы безопасности.См. Раздел 101 (h).

Офицер общественной безопасности, который навсегда и полностью инвалид или убит при исполнении служебных обязанностей, а также оставшийся в живых супруг или ребенок могут исключить из дохода пособие по случаю смерти или инвалидности, полученное от Федерального бюро помощи юстиции, или пособие в случае смерти, выплачиваемое программой штата. См. Раздел 104 (a) (6).

Для этой цели термин «офицер общественной безопасности» включает сотрудников правоохранительных органов, пожарных, капелланов, спасателей и членов бригады скорой помощи.Для получения дополнительной информации см. Pub. 559, выжившие, исполнители и администраторы.

Партнерский доход

Товарищество, как правило, не облагается налогом. Доходы, прибыли, убытки, отчисления и кредиты партнерства передаются партнерам на основе распределительной доли каждого партнера в этих статьях.

Приложение К-1 (Форма 1065).

Хотя товарищество, как правило, не платит налога, оно должно подавать информационную декларацию по форме 1065, U.S. Возврат дохода от партнерства и отправка Графика K-1 (Форма 1065) каждому партнеру. Кроме того, партнерство отправит каждому партнеру копию Инструкций для Партнера по Приложению K-1 (Форма 1065), чтобы помочь каждому партнеру сообщить о своей доле дохода партнерства, вычетах, кредитах и ​​элементах налоговых льгот.

. Сохраните расписание K-1 (форма 1065) для своих записей. Не прикрепляйте его к своей форме 1040 или 1040-SR, если это не требуется. .

Для получения дополнительной информации о партнерстве см. Pub.541, Партнерство.

Квалифицированное совместное предприятие.

Если каждый из вас и ваш супруг (а) материально участвуете в качестве единственных участников совместного предприятия, находящегося в совместном владении и управлении, и вы подаете совместную декларацию за налоговый год, вы можете сделать совместные выборы, которые будут рассматриваться как квалифицированное совместное предприятие, а не партнерство. . Чтобы сделать это решение, вы должны разделить все статьи доходов, прибылей, убытков, удержаний и кредитов, относящиеся к бизнесу, между вами и вашим супругом в соответствии с вашими интересами в предприятии.Для получения дополнительной информации о том, как сделать выбор и какие графики подавать, см. Инструкции к вашей индивидуальной налоговой декларации.

Прибыль S корпорации

В большинстве случаев S-корпорация не платит налог на свой доход. Вместо этого прибыль, убытки, отчисления и кредиты корпорации передаются акционерам на основе пропорциональной доли каждого акционера.

Приложение К-1 (Форма 1120-S).

Корпорация S должна подать декларацию по форме 1120-S, U.S. Налоговую декларацию о доходах для S-корпорации и отправьте Таблицу K-1 (Форма 1120-S) каждому акционеру. Кроме того, корпорация S отправит каждому акционеру копию Инструкций акционера по Приложению K-1 (форма 1120-S), чтобы помочь каждому акционеру отчитаться о своей доле в доходах, убытках, кредитах и ​​вычетах корпорации S.

. Сохраните расписание K-1 (форма 1120-S) для своих записей. Не прикрепляйте его к своей форме 1040 или 1040-SR, если это не требуется..

Для получения дополнительной информации о S-корпорациях и их акционерах см. Инструкции к форме 1120-S.

Возврат

Возмещение — это возврат суммы, которую вы вычли или взяли в кредит в предыдущем году. Чаще всего взыскиваются возмещения, возмещения и скидки по вычетам, перечисленным в Приложении A (Форма 1040). У вас также может быть взыскание непостоянных вычетов (например, платежей по ранее вычтенным безнадежным долгам) и взыскание предметов, по которым вы ранее запрашивали налоговый кредит.

Правило налоговой льготы.

Вы должны включить возмещение в свой доход в год, когда вы его получили, в пределах суммы, на которую вычет или кредит, который вы взяли на возмещенную сумму, уменьшили ваш налог в предыдущем году. Для этой цели любое увеличение суммы, перенесенной на текущий год, в результате вычета или кредита, считается уменьшением вашего налога в предыдущем году. Для получения дополнительной информации см. Pub. 525.

Возврат федерального подоходного налога.

Возврат федерального подоходного налога не включается в ваш доход, потому что они никогда не могут быть вычтены из дохода.

Возврат государственной пошлины.

Если вы получили возврат (или кредит или компенсацию) подоходного налога штата или местного округа в 2020 году, вы, как правило, должны включить его в доход, если вы вычли налог в более раннем году. Плательщик должен отправить вам форму 1099-G «Определенные государственные платежи» до 1 февраля 2021 г. Налоговое управление также получит копию формы 1099-G.Если вы подаете форму 1040 или 1040-SR, используйте Таблицу возмещения подоходного налога штата и местного самоуправления в Инструкциях 2020 года по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы определить сумму (если таковая имеется) для включения в ваш доход. См. Паб. 525, когда вам нужно использовать другой рабочий лист.

Если вы можете выбрать вычет за налоговый год, либо:

  • Государственный и местный подоходный налог, или

  • Государственные и местные общие налоги с продаж, затем

максимальный возврат, который вам, возможно, придется включить в доход, ограничен суммой превышения налога, который вы выбрали для удержания за этот год, над налогом, который вы не выбрали для удержания за этот год.Примеры см. В Pub. 525.

Возврат процентов по ипотеке.

Если вы получили возмещение или кредит в 2020 году в отношении процентов по ипотеке, уплаченных в более раннем году, сумма должна быть указана в поле 4 вашей формы 1098 «Заявление о процентах по ипотеке». Не вычитайте сумму возмещения из процентов, которые вы заплатили в 2020 году. Возможно, вам придется включить ее в свой доход в соответствии с правилами, описанными в следующих обсуждениях.

Проценты на восстановление.

Проценты на любую из возвращаемых вами сумм следует указывать как процентный доход в полученном году.Например, укажите проценты, полученные вами по возмещению подоходного налога штата или местного округа, в форме 1040 или 1040-SR, строка 2b.

Возмещение и расходы в том же году.

Если возмещение или иное возмещение и расходы происходят в одном и том же году, возмещение уменьшает вычет или кредит и не отражается как доход.

Восстановление 2 и более лет.

Если вы получаете возмещение или иное возмещение в отношении сумм, которые вы заплатили в течение 2 или более отдельных лет, вы должны пропорционально распределить возмещенную сумму между годами, в которых вы ее выплачивали.Это распределение необходимо для определения суммы возмещения за любые предыдущие годы и для определения суммы, если таковая имеется, вашего допустимого вычета по этой статье в текущем году. Для получения информации о том, как рассчитать распределение, см. Recoveries in Pub. 525.

Детализированные вычеты

Если вы взыскиваете любую сумму, которую вы вычли в предыдущем году по Приложению A (Форма 1040), вы, как правило, должны включить полную сумму возмещения в свой доход в том году, в котором вы ее получили.

Куда обращаться.

Введите сумму возмещения подоходного налога штата или местного самоуправления в Приложении 1 (Форма 1040), строка 1, и общую сумму всех других возмещений в качестве прочего дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Стандартный лимит вычета.

Обычно вам разрешается требовать стандартного вычета, если вы не перечисляете свои вычеты. Только ваши детализированные вычеты, которые превышают ваш стандартный вычет, подпадают под действие правила восстановления (если вы не обязаны детализировать свои вычеты).Если ваши общие вычеты из доходности за предыдущий год не превышали ваш доход за этот год, включите в свой доход в этом году меньшую из следующих величин:

Пример.

За 2019 год вы подали совместную декларацию. Ваш налогооблагаемый доход составлял 60 000 долларов, и вы не имели права на налоговые льготы. Ваш стандартный вычет составлял 24 400 долларов, и у вас были детализированные вычеты в размере 26 200 долларов. В 2020 году вы получили следующие возмещения сумм, удержанных по вашей налоговой декларации за 2019 год.

Медицинские расходы $ 200
Возврат государственного и местного подоходного налога 400
Возврат процентов по ипотеке 325
Всего возмещений $ 925
Ни одно из возмещений не превышало вычетов за 2019 год.Разница между вычтенным вами государственным и местным подоходным налогом и вашим местным общим налогом с продаж составила более 400 долларов.

Ваше общее возмещение меньше суммы, на которую ваши детализированные вычеты превысили стандартный вычет (26 200 долларов — 24 400 долларов США = 1800 долларов США), поэтому вы должны включить свои общие возмещения в свой доход за 2020 год. Сообщите о возврате государственного и местного подоходного налога в размере 400 долларов Таблица 1 (Форма 1040), строка 1, и остаток ваших возмещений, 525 долларов, в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Стандартный вычет за предыдущие годы.

Чтобы определить, должны ли суммы, возмещенные в текущем году, включаться в ваш доход, вы должны знать стандартный вычет для вашего регистрационного статуса за год, когда вычет был подан. Посмотрите инструкции к своей налоговой декларации за предыдущие годы, чтобы найти стандартный вычет для статуса подачи за предыдущий год.

Пример.

Вы подали совместную декларацию по форме 1040 за 2019 год с налогооблагаемым доходом в размере 45 000 долларов США.Ваши детализированные вычеты составили 24 550 долларов. Стандартный вычет, который вы могли бы потребовать, составлял 24 400 долларов. В 2020 году вы вернули 2100 долларов из своих детализированных вычетов за 2019 год. Ни одно из возмещений не превышало фактических вычетов за 2019 год. Включите 150 долларов возмещения в свой доход за 2020 год. Это меньшее из ваших возмещений (2100 долларов США) или сумма, на которую ваши детализированные вычеты были больше стандартного вычета (24 550 долларов США — 24 400 долларов США = 150 долларов США).

Восстановление ограничено вычетом.

Вы не включаете в свой доход какую-либо сумму восстановления, превышающую сумму, которую вы удержали в предыдущем году. Сумма, которую вы включаете в свой доход, ограничена меньшим из следующих значений:

.

Пример.

В течение 2019 года вы заплатили 1700 долларов на медицинские расходы. Из этой суммы вы вычли 200 долларов из своего Приложения А на 2019 год (Форма 1040). В 2020 году вы получили компенсацию в размере 500 долларов США по вашей медицинской страховке за ваши расходы 2019 года. Единственная сумма возмещения в размере 500 долларов, которая должна быть включена в ваш доход за 2020 год, составляет 200 долларов — фактически вычтенная сумма.

Прочие взыскания.

См. Восстановления в Pub. 525 если:

  • У вас есть взыскания по статьям, кроме постатейных вычетов, или

  • Вы получили возмещение по предмету, для которого вы запросили налоговый кредит (кроме инвестиционного кредита или иностранного налогового кредита) в предыдущем году.

Арендная плата из движимого имущества

Если вы сдаете в аренду личное имущество, такое как оборудование или транспортные средства, то, как вы сообщаете о своих доходах и расходах, в большинстве случаев определяется:

  • Независимо от того, является ли сдача в аренду бизнесом, и

  • Независимо от того, ведется ли аренда с целью получения прибыли.

В большинстве случаев, если вашей основной целью является получение дохода или прибыли, и вы постоянно и регулярно участвуете в аренде, ваша деятельность по аренде — это бизнес. См. Паб. 535, Деловые расходы, для получения подробной информации о вычете расходов как на коммерческую, так и на некоммерческую деятельность.

Отчетность о доходах и расходах.

Если вы занимаетесь сдачей внаем личного имущества, укажите свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040).В инструкциях по форме есть информация о том, как их заполнять.

Отчетность о некоммерческих доходах.

Если вы не занимаетесь арендой личного имущества, укажите свой доход от аренды в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Укажите тип и сумму дохода в пунктирной линии рядом со строкой 8.

Отчетность о некоммерческих расходах.

Если вы арендуете личную собственность с целью получения прибыли, включите свои расходы на аренду в общую сумму, указанную в Приложении 1 (Форма 1040), строка 22, и просмотрите инструкции там.

Если вы арендуете личную собственность не для получения прибыли, ваши вычеты ограничены, и вы не можете сообщить об убытках для компенсации прочего дохода. См. Деятельность не для получения прибыли в разделе Прочие доходы , далее.

Выплаты

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в более раннем году, вы можете вычесть полученную сумму из своего дохода за год, в котором вы ее выплатили. Или, если сумма, которую вы выплатили, превышает 3000 долларов, вы можете получить кредит в счет вашего налога за год, в котором вы ее выплатили.Как правило, вы можете требовать удержания или кредита только в том случае, если погашение квалифицируется как расходы или убытки, понесенные в вашей торговле или бизнесе, или в коммерческой операции.

Вид удержания.

Тип вычета, который вам разрешен в год выплаты, зависит от типа дохода, который вы включили в предыдущий год. Обычно вы вычитаете погашение по той же форме или графику, по которым вы ранее указали его как доход. Например, если вы указали его как доход от самозанятости, вычтите его как коммерческие расходы в Приложении C (Форма 1040) или Приложении F (Форма 1040).Если вы указали это как прирост капитала, вычтите его как убыток, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040). Если вы указали его как заработную плату, пособие по безработице или другой доход, не связанный с коммерческой деятельностью, вы можете вычесть его как другой детализированный вычет, если выплаченная сумма превышает 3000 долларов.

. Начиная с 2018 года, вы больше не можете требовать каких-либо других детализированных вычетов, поэтому, если выплаченная сумма составляла 3000 долларов или меньше, вы не можете вычесть ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили..

Выплаченные пособия по социальному обеспечению.

Если вы выплатили пособие по социальному обеспечению или эквивалентное пенсионное пособие железнодорожникам, см. Выплата пособий . в главе 7.

Погашение в размере 3000 долларов или меньше.

Если сумма, которую вы выплатили, составляла 3000 долларов или меньше, вычтите ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили.

Выплата свыше 3000 долларов.

Если сумма, которую вы выплатили, составила более 3000 долларов, вы можете вычесть погашение как другой детализированный вычет в Приложении A (Форма 1040), строка 16, если вы включили доход в соответствии с заявлением о праве.Это означает, что в то время, когда вы включали доход, казалось, что у вас есть неограниченное право на него. Однако вы можете выбрать кредит на год погашения. Рассчитайте свой налог при использовании обоих методов и сравните результаты. Используйте метод (вычет или кредит), который приводит к уменьшению налога.

. При определении того, была ли выплаченная вами сумма больше или меньше 3000 долларов, учитывайте общую сумму, возвращаемую по возврату. Каждый случай погашения отдельно не рассматривается..

Метод 1.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, требуя вычета из возвращенной суммы. Если вы вычтете его как другой детализированный вычет, укажите его в Приложении A (Форма 1040), строка 16.

Метод 2.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, потребовав кредит на возвращенную сумму. Следуй этим шагам.

  1. Рассчитайте свой налог на 2020 год без вычета возвращенной суммы.

  2. Измените размер налога с предыдущего года без включения в доход суммы, которую вы выплатили в 2020 году.

  3. Вычтите налог в (2) из ​​налога, указанного в вашей декларации за предыдущий год. Это заслуга.

  4. Вычтите ответ в (3) из суммы налога за 2020 год без вычета (шаг 1).

Если метод 1 приводит к уменьшению налога, вычтите возвращенную сумму. Если метод 2 приводит к уменьшению налога, запросите кредит, указанный в (3) выше в Приложении 3 (Форма 1040), строка 12d, добавив сумму кредита к любым другим кредитам в этой строке, и просмотрите инструкции там.

Пример этого вычисления можно найти в Pub. 525.

Выплаченная заработная плата облагается налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свою заработную плату или компенсацию в предыдущем году, когда были уплачены налоги на социальное обеспечение, Medicare или RRTA уровня 1, попросите своего работодателя вернуть вам излишек суммы. Если работодатель отказывается возмещать налоги, попросите выписку с указанием суммы сверхнормативного сбора в обоснование вашего требования.Подайте заявку на возмещение, используя Форму 843 «Заявление о возмещении» и «Запрос на сокращение выбросов».

Выплаченная заработная плата облагается дополнительным налогом на медицинское обслуживание.

Работодатели не могут произвести корректировку или подать иск о возмещении дополнительного удержания налога по программе Medicare при возмещении заработной платы, полученной сотрудником в предыдущем году, поскольку сотрудник определяет обязательства по дополнительному налогу в рамках программы Medicare в декларации о доходах сотрудника за предыдущий год. Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свою заработную плату или компенсацию в предыдущем году, и на которую был уплачен дополнительный налог на Medicare, вы можете получить возможность вернуть дополнительный налог на Medicare, уплаченный с этой суммы.Чтобы возместить дополнительный налог в рамках программы Medicare с выплаченной заработной платы или компенсации, вы должны подать форму 1040-X «Налоговая декларация США с поправками» за предыдущий год, в котором изначально была получена заработная плата или компенсация. См. Инструкции к форме 1040-X.

Роялти

Роялти от авторских прав, патентов, нефти, газа и полезных ископаемых облагаются налогом как обычный доход.

В большинстве случаев вы указываете роялти в Части I Приложения E (Форма 1040). Однако, если вы владеете долей участия в добыче нефти, газа или полезных ископаемых или ведете бизнес в качестве самозанятого писателя, изобретателя, художника и т. Д., укажите свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040).

Авторские права и патенты.

Роялти от авторских прав на литературные, музыкальные или художественные произведения и аналогичную собственность или от патентов на изобретения — это суммы, выплачиваемые вам за право использовать вашу работу в течение определенного периода времени. Роялти обычно основаны на количестве проданных единиц, таком как количество книг, билетов на представление или проданных машин.

Нефть, газ и полезные ископаемые.

Доход от роялти от добычи нефти, газа и полезных ископаемых — это сумма, которую вы получаете при добыче природных ресурсов из вашей собственности. Роялти основаны на единицах измерения, таких как баррели, тонны и т. Д., И выплачиваются вам лицом или компанией, которые сдают недвижимость у вас в аренду.

Истощение.

Если вы являетесь владельцем экономического интереса в месторождениях полезных ископаемых или нефтяных и газовых скважинах, вы можете вернуть свои инвестиции за счет пособия на истощение.Для получения информации по этому вопросу см. Главу 9 Pub. 535.

Уголь и железная руда.

При определенных обстоятельствах вы можете рассматривать суммы, полученные от продажи угля и железной руды, как платежи от продажи основных средств, а не как доход от роялти. Для получения информации о прибылях и убытках от продажи угля и железной руды см. Главу 2 Pub. 544.

Продажа имущественного интереса.

Если вы полностью продаете свою долю в правах на нефть, газ или полезные ископаемые, полученная вами сумма считается платой за продажу собственности, используемой в торговле или бизнесе в соответствии с разделом 1231, а не доходом от роялти.При определенных обстоятельствах продажа подлежит учету прироста капитала или убытков, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040). Для получения дополнительной информации о продаже собственности по разделу 1231 см. Главу 3 Pub. 544.

Если вы сохраняете роялти, преобладающий роялти или долю чистой прибыли в минеральном имуществе в течение всего срока его службы, вы заключили договор аренды или субаренду, а также любые денежные средства, полученные вами за уступку других долей в этом имуществе является обычным доходом с учетом скидки на истощение.

Продана часть будущей продукции.

Если вы владеете недрами, но продаете часть будущей продукции, в большинстве случаев вы относитесь к деньгам, полученным от покупателя в момент продажи, как к ссуде от покупателя. Не включайте это в свой доход и не учитывайте истощение на его основе.

Когда начинается производство, вы включаете всю выручку в свой доход, вычитаете все производственные расходы и вычитаете истощение из этой суммы, чтобы получить свой налогооблагаемый доход от собственности.

Пособие по безработице

Налоговый режим получаемого вами пособия по безработице зависит от типа программы, выплачивающей пособие.

Компенсация по безработице.

Вы должны включить в доход все получаемое вами пособие по безработице. Вы должны получить форму 1099-G, в которой в графе 1 будет указана общая сумма выплаченного вам пособия по безработице. В большинстве случаев вы указываете пособие по безработице в Таблице 1 (Форма 1040), строка 7.

. Если вы получили пособие по безработице, но не получили форму 1099-G «Определенные государственные выплаты» по почте, вам может потребоваться доступ к своей информации через веб-сайт вашего штата, чтобы получить электронную форму 1099-G. .

Виды пособий по безработице.

Компенсация по безработице обычно включает любую сумму, полученную в соответствии с законодательством США или штата о пособиях по безработице. Он включает следующие преимущества.

  • Пособия, выплачиваемые штатом или округом Колумбия из Федерального трастового фонда по безработице.

  • Государственное страхование по безработице.

  • Пособие по безработице на железной дороге.

  • Выплаты по инвалидности из государственной программы, выплачиваемые вместо компенсации по безработице. (Суммы, полученные в качестве компенсации работникам за травмы или болезнь, не являются компенсацией по безработице.Для получения дополнительной информации см. Главу 5.)

  • Пособия на перестройку торговли в соответствии с Законом о торговле 1974 года.

  • Помощь по безработице в соответствии с Законом о помощи в случае стихийных бедствий и чрезвычайной помощи.

  • Пособие по безработице в соответствии с Законом о дерегулировании авиакомпаний 1978 года.

Государственная программа.

Если вы делаете взносы в государственную программу компенсации по безработице и ваши взносы не вычитаются, суммы, которые вы получаете по программе, не включаются в компенсацию по безработице, пока вы не вернете свои взносы.Если вы вычли все свои взносы в программу, вся сумма, которую вы получаете по программе, включается в ваш доход.

Выплата пособия по безработице.

Если вы выплатили в 2020 году пособие по безработице, которое вы получили в 2020 году, вычтите сумму, которую вы выплатили, из общей суммы, которую вы получили, и введите разницу в Таблицу 1 (Форма 1040), строка 7. В пунктирной строке рядом с вашей записью введите » Repaid »и сумма, которую вы вернули.Если вы выплатили пособие по безработице в 2020 году, которое вы включили в доход за предыдущий год, вы можете вычесть сумму, выплаченную в Приложении A (форма 1040), строка 16, если вы перечисляете вычеты и сумма превышает 3000 долларов. См. «Погашения » ранее.

Удержание налогов.

Вы можете выбрать, чтобы из вашего пособия по безработице удерживался федеральный подоходный налог. Чтобы сделать этот выбор, заполните форму W-4V «Запрос о добровольном удержании» и передайте ее в офис, занимающийся выплатами.Налог будет удерживаться в размере 10% от вашего платежа.

. Если вы не решите, чтобы налог удерживался из вашего пособия по безработице, вы можете подлежать уплате расчетного налога. Если вы не платите достаточную сумму налога в виде удерживаемого или расчетного налога, либо их комбинации, возможно, вам придется заплатить штраф. Для получения дополнительной информации о предполагаемом налоге см. , глава 4 . .

Дополнительное пособие по безработице.

Пособия, полученные из фонда, финансируемого работодателем (в который работники не вносили взносов), не являются компенсацией по безработице.Они облагаются налогом в виде заработной платы. Для получения дополнительной информации см. Supplemental Unemployment Benefits в разделе 5 Pub. 15-A, Дополнительный налоговый справочник работодателя. Укажите эти платежи в строке 1 формы 1040 или 1040-SR.

Выплата пособий.

Возможно, вам придется выплатить часть дополнительного пособия по безработице, чтобы иметь право на получение пособия по корректировке торговли в соответствии с Законом о торговле 1974 года. Если вы выплачиваете дополнительные пособия по безработице в том же году, в котором вы их получили, уменьшите общую сумму пособия на сумму, которую вы выплачиваете.Если вы выплатите пособие в более позднем году, вы должны включить полную сумму полученных пособий в свой доход за год, в который вы их получили.

Вычтите погашение в следующем году как корректировку валового дохода по форме 1040 или 1040-SR. Включите погашение в График 1 (Форма 1040), строка 22, и ознакомьтесь с инструкциями там. Если сумма, которую вы выплачиваете в следующем году, превышает 3000 долларов, вы можете взять кредит на уплату налога за следующий год вместо вычета возвращенной суммы.Для получения дополнительной информации об этом см. «Выплаты » ранее.

Частная касса по безработице.

Выплаты пособия по безработице из частного (не профсоюзного) фонда, в который вы добровольно вносите взносы, облагаются налогом только в том случае, если получаемые вами суммы превышают ваши общие выплаты в фонд. Укажите налогооблагаемую сумму в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Платежи профсоюзов.

Пособия, выплачиваемые вам как безработному члену профсоюза из регулярных профсоюзных взносов, включены в ваш доход в Таблице 1 (Форма 1040), строка 8.Однако, если вы делаете взносы в специальный профсоюзный фонд и ваши платежи в этот фонд не подлежат вычету, пособие по безработице, которое вы получаете из этого фонда, включается в ваш доход только в той степени, в которой они превышают ваши взносы.

Гарантированная годовая заработная плата.

Выплаты, которые вы получаете от своего работодателя в периоды безработицы в соответствии с профсоюзным соглашением, которое гарантирует вам полную оплату в течение года, облагаются налогом как заработная плата. Включите их в строку 1 формы 1040 или 1040-SR.

Государственные служащие.

Выплаты, аналогичные государственным пособиям по безработице, могут производиться государством своим служащим, на которых не распространяется закон штата о пособиях по безработице. Хотя выплаты полностью облагаются налогом, не указывайте их как пособие по безработице. Укажите эти платежи в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Социальные и другие социальные пособия

Не включайте в свой доход выплаты государственного пособия из фонда общественного благосостояния, основанные на необходимости, например выплаты слепым людям в соответствии с законом штата о государственной помощи.Выплаты из государственного фонда жертвам преступлений не должны включаться в доходы потерпевших, если они носят характер социальных выплат. Не вычитайте медицинские расходы, возмещаемые таким фондом. Вы должны включить в свой доход любые социальные выплаты, которые являются компенсацией за услуги или получены обманным путем.

Выплаты по программе помощи в корректировке торговли (RTAA).

платежей RTAA, полученных от штата, должны быть включены в ваш доход.Штат должен отправить вам форму 1099-G, чтобы сообщить вам сумму, которую вы должны включить в доход. Сумма должна быть указана в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Инвалиды.

Если у вас есть инвалидность, вы должны включить в доход компенсацию, которую вы получаете за оказываемые вами услуги, если компенсация не исключена иным образом. Однако вы не включаете в доход стоимость товаров, услуг и денежных средств, которые вы получаете не за свои услуги, а за обучение и реабилитацию, потому что вы инвалид.Исключаемые суммы включают оплату транспорта и сопутствующего ухода, например, услуги переводчика для глухих, услуги чтения для слепых и услуги, помогающие людям с умственными недостатками выполнять свою работу.

Гранты на оказание помощи при стихийных бедствиях.

Не включайте гранты после стихийных бедствий, полученные в соответствии с Законом Роберта Т. Стаффорда о помощи в случае стихийных бедствий и экстренной помощи, в свой доход, если выплаты грантов производятся для того, чтобы помочь вам покрыть необходимые расходы или серьезные потребности в медицине, стоматологии, жилье, личном имуществе, расходы на транспорт, уход за детьми или похороны.Не вычитайте потери от несчастных случаев или медицинские расходы, которые специально возмещаются этими грантами на оказание помощи при стихийных бедствиях. Если вы вычли убыток от несчастного случая в связи с потерей вашего личного места жительства, а позже вы получили пособие по ликвидации последствий стихийных бедствий в связи с потерей того же места жительства, вам, возможно, придется включить часть или всю пособие в свой налогооблагаемый доход. См. Recoveries ранее. Выплаты по безработице в соответствии с Законом являются налогооблагаемой компенсацией по безработице. См. Компенсация по безработице в разделе Пособие по безработице ранее.

Выплаты по оказанию помощи в случае стихийных бедствий.

Вы можете исключить из дохода любую полученную сумму, которая является квалифицированной выплатой помощи в случае стихийного бедствия. Выплата квалифицированной помощи при стихийных бедствиях — это выплаченная вам сумма:

  1. Для возмещения или оплаты разумных и необходимых личных, семейных, бытовых или похоронных расходов, возникших в результате квалифицированного бедствия;

  2. Для возмещения или оплаты разумных и необходимых расходов, понесенных в связи с ремонтом или восстановлением вашего дома, ремонтом или заменой его содержимого в той степени, в которой это связано с квалифицированной катастрофой;

  3. Лицом, занимающимся предоставлением или продажей транспортных средств в качестве обычного перевозчика, в связи со смертью или телесными повреждениями, понесенными в результате квалифицированного бедствия; или

  4. Федеральным, государственным или местным правительством, агентством или органом в связи с квалифицированным бедствием в целях содействия общему благосостоянию.

Вы можете исключить эту сумму только в том случае, если какие-либо расходы, которые она оплачивает, не оплачиваются страховкой или иным образом. Исключение не применяется, если вы были участником или заговорщиком террористической акции или ее представителем.

Квалифицированная катастрофа:

  • Бедствие, возникшее в результате террористической или военной акции;

  • Катастрофа, объявленная на федеральном уровне; или

  • Катастрофа, возникшая в результате аварии с участием обычного перевозчика или любого другого события, которое было определено министром финансов или его или ее представителем как катастрофическое.

Для сумм, выплачиваемых в соответствии с пунктом (4), бедствие квалифицируется, если оно определено соответствующими федеральными, государственными или местными властями, требующими помощи со стороны федерального, государственного или местного правительства, агентства или механизма.

Платежи за ликвидацию последствий стихийных бедствий.

Вы можете исключить из дохода любую полученную сумму, которая является квалифицированным платежом для смягчения последствий стихийного бедствия. Квалифицированные выплаты за смягчение последствий стихийных бедствий чаще всего выплачиваются вам в период сразу после повреждения имущества в результате стихийного бедствия.Однако платежи за смягчение последствий стихийных бедствий используются для смягчения (уменьшения серьезности) потенциального ущерба от будущих стихийных бедствий. Они выплачиваются вам через органы власти штата и местные органы власти в соответствии с положениями Закона Роберта Т. Стаффорда о чрезвычайной помощи и помощи в случае стихийных бедствий или Закона о национальном страховании от наводнений.

Вы не можете увеличить базовую или скорректированную базу вашей собственности для улучшений, сделанных за счет необлагаемых налогом платежей за смягчение последствий стихийных бедствий.

Программа доступной модификации дома (HAMP).

Если вы пользуетесь платой за успешную работу в рамках HAMP, эти платежи не облагаются налогом.

Выплаты по ипотечной помощи в соответствии с разделом 235 Национального жилищного закона.

Платежи, произведенные в соответствии с разделом 235 Национального жилищного закона о помощи по ипотеке, не включаются в доход домовладельца. Проценты, уплаченные домовладельцу по программе помощи по ипотеке, не могут быть вычтены.

Medicare.

Пособия по программе Medicare, полученные в соответствии с разделом XVIII Закона о социальном обеспечении, не включаются в валовой доход лиц, за которых они выплачиваются.Это включает в себя базовую (Часть A (Страховые выплаты в больнице для престарелых)) и дополнительную (Часть B (Дополнительные медицинские страховые выплаты для пожилых людей)).

Пособия по социальному обеспечению (включая единовременные выплаты, относящиеся к предыдущим годам), пособия по дополнительному страховому доходу (SSI) и единовременные пособия в случае смерти.

Управление социального обеспечения (SSA) предоставляет такие льготы, как пособия по старости, пособия работникам-инвалидам и пособия супругам и иждивенцам.Эти льготы могут облагаться федеральным подоходным налогом в зависимости от вашего статуса подачи и другого дохода. См. Главу 7 в этой публикации и Pub. 915, Социальное обеспечение и эквивалентные пенсионные пособия железнодорожникам, для получения дополнительной информации. Лицо, которому первоначально было отказано в выплате пособий, но впоследствии было одобрено, может получить единовременную выплату за период, в течение которого в пособиях было отказано (который может относиться к предыдущим годам). См. Паб. 915, чтобы получить информацию о том, как выбрать единовременную выплату, которая может уменьшить ваши налоговые обязательства. Есть также другие виды пособий, выплачиваемых SSA.Однако пособия SSI и единовременные выплаты в случае смерти (единовременная выплата супругу (-е) и детям умершего) не облагаются федеральным подоходным налогом. Для получения дополнительной информации об этих преимуществах посетите SSA.gov.

Программа питания для пожилых людей.

Продовольственные пособия, которые вы получаете в рамках Программы питания для пожилых людей, не облагаются налогом. Если вы готовите и подаете бесплатную еду для программы, включайте в свой доход в качестве заработной платы получаемую вами денежную выплату, даже если вы также имеете право на продовольственное пособие.

Платежи за удешевление зимней энергии.

Выплаты государством квалифицированным специалистам за снижение затрат на использование энергии в зимний период не облагаются налогом.

Прочие доходы

Следующие краткие обсуждения расположены в алфавитном порядке. Другие статьи доходов, кратко обсуждаемые ниже, относятся к публикациям, которые предоставляют более актуальную информацию.

Некоммерческая деятельность.

Вы должны включить в свой возврат доход от деятельности, от которой вы не ожидаете получить прибыль.Примером этого вида деятельности является хобби или ферма, которой вы управляете в основном для отдыха и удовольствия. Введите этот доход в График 1 (Форма 1040), строка 8. Вычеты на расходы, связанные с деятельностью, ограничены. Они не могут превышать в сумме доход, который вы сообщаете, и могут быть приняты только в том случае, если вы перечислите вычеты в Приложении A (Форма 1040). См. Некоммерческая деятельность в главе 1 Pub. 535 для получения информации о том, считается ли деятельность осуществляемой с целью получения прибыли.

Дивиденды Постоянного фонда Аляски.

Если вы получили платеж из фонда доходов от добычи полезных ископаемых Аляски (дивиденды Постоянного фонда Аляски), укажите его как доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Штат Аляска отправляет каждому получателю документ, в котором указана сумма платежа с чек. Сумма также сообщается в IRS.

Алименты.

Включите в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 2а, любые получаемые вами налогооблагаемые алименты. Суммы, которые вы получаете на содержание ребенка, не являются для вас доходом.Алименты и выплаты алиментов обсуждаются в Pub. 504.

. Не включайте алименты, которые вы получаете в соответствии с соглашением о разводе или раздельном проживании (1), подписанным после 2018 года, или (2) оформленным до 2019 года, но позже измененным, если в изменении прямо указано, что к изменению применяется отмена вычета для алиментов. .

Взятки.

Если вы получили взятку, включите ее в свой доход.

Взносы на кампанию.

Эти взносы не являются доходом кандидата, если они не направляются на его или ее личное использование. Чтобы не облагаться налогом, взносы должны быть потрачены на цели кампании или сохранены в фонде для использования в будущих кампаниях. Однако проценты, полученные по банковским депозитам, дивиденды, полученные по внесенным ценным бумагам, и чистая прибыль от продажи внесенных ценных бумаг подлежат налогообложению и должны отражаться в форме 1120-POL «Налоговая декларация США для определенных политических организаций».Избыточные средства кампании, переведенные на офисный счет, должны быть включены в доход должностного лица в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8, в переведенном году.

Автобазы.

Не включайте в свой доход суммы, которые вы получаете от пассажиров за вождение машины в автопарке на работу и с работы. Эти суммы считаются возмещением ваших расходов. Однако это правило не применяется, если вы превратили автомобильный пул в прибыльный бизнес по перевозке рабочих по найму.

Возврат денежных средств.

Скидка наличными, которую вы получаете от дилера или производителя приобретаемого вами товара, не является доходом, но вы должны уменьшить свою базу на сумму скидки.

Пример.

Вы покупаете новый автомобиль за 24 000 долларов и получаете от производителя чек со скидкой на 2 000 долларов. 2000 долларов — это не доход для вас. Ваша база в машине — 22000 долларов. Это основа, на которой вы рассчитываете прибыль или убыток при продаже автомобиля и амортизацию, если вы используете его для бизнеса.

Страхование от несчастных случаев и другие возмещения.

Как правило, вы не должны сообщать об этих возмещениях по возвращении, если не рассчитываете прибыль или убыток от несчастного случая или кражи. См. Паб. 547 для получения дополнительной информации.

Выплаты алиментов.

Вы не должны сообщать об этих платежах в своем возврате. См. Паб. 504 для получения дополнительной информации.

Судебные решения и возмещение убытков.

Чтобы определить, должны ли суммы урегулирования, полученные вами путем компромисса или решения, включаться в ваш доход, вы должны рассмотреть элемент, который заменяет собой урегулирование.Характер дохода как обычного дохода или прироста капитала зависит от характера основного требования. Включите следующее в качестве обычного дохода.

  1. Проценты на любую награду.

  2. Компенсация за потерю заработной платы или упущенную выгоду в большинстве случаев.

  3. Штрафные убытки, в большинстве случаев. Не имеет значения, связаны ли они с физической травмой или физическим заболеванием.

  4. Суммы, полученные в счет выплаты пенсионных прав (если вы не вносили взносы в план).

  5. Ущерб за:

    1. Нарушение патента или авторских прав,

    2. Нарушение контракта, или

    3. Вмешательство в бизнес-операции.

  6. Задолженность по выплате заработной платы и возмещение ущерба за эмоциональное расстройство, полученное для удовлетворения иска в соответствии с разделом VII Закона о гражданских правах 1964 года.

  7. Гонорары и расходы на адвокатов (включая условные гонорары), когда базовое возмещение включается в валовой доход.

  8. Гонорары адвокатов и расходы, связанные с присуждением разоблачителей, когда соответствующее возмещение включается в валовой доход.

Не включайте в свой доход компенсацию за ущерб, причиненный физическому здоровью или болезни (полученную единовременно или частями).

Эмоциональный дистресс.

Эмоциональный дистресс сам по себе не является физической травмой или физическим заболеванием, но ущерб, полученный вами в результате эмоционального расстройства в результате физической травмы или болезни, рассматривается как полученный в связи с физической травмой или болезнью.Не включайте их в свой доход.

Если эмоциональное расстройство вызвано телесным повреждением, которое не связано с физической травмой или болезнью (например, дискриминация при приеме на работу или нанесение ущерба репутации), вы должны включить этот ущерб в свой доход, за исключением любых убытков, которые не относятся к категории

. t больше, чем суммы, уплаченные за медицинское обслуживание в связи с этим эмоциональным расстройством. Эмоциональный дистресс включает физические симптомы, возникающие в результате эмоционального дистресса, такие как головные боли, бессонница и расстройства желудка.

Страхование кредитной карты.

В большинстве случаев, если вы получаете пособие по программе страхования по инвалидности или безработице по кредитной карте, эти пособия облагаются налогом. Эти планы производят минимальный ежемесячный платеж на счет вашей кредитной карты, если вы не можете произвести платеж из-за травмы, болезни, инвалидности или безработицы. В Приложении 1 (Форма 1040), строка 8, укажите сумму пособий, полученных вами в течение года, которая превышает сумму страховых взносов, уплаченных вами в течение года.

Помощь при предоплате.

Если вы покупаете дом и получаете помощь от некоммерческой корпорации для внесения первоначального взноса, эта помощь не включается в ваш доход. Если корпорация квалифицируется как благотворительная организация, освобожденная от налогов, помощь считается подарком и включается в основание вашего дома. Если корпорация не соответствует требованиям, помощь рассматривается как скидка или снижение покупной цены и не включается в вашу базу.

Сборы агентства по трудоустройству.

Если вы устроились на работу через агентство по трудоустройству, и гонорар оплачивает ваш работодатель, гонорар не включается в ваш доход, если вы не несете за это ответственность. Однако, если вы заплатите его, и ваш работодатель возместит вам его, он будет включен в ваш доход.

Субсидии на энергосбережение.

Вы можете исключить из валового дохода любую субсидию, прямо или косвенно предоставленную коммунальными предприятиями для покупки или установки меры по энергосбережению для жилого помещения.

Мероприятия по энергосбережению.

Сюда входят установки или модификации, которые в первую очередь предназначены для снижения потребления электроэнергии или природного газа или улучшения управления спросом на энергию.

Жилая единица.

Это включает дом, квартиру, кондоминиум, передвижной дом, лодку или подобное имущество. Если в здании или сооружении есть как жилище, так и другие единицы, любая субсидия должна распределяться надлежащим образом.

Имущественный и трастовый доход.

Имущество или траст, в отличие от товарищества, может быть обязан платить федеральный подоходный налог. Если вы являетесь бенефициаром наследственного имущества или траста, с вас могут взиматься налоги с вашей доли дохода, распределяемой или подлежащей распределению вам. Однако двойного налога не бывает. Имущества и трасты подают свои отчеты по форме 1041, Налоговая декларация США для имений и трастов, а ваша доля дохода сообщается вам в Приложении K-1 (Форма 1041).

Текущие доходы, подлежащие распределению.

Если вы являетесь бенефициаром имения или траста, который должен распределять весь свой текущий доход, вы должны указать свою долю в распределяемом чистом доходе, независимо от того, получили ли вы ее на самом деле.

Текущие доходы не подлежат распределению.

Если вы являетесь бенефициаром наследственного имущества или траста и у доверительного управляющего есть выбор, распределять ли весь текущий доход или его часть, вы должны сообщить:

  • Весь доход, который должен быть распределен вам, независимо от того, действительно ли он распределен, плюс

  • Все остальные суммы, фактически выплаченные или зачисленные вам,

до суммы вашей доли в распределяемой чистой прибыли.

Как сообщить.

Относитесь к каждой статье дохода так же, как к ней относились бы имущество или траст. Например, если дивидендный доход траста распределяется между вами, вы указываете это распределение как дивидендный доход по вашему доходу. То же правило применяется к распределению не облагаемых налогом процентов и прироста капитала.

Доверительный управляющий наследственного имущества или траста должен сообщить вам тип предметов, составляющих вашу долю в доходе от наследственного имущества или траста, а также любые кредиты, разрешенные вам в вашей индивидуальной налоговой декларации.

Убытки.

Убытки имущества и трастов, как правило, не подлежат вычету бенефициарами.

Доверитель.

Доход, полученный трастом доверителя, подлежит налогообложению доверителю, а не бенефициару, если доверитель сохраняет определенный контроль над доверительным фондом. (Праводатель — это тот, кто передал собственность в траст.) Это правило применяется, если имущество (или доход от собственности), переданное в траст, будет или может быть возвращено (возвращено) праводателю или его супруге.

Как правило, траст является трастом доверителя, если лицо, предоставившее право, имеет возвратную долю, оцененную (на дату передачи) более чем в 5% от стоимости переданной собственности.

Расходы оплачивает другой.

Если ваши личные расходы оплачиваются другим лицом, например корпорацией, платеж может облагаться налогом в зависимости от ваших отношений с этим лицом и характера платежа. Но если платеж компенсирует убыток, причиненный этим лицом, и только восстанавливает вас до положения, в котором вы были до убытка, платеж не включается в ваш доход.

Тарифы на услуги.

Включите все сборы за свои услуги в свой доход. Примерами таких сборов являются суммы, которые вы получаете за услуги, которые вы выполняете как:

  • Корпоративный директор;

  • Исполнитель, управляющий или личный представитель имения;

  • Менеджер торговли или бизнеса, которым вы руководили до объявления о банкротстве по главе 11;

  • нотариус; или

  • Сотрудник избирательного участка.

Компенсация безработным.

Если вы не являетесь сотрудником и плата за ваши услуги от одного плательщика в ходе его коммерческой или коммерческой деятельности составляет 600 долларов США или более в год, плательщик должен отправить вам форму 1099-MISC. Возможно, вам придется указать свои гонорары как доход от самозанятости. См. Самозанятые лица в главе 1, где обсуждается, когда вас считают самозанятым.

Корпоративный директор.

Гонорары корпоративного директора представляют собой доход от самозанятости. Сообщите об этих платежах в Графике C (Форма 1040).

Персональные представители.

Все личные представители должны включать в свой валовой доход гонорары, выплачиваемые им от имущества. Если вы не занимаетесь торговлей или бизнесом в качестве исполнителя (например, вы являетесь исполнителем имущества друга или родственника), укажите эти сборы в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.Если вы занимаетесь торговлей или бизнесом в качестве исполнителя, укажите эти сборы как доход от самозанятости в Приложении C (Форма 1040). Комиссия не включается в доход, если от нее отказались.

Управляющий торговлей или бизнесом по делам о банкротстве.

Включите в свой доход все платежи, полученные от вашей конкурсной массы за управление или ведение торговли или бизнеса, которыми вы руководили до подачи заявления о банкротстве. Укажите этот доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Нотариус.

Укажите платежи за эти услуги в Приложении C (Форма 1040). Эти выплаты не облагаются налогом на самозанятость. Подробные сведения см. В отдельных инструкциях к Приложению SE (форма 1040).

Сотрудник избирательного участка.

Вы должны получить Форму W-2, в которой указаны платежи за услуги, оказанные в качестве сотрудника по выборам или сотрудника по выборам. Укажите эти платежи в строке 1 формы 1040 или 1040-SR.

Приемные воспитатели.

Как правило, выплата, которую вы получаете от штата, политического подразделения или квалифицированного агентства по размещению на воспитание, за уход за квалифицированным приемным лицом в вашем доме, не входит в ваш доход. Тем не менее, вы должны включить в свой доход размер, полученный за уход за более чем пятью квалифицированными приемными лицами в возрасте 19 лет и старше.

Квалифицированным приемным лицом является лицо, которое:

  1. проживает в приемной семье; и

  2. Размещал туда:

    1. Агентство государства или одного из его политических подразделений, или

    2. Квалифицированное агентство по размещению в приемных семьях.

Выплаты за трудоспособность.

Это выплаты, которые назначаются плательщиком в качестве компенсации за предоставление дополнительного ухода, необходимого для квалифицированных приемных лиц с физическими, умственными или эмоциональными недостатками. Штат должен определить, что эта компенсация необходима, и уход, за который производятся выплаты, должен предоставляться в доме приемного ребенка, в который был помещен квалифицированный приемный человек.

Определенные выплаты в рамках отказа от Medicaid рассматриваются как выплаты в связи с трудностями в уходе, если они получены индивидуальным поставщиком услуг по уходу за правомочным лицом, проживающим в доме поставщика. См. Уведомление 2014-4, доступное на IRS.gov/irb/2014-4_IRB/ar06.html, и связанные вопросы и ответы, доступные на IRS.gov/Individuals/Certain-Medicaid-Waiver-Payments-May-Be-Excludable- From-Income, для получения дополнительной информации.

Вы должны включить в свой доход выплаты в связи с трудностями в уходе в той степени, в которой они получены, на сумму более:

  • 10 квалифицированных приемных лиц в возрасте до 19 лет, или

  • Пять квалифицированных приемных лиц в возрасте 19 лет и старше.

Уход за домом.

Если вам платят за то, чтобы в вашем доме оставалось место для оказания экстренной патронатной помощи, вы должны включить эту выплату в свой доход.

Отчетность по налоговым платежам.

Если вы получаете выплаты, которые должны быть включены в свой доход, и вы работаете в качестве приемного ребенка, сообщите о выплатах в Приложении C (Форма 1040). См. Паб. 587, Использование вашего дома в коммерческих целях, чтобы помочь вам определить сумму, которую вы можете вычесть за использование вашего дома.

Найден объект.

Если вы найдете и сохраните имущество, которое не принадлежит вам, которое было потеряно или брошено (сокровищница), оно облагается налогом по справедливой рыночной стоимости в первый год, когда оно является вашим бесспорным владением.

Бесплатная экскурсия.

Если вы получили от туристического агентства бесплатный тур для организации группы туристов, вы должны включить его стоимость в свой доход. Сообщите о справедливой рыночной стоимости тура в Графике 1 (Форма 1040), строка 8, если вы не занимаетесь организацией туров или не занимаетесь организацией туров.Вы не можете вычесть свои расходы на добровольное руководство группой по ее запросу. Если вы организовываете туры в качестве торговли или бизнеса, укажите стоимость тура в Приложении C (форма 1040).

Выигрыш в азартных играх.

Вы должны включить свой выигрыш в азартные игры в доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040), вы можете вычесть проигрыши в азартных играх, которые у вас были в течение года, но только в пределах суммы. вашего выигрыша.Если вы занимаетесь игорным бизнесом или занимаетесь азартными играми, воспользуйтесь Приложением C (Форма 1040).

Лотереи и розыгрыши.

Выигрыши в лотереях и розыгрышах являются выигрышами в азартных играх. Помимо денежных выигрышей, вы должны включить в свой доход справедливую рыночную стоимость облигаций, автомобилей, домов и других неденежных призов.

. Если вы выиграете приз государственной лотереи, выплачиваемый в рассрочку, см. Pub. 525 для получения дополнительной информации. .

Форма W-2G.

Возможно, вы получили Форму W-2G «Определенные выигрыши в азартных играх», в которой указывается сумма ваших выигрышей в азартных играх и любые налоги, удержанные с них. Включите сумму из поля 1 в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Включите сумму, указанную в поле 4 Формы 1040 или 1040-SR, строка 25c, как удержанный федеральный подоходный налог.

Подарки и наследство.

В большинстве случаев имущество, полученное вами в дар, завещание или наследование, не включается в ваш доход.Однако, если собственность, которую вы получаете таким образом, позже приносит доход, такой как проценты, дивиденды или арендная плата, этот доход облагается налогом для вас. Если собственность передана трасту и доход от нее выплачивается, зачисляется или распределяется вам, этот доход также подлежит налогообложению. Если дарение, завещание или наследование является доходом от собственности, этот доход облагается налогом.

Унаследованная пенсия или индивидуальный пенсионный план (IRA).

Если вы унаследовали пенсию или IRA, возможно, вам придется включить часть унаследованной суммы в свой доход.См. выживших и бенефициаров в пабе. 575, если вы унаследовали пенсию. См. Что делать, если вы унаследуете IRA? в пабах. 590-A и 590-B, если вы унаследовали IRA.

Хобби потери.

Убытки от хобби не подлежат вычету из прочего дохода. Хобби — это занятие, от которого вы не ожидаете получить прибыль. См. Ранее некоммерческая деятельность .

. Если вы собираете марки, монеты или другие предметы в качестве хобби для отдыха и удовольствия и продаете какие-либо предметы, ваша прибыль облагается налогом как прирост капитала.(См. Pub. 550, Инвестиционный доход и расходы.) Однако, если вы продаете предметы из своей коллекции с убытком, вы не сможете вычесть убыток. .

Незаконная деятельность.

Доход от незаконной деятельности, такой как деньги от продажи запрещенных наркотиков, должен быть включен в ваш доход в Приложении 1 (Форма 1040), строке 8 или в Приложении C (Форма 1040), если вы ведете самозанятость.

Права на рыбную ловлю в Индии.

Если вы являетесь членом квалифицированного индейского племени, права на рыбную ловлю которого закреплены договором, распоряжением или актом Конгресса от 17 марта 1988 г., не включайте в свой доход суммы, которые вы получаете от деятельности, связанной с этим. право на рыбную ловлю.Доход не облагается подоходным налогом, налогом на самозанятость или налогом на занятость.

Проценты по квалифицированным сберегательным облигациям.

Вы можете исключить из дохода проценты от соответствующих требованиям сберегательных облигаций США, которые вы погашаете, если вы оплачиваете соответствующие расходы на высшее образование в том же году. Для получения дополнительной информации об этом исключении см. Программа образовательных сберегательных облигаций в разделе Сберегательных облигаций США в главе 6.

Расходы на собеседование.

Если потенциальный работодатель просит вас явиться на собеседование и либо выплачивает вам пособие, либо возмещает вам транспортные и другие дорожные расходы, полученная вами сумма, как правило, не облагается налогом. Вы включаете в доход только ту сумму, которую получаете, которая превышает ваши фактические расходы.

Присяжные заседатели.

Выплата присяжных, которую вы получаете, должна быть включена в ваш доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы заплатили какую-либо часть своего вознаграждения присяжным своему работодателю, потому что ваш работодатель продолжал платить вам, пока вы выполняли обязанности присяжных, включите сумму, которую вы дали своему работодателю в качестве корректировки дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 22, и см. инструкции там.

Откаты.

Вы должны включить откаты, побочные комиссионные, денежные переводы или аналогичные выплаты, которые вы получаете, в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строке 8 или в Приложении C (Форма 1040), если вы осуществляете самозанятость.

Пример.

Вы продаете автомобили и помогаете покупателям в страховании автомобилей. Страховые брокеры возвращают вам часть своих комиссионных за привлечение клиентов к ним. Вы должны включить откаты в свой доход.

Медицинские сберегательные счета (MSA Archer и MSA Medicare Advantage).

В большинстве случаев вы не включаете в доход суммы, снимаемые с вашего Archer MSA или Medicare Advantage MSA, если вы используете деньги для оплаты квалифицированных медицинских расходов. Как правило, квалифицированные медицинские расходы — это те расходы, которые вы можете вычесть в Приложении A (Форма 1040). Для получения дополнительной информации о квалифицированных медицинских расходах см. Pub. 502. Для получения дополнительной информации о MSA Archer или Medicare Advantage MSA см. Pub.969, Сберегательные счета здравоохранения и другие планы здравоохранения с льготным налогообложением.

Призы и награды.

Если вы выиграете приз в розыгрыше счастливых чисел, программе теле- или радио-викторин, конкурсе красоты или другом мероприятии, вы должны включить его в свой доход. Например, если вы выиграли приз в размере 50 долларов в фотоконкурсе, вы должны указать этот доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы отказываетесь принять приз, не включайте его стоимость в свой доход.

Призы и награды за товары или услуги должны включаться в ваш доход по их справедливой рыночной стоимости.

Награды или премии сотрудникам.

Денежные премии или бонусы, присуждаемые вам вашим работодателем за хорошую работу или предложения, обычно должны включаться в ваш доход в качестве заработной платы. Однако некоторые неденежные премии сотрудников за достижения могут быть исключены из дохода. См. Бонусы и награды в главе 5.

Пулитцеровские, Нобелевские и аналогичные премии.

Если вам была присуждена премия в знак признания достижений в религиозной, благотворительной, научной, художественной, образовательной, литературной или гражданской областях, вы, как правило, должны включить стоимость приза в свой доход.Однако вы не включаете этот приз в свой доход, если выполняете все следующие требования.

  • Вы были выбраны без каких-либо действий с вашей стороны по участию в конкурсе или продолжении.

  • Вы не обязаны в будущем оказывать существенные услуги в качестве условия для получения приза или награды.

  • Приз или награда передаются плательщиком напрямую государственному учреждению или благотворительной организации, освобожденной от налогов, по вашему выбору.

См. Паб. 525 для получения дополнительной информации об условиях, которые применяются к переводу.

Фонд квалифицированных возможностей (QOF).

Начиная с 22 декабря 2017 г., раздел Кодекса 1400Z-2 предусматривает временную отсрочку включения в валовой доход прироста капитала, инвестированного в QOF, и постоянное исключение прироста капитала от продажи или обмена инвестиций в QOF, если инвестиции удерживаются. минимум 10 лет. См. Инструкции к форме 8949 о том, как сообщить о своем избрании на отсрочку приемлемой прибыли, инвестированной в QOF.См. Инструкции к форме 8997 «Первоначальный и годовой отчет об инвестициях в фонд квалифицированных возможностей» (QOF) для получения информации. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Часто задаваемые вопросы о зонах возможностей» на веб-сайте IRS.gov/Newsroom/Opportunity-Zones-Frefully-Asked-Questions.

Программы квалифицированного обучения (QTP).

QTP (также известная как программа 529) — это программа, созданная для того, чтобы вы могли либо вносить предоплату, либо вносить средства на счет, созданный для оплаты расходов студента на соответствующее высшее образование в соответствующем учебном заведении.Программа может быть создана и поддержана государством, агентством или учреждением штата или соответствующим учебным заведением.

Часть распределения, представляющая сумму, выплаченную или внесенную в QTP, не включается в доход. Это возврат инвестиций в программу.

В большинстве случаев получатель не включает в доход какие-либо доходы, распределенные из QTP, если общее распределение меньше или равно скорректированным расходам на квалифицированное высшее образование.См. Паб. 970 для получения дополнительной информации.

Пенсионные ренты железнодорожников.

Следующие виды выплат считаются пенсионным или аннуитетным доходом и облагаются налогом в соответствии с правилами, изложенными в Pub. 575, Пенсионный и аннуитетный доход.

Награды.

Если вы получаете вознаграждение за предоставление информации, включите его в свой доход.

Продажа дома.

Вы можете исключить из дохода всю или часть прибыли от продажи или обмена вашего основного дома.См. Паб. 523.

Продажа личных вещей.

Если вы продали принадлежащий вам предмет для личного пользования, например машину, холодильник, мебель, стереосистему, ювелирные изделия или столовое серебро, ваша прибыль облагается налогом как прирост капитала. Сообщите об этом, как описано в Инструкциях по Приложению D (Форма 1040). Вы не можете вычесть убыток.

Однако, если вы продали предмет, который вы держали для инвестиций, например, золотые или серебряные слитки, монеты или драгоценные камни, любая прибыль облагается налогом как прирост капитала, а любой убыток вычитается как убыток капитала.

Пример.

Вы продали картину на интернет-аукционе за 100 долларов. Вы купили картину за 20 долларов на распродаже много лет назад. Сообщите о своей прибыли как о приросте капитала, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040).

Стипендии и стипендии.

Кандидат на ученую степень может исключить суммы, полученные в качестве квалифицированной стипендии или стипендии. Квалифицированная стипендия или стипендия — это любая сумма, которую вы получаете за:

  • Плата за обучение и оплату зачисления в учебное заведение или посещения учебного заведения; или

  • Сборы, книги, расходные материалы и оборудование, необходимые для курсов в образовательном учреждении.

Суммы, потраченные на проживание и питание, не подлежат исключению. См. Паб. 970 для получения дополнительной информации о квалифицированных стипендиях и стипендиях.

Оплата услуг.

В большинстве случаев вы должны включать в доход часть любой стипендии или стипендии, которая представляет собой оплату за прошлое, настоящее или будущее обучение, исследования или другие услуги. Это применимо даже в том случае, если все кандидаты на ученую степень должны выполнять услуги для получения степени.

Для получения информации о правилах, которые применяются к не облагаемому налогом сокращению платы за обучение, предоставляемой образовательным учреждением сотрудникам и их семьям, см. Pub. 970.

Выплаты Департамента по делам ветеранов (VA).

Пособия, выплачиваемые VA, не включаются в ваш доход. Эти пособия не считаются стипендиями или стипендиями.

Призы.

Стипендии

, выигранные в конкурсе, не являются стипендиями или стипендиями, если вам не нужно использовать призы в образовательных целях.Вы должны включить эти суммы в свой доход в Таблицу 1 (Форма 1040), строка 8, независимо от того, используете ли вы эти суммы в образовательных целях.

Шеринг / гиг эконом.

Как правило, если вы работаете в коммерческой экономике или выполняете работу, вы должны включать весь доход, полученный от всех рабочих мест, независимо от того, получили ли вы форму 1099-K, платежную карту и сторонние сетевые транзакции или нет. См. Инструкции для Приложения C (Форма 1040) и Инструкции для Приложения SE (Форма 1040).

Украденное имущество.

Если вы крадете собственность, вы должны указать ее справедливую рыночную стоимость в своем доходе в том году, в котором вы ее украли, если вы не вернете ее законному владельцу в том же году.

Перевозка школьников.

Не включайте в свой доход пособие школьного совета за то, чтобы отвозить детей в школу и из школы, если вы не занимаетесь тем, чтобы водить детей в школу. Вы не можете вычесть расходы за этот транспорт.

Союзные льготы и сборы.

Суммы, удержанные из вашей оплаты профсоюзных взносов, взносов, взносов или других платежей в профсоюз, не могут быть исключены из вашего дохода.

Преимущества забастовки и локаута.

Пособия, выплачиваемые вам профсоюзом в виде льгот, связанных с забастовкой или локаутом, включая как денежные средства, так и справедливую рыночную стоимость другого имущества, обычно включаются в ваш доход в качестве компенсации. Вы можете исключить эти льготы из своего дохода только в том случае, если факты ясно показывают, что профсоюз задумал их в качестве подарков для вас.

Коммунальные скидки.

Если вы являетесь клиентом электроэнергетической компании и участвуете в программе энергосбережения, в ежемесячный счет за электроэнергию вы можете получать:

  • Снижение закупочной цены на предоставленную вам электроэнергию (снижение тарифа), или

  • Безвозвратный кредит в счет покупной цены электроэнергии.

Сумма снижения ставки или невозвратного кредита не включается в ваш доход.

Не потеряйте письмо IRS о вашей третьей проверке стимулов. Вот что с ним делать

Есть несколько причин, по которым вы должны сохранить это письмо от IRS, подтверждающее вашу проверку стимулов.

Анджела Ланг / CNET

Получили ли вы письмо, подписанное президентом Джо Байденом, о вашей третьей проверке стимулов? Вы захотите сохранить это письмо от IRS, потому что оно вам понадобится, если вы считаете, что получили неправильную сумму (рассчитайте свою сумму здесь) или если у вас нет платежа вообще.

Если вы потеряли письмо или не получили его, мы сообщим вам, где найти копию, чтобы вы могли потребовать недостающие деньги через отслеживание платежей IRS.Кроме того, если IRS не учло у вас рождение ребенка или появление на иждивении при расчете суммы вашего платежа, вы можете иметь право на получение большего. Кроме того, если IRS основывает сумму вашего третьего стимулирующего платежа на ваших налогах за 2019 год, но вы заработали меньше денег в 2020 году, вы можете иметь право на получение большего количества денег. Имейте в виду, что если вы недавно переехали или изменили свой основной адрес, рекомендуется уведомить как IRS, так и почтовую службу США.

Последний день подачи налоговой декларации в этом году прошел, но если вы запросили продление налога, вы все равно сможете потребовать возвратный возврат при подаче налоговой декларации, если вы пропустили стимулирующий платеж.(Вы можете использовать наш первый калькулятор стимулов и второй калькулятор чеков, чтобы увидеть свою приблизительную сумму.) Кроме того, вот как отследить вашу стимулирующую выплату, если она еще не поступила, и как узнать, должен ли работодатель вам выплатить заработную плату.

Почему мне нужно хранить полученное мной письмо IRS о моей проверке стимулов?

Письмо IRS, которое приходит примерно через 15 дней после вашего третьего стимулирующего чека, подтверждающее ваш платеж, официально называется Уведомлением 1444-C. В письме, подписанном президентом, указана сумма, которую вам заплатили, и способ оплаты (почтой или прямым переводом).В письме также рекомендуется проверить трекер Get My Payment или позвонить по номеру телефона, указанному в конце письма, если вы не получили чек.

Вместе с двумя первыми стимулирующими выплатами IRS также отправило письмо с подтверждением по почте в течение 15 дней после отправки платежа — уведомления 1444-A и 1444-B. Эти два письма могут помочь вам потребовать недостающие стимулирующие выплаты по налогам в этом году.

Если вы считаете, что получили неправильную сумму — например, если иждивенец был пропущен — или общая сумма не соответствует расчетной сумме из нашего калькулятора стимулов, это может означать, что вам нужно выследить потерянные деньги, используя этот письмо.IRS советует вам сохранить это письмо для налоговой отчетности за 2021 год. На самом деле это означает, что это полезно, если вам нужно будет потребовать недостающие деньги в будущем, как вы могли бы поступить по налогам 2020 года в качестве скидки на восстановление для первых двух чеков.

Вот дополнительная информация об использовании рабочего листа возврата скидки, чтобы вычислить кредит по первым двум чекам, которые вы можете потребовать по своим налогам 2020 года, если вы еще не подали заявку. Вы укажите общую сумму, которую вы определяете, в строке 30 налоговых форм 1040 (PDF) или 1040-SR (PDF) на 2020 год.

Сейчас играет: Смотри: Проверка стимула 3: сколько денег вы получите

2:32

Имеется ли в файле IRS мой текущий домашний адрес?

IRS отправило бы уведомление по вашему последнему известному адресу с информацией о вашем платеже.Вам нужно будет сообщить в IRS и USPS, если вы переехали. IRS необходимо независимо хранить вашу правильную информацию в файле.

IRS продолжает рассылать третьи стимулирующие платежи.

Сара Тью / CNET

Что мне делать, если я потерял письмо IRS или так и не получил его?

Если у вас нет письма с подтверждением IRS, вы сможете найти информацию в своем федеральном налоговом счете на веб-сайте IRS.

Если у вас нет учетной записи, настроенной в IRS, перейдите на страницу учетной записи агентства и нажмите синюю кнопку с надписью Создайте или просмотрите свою учетную запись , чтобы начать работу. Для настройки учетной записи вам потребуется некоторая информация, включая налоговую и финансовую информацию, а также адрес электронной почты и номер мобильного телефона для получения кодов активации. Для супружеских пар, подающих документы совместно, каждый супруг должен будет войти в свою учетную запись.

Могу ли я найти информацию о своей учетной записи IRS в Интернете?

Процесс онлайн-регистрации IRS может занять около 15 минут.Во время процесса настройки IRS сначала отправит вам электронное письмо, а затем текстовое сообщение с двумя кодами активации. Если коды не придут, агентство отправит вам письмо с кодом активации, доставка которого может занять от пяти до 10 дней. Если вы хотите отследить письмо, вы можете воспользоваться этой бесплатной услугой от USPS.

После того, как вы создадите онлайн-учетную запись в IRS, вы можете проверить свою учетную запись на предмет информации, содержащейся в уведомлении. Если ваша информация о стимулирующем платеже недоступна при проверке, IRS сообщило, что это должно произойти в ближайшие недели.

Вот дополнительная информация о налоговом сезоне и вашей стимулирующей проверке, все, что вам нужно знать о третьей стимулирующей проверке, и некоторые подробности о том, когда ожидать выплаты налоговых льгот на детей.

Журнал

— ALPA

Росс Поллак, поверенный по выплатам, Департамент пенсионного обеспечения и страхования ALPA

В этой статье кратко излагаются правила для пилотов, касающиеся налогообложения и вычета командировочных расходов за 2019 налоговый год, по которым индивидуальные налоговые декларации обычно необходимо подавать к 15 апреля 2020 года.

Пилот, выполняющий рейс, всегда находится в командировке. Напоминаем, что в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости, который вступил в силу 1 января 2018 г., пилот больше не вычитает командировочные расходы. Тем не менее, они по-прежнему вычитаются авиакомпанией. Кроме того, авансы работодателя и возмещение расходов на поездку пилота обычно не рассматриваются как налогооблагаемый доход пилоту. Департамент пенсионного обеспечения и страхования ALPA собрал следующую информацию о командировочных расходах, чтобы помочь вам в составлении налоговой декларации.

Налогообложение суточных

Многие коллективные договоры ALPA предусматривают, что авиакомпания будет выплачивать каждому пилоту фиксированную сумму, часто называемую «суточными», для покрытия расходов на питание и непредвиденных расходов (M&IE), которые пилоты несут во время полета. Когда авиакомпания выплачивает эти суточные (или иным образом возмещает пилотам путевые расходы), она может исключить все или часть этих выплат или возмещений из налогооблагаемого дохода пилота, указанного в форме W-2. Сумма , за исключением из дохода пилота, — это сумма, не превышающая федеральных суточных.Суточные, выплачиваемые за однодневные или другие поездки без ночлега (поездки, которые не требуют сна или отдыха), и суммы, выплачиваемые сверх федеральных суточных ставок за ночные поездки, включаются в налогооблагаемый доход пилота и указываются в отчете пилота. Форма W-2. Часто суточных, выплачиваемых или возмещаемых авиакомпанией, недостаточно для покрытия разумных командировочных расходов.

Расходы на «ночные поездки»

Для исключения командировочных расходов, оплачиваемых работодателем, из налогооблагаемого дохода пилота, расходы должны быть понесены во время деловой поездки, требующей сна или отдыха («поездка с ночевкой»).Расходы, понесенные в поездках, которые не являются поездками с ночевкой, не удовлетворяют этому требованию. Для пилотов речь идет о расходах на M&IE, потому что авиакомпания оплачивает проживание напрямую или возмещает пилоту отдельно.

Обоснование расходов

Налоговый кодекс и соответствующее руководство содержат сложные правила, касающиеся обоснования коммерческих расходов. До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах пилотам было важно знать об этих правилах, поскольку они влияли на способность пилотов требовать вычетов на командировочные расходы, которые не оплачивала авиакомпания.Хотя пилоты больше не могут требовать эти вычеты, начиная с 2018 налогового года, правила обоснования актуальны, потому что они по-прежнему применяются к авиакомпаниям, что может потребовать от пилотов обоснования командировочных расходов. Соответственно, любой пилот, от которого его или ее авиакомпания требует обоснования расходов, должен продолжать делать это, если авиакомпания не сообщит иное.

Признавая бремя обоснования расходов, IRS рассматривает определенную сумму расходов, связанных с ночными поездками, как «сочтенную обоснованной.«Что касается сумм, которые считаются обоснованными, пилотам не нужно вести учет сумм, фактически потраченных во время полета.

Если работодатель оплачивает проживание отдельно, то расходы, которые могут быть сочтены обоснованными, — это расходы на M&IE. Сумма, которая считается обоснованной, обычно равна сумме, которую федеральное правительство будет платить своим собственным сотрудникам за M&IE, когда они едут в тот же населенный пункт, или сумме, определенной в соответствии со специальными ставками M&IE, применимыми к работникам транспортной отрасли.

Федеральное правительство публикует стандартные ставки M&IE для каждого населенного пункта мира. Тарифы M&IE для CONUS (для Con, tinental U nited S tates) можно найти на сайте www.gsa.gov , а расценки M&IE для OCONUS (для O за пределами CONUS) можно найти по телефону www.state.gov . В 2019 году ежедневные ставки M&IE варьировались от 55 до 76 долларов для CONUS и от 1 до 299 долларов для OCONUS. Эти ставки могут меняться ежемесячно.

IRS также предоставляет специальные ставки M&IE для транспортной отрасли. На 2019 год тариф M&IE транспортной отрасли для путешествий составляет 66 долларов для CONUS и 71 доллар для OCONUS.

Что не входит в расценки M&IE?

Часть «непредвиденных расходов» тарифов M&IE не включает такие расходы, как транспорт между местами проживания или работы и местами приема пищи, телефонными звонками, стиркой, уборкой и глажкой, почтовыми расходами на подачу путевых листов и платежи по счетам по кредитным картам, спонсируемым работодателем.Эти расходы в той мере, в какой они составляют разумные деловые расходы, вычитаются авиакомпанией как коммерческие расходы (с учетом применимых лимитов).

Пропорционально лимит M&IE

Полная сумма M&IE доступна только за полный календарный день деловой поездки, то есть с 12.01 до полуночи. Для неполного дня полета пилот должен пропорционально распределить применимую сумму M&IE в размере 75 процентов. Предположим, например, что рейс пилота начинается в 11:55 p.м. в понедельник и заканчивается в 12:05 в среду, и что необходимый отдых пилоту приходится на города с применимой ставкой суточных M&IE в размере 51 доллар. Применяя разрешенный метод пропорционального распределения IRS, сумма, которая будет считаться обоснованной, составит 38,25 доллара (0,75 x 51 доллар) в понедельник, 51 доллар во вторник и 38,25 доллара (0,75 x 51 доллар) в среду.

Постатейные вычеты больше не разрешены

Как уже упоминалось, пилот больше не может требовать вычета расходов на командировку, которые не возмещаются работодателем.

Применение федеральных ставок M&IE

В качестве примера того, как применяются федеральные ставки M&IE, предположим, что коллективный договор дает пилоту право на суточные выплаты, равные 3,50 доллара в час. Предположим также, что пилот, на который распространяется соглашение, совершил двухдневную поездку в 2019 году с явкой на дежурство в 12.01 в первый день, ночевкой в ​​Чикаго, штат Иллинойс, и освобождением от дежурства в полночь во второй. день.

Федеральная ставка M&IE на 2019 год для Чикаго составляет 76 долларов, поэтому максимальная исключаемая сумма для этой поездки составляет 152 доллара (76 долларов на 2 дня).Пилоту фактически выплачиваются суточные в размере 168 долларов (3,50 доллара в час x 48 часов), поэтому 152 доллара исключаются из налогооблагаемого дохода пилота и показаны в форме W-2, поле 12, код L. Остальные 16 долларов включены в налогооблагаемый доход пилота и указанный в Форме W-2 во Вставке 1 (и, если применимо, в Графах 3 и 5) в качестве налогооблагаемой заработной платы. В качестве альтернативы предположим, что коллективный договор дает пилоту право на выплату суточных, равную всего 1,00 доллару в час, и пилот совершил ту же двухдневную поездку в 2019 году.00 x 48 часов) будет исключен из налогооблагаемого дохода пилота, поскольку эта сумма меньше максимальной исключаемой суммы в 152 доллара. Пилоту больше не разрешается требовать детализированный вычет в размере 104 долларов за разницу между исключенным платежом в 48 долларов и федеральной ставкой M&IE в 152 доллара.

Примечание: Примеры в этой статье предназначены только для иллюстративных целей.


Доступные документы

Для ваших налоговых консультантов официальные правила IRS на 2019 налоговый год можно найти в уведомлениях IRS 2018-77 и 2019-55.Общая информация также содержится в Публикации 463 IRS «Путевые расходы, развлечения, подарки и автомобильные расходы»; Публикация IRS 1542, Суточные; и Порядок получения доходов 2011–47. Эти документы доступны в IRS.

Налоговая консультация

Как и большинство вопросов, касающихся налогов, федеральный закон, регулирующий налогообложение расходов и суточных пилотов, является сложным. Всем пилотам настоятельно рекомендуется получить компетентную налоговую консультацию о применении информации, содержащейся в этой статье, в их собственной ситуации.

Эта статья была первоначально опубликована в выпуске
Air Line Pilot за январь 2020 года.

Зачет стимулирующего платежа пострадавшему супругу

Я подал обе налоговые декларации с формой «ТРАВМА СУПРУГА» в качестве верхней страницы, но мои налоги были зачислены! Я уже жаловался и обращался в IRS 15.02.2020 по этому поводу, но с тех пор я не видел ни ответа, ни корректировки. Я был НАСТОЛЬКО СЧАСТЛИВОМ, когда получил информацию от IRS — Get My Payment, что оба из наших 1200 долларов.00 «Стимулирующие чеки» были внесены в качестве прямого депозита на мой текущий счет 15 апреля. Я узнал об этом 16 апреля. на веб-сайте IRS, но на моем счете не было ни денег, ни 1200 долларов США, ни 1200 долларов США (2500 долларов США) моей супруги. Я связался со своим банком и IRS. 17-го. апреля мы оба получили отдельное письмо, касающееся наших «Проверок стимулов», в котором говорилось: «Это была компенсация для« алиментов на ребенка ». Дочь моего супруга — 25-летний ВЗРОСЛЫЙ, и я никогда ее не видел и не встречал. за те 17 лет, что я была с мужем; Я почти уверен, что, став взрослым, она получит свои 1200 долларов.00 «Проверка стимула» тоже. Моему супругу не следует иметь компенсацию «Проверка стимула», чтобы поддержать 25-летнего парня, и он является инвалидом, восстанавливающимся после реконструктивной операции на стопе и болезни печени. Сам я буквально не встречал его 25-летнюю дочь. Его EX был от мужа №2 и ребенка №2, когда она вышла замуж за моего мужа через рекламу в журнале Pennysaver’s Magazine. Качество ее жизни изменилось в денежном отношении, в образовании, в владении домом за 3 года, когда они поженились, 28 лет назад.К 3 году они развелись, и женщина оставила от него дочь. Пять лет спустя у нее родился ребенок от прокурора, и у нее был частный договор на сумму более 1000 долларов в месяц в течение последних 12 лет и … младший сын этой женщины к 3-му году. отцу 12 лет, поэтому она будет получать 500 долларов за это третье место. Ребенок. У нее было трое детей от трех разных мужчин !!! Она вышла замуж и развелась с тех пор, как снова родила троих детей от разных отцов !!!! Я не имею отношения к этой женщине или к ее детям, и я не считаю, что мои налоговые вычеты — возврат налогов и наши «стимулирующие чеки» должны были быть зачтены в счет «алиментов на ребенка».«Я был 17 лет со своей супругой, и мы многое пережили через все это. Это 22 июня 2020 года, и я еще не получил ответа от IRS в отношении «компенсационных выплат по содержанию детей». С ними связались в письменной форме 15 февраля 2020 года, в марте 2020 года. 17 апреля. in Appeal to the Stimulus Checks Off-Sets, в мае и июне 2020 года !!!!! У меня нет несовершеннолетних детей и нет обязательств по выплате алиментов. Нет никакого кровного родства, и это не должно выставляться в счет, включая меня, как будто это мой долг.IRS ТАК ДЛИННЕ, чтобы обратить внимание на формы «Травмированный супруг», которые прилагались к обеим налоговым декларациям и были отправлены в ответ на два месяца спустя «Стимулирующие проверки». Я получил и закрытие школ, и работу в розничной торговле, предварительное уведомление за месяц до этого, и мы действительно ждали и с нетерпением ждали «проверок стимулов». Нам нужна была помощь, поскольку экономика тоже в беде — вот почему они существуют изначально.
Два месяца назад я пожаловался губернатору Бейкеру, сенатору Элизабет Уоррен, генеральному прокурору Марте Хили, Белому дому, Министерству финансов, Министерству финансов, налоговой службе №3, но безрезультатно…

Лекарства или добавки, не отпускаемые без рецепта, без вычета налогов

Что по закону подлежит вычету из налогооблагаемой базы, а что нет, часто может сбивать с толку.Расходы на профессиональные медицинские услуги и рецептурные лекарства обычно не облагаются налогом.

Однако, когда дело доходит до безрецептурных лекарств и расходных материалов, это серая зона. Некоторые предметы, которые, как вы могли подумать, подлежат вычету, не подлежат вычету, а другие — только при определенных обстоятельствах.

Правила IRS о налоговых отчислениях могут меняться из года в год. Важно ежегодно проверять список допустимых удержаний на предмет изменений или обновлений правил.

В этой статье объясняются различные виды внебиржевых медицинских расходов, которые обычно не облагаются налогом.

iStock

Что такое медицинские расходы?

Медицинские расходы — это расходы, которые вы оплатили в течение года и которые связаны с диагностикой, ведением, лечением или профилактикой заболевания. Это включает в себя состояние физического и психического здоровья, а также проблемы со здоровьем, влияющие на функции организма.

Медицинские услуги, предоставляемые врачами, хирургами, стоматологами и другими медицинскими работниками, не подлежат налогообложению. Медицинское оборудование, расходные материалы и диагностические тесты тоже есть.

Взносы на медицинское страхование, доплаты и транспортировка на прием к врачу не облагаются налогом. Квалифицированные услуги по долгосрочному уходу подлежат вычету, и некоторые договоры страхования по долгосрочному уходу также могут частично вычитаться.

Резюме

Медицинские расходы, не облагаемые налогом, — это только статьи, которые используются в основном для облегчения или предотвращения определенного состояния здоровья.

Предметы, которые полезны только для общего состояния здоровья, такие как витамины или отпуск, не облагаются налогом.

Медицинские расходы, не подлежащие вычету из налогов

Некоторые медицинские расходы, не облагаемые налогом, могут вас удивить. Например, транспортировка на прием к врачу вычитается. Это включает в себя проезд на автобусе или поезде, а также билеты на самолет для посещения специалистов. В то же время расходы по уходу за ребенком, связанные с назначением, не подлежат налогообложению.

Бинты и раствор для контактных линз не облагаются налогом. Но лекарства, отпускаемые без рецепта, такие как болеутоляющие или слабительные, — нет. Витамины и добавки не подлежат вычету, если только врач не рекомендовал их для лечения какого-либо заболевания, например, железные таблетки от анемии.

Вот более подробный анализ того, что подлежит налогообложению, а что нет.

Налоговый вычет
  • Бинты

  • Молокоотсосы и принадлежности

  • Корректирующие контактные линзы и принадлежности, включая физиологический раствор

  • Очки корректирующие

  • Костыли

  • Диабетические расходные материалы, включая счетчики и тестовые поездки

  • Подгузники, только если они используются по состоянию здоровья

  • Слуховые аппараты, батарейки, техническое обслуживание и ремонт

  • Медицинские конференции по поводу хронических заболеваний, которые есть у вас, вашего супруга или иждивенца.Вычитаются только транспортные и входные билеты.

  • Пищевые добавки, которые ваш врач рекомендует для лечения какого-либо состояния здоровья, например добавки витамина D для лечения низкого уровня витамина D

  • Программы отказа от курения

  • Транспорт на собрания АА, если посещение основано на медицинском совете

  • Транспортировка на прием к врачу

  • Программы похудания, только если они прописаны врачом для лечения таких состояний, как ожирение, гипертония, диабет или сердечные заболевания

Не облагается налогом
  • Присмотр за детьми

  • Косметологические процедуры, включая пересадку волос

  • Подгузники не нужны по медицинским показаниям

  • Счет с гибкими расходами для покупок

  • Абонемент в тренажерный зал и занятия

  • Импортные лекарства, если иное специально не одобрено Управлением по санитарному надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов для импорта

  • Одежда для беременных

  • Медицинская марихуана, псилоцибин или другие вещества, находящиеся под федеральным контролем

  • Лекарства, отпускаемые без рецепта

  • Пищевые добавки и витамины, принимаемые для общего состояния здоровья

  • Средства для прекращения курения, такие как никотиновая жевательная резинка

  • Средства для отбеливания зубов

  • Программы похудания, если они не рекомендуются для лечения какого-либо заболевания

  • Добавки для похудания или заменители пищи

Часто задаваемые вопросы

Облагаются ли безрецептурные лекарства налогом?

Нет.Расходы, не подлежащие налогообложению, подлежат только лекарствам, отпускаемым по рецепту. Единственное исключение — это инсулин, приобретаемый без рецепта, если у вас есть на него рецепт.

Какие медицинские препараты, отпускаемые без рецепта, подлежат вычету?

Предметы, отпускаемые без рецепта, такие как бинты, костыли, термометры или измерители уровня сахара в крови и тест-полоски, подлежат вычету, если они связаны с медицинским уходом за состоянием здоровья. Например, костыли вычитаются, если вы повредили ногу или лодыжку и врач посоветует вам использовать костыли.

Облагается ли налог на медицинскую марихуану?

Нет. По состоянию на 2021 год марихуана все еще запрещена на федеральном уровне. Следовательно, это не считается налоговым вычетом.

Могу ли я вычесть лекарства, приобретенные в Интернете?

Это зависит. Лекарства, приобретенные в Интернете по рецепту, могут быть вычтены только в том случае, если они приобретены у законного источника в Соединенных Штатах.

Лекарства, приобретенные за пределами США, подлежат налогообложению только в том случае, если препарат разрешен как в стране, где он был приобретен, так и в США.С.

Лекарства, импортированные из другой страны, не подлежат налогообложению, если только лекарства не были одобрены FDA для импорта физическими лицами.

Могу ли я вычесть витамины и пищевые добавки из налогов?

Это зависит. По большей части, пищевые добавки, витамины, травяные добавки или натуральные лекарства не подлежат налогообложению. Однако витамины и добавки подлежат вычету, если они специально рекомендованы медицинским работником в качестве лечения диагностированного заболевания — например, добавки железа для лечения анемии или витамин D для лечения низкого статуса витамина D.

Облагаются ли налоги на стоматологические продукты?

Как правило, не. Стандартные стоматологические продукты, такие как зубная щетка или зубная паста, считаются предметами личной гигиены и не облагаются налогом. Однако стоматологические изделия, необходимые для устранения физического дефекта, могут частично подлежать налогообложению при определенных обстоятельствах. Избыточная стоимость предмета может быть вычтена, но требует заполнения специальной формы.

Вычитается ли компенсация за никотиновую заместительную терапию?

Нет.Никотин продается без рецепта и, следовательно, не подлежит налогообложению. Однако вы можете вычесть расходы, связанные с программами отказа от курения.

Вычитаются ли расходы на диетолога из налогооблагаемой базы?

Иногда. Затраты на диетолога не облагаются налогом только в том случае, если он рекомендован врачом для лечения диагностированного заболевания. Например, и сердечные заболевания, и диабет лечатся с помощью диеты. Посещение диетолога для поддержки питания в этих условиях не облагается налогом.

Облагаются ли налоги на лекарства от аллергии?

Безрецептурные лекарства от аллергии, такие как Allegra или Zyrtec, не облагаются налогом. Лекарства, отпускаемые по рецепту, используемые для лечения аллергии, в том числе EpiPens и ингаляторы, не облагаются налогом.

Расходы на очки вычитаются?

Да, если это корректирующие очки. Сюда входят очки для чтения, приобретенные без рецепта. Контактные линзы и расходные материалы для контактных линз, такие как физиологический раствор, также являются вычитаемыми расходами.

Слово Verywell

Налоговое законодательство меняется из года в год. Допустимые вычеты, перечисленные в этой статье, действительны для налогов 2020 года, поданных в 2021 году.

Эта статья не заменяет профессиональные бухгалтерские услуги. Пожалуйста, проконсультируйтесь с компетентным налоговым специалистом, чтобы получить ответы на конкретные вопросы о медицинских расходах, не подлежащих налогообложению.

Service2Client, автор в Wagner & Zwerman LLP, сертифицированные бухгалтеры

Один из способов управления бухгалтерскими книгами и рентабельностью в краткосрочной и долгосрочной перспективе — это увидеть, насколько ликвидны его активы.Компании с лучшими денежными поступлениями, естественно, ориентированы на поддержание постоянного успеха. Одна из важных причин, по которой бизнес должен измерять и поддерживать здоровый уровень ликвидности, заключается в том, что это способствует увеличению шансов на то, что компания сможет погасить свои краткосрочные долги. Есть много способов добиться этого в бизнесе, и ниже приведены четыре распространенных способа.

Коэффициент текущей ликвидности

Одним из немногих коэффициентов ликвидности является так называемый коэффициент текущей ликвидности.Это способ определить, насколько хорошо компания может выплатить свои долги.

Коэффициент текущей ликвидности также известен как «коэффициент оборотного капитала», показывающий, насколько хорошо предприятие может выполнять финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев. Использование примера — хороший способ увидеть, как это работает:

Предположим, у компании есть следующие активы, она будет использовать следующий коэффициент:

Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / текущие обязательства

Рыночные ценные бумаги, такие как акции, облигации или договоры купли-продажи со сроком погашения не более 12 месяцев, могут считаться оборотными активами.Компании могут также рассматривать наличные деньги, дебиторскую задолженность, предоплаченные расходы, канцелярские товары и товарные запасы, имеющиеся на складе, в качестве оборотных активов.

Невыплаченные векселя или кредиторская задолженность и краткосрочная задолженность — в течение следующих 12 месяцев, как описано выше — считаются краткосрочными обязательствами. Другими расходами могут быть проценты к уплате, налоги на прибыль и заработная плата, которые также могут считаться текущими обязательствами.

Если текущие активы компании составляют 250 миллионов долларов, и это делится на текущие обязательства в 75 миллионов долларов, то коэффициент текущей ликвидности будет 250/75 или 3.33

При коэффициенте текущей ликвидности 3,33 компания находится в хорошем финансовом состоянии, поскольку она может легко выплатить свои долги.

Коэффициент кислотного теста

Коэффициент кислотного теста определяет, насколько способна компания погашать свои краткосрочные обязательства активами, легко конвертируемыми в наличные.

Также известная как коэффициент быстрой ликвидности, формула имеет следующий вид:

Коэффициент кислотного теста = оборотные активы — запасы / текущие обязательства

Оборотные активы включают денежные средства и аналогичные активы (сберегательные / текущие счета, депозиты, становящиеся ликвидными через три месяца или менее), рыночные ценные бумаги и дебиторская задолженность.Затем сумма делится на текущие обязательства компании, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев.

Другой способ рассчитать коэффициент кислотного теста или коэффициент быстрой ликвидности:

Первый шаг — посмотреть на текущие активы компании, которые могут быть ликвидированы в течение 12 месяцев. Затем необходимо оценить запасы — то, что предназначено для продажи для покупки. Оттуда инвентарная стоимость вычитается из текущих активов. Полученная стоимость затем делится на текущие обязательства компании.

Коэффициент кислотного теста — это один из способов определить способность компании выполнять текущие обязательства без продажи запасов или получения дополнительных кредитов. Можно утверждать, что, учитывая неопределенность и прибыльность продажи запасов, это дает лучшую картину финансового состояния компании.

Например, если компания предлагает коэффициент 3, это означает, что у компании есть 3 доллара на каждый доллар обязательств. Однако увеличение коэффициента быстрой ликвидности компании может свидетельствовать о том, что слишком много денег не реинвестируется для повышения эффективности и прибыльности компании.Более высокий коэффициент быстрой ликвидности также может указывать на то, что существует слишком много дебиторской задолженности, которая причитается, но не погашена компанией.

Коэффициент денежной наличности

Как следует из названия, коэффициент наличности определяет, насколько финансово способна компания удовлетворять краткосрочные обязательства денежными средствами и их эквивалентами.

Также называемый соотношением денежных средств, он показывает, насколько бизнес способен погашать краткосрочную задолженность, обычно 12 месяцев или меньше, только денежными средствами и их эквивалентами.Это соотношение выглядит следующим образом:

Коэффициент денежной наличности = денежные средства и их эквиваленты / текущие обязательства

Примеры наличных денег и их эквивалентов включают физическую валюту, отчеканенные монеты и чеки. Эквиваленты денежных средств включают счета денежного рынка, казначейские векселя и все, что можно конвертировать в наличные деньги практически в режиме реального времени.

Когда дело доходит до краткосрочных обязательств, начисленные обязательства, краткосрочные долги и кредиторская задолженность являются примерами, которые подлежат погашению в течение одного года.

Отсюда коэффициент будет следующим для определения коэффициента денежных активов компании:

Денежные средства и их эквиваленты (денежные средства: 25 000 долларов США + эквиваленты денежных средств: 100 000 долларов США) / Обязательства (кредиторская задолженность: 30 000 долларов США + краткосрочная задолженность: 25 000 долларов США)

125 000 долл. США / 55 000 долл. США = 2.27

На основании этого расчета компания сможет погасить 227 процентов текущих обязательств своими денежными средствами и / или их эквивалентами. Для кредиторов и инвесторов, оценивающих компанию, это может показать, что компания обладает достаточной ликвидностью. Кредиторы, естественно, более охотно предоставляют ссуды компаниям с большим денежным потоком; и инвесторам интересно посмотреть, как осуществляется управление ликвидностью.

Коэффициент операционного денежного потока

Этот коэффициент измеряет, насколько эффективно предприятие может выполнять текущие обязательства за счет движения денежных средств от своей основной деятельности.Он сообщает компании, сколько раз она может выполнить свои обязательства, в зависимости от суммы денежных средств, полученных ею за определенный период времени.

Этот коэффициент также может включать начисления, дающие справедливую оценку краткосрочной ликвидности бизнеса. Формула для определения этого отношения следующая:

Коэффициент операционного денежного потока = денежный поток от операционной деятельности / текущих обязательств

Отчет о движении денежных средств — это отчет о движении денежных средств по операции. Его также можно рассчитать, определив чистую прибыль компании плюс неденежные расходы плюс изменения оборотного капитала.

Краткосрочные обязательства определяются как финансовые обязательства со сроком погашения в ближайшие 12 месяцев. Распространенными являются начисленные обязательства, кредиторская задолженность и / или краткосрочная задолженность.

После расчета коэффициента операционного денежного потока можно определить финансовое состояние компании. Например, если коэффициент равен 1,5 или 2, это означает, что компания может в 1,5 раза или в два раза покрыть свои текущие обязательства. Однако, если коэффициент меньше 1, то суммы денежных средств, полученных от операций, недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

В рамках комплексной практики бухгалтерского учета предприятия, которые проводят такие расчеты коэффициентов, смогут определить, где слишком низкая или слишком большая ликвидность, и уменьшить текущие и будущие финансовые риски.

Delta Children

МЫ ПРОИЗВОДИМ ПРОДУКТЫ ДЛЯ ЛЮБОГО ВОЗРАСТА И СТАДИИ — от детских наборов, детских кроваток, матрасов, планеров, комодов, пеленальных столиков, книжных шкафов и хранилищ для игрушек до кроватей для малышей, предметов игровой комнаты, детских и подростковых стульев и двуспальных кроватей, мы универсальный магазин для всех ваших потребностей.Родители также любят нашу обширную линейку детской одежды, включая коляски и бегуны, люльки, стульчики для кормления, горшки для малышей, банные принадлежности, ходунки и детские напольные сиденья. В Delta Children есть все!

МЫ ЗДОРОВЫЕ — Delta Children использует полезные для здоровья материалы, чтобы создать наилучшие условия для сна для ваших детей. Все наши продукты нетоксичны, и мы используем высококачественные материалы, такие как возобновляемая новозеландская сосна, чтобы наши продукты не только обеспечивали безопасность ваших детей, но и вносили свой вклад в более здоровую Землю.Все матрасы для детских кроваток имеют сертификат GREENGUARD GOLD.

МЫ В БЕЗОПАСНОСТИ — Безопасность всегда является нашим приоритетом номер один, поэтому все продукты проходят испытания в соответствии со стандартами. Мы работаем с ведущими организациями по безопасности, чтобы гарантировать, что наша продукция сертифицирована JPMA, протестирована ASTM, сертифицирована CPSC и подтверждена UL.

МЫ ДАЕМ — Мы жертвуем 10% всей прибыли на улучшение жизни нуждающихся семей в рамках нашей кампании «Безопасный сон», направленной на поиск безопасного места для сна каждого ребенка.

МЫ ПАРТНЕРЫ С ЛУЧШИМИ — Наряду с нашими собственными коллекциями мебели, Delta Children также имеет партнерские отношения с самыми известными и отмеченными наградами брендами, включая Disney, Nickelodeon, Warner Brothers, Major League Baseball (MLB), Sesame Street, Marvel, Entertainment One, Jeep, Simmons Kids, Beautyrest и Serta.




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *