Индивидуальные предприниматели налогообложение в 2019 году: Страница не найдена (404 Not Found)

Индивидуальным предпринимателям | ФНС России

Общий режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 13 %.

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. 

При определении налоговой базы по НДФЛ могут быть учтены:

Профессиональные налоговый вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ИП и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав принимаемых к вычету расходов определяется ИП самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится

в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (ст. 221 НК РФ).

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Убытки прошлых лет, понесенные ИП, не уменьшают налоговую базу.

Для определения суммы облагаемого дохода, суммы расходов по отдельным статьям и размера профессионального налогового вычета в целом ИП обязан вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате ИП в соответствующий бюджет по итогам налогового периода – календарного года (ст. 216 НК РФ), исчисляется ИП с учетом:

• сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате такому ИП дохода;
• сумм авансовых платежей по НДФЛ, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Исчисление сумм авансовых платежей производится ИП по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из:

• ставки налога;
• фактически полученных доходов от предпринимательской деятельности*;
• профессиональных налоговых вычетов;
• стандартных налоговых вычетов;
• с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

---

---

Уплата исчисленных сумм авансовых платежей производится ИП по итогам:

• первого квартала – не позднее 25 апреля;
• полугодия – не позднее 25 июля;
• 9 месяцев – не позднее 25 октября.

Срок уплаты авансовых платежей по итогам первого квартала и полугодия индивидуальными предпринимателями, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продлен до 25 октября 2020 года и 25 ноября 2020 года соответственно.

Если последний день срока уплаты выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то уплатить налог можно не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В целях исчисления общей суммы НДФЛ по итогам налогового периода ИП обязан представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию формы 3-НДФЛ.

В 2020 году представить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2019 год индивидуальные предприниматели должны не позднее 30 июля 2020 года (срок продлен постановлением Правительства РФ).

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с такой налоговой декларацией, уплачивается также по месту учета ИП в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты НДФЛ за 2019 год индивидуальными предпринимателями, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продлен до 15 октября 2020 года.

Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ?

ИП может рассчитывать на уменьшение налогооблагаемого дохода на понесенные расходы только при правильном их учете и документальном подтверждении

Что такое профессиональный налоговый вычет?

Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Если для получения дохода налогоплательщик понес расходы, то он может учесть их при исчислении налога – применяя налоговый вычет (имущественный, социальный, профессиональный и т.д.).

Профессиональный налоговый вычет позволяет доход от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на расходы, связанные с получением этого дохода.

При этом сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не вправе учесть убыток и перенести его на следующие налоговые периоды.

Как доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на понесенные расходы, читайте в публикации «Исполнителю услуг – о профессиональном налоговом вычете».

В каком случае ИП может рассчитывать на получение вычета?

Для предпринимателей обязательным условием применения вычета является регистрация в качестве ИП. Это следует из п. 1 ст. 221 и подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса. На этом настаивают и официальные органы. К примеру, Минфин и ФНС не признают права на учет расходов за лицами без статуса ИП, сдающими помещения в аренду

1.

Получить вычет может только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит с доходов от своей профессиональной деятельности НДФЛ по ставке 13%.

Если индивидуальный предприниматель применяет специальный налоговый режим, например УСН, НПД или ЕНВД, то воспользоваться профессиональным налоговым вычетом он не может.

Как вести учет расходов, чтобы воспользоваться правом на вычет?

Одним из условий применения налогового вычета является ведение индивидуальным предпринимателем учета понесенных расходов. Согласно Порядку учета, утвержденному Минфином и МНС в 2002 г., они фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом

2.

Пункт 2 ст. 227 Налогового кодекса устанавливает, что предприниматель самостоятельно исчисляет налог. Из декларации 3-НДФЛ следует, что ему достаточно распределять расходы по группам: материальные, амортизационные начисления, расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, прочие.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников. Предприниматель может учесть затраты на покупку материалов и оборудования, аренду помещения, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Минфин в своих разъяснениях указывает³, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой главе указано, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одно важное условие – очевидная их направленность на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если при исчислении налога на прибыль нельзя учесть расход, невозможно его учесть и ИП на общей системе налогообложения.

Также Минфин указывал⁴, что расходы надо отражать в декларации на дату получения дохода. Потому во избежание отказа в вычете заявлять нужно те расходы, которые относятся к доходам, полученным в году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения. В таком случае следует вести раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.

Если раздельный учет не ведется, то велика вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательно дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.). Налогоплательщик ошибочно уплатил ЕНВД от деятельности, в отношении которой у него не было права на применение этого спецрежима: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган доначислил налог, исчислив его по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Суды сочли такой подход правомерным: «Если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога».

Если ИП не готов отстаивать в суде свое право на вычет, то ему следует вести раздельный учет расходов при разных видах деятельности.

Как заявить вычет?

Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет вычет в налоговой декларации. Для этого заполняется Приложение № 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов…». В нем отражаются суммы доходов и понесенных расходов. Начинать заполнение декларации целесообразно именно с этого раздела, а потом переходить к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит при формировании налогооблагаемого дохода учесть расходы в совокупности.

Необходимо ли подтверждать расходы документами?

В ст. 252 НК РФ указано, что доход может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Однако речь в этой статье идет о расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В случае же с НДФЛ требование прикладывать документы к декларации прямо не установлено.

Минфин в своих разъяснениях⁵ ссылался на ноябрьское постановление Президиума ВАС РФ 2008 г. В нем указано, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Однако профессиональный вычет по НДФЛ льготой не является. Следовательно, налоговый орган не вправе запрашивать у предпринимателя документы по финансово-хозяйственной деятельности, если в ходе камеральной проверки он не выявил ошибок и противоречий в представленных ему сведениях (п. 7 ст. 88 НК РФ)⁶.

Однако у налогового органа есть право истребовать документы во время налоговой проверки (п. 6 ст. 88 НК РФ), которое он использует часто. Если документы не будут представлены, в праве на вычет налоговый орган откажет. Поэтому хранить документы надо не менее трех лет по истечении года, за который подается декларация.

Их перечень законом не установлен. На практике возникают ситуации, когда налоговые органы отказывают в вычете на том основании, что расходы не подтверждены конкретным документом. К примеру, для подтверждения расходов на горюче-смазочные материалы не представлен путевой лист, подтверждающий факт поездки. Суды в таком случае признают правомерность учета расходов, если они могут быть подтверждены другими документами⁷.

Если документально подтвердить расходы несложно, то во избежание отказа в вычете и спора с налоговым органом лучше все же приложить копии документов к декларации. Если документов много, то можно приложить их реестр и копии только некоторых из них. При этом следует быть готовым к тому, что налоговый орган может истребовать те документы, которые ему не были представлены.

Как получить вычет, если нет документов, подтверждающих расходы?

Предприниматель имеет право на профессиональный вычет, даже если у него нет подтверждающих документов. В таком случае доход уменьшается на 20% общей суммы доходов, полученных за год.

Одновременно заявить вычет в размере 20% и учесть документально подтвержденные расходы нельзя. То есть можно либо обосновывать расходы, настаивая на применении расчетного способа определения налога, либо применить вычет в сумме 20%.

Как указал ВАС РФ, правило, согласно которому при неподтверждении расходов документами налогоплательщик применяет 20-процентный вычет, не лишает его права доказывать фактический размер расходов для применения расчетного метода исчисления налога⁸. Но доказывать, что фактические расходы превысили 20% от дохода, налогоплательщику придется в суде. Поэтому документы следует хранить, а расходы своевременно фиксировать в Книге учета доходов и расходов.

Когда нужно подать декларацию?

Декларацию нужно представить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за периодом, за который она подается.

Если предприниматель не отразил в ней расходы или забыл отразить какие-то из них, то он может представить уточненную декларацию в течение трех лет после истечения года, за который им подана декларация. В таком случае к ней надо приложить копии документов, подтверждающих расходы, чтобы не затягивать сроки возврата налога.

---

¹ Письмо Минфина России от 15 марта 2017 г. № 03-04-05/15280. Письмо ФНС России от 13 октября 2011 г. № ЕД-3-3/[email protected]

² Пункт 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430).

³ Письма Минфина России от 13 ноября 2019 г. № 03-04-05/87535, от 7 ноября 2019 г. № 03-04-05/85912.

⁴ Письмо Минфина России от 30 июня 2016 г. № 03-04-05/38420.

⁵ Письмо Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-07/21306.

⁶ Постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ.

⁷ Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21 февраля 2019 г. по делу № А08-8499/2017.

⁸ Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

ЕНВД уходит: что ждет предпринимателей Томской области после отмены единого налога

Дмитрий Кандинский / vtomske.ru

С 1 января 2021 года в России отменяется действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Индивидуальные предприниматели и организации смогут выбрать другие специальные налоговые режимы. Это необходимо сделать до 31 декабря.

ЕНВД — это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определенных видов деятельности. Для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает государство.

По данным администрации, в 2019 году в Томской области ЕНВД уплачивали 15,5 тысячи предпринимателей и организаций. До 31 декабря всем, кто уплачивал единый налог, нужно подать заявку на переход на иной налоговый спецрежим, либо предприниматели автоматически будут переведены на общий режим налогообложения.

По словам начальника отдела налогообложения юридических лиц управления ФНС по Томской области Натальи Евтушенко, предпринимателям и организациям предлагаются на выбор четыре налоговых спецрежима: упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), налог на профессиональный доход (налог для самозанятых).

«УСН — наиболее распространенный режим налогообложения. Он имеет два объекта налогообложения — доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Размер ставки зависит от выбранного объекта налогообложения. <…> ЕСХН подходит тем предпринимателям, у которых доля от продажи сельхозпродукции собственного производства составляет не менее 70 %. Ставка — 6 %. <…> Патентная система налогообложения применяется только ИП», — сказала Евтушенко журналистам в среду.

Физические лица и ИП также могут выбрать налог для самозанятых. Данный режим льготный, его нельзя совмещать с другим режимом. Возможны ставки в 4 и 6 %. По последним данным, в Томской области по данному налогу работают 4 548 человек.

Евтушенко отметила, что не определились с режимом налогообложения на 2021 год 5 340 человек (43 %). Вопрос о переходе на новый режим не стоит откладывать до последних чисел декабря, подчеркнула представитель ФНС.

Председатель комитета налоговой политики и финансового оздоровления департамента экономики областной администрации Ольга Хрипунова отметила, что «белый дом» сейчас готовит поправки в региональное налоговое законодательство, которые сделают специальные налоговые режимы более выгодными для большинства представителей бизнес-сообщества.

Власти рассчитывают, что за счет новых мер большинство плательщиков смогут перейти на ПСН.

«Основной принцип, которого мы придерживаемся по патентной системе, — это сохранить условия и налоговую нагрузку не выше ЕНВД. Например, метраж торговых залов и залов обслуживания для предпринимателей предлагается увеличить до максимально возможного уровня — 150 квадратных метров. В целом виды деятельности для ПСН будут расширены», — пояснила Хрипунова.

Если ПСН затрагивает только индивидуальных предпринимателей, то для организаций малого бизнеса альтернативой ЕНВД может стать упрощенная система налогообложения, говорит Ольга Хрипунова.

«Мы получаем от бизнес-сообщества предложения снизить ставки по УСН. Мы рассматриваем возможность снижения с 6 до 3 %», — добавила специалист.

Получить консультацию по переходу с ЕНВД на специальные налоговые режимы можно по телефону горячей линии УФНС России по Томской области 8 (3822) 280-028, а также по телефону горячей линии центра «Мой бизнес» 8 (3822) 901-000.

Индивидуальные предприниматели будут платить налоги по новым правилам

ФОТО: YANDEX.BY/COLLECTIONS

В России может измениться порядок расчёта НДФЛ для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей по аналогии с ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения. Это прописано в законопроекте, который Госдума планирует рассмотреть на пленарном заседании 2 апреля во втором чтении.

В документе сказано, что индивидуальные предприниматели будут платить налоги исходя из фактических доходов от его предприятия вместо авансовых платежей, рассчитываемых от предполагаемого виртуального дохода. Кроме этого, для этой категории налогоплательщиков будет отменена и отчетность по форме 4-НДФЛ.

Ещё одно новшество инициативы заключается в том, что отменяется обязанность налогоплательщиков транспортного налога и земельного налога представлять налоговые декларации по этим налогам. Предполагается, что отмена представления деклараций будет применяться к налоговым периодам начиная с 2019 года. Это значит, что в 2019 году налогоплательщики последний раз представят указанные декларации, отчитавшись за 2018 год.

«Данные изменения приведут к более справедливому расчету авансовых платежей исходя из реальных доходов налогоплательщика и исключат необходимость резервирования денежных средств для уплаты таких авансовых платежей. Кроме того, данные изменения приведут к значительному уменьшению административной нагрузки на налогоплательщиков», — говорится в пояснительной записке к законопроекту.

Там также указано, что упрощается процедуру подтверждения пенсионерами и лицами предпенсионного возраста права нa льготы по имущественным налогам. Налоговые органы будут самостоятельно исчислить сумму соответствующего налога с учетом льготы в случае, если эти люди не представили в налоговый орган заявление о предоставлении льготы.

Авторами законопроекта стали депутаты Госдумы во главе с председателем Комитета по бюджету и налогам Андреем Макаровым. Ко второму чтению документа он вместе с председателем палаты Вячеславом Володиным, лидером фракции «Единая Россия» Сергеем Неверовым, первым вице-спикером палаты Александром Жуковым внёс поправку о распространении льготы по земельному налогу на физлиц, имеющих трёх или более несовершеннолетних детей.

Также по инициативе Правительства РФ ко второму чтению были предложены поправки, согласно которым регионы могут предоставлять юрлицам налоговый вычет до 85% расходов компании, если они были направлены на создание объектов инфраструктуры, которые могут находиться исключительно в федеральной собственности.

возможность быстро получить ВНЖ Португалии

В стране действуют свободные экономические зоны на Азорских островах и Мадейре. Это наиболее приемлемые места для предпринимательства с точки зрения налогообложения, льгот, ввоза/вывоза товаров, освобождения от пошлин, свободного перемещения капитала и т. д.

Практически беспроигрышными считают инвестиции в отельный бизнес на морских курортах Лиссабонской Ривьеры, Алгарве, тех же Азорских островах и Мадейре. Здесь расположены одни из наиболее известных в мире пляжей с огромным количеством фешенебельных отелей.

В последнее время португальское правительство активизировало выдачу лицензий на разработку некоторых месторождений драгметаллов, в частности, в Алентежу. В инвестициях нуждаются портовые комплексы, например, в Авейру. Традиционно привлекает инвесторов и столица Лиссабон.

Как открыть бизнес в Португалии?

Все процедуры по регистрации компании займут 2—3 дня и состоят из 2 простых этапов.

Этап I

Регистрация в едином центре предоставления услуг посредством системы On the Spot Firm займет немногим более часа. Инвестор должен заранее (не позднее чем за 90 дней до регистрации) выбрать название фирмы из предложенного списка на сайте единого центра. Если же инвестор решил для названия использовать фамилию акционеров, то утверждение производят непосредственно при регистрации.

Инвестору предложат готовые комплекты стандартных учредительных документов – в зависимости от типа выбранной компании. Благодаря этому нет необходимости нотариально заверять их. Там же можно получить устав и торговую регистрацию.

От инвестора потребуют идентификационный номер налогоплательщика или удостоверение личности. От юридических лиц – дополнительно выписку из записи в коммерческом регистре.

Взамен выдадут:

• сертификат о регистрации юридического лица
• корпоративную идентификационную карточку
• свидетельство о регистрации компании
• номер социального страхования

Можно не приезжать в единый центр, а зарегистрировать компанию по Интернету благодаря сервису Empresa Online. Однако на это уйдет 1—2 дня, а регистрация онлайн стоит 360 евро.

Этап II

Необходимо зарегистрировать компанию в региональном центре социального обеспечения, а также в органе социального страхования от несчастных случаев на производстве.

Формы юридических лиц в Португалии

Форма	Условия
Коммандитное товарищество (Sociedade em Comandita)	Часть партнеров несет ответственность всем своим имуществом, а другая часть — только суммой своего вклада (партнеры с ограниченной ответственностью).
Открытая акционерная компания с ограниченной ответственностью (Sociedade Anónima, S.A.)	Компанию учреждают минимум пять акционеров (физических и юридических лиц). Минимум уставного капитала – 50 тыс. евро. Из них 30% оплачивается при регистрации. Обязателен офис в Португалии. Предприятие может выпускать именные акции и акции на предъявителя.
Закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью (Sociedade por Quotas, Lda.)	Самая популярная форма. Акционеры несут ответственность в связи с финансовыми обязательствами пропорционально вкладам. Минимальный уставный капитал – 1 евро. Предприятие выпускает только именные акции. Минимальное количество участников – 2 чел., один из них – директор. Обязателен офис в Португалии.
Компания с единственным акционером (Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada, EIRL)	Учредитель (физическое или юридическое лицо – резидент любой страны) – это единственный владелец. Он может управлять предприятием сам или нанять директора. Минимальный капитал – 2 тыс. евро, которые нужно полностью оплатить при регистрации. Компания несет неограниченную ответственность по долгам и обязательствам.
Кооператив (Cooperativa)	Распространенная форма в сельском хозяйстве, так позволяет ассоциироваться с другими физлицами в аграрной сфере. Ответственность членов ограничена долей в уставном капитале. Минимальное количество членов – два.

Важно! Инвестор не ограничен в выборе формы юридического лица.

Налоги в Португалии в 2020 году

Налогообложение и предпринимательство | SpringerLink

Учитывая сложность, присущую взаимосвязи между налогами и предпринимательством, мы представляем предложения по реформированию основных категорий налогов в государствах-членах ЕС по отдельности: трудовые, корпоративные, дивиденды и прирост капитала, налогообложение богатства и опционов на акции. Эти предложения следует рассматривать в первую очередь на уровне государств-членов либо изолированно, либо, предпочтительно, как часть комплексной налоговой реформы.

3.2.1 Налогообложение рабочей силы

Хотя некоторые предприниматели (например, владельцы-менеджеры в зарегистрированных предприятиях) являются сотрудниками своих компаний, они редко платят себе высокую зарплату, особенно на ранних этапах, когда ликвидность имеет тенденцию к ограничению.Тем не менее, упор на ключевой персонал в коллективном инновационном блоке подчеркивает центральную роль налогообложения рабочей силы для успешного предпринимательского предприятия. В этом отношении страны-члены ЕС существенно различаются.

В то время как верхние предельные ставки налога на трудовой доход варьируются от 15% в Венгрии до 60% в Швеции, общий предельный налоговый клин во многих отношениях является более информативной мерой, оказывающей более существенное влияние на предпринимательскую деятельность. Определяемая как доля общих затрат на оплату труда с учетом маржи, она состоит из суммы обязательных взносов на социальное страхование, уплачиваемых работодателем и / или работником, и предельной ставки налога на прибыль.В такой стране, как Бельгия, две трети общих затрат на рабочую силу составляют подоходный налог и отчисления на социальное страхование, в то время как в Польше их доля составляет лишь половину (см. Таблицу 3.1). Отчасти различия отражают разнообразие политических предпочтений и культур в Европе. Как правило, налоги на рабочую силу высоки, как в среднем, так и по размеру, в старых государствах-членах и скандинавских государствах всеобщего благосостояния. Ставки намного ниже на Востоке, где налоговые кодексы более свежие, и в англосаксонских странах с их менее развитыми государствами всеобщего благосостояния.Таблица 3.1

Верхняя предельная ставка налога на трудовой доход и предельная ставка подоходного налога плюс взносы работников и работодателей за вычетом денежных выплат (налоговый клин), 2017 г.

Для компенсации негативного воздействия высоких предельных и средних налогов на рабочую силу на предложение рабочей силы, директивные органы связали многие ценные трансферты и услуги государства всеобщего благосостояния, финансируемые этими налогами (например, уход за детьми и пенсионные права), с занятостью. Более того, налогообложение и социальное обеспечение часто были индивидуализированы, чтобы стимулировать участие женщин в рабочей силе (Lindbeck 1982).Такая индивидуализированная обусловленность объясняет, почему в такой стране, как Швеция, самый высокий уровень занятости в ЕС, несмотря на высокие предельные и средние налоги на рабочую силу. Однако, если системы плохо спроектированы, они отталкивают людей от небольших, рискованных и инновационных предприятий в пользу надежной оплачиваемой работы в государственном секторе или в существующих фирмах. Чаще всего эти системы с высокими налогами и высокими условиями нарушают наши принципы умеренности, нейтральности и прозрачности.

Что касается Швеции, то утверждалось, что реформа по снижению предельного налога в верхнем сегменте, вероятно, больше, чем сама финансирует (Sørensen 2010; Holmlund and Söderström 2011).Ситуация иная в новых восточных государствах-членах: несмотря на низкие ставки подоходного налога на рабочую силу, они демонстрируют мало возможностей для предпринимательства, ориентированного на улучшение, и сочетают низкий уровень занятости с крупными теневыми экономиками. Эти обстоятельства позволяют предположить, что факторы, помимо высоких налогов на рабочую силу, являются ограничивающими факторами для этой группы стран и что более значительное снижение таких налогов приведет лишь к пагубной потере налогового дохода и снижению эффективности государственного сектора. Напротив, налогообложение рабочей силы кажется явным препятствием для создания и роста предприятий в странах Средиземноморья, а также в Бельгии и Франции.Там высокие налоги и обязательства работодателей, связанные с трудоустройством, ставят под угрозу как занятость людей, так и попытки добиться роста. Реформы в этих странах должны быть направлены на объединение более низких налогов на рабочую силу с более универсальным доступом к общественным услугам и социальному обеспечению, таким как уход за детьми и пенсионные права. Мы возвращаемся к этим вопросам при обсуждении организации рынков труда и систем социального обеспечения в гл. 5.

Что касается налогообложения рабочей силы, мы утверждаем, что страны с высокими предельными ставками налога на рабочую силу должны воздерживаться от следования шведской модели.Вместо этого им следует снизить свои предельные ставки налога на рабочую силу, где это возможно, потому что предъявляемые условия всегда приносят пользу четко определенным существующим формам занятости. Директивным органам не следует пытаться компенсировать дисбаланс, вызванный высокими налогами, путем введения дополнительных уровней сложности. Вместо этого мы предлагаем:

Предложение 5: Снизить высокую налоговую нагрузку на рабочую силу вместо того, чтобы делать субсидии, пенсионные права и социальные выплаты более зависимыми от статуса занятости.

Это предложение обеспечит налоговый нейтралитет между различными видами участия на рынке труда, уменьшая непропорционально высокие штрафы, с которыми сталкиваются мелкие работодатели при найме работников.Более того, это предложение служит принципу прозрачности за счет сокращения обходного метода налогообложения трудового дохода для финансирования трансфертов и предоставления субсидированных услуг тем, кто платил налог.

3.2.2 Корпоративное налогообложение

Корпоративное налогообложение имеет значительные разветвления для взаимодействия между предпринимателями и финансистами в блоке совместных инноваций; в частности, высокая ставка налога на прибыль бизнеса препятствует долевому финансированию и поощряет финансирование за счет заемных средств, если выплаты процентов не подлежат налогообложению (Desai et al.2003; Huizinga et al. 2008 г.). Поскольку долговое финансирование менее затратно и более доступно для более крупных фирм, высокие ставки корпоративного налога в сочетании с не подлежащими налогообложению процентными выплатами ставят более мелкие фирмы и потенциальных предпринимателей в невыгодное положение (Davis and Henrekson 1999), а также сокращают нераспределенную прибыль, которую можно использовать. расширять предприятия после запуска. Следовательно, можно ожидать, что налогообложение прибыли отрицательно скажется на росте, особенно в малых фирмах (Michaelas et al. 1999).

В ЕС установленная ставка корпоративного налога колеблется от 35% на Мальте до 9% в Венгрии (рис.3.1). В то время как здоровая институциональная конкуренция между государствами-членами на этой границе удерживает ставки на низком уровне, ЕС играет центральную роль в предотвращении гонки ко дну, и он должен действовать как сторожевой пёс против непрозрачных дружеских сделок, заключенных между национальными правительствами и крупными транснациональными корпорациями или национальные чемпионы. Хотя они снижают эффективные налоговые ставки, такие исключения нарушают принципы нейтральности и прозрачности; Поэтому Союзу следует поощрять государства-члены к устранению несоответствий между установленными законом и действующими ставками корпоративного подоходного налога, возникающими в результате этих сделок. ¹

Предложение 6: Устранить расхождения между установленными законом и действующими ставками корпоративного подоходного налога.

Рис. 3.1

Установленная ставка корпоративного налога в странах ЕС и США, 2018 г. Источник: ОЭСР и Евростат

Крайне важно устранить эти несоответствия, поскольку становится все труднее реализовать поведенческие эффекты, которые предполагают политики, если экономические субъекты могут получить эффективную налоговую ставку ниже установленной законом (Chetty et al.2009 г.). Более того, в соответствии с законодательством о корпоративном подоходном налоге ко всем фирмам следует относиться одинаково.

Однако есть одно (прозрачное, но явно не нейтральное) исключение из правила равного обращения, которое мы сочли бы целесообразным: стартапам разрешено сохранять свою прибыль для реинвестирования. Тот факт, что новые фирмы создают полезные знания о новых технологиях и бизнес-моделях (даже если они в конечном итоге терпят неудачу), оправдывает этот отход от принципа нейтральности. Это не означает, что личные доходы, полученные от стартапов, должны освобождаться от налогов, поскольку это может вызвать непродуктивный налоговый арбитраж и способствовать индивидуальной самозанятости (Liebregts, 2016).Эта реформа упростит и сделает более привлекательным получение и реинвестирование прибыли, одновременно создав жесткую среду отбора для фирм, не создавая необходимости в разработке (прозрачных, демократических и подотчетных) критериев общественной поддержки. Кроме того, это поддерживает новые предприятия, не отвлекая ресурсы от успешных фирм, и избегает риска того, что прямая государственная поддержка будет направлена ​​не тем фирмам. Последний риск отнюдь не мал; это могло бы побудить предпринимателей тратить меньше времени и усилий на удовлетворение запросов потребителей и больше на развитие опыта в получении такой общественной поддержки (Gustafsson et al.2018). В крайнем случае предпринимательская прибыль может быть полностью освобождена от налогов. Однако такая политика будет эффективной только тогда, когда установленные законом ставки корпоративного налога также являются эффективными ставками корпоративного налога, как было предложено выше.

Как правило, корпоративный подоходный налог не является эффективным способом налогообложения доходов фирм, особенно действующих, поскольку они реагируют на такие меры повышением своих цен и / или снижением прибыли на свои производственные факторы. Налогообложение доходов корпораций могло иметь смысл во времена, когда сбор налогов на доходы и потребление физических лиц был обременительным и сложным, но цифровизация сделала эти косвенные методы налогообложения излишними.В конечном итоге они только искажают стимулы и порождают фискальный арбитраж. Принцип прозрачности оправдывает освобождение от налога на прибыль всех предприятий (не только молодых фирм) при прямом налогообложении первичных доходов и потребления.

Предложение 7: Предоставить полное освобождение от корпоративного подоходного налога действительно новым инновационным стартапам в течение трех лет с долгосрочной целью полной отмены корпоративного налога на прибыль.

Очевидно, краткосрочная цель этого предложения нарушает один из наших дорогих принципов: нейтралитет.Более того, он может привести к возникновению нежелательных налоговых механизмов и не делает различий между инновационными предприятиями, производящими вторичные знания, и низкотехнологичными воспроизводящими предприятиями. Однако, поскольку бюрократам трудно отличить достойные предприятия от незаслуженных, вероятно, лучше воздержаться от дальнейшей тонкой настройки. Тем не менее, стартапы редко получают большую прибыль в первые годы своей деятельности, а это означает, что предложение не будет дорогостоящим с точки зрения упущенных налоговых поступлений.Кроме того, выполнение его долгосрочной цели может сделать его жизненно важным шагом на пути к налоговой системе, соответствующей желаемым принципам прозрачности, нейтральности и умеренности.

3.2.3 Налогообложение дивидендов и прироста капитала

Доходы от предпринимательской деятельности в основном поступают инвесторам и предпринимателям в виде дивидендов и прироста капитала от доли владения их фирмой. Высокая ставка налога на дивиденды побуждает предпринимателей полагаться на нераспределенную прибыль для финансирования расширения, но также может удерживать капитал в существующих фирмах, тем самым препятствуя потоку капитала в наиболее перспективные проекты в рамках блока совместных инноваций (Chetty and Saez 2005).Этот дисбаланс, вероятно, является одной из причин, по которым собственники получают большую часть своей экономической отдачи от успешного предпринимательства в виде увеличения стоимости акций. Следовательно, налогообложение прироста капитала от владения акциями обычно оказывает существенное влияние на финансовые стимулы потенциальных влиятельных предпринимателей и их (долевых) финансистов (Cumming 2005; Da Rin et al. 2006).

Как показано в Таблице 3.2, стандартные налоговые ставки на дивиденды и прирост капитала существенно различаются между странами ЕС.Более того, существует множество способов, по которым эффективные ставки могут отличаться от стандартных ставок (Grant Thornton, 2016). ² Например, ставки налога на дивиденды и прирост капитала в Швеции варьируются от 20 до 60% для физических лиц; в Ирландии, между тем, ставка налога на дивиденды составляет 51%, тогда как ставка налога на прирост капитала может быть снижена с 33% до нуля при определенных условиях. Уровни низкие, а вариации меньше в Нидерландах, Польше и Эстонии. Таблица 3.2

Стандартные ставки налога на дивиденды и прирост капитала (краткосрочные / долгосрочные) в странах-членах ЕС и США, 2018 г.

Какие самые европейские Однако общее у государств-членов состоит в том, что их схемы налогообложения дивидендов и прироста капитала являются сложными, тем самым подпитывая процветающий, но макроэкономически непродуктивный бизнес по консультированию по вопросам налогообложения.Таким образом, страны должны стремиться к установлению ставок налога на дивиденды и прирост капитала с некоторыми исключениями и несколькими (непрозрачными) льготными схемами. Здесь страны Восточной Европы, такие как Польша и Эстония, предлагают образцовые модели: налоговые ставки находятся на разумном уровне, а эффективная налоговая ставка в значительной степени не зависит от каких-либо конкретных обстоятельств. Возможно, простота объясняется относительно недавним переходом этих бывших коммунистических стран к либеральным рыночным демократиям. Эти экономики, по сути, должны были начинать с нуля в начале 1990-х годов и были освобождены от бремени десятилетий лоббирования и политических компромиссов, запутывающих налоговую систему в большинстве западноевропейских стран.

Предложение 8: Страны должны стремиться к низким ставкам налога на дивиденды и прирост капитала, за некоторыми исключениями и несколькими (непрозрачными) льготными схемами.

Налогообложение дивидендов также создает нежелательную разницу в доходности долга и собственного капитала с поправкой на риск, что, возможно, уводит предложение финансового капитала от небольших, ненадежных экспериментальных предпринимательских предприятий. Поэтому мы бы предлагали сохранить низкое налогообложение дивидендов и наравне с фискальным режимом процентного дохода по долгу, чтобы избежать таких предубеждений.Аналогичный аргумент справедлив в отношении налогообложения прироста капитала в той степени, в которой нераспределенная прибыль влияет на прирост капитала. Чтобы способствовать созданию более предпринимательского общества, налоговая система не должна быть направлена ​​против наиболее подходящих источников финансирования для предпринимательской деятельности.

3.2.4 Налогообложение частного богатства

Финансирование по принципу «тройное F» играет важную роль на ранних этапах многих предприятий в блоке совместных инноваций. Когда предприниматели исчерпывают собственные ресурсы, обычно вмешиваются друзья, семья и «дураки» (Mitter and Kraus 2011).В последнюю категорию входят неформальные инвесторы, которые, возможно, вопреки общему мнению, не вкладывают ресурсы ни слепо, ни по глупости. Предприниматели передают права собственности неформальным инвесторам на ранних этапах процесса стартапа, опровергая идею о том, что финансисты с тройным F действуют из благотворительности (Kotha and George 2012; Ford and Nelsen 2014). Фактически, предложение такого финансирования обычно тесно связано со спросом, а инвестируемые суммы имеют тот же порядок величины, что и суммы, обещанные бизнес-ангелами на более поздних стадиях развития (Burke et al.2014). Другими словами, предприниматели мобилизуют значительные средства из своих личных и неформальных сетей, которые помогают в развитии их зарождающихся предприятий. Таким образом, возможно, что увеличение частного богатства увеличит предложение неформального финансирования, что в конечном итоге позволит расширить возможности для предпринимательской деятельности.

Предложение 9: Согласовать и снизить налоги на частное богатство, передачу частного капитала и наследство в случае продуктивного инвестирования.

Поскольку доходы, используемые для создания частного богатства, обычно уже облагаются налогом, некоторые утверждают, что любая форма налогообложения частного капитала является двойным налогообложением (Boadway et al.2010). Страна может выбрать налогообложение богатства своих граждан по соображениям справедливости, но тот факт, что это приводит к непродуктивному налоговому арбитражу (Harrington, 2016; Zucman, 2014, 2015; Montes, 2018), вероятно, является причиной того, что большинство европейских стран снизили налогообложение богатства. Однако, как показано в Таблице A.1 в Приложении, такие страны, как Франция и Испания, по-прежнему облагают богатство налогами по высоким ставкам, даже если освобожденные от налога суммы значительны. Реальная эффективная ставка налога на доход от богатства может стать чрезвычайно высокой в ​​текущем режиме низких процентов: например, налог на богатство в размере 2% — это реальный налог, который взимается в дополнение к любому налогу на номинальную доходность актива.Неизменно эта проблема вынуждает правительство вводить искривленные предохранительные клапаны (например, Du Rietz and Henrekson 2015).

Соображения справедливости, хотя и актуальны, должны отойти на второй план для обеспечения мобилизации накопленного частного капитала и его продуктивного инвестирования (Krippner 2005; Hudson and Bezemer 2012; Piketty et al. 2013; Bezemer 2014; Bezemer and Hudson 2016). Предпринимательское общество проигрывает, когда его богатые семьи становятся династиями рантье, то есть пассивными портфельными инвесторами в крупных действующих фирмах и в сфере недвижимости.Желательно, чтобы их накопленное богатство использовалось для создания возможностей для следующего поколения предпринимателей (Acs and Phillips 2002; Acs 2006; Auerswald and Acs 2009). Acs и Phillips (2002) утверждают, что в США богатые предприниматели частично выполняют эту функцию за счет благотворительности. Исторически сложилось так, что европейские страны больше полагались на налогообложение накопленного богатства, доходов от богатства и наследства, перераспределяя доходы через финансируемые государством инвестиции, например, в образование и здравоохранение.

Для обеспечения того, чтобы богатые семьи Европы по собственной инициативе реинвестировали свои состояния в перспективные предприятия, можно рассмотреть вопрос о льготном режиме вложений в акционерный капитал молодых МСП. С другой стороны, оставление частного капитала непродуктивным вложением может повлечь за собой штраф (Shakow and Shuldiner 1999). ³ Какой бы путь ни был выбран для мобилизации большего количества частного капитала для предпринимательской деятельности, можно привести веские доводы в пользу гармонизации налогообложения богатства на уровне Союза.При правильном внедрении такая мера предотвратила бы законодательную гонку на дно и минимизировала бы возможности для непродуктивного уклонения от уплаты налогов. Такие соображения будут способствовать текущим дебатам о налогообложении благосостояния в Европе, в которых, по-видимому, доминируют проблемы налоговых поступлений и справедливости (Astarita 2014; Krenek and Schratzenstaller 2018).

Что касается налогообложения наследства, необходимо найти еще один тонкий баланс — на этот раз между предотвращением наращивания и закрепления пассивно инвестированных династических состояний, с одной стороны, и стимулированием накопления богатства за счет производственных инвестиций, с другой.Таблица A.2 в Приложении показывает, что налоги на наследство сильно различаются в разных государствах-членах: они равны нулю или близки к нулю в 14 из 28 государств-членов, но очень высоки в некоторых крупных государствах, таких как Великобритания, Германия, Франция и Испания, а также Финляндия и Бельгия. Поскольку частное богатство чаще всего продуктивно инвестируется в предприятия, когда инвесторы хорошо осведомлены о местных условиях, движение капитала, мотивированное финансовыми соображениями, во избежание налогообложения наследства непродуктивно. ЕС должен стремиться к гармонизации в этой области, чтобы предотвратить такие расточительные действия.

Предложение 10: Согласовать налоги на наследство в государствах-членах и ввести умеренную фиксированную ставку налога и освободить большую часть наследства от налогообложения.

Большинство западноевропейских стран значительно снизили налоги на наследство с 1960-х годов. Интересно, что этот налог наименее популярен среди лиц с низкими доходами. Однако после работы Пикетти (2015) проблема предотвращения накопления «мертвого» богатства вновь всплыла на поверхность в политических дебатах (e.г., The Economist 2017). Хотя есть веские аргументы в пользу налогообложения наследства, дьявол, как всегда, кроется в деталях. Основная цель этого налога должна заключаться не в увеличении доходов, а в стимулировании производительного инвестирования богатства. Людей не следует поощрять вкладывать большие состояния в безрисковые портфели государственных облигаций, а ликвидация производительных предприятий во избежание налогообложения наследства будет особенно разрушительной. Умеренный и согласованный налог на наследство расширит налоговую базу, ограничив при этом стимулы и возможности для ухода от налогов.Кроме того, в государствах-членах, где семейные предприятия являются двигателями инноваций и роста, директивным органам следует рассмотреть дополнительные средства укрепления предпринимательского общества, например, путем введения льгот для богатства, которое по-прежнему продуктивно инвестируется в семейные фирмы.

Снижение и упрощение налогообложения частного капитала — это первые шаги к высвобождению дополнительных сбережений для продуктивных инвестиций в предпринимательские предприятия. Однако этих шагов недостаточно, если интересы и навыки владельцев частного капитала не соответствуют потребностям предпринимательского сектора.Здесь хорошо развитый финансовый сектор, к которому мы вернемся ниже, играет важную роль как сватовство и посредник.

3.2.5 Налоговый нейтралитет капитала и долга

Инновационные предприниматели имеют ограниченный доступ к банковскому кредиту и обращающимся долговым обязательствам. Они могут брать взаймы у друзей, родственников и дураков или посредством краудленда, но эти виды кредитования часто подвержены тем же рискам, что и собственный капитал, и предоставляются в ожидании тех же профилей доходности (без формальных прав на управление).Причина в том, что инновационные стартапы сталкиваются с серьезными недостатками в привлечении более формальных форм заемного финансирования из-за высокой неопределенности и отсутствия надежной репутации и активов, легко обеспечиваемых залогом. Таким образом, налоговые структуры, которые отдают предпочтение долговым инвестициям в акционерный капитал, часто непреднамеренно отвлекают поток финансовых ресурсов от инновационных предпринимательских предприятий и препятствуют работе блока совместных инноваций. Кроме того, возможность вычета процентов из налогооблагаемой базы предоставила крупным фирмам достаточно возможностей для искусственного переноса прибыли в регионы с низким или нулевым налогом (OECD 2017).

В настоящее время национальные налоговые системы Европы отдают предпочтение долговому финансированию. Долг становится (слишком) дешевым по сравнению с собственным капиталом, потому что процентные платежи вычитаются как операционные расходы, в то время как дивиденды подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом, прежде чем они могут быть выплачены акционерам. Более того, сильная юридическая защита кредиторов снижает риски для кредиторов, которые в противном случае оправдали бы более высокую премию за риск по долговому финансированию. В совокупности эти фискальные и институциональные механизмы смещают предложение финансовых ресурсов в сторону долга, и предприниматели оказываются в невыгодном положении в борьбе за долги по сравнению с домовладельцами, крупными транснациональными корпорациями и другими участниками.Таким образом, долговое финансирование направляет имеющиеся сбережения общества на воспроизводство и рост существующего основного капитала, и можно утверждать, что только инвестиции в форме долевого участия финансируют инновации и прогресс, выходящий за рамки существующего положения (Polzin et al. 2018a).

Нейтралитет между заемным и собственным капиталом может быть достигнут двумя основными способами: уменьшением налоговых преимуществ долгового финансирования или предоставлением аналогичных преимуществ собственному капиталу (например, De Mooij and Devereux, 2016). Усилия ЕС в этом отношении в основном заключались в снижении возможности вычета процентов.В 2016 году Европейский совет (2016) принял Директиву об избежании налогообложения (ATAD), которая устанавливает правила против практики уклонения от уплаты налогов, которая напрямую влияет на функционирование внутреннего рынка. Статья 4 Директивы предусматривает ограничение процентных вычетов: чистые процентные выплаты не могут превышать определенный процент от прибыли компании, обычно определяемый как 30% от прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA), с учетом минимальной вычитаемой суммы. независимо от заработка.Таблица A.3 в Приложении показывает, что почти все государства-члены ввели такие правила, при этом большинство из них устанавливают минимальную вычитаемую сумму в 3 миллиона евро.

К сожалению, Совет поставил приоритет своей озабоченности по поводу эрозии налоговой базы над необходимостью выровнять дисбаланс между заемным и собственным капиталом как источниками финансирования. Неясно, в какой степени правила EBITDA будут обязательными для действующих фирм, и если правила не являются обязательными, они ничего не сделают для уменьшения разницы в эффективном налогообложении долга и капитала.

Лучшим путем для достижения нейтралитета было бы введение так называемого налога на совокупный доход от бизнеса . Эта мера устранит фискальное предпочтение инвестиций, финансируемых за счет заемных средств, за счет запрета каких-либо вычетов по процентным платежам, в то же время компенсируя деловой сектор соразмерным снижением ставки корпоративного налога. В случае реализации это предложение будет способствовать развитию предпринимательского общества за счет снижения налогообложения высокой прибыли, тем самым стимулируя стремление к созданию предприятий с высоким риском и высокой ожидаемой прибылью.Более того, хотя фирмам разрешено вычитать процентные платежи из корпоративных налогов, кредиторы забирают большую часть этой выгоды, поскольку конкуренция на долговых рынках намного выше со стороны спроса, чем со стороны предложения. Тем не менее сопротивление такой реформе, вероятно, будет обширным; в интересах кредиторов (особенно банков) лоббировать против него, и многие фирмы (полагают, что они) также извлекают выгоду из благоприятного налогового режима для долгового финансирования. Таким образом, на практике директивным органам может потребоваться вместо этого выбрать схему для корпоративного капитала.Такая схема заменит вычет фактических процентных платежей, позволив вычесть сумму, соответствующую нормальному доходу, применяемому к балансовой стоимости общих активов фирмы. Хотя эта схема устраняет предвзятость в сторону заемного финансирования, такая реформа фактически приведет к налогообложению прибыли по более высокой ставке, чем раньше. Таким образом, это уменьшит предвзятость, а также снизит способность фирм удерживать средства. Однако в краткосрочной перспективе это может быть лучшее, на что мы можем надеяться.

Предложение 11: Инициировать сбалансированную программу, направленную на достижение налоговой нейтральности между заемным и долевым финансированием.

В предпринимательском обществе именно (в первую очередь) инвестиции в акционерный капитал позволяют создавать инновационные предпринимательские предприятия и тем самым генерировать полезные знания о продуктах, услугах и бизнес-моделях, которые работают или не работают. Это знание представляет собой положительный внешний эффект, который может даже оправдать льготный налоговый режим для инвестиций в акционерный капитал по сравнению с долговыми обязательствами. ⁴ По крайней мере, долгосрочная цель должна заключаться в устранении любых фискальных преимуществ заемного финансирования над собственным капиталом.

3.2.6 Налогообложение опционов на акции

Фискальный режим опционов на акции заслуживает особого упоминания, возвращаясь к той роли, которую играет ключевой персонал в блоке совместных инноваций. В качестве обещания будущей доли владения опционы на акции сотрудников используются для поощрения и вознаграждения лиц, которые предоставляют ключевые компетенции молодой фирме, которая, как правило, испытывает нехватку денежных средств. Однако их ценность — и эффективность в качестве механизма стимулирования — в значительной степени зависит от налогового кодекса опционов, в частности от того, могут ли сотрудники отложить налоговое обязательство до тех пор, пока они не продадут акции (и будут ли они облагаться налогом по низкой ставке налога на прирост капитала на данном этапе. ) (Гилсон и Шайзер, 2003).

Эффективный налоговый режим для опционных контрактов является основным фактором, определяющим размер предпринимательского сектора, финансируемого венчурным капиталом (Henrekson and Sanandaji 2018a). В межстрановой перспективе ставки налога на опционы на акции значительно различаются. Например, ставка налога составляет всего 7% в Ирландии, в то время как в Италии она обычно превышает 70%, а налоговые правила имеют тенденцию быть очень сложными (см. Таблицу A.4 в Приложении). Сектор венчурного капитала остается небольшим в большинстве стран, где ставка налога на опционы на акции высока, в то время как страны с низкими налогами, такие как Гонконг и США, имеют большие и очень динамичные сектора венчурного капитала (Armor and Cumming 2006).

Предложение 12: Налоги на прирост капитала по опционам на акции и лежащие в их основе акции при стартапах должны быть низкими и облагаться налогом только при исполнении и / или продаже, то есть при реализации прибыли.

Во многих странах ЕС необходимо более низкое налогообложение прибыли на опционы на акции сотрудников в секторе стартапов, как для того, чтобы переманить талантливых людей от традиционной карьеры в существующих фирмах, так и для направления институционального капитала в предпринимательский сектор. при посредничестве профессионального венчурного сектора.Налоговые льготы, нацеленные на человеческий капитал в этом сегменте, будут способствовать развитию инновационного предпринимательства без высоких финансовых затрат, связанных с широким снижением налогов на прирост капитала (Henrekson and Sanandaji, 2018c).

Обзор налогов штата Нью-Гэмпшир

Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир намерено, чтобы данная публикация предназначалась для общей налоговой информации и, следовательно, не должна рассматриваться как полное обсуждение всех аспектов этого налогового законодательства. Поскольку ставки, проценты и другие аспекты налогообложения меняются, рекомендуется, чтобы любое заинтересованное лицо ознакомилось с законами и правилами или запросило непосредственно в этом Департаменте текущую информацию, относящуюся к вашей ситуации.

Обзор налогов штата Нью-Гэмпшир — презентация губернатора и совета 1/23/2019

Налог на коммерческое предприятие
| RSA 77-E | Глава Rev 2400 | BET Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., налог в размере 0,75% начисляется на налоговую базу стоимости предприятия, которая представляет собой сумму всех выплаченных или начисленных компенсаций, уплаченных или начисленных процентов и дивидендов, выплаченных коммерческим предприятием после особых корректировки и раскладки.

Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,72%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,675%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,60%.

График ставок BPT и BET

Кто это платит?

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2017 года или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности более 208 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 104 000 долларов США должны подавать декларацию.

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности на сумму более 217 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 108 000 долларов США должны подавать декларацию.

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2021 года или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности на сумму более 222 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 111 000 долларов США должны подавать декларацию.

В соответствии с RSA 77-E: 5, I, комиссар DRA раз в два года корректирует пороговые значения ставок BET с учетом инфляции, округляя до ближайших 1000 долларов США, используя Индекс потребительских цен для всех городских потребителей Северо-Восточного региона, опубликованный Бюро труда. Статистика Министерства труда США с использованием суммы, опубликованной за июнь в году, предшествующем началу налогового года.

Пороговые значения исторической отчетности для коммерческих предприятий
Начало налоговых периодов:	Поступления сверх:	ИЛИ	База налога на стоимость предприятия больше, чем:
01.01.2021 или позже	222 000 долл. США	ИЛИ	111 000 долл. США
1/1 / 2019-12 / 31/2020	217 000 долл. США	ИЛИ	108 000 долл. США
01.01.17-12.31.18	208 000 долл. США	ИЛИ	104 000 долл. США
Окончание налоговых периодов:	Поступления сверх:	ИЛИ	База налога на стоимость предприятия больше, чем:
31.12.15 — 31.12.16	207 000 долл. США	ИЛИ	103 000 долл. США
31.12.13 — 30.12.15	200 000 долл. США	ИЛИ	100 000 долл. США
01.07.01 — 30.12.13	150 000 долл. США	ИЛИ	75 000 долл. США
До 01.07.2001	100 000 долл. США	ИЛИ	50 000 долл. США

Когда должен быть возврат?

Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, отчеты партнерства должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да, для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2013 г. или после этой даты, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 260 долларов. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждая на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2013 года, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 200 долларов США, требуются четыре расчетных платежа, выплачиваемых по 25% каждый на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?

Новые предприятия должны регистрироваться, обратившись в офис государственного секретаря NH, корпоративный отдел, 107 N. Main Street, Concord, NH 03301-4989, или по телефону (603) 271-3246.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Налог на прибыль предприятий
| RSA 77-A | Глава Rev 300 | BPT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., 8.Налог в размере 5% взимается с доходов от ведения коммерческой деятельности в штате Нью-Гэмпшир. Для предприятий с несколькими штатами доход распределяется с использованием взвешенного коэффициента продаж, равного двум, а также факторов заработной платы и собственности. Организации, ведущие унитарный бизнес, должны использовать комбинированную отчетность при подаче налоговой декларации в штате Нью-Гэмпшир.

Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка BPT снижается до 8,2%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7.9%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,7%.

График ставок BPT и BET

Кто это платит?

Любая коммерческая организация, организованная для получения прибыли или получения прибыли, ведущая коммерческую деятельность в пределах государства, подлежит обложению этим налогом. Однако организации с валовым коммерческим доходом от всей своей деятельности не более 50 000 долларов США не обязаны подавать декларацию.

Когда срок возврата?

Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, партнерские отчеты должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да, если предполагаемое налоговое обязательство превышает 200 долларов. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждая на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?

Новые предприятия должны регистрироваться, направив письмо в офис государственного секретаря штата Нью-Хэмпшир, Корпоративный отдел, 107 N.Main Street, Concord, NH 03301-4989 или по телефону (603) 271-3246.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Налог на услуги связи
| RSA 82-A | Глава Rev 1600 | CST Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог в размере 7% на все услуги двусторонней связи.

Кто это платит?

Налог оплачивается потребителем и взимается поставщиками двусторонней связи.Все поставщики услуг двусторонней связи, включая розничных продавцов услуг беспроводной связи и VoIP с предоплатой, несут ответственность за сбор налогов с потребителя и подачу декларации в Департамент.

Плата за IP-телефонию внутри штата и между штатами должна быть получена в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежит CST, если она предоставляется лицу, имеющему место основного использования в этом штате. Плата за IP-телефонию между штатами и между штатами не должна осуществляться в Нью-Гэмпшир, не подпадающем под действие CST, если они предоставляются лицу, место основного использования которого находится за пределами штата.

Плата за предоплаченную беспроводную связь между штатами и между штатами будет производиться в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежит CST следующим образом:

• Если розничная сделка происходит лично у продавца в Нью-Гэмпшире; или
• Если (1) не применяется, предоплаченная беспроводная связь подтверждается физическим предметом, например картой, и покупатель предоставляет адрес доставки в Нью-Гэмпшире для такого предмета; или
• Если пункты (1) и (2) не применимы, потребитель дает адрес в Нью-Гэмпшире во время завершения продажи, включая адрес, связанный с платежным инструментом потребителя, если другой адрес недоступен, и адрес не указан в недобросовестность; или
• Если пункты (1) — (3) неприменимы, номер мобильного телефона потребителя связан с почтовым индексом, кодом города или местоположением в Нью-Гэмпшире.

См. Выпуск технической информации DRA (TIR) ​​2019-007 на

https://www.revenue.nh.gov/tirs/documents/2019-007.pdf для получения дополнительной информации.

Когда срок возврата?

Возврат должен подаваться ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да. Расчетный платеж, равный 90% от фактически взимаемого налога, должен быть произведен не позднее 15 числа месяца, в течение которого возникло обязательство.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на электроэнергию
| RSA 83-E | Глава Rev 2600 |

Что это?

С потребителей электроэнергии взимается налог в размере 0,00055 долларов США за киловатт-час потребляемой электроэнергии.

Кто это платит?

Налог уплачивается потребителем, взимается и подается распределительными компаниями, за исключением случаев, когда потребители вырабатывают собственную электроэнергию.Эти самостоятельно генерирующие компании или частные лица должны подавать налоговые декларации от своего имени.

Когда срок возврата?

Налоговые декларации должны быть поданы 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором налог взимается с потребителей.

Причитаются ли предполагаемые платежи?

№

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на выемку грунта (гравий)
| RSA 72-B | Глава 500 | Часто задаваемые вопросы о раскопках |

Что это?

Налог на земляные работы в размере 0,02 доллара США за кубический ярд выкопанной земли взимается с собственника, как это определено в RSA 72-B: 2, VIII.

Если мы ведем раскопки на своей территории и не продаем гравий на коммерческой основе, подлежим ли мы уплате налога на гравий?

Случайные раскопки, описанные в RSA 155-E: 2-a, I, (a) и (b), при которых не удаляется более 1000 кубических ярдов земли с участка, освобождаются от налога на раскопки и подачи Уведомления о намерениях. раскапывать.Земляные работы, в результате которых удаляется более 1000 кубических ярдов, подлежат налогообложению независимо от того, продаются они или раздаются.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по телефону PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

Налог на наследство и наследство
| RSA 86, RSA 87 и RSA 89 | Глава Rev 1300 | Часто задаваемые вопросы по IET |

Примечание. Налог на наследство и правопреемство (RSA 86) был отменен в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или позднее.
Примечание. Налог на передачу личного имущества потомков-нерезидентов (RSA 89) был отменен в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или после этой даты.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в отдел аудита по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Estate & Legacy Bureau, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на проценты и дивиденды
| RSA 77 | Глава Rev 900 | IDT: часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог в размере 5% взимается с процентов и дивидендов.Штат Нью-Гэмпшир не взимает подоходный налог с заработной платы, указанной в отчете W-2.

Кто это платит?

Физические лица-резиденты, товарищества и доверенные лица, получающие налогооблагаемый доход в виде процентов и дивидендов в размере более 2400 долларов в год (4800 долларов для лиц, подающих совместную декларацию). Кроме того, могут применяться следующие исключения: 1) освобождение в размере 1200 долларов доступно для жителей в возрасте 65 лет и старше; 2) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов доступно для слепых жителей независимо от их возраста; и 3) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов США предоставляется нетрудоспособным инвалидам при условии, что им не исполнилось 65 лет.

Когда срок возврата?

Возврат подлежит оплате 15 числа 4-го месяца после окончания налогового периода. Не существует требований к подаче документов для физического лица, чей общий процентный и дивидендный доход после вычета всех процентов из обязательств США или другого необлагаемого налогом дохода составляет менее 2400 долларов США (4800 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию) за налоговый период.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Начиная с 1 января 2004 г., для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 500 долларов США, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января текущего года. последующий календарный год.Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

До 1 января 2004 г. для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 200 долларов США, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января. последующий календарный год. Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Местный налог на имущество
| RSA 76 | Глава 600 | Муниципальный и имущественный отдел |

Что это?

Местные налоги на недвижимость, основанные на оценочной оценке, устанавливаются, взимаются и взимаются муниципалитетами.

Кто это платит?

Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.

Когда подлежит уплате налог?

Счета по налогу на имущество выдаются муниципалитетом, в котором недвижимость находится, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по телефону 487, Конкорд, NH 03302-0487.

Налог на питание и комнаты (аренда)
| RSA 78-A | Глава 700 | MRT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог в размере 9% взимается с посетителей отелей и ресторанов, за проживание и питание стоимостью в долларах.36 или больше. Также взимается налог в размере 9% при аренде автомобилей.

Примечание. Сборы за автотранспортные средства, за исключением налога на аренду автотранспортных средств, администрируются Департаментом безопасности NH. Для получения дополнительной информации о сборах за автотранспортные средства, пожалуйста, свяжитесь с Департаментом безопасности NH, Отдел автотранспортных средств, 23 Hazen Drive, Concord, NH 03305. (603) 227-4000.

Кто это платит?

Налог уплачивается потребителем и взимается операторами гостиниц, ресторанов, предприятий общественного питания, аренды комнат и аренды автомобилей.

Когда подлежит уплате налог?

Налог уплачивается 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Электронная подача документов через Granite Tax Connect доступна операторам питания и аренды помещений. Бумажная декларация не требуется при подаче в электронном виде, но операторы должны сохранять налоговую ведомость по питанию и комнатам (аренде). Электронная регистрация необходима, если только ваш налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год не составил менее 25 000 долларов США. Операторам с налогооблагаемым доходом более 25 000 долларов США в предыдущем календарном году не будет разрешено удерживать свою комиссию, если они не подадут заявку в электронном виде.Утвержденные сезонные операторы должны подавать отчеты за каждый месяц утвержденного сезона, даже если налог не взимается.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или посетите

Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир
Губернатор штата Хью Галлен Парк
Приятная улица, 109 (медико-хирургический корпус),
Конкорд, NH 03302-1467

Налог на расширение программы Medicaid
| RSA 84-A | Глава Rev 2300 |

Что это?

НДПИ — это налог на «чистый доход от обслуживания пациентов» определенных больниц за финансовый год каждой больницы, заканчивающийся в календарном году, в котором начинается налоговый период.За налоговый период, закончившийся 30 июня 2015 года, ставка налога составила 5,5%. Для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2016 г., ставка налога снижается до 5,45%, а для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2017 г. и далее, ставка налога снижается до 5,4%.

Кто это платит?

Больницы общего профиля и специальные больницы для реабилитации, которые должны иметь лицензию в соответствии с RSA 151, которые предоставляют стационарные и амбулаторные больничные услуги, за исключением государственных учреждений.

Когда подлежит уплате налог?

Налоговым периодом по НДПИ является 12-месячный период, начинающийся 1 июля и заканчивающийся 30 июня.Каждая больница обязана уплатить 100% причитающегося и подлежащего уплате НДПИ за налоговый период не позднее пятнадцатого числа апреля.

Когда срок возврата?

Каждая больница должна не позднее пятнадцатого апреля налогового периода подать отчет в Департамент налоговой администрации.

Куда мне обращаться с вопросами?

Вопросы, касающиеся подачи заполненных деклараций или форм ACH, можно направлять администратору MET Налогового управления США по телефону (603) 230-5012.

Вопросы по НДПИ можно направлять в отдел аудита Департамента по телефону (603) -230-5030.

Оценка качества в учреждении сестринского ухода
| RSA 84-C | Глава Rev 2700 |

Что это?

Оценка 5,5% чистых доходов от обслуживания пациентов применяется ко всем медицинским учреждениям на основе количества дней в каждом медицинском учреждении. Плата взимается в соответствии с положениями 42 C.F.R. Часть 433.

Кто это платит?

Учреждения сестринского ухода, как определено в RSA 151-E: 2, V, и учреждения, лицензированные как специализированные больницы и сертифицированные для получения федерального возмещения в качестве учреждения сестринского ухода.

Когда срок возврата?

Возврат подлежит оплате не позднее 10 числа месяца, следующего за истечением налогового периода.

Куда мне обращаться с вопросами?

Вопросы, касающиеся расчета вашего чистого дохода от услуг для пациентов, следует направлять в Департамент здравоохранения и социальных служб, Бюро услуг для пожилых и взрослых, отдел установления тарифов и аудита по телефону (603) 271-9210.

Вопросы, касающиеся подачи заполненных деклараций или форм дебета ACH, можно направлять администратору NFQA Налогового управления США по телефону (603) 230-5062 или в Службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920.

Налог на передачу недвижимости
| RSA 78-B | Глава Rev 800 | RETT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог на передачу, продажу или предоставление недвижимого имущества или доли в недвижимом имуществе. Налог составляет 0,75 доллара за каждые 100 долларов от цены или вознаграждения за перевод.

Кто это платит?

Налог взимается как с покупателя, так и с продавца, минимальная сумма налога составляет 20 долларов США каждый. Налог уплачивается в офисе реестра сделок в округе, где находится недвижимость.

Когда срок возврата?

Декларация о рассмотрении и анкета по передаче недвижимости должны быть поданы в налоговую администрацию Нью-Гэмпшира в течение 30 дней с момента регистрации дела.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Государственный налог на имущество образования
| RSA 76 |

Что это?

Ставка налога на имущество государственных образовательных учреждений по общей уравненной оценке применяется ко всем владельцам недвижимости в Нью-Гэмпшире.Налог исчисляется и взимается местными муниципалитетами.

Кто это платит?

Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.

Когда подлежит уплате налог?

Счета по налогу на имущество выставляются муниципалитетом, в котором находится недвижимость, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5090 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

Налог на древесину
| RSA 79 | TT Часто задаваемые вопросы |

Что облагается налогом?

Древесина, находящаяся в любой собственности на землю, облагается налогом в размере 10% от стоимости корня на момент рубки. Единственным исключением являются тенистые и декоративные деревья, сахарные сады, питомник, рождественские елки, дрова для производства кленового сиропа и 20 шнуров дров для отопления дома и / или 10 тысяч дощатых футов пиловочника для личного пользования землевладельцем в пределах штат.

Когда я могу начать резку?

Вам не нужно ждать документов от штата, прежде чем можно будет начать работу, если город подписал форму о намерении сократить. Даже если вы в конечном итоге ничего не режете, вам все равно нужно подать Отчет о разрезании.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципального и имущественного права по телефону (603) 230-5950.

Налог на табак
| RSA 78 | Глава Rev 1000 | Часто задаваемые вопросы о табаке |

Что это?

Это налог на все табачные изделия, кроме сигар премиум-класса, продаваемых потребителям в этом штате в соответствии с главой 78 RSA и Кодексом административных правил NH, ред. 1000.Табачные изделия включают, помимо прочего, сигареты, маленькие сигары, электронные сигареты (или «электронные сигареты», среди других названий), рассыпной табак, бездымный табак и сигары.

Какова ставка налога на табак?

• Ставка налога для каждой пачки, содержащей 20 сигарет или маленьких сигар, составляет 1,78 доллара за пачку.
• Ставка налога на каждую пачку, содержащую 25 сигарет или маленьких сигар, составляет 2,23 доллара за пачку.
• Ставка налога на электронные сигареты с закрытой системой составляет 0 долларов США.30 за миллилитр от объема жидкости или другого вещества, содержащего никотин, согласно списку производителя (вступает в силу с 1 января 2020 г.).
• Ставка налога на электронные сигареты открытой системы составляет 8% от оптовой цены продажи контейнера с жидкостью или другим никотиносодержащим веществом (действует с 1 января 2020 г.).
• Ставка налога на все остальные табачные изделия (ОТП), кроме сигар премиум-класса, составляет 65,03% от оптовой продажной цены.

Кто это платит?

Все налоги на табачные изделия являются прямыми налогами, взимаемыми с потребителя в розничной торговле, и окончательно предполагается, что при покупке у лицензированного розничного продавца они предварительно взимаются оптовым продавцом, который отгружал или перевозил табачные изделия розничному продавцу (RSA 78: 2, III) .

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в налоговую группу по табачным изделиям Департамента по телефону (603) 230-4359 или напишите в NH DRA, Tobacco Tax Group, PO Box 1388, Concord, NH 03302-1388.

Примечание. Если вы звоните, чтобы узнать о покупке табачных налоговых марок, пожалуйста, свяжитесь с отделом по сбору платежей по телефону (603) 230-5900.

Налог на коммунальное имущество
| RSA 83-F | Глава Rev 1400 | UPT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог взимается со стоимости коммунальной собственности по ставке 6 долларов.60 на каждую 1000 долларов такой стоимости, которые будут начисляться ежегодно с 1 апреля, а затем каждый год и выплачиваться в соответствии с RSA 83-F.

Кто это платит?

Собственники коммунальной собственности.

Когда подлежит уплате налог?

Налог на коммунальное имущество подлежит уплате ежегодно не позднее 15 января.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да. Свяжитесь с Управлением муниципального образования и собственности для получения информации о сметах, подлежащих уплате за текущий налоговый год. Декларации и платежи в размере 25% от расчетной суммы налога, основанной на налоге за предыдущий год, необходимо подавать 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

Налог на прибыль предприятий — Налоговая комиссия штата Айдахо

Налог на прибыль предприятий

tax.idaho.gov/busit

Вы должны подавать налоговую декларацию о доходах своего предприятия, если соответствуют из следующего:

• Вы ведете бизнес в Айдахо.
• Вы зарегистрированы госсекретарем Айдахо для ведения бизнеса в Айдахо.
• У вас есть доход, относящийся к Айдахо.
• Вы доверенное лицо.

Операционная деятельность в Айдахо обозначается, помимо прочего, следующими видами деятельности:

• Вы владеете или сдаете в аренду в качестве арендодателя или арендатора любую собственность в Айдахо.
• Вы занимаетесь бизнесом в Айдахо.
• Вы являетесь членом партнерства или S-корпорации с бизнесом в Айдахо.
• Вы занимаетесь какой-либо деятельностью в Айдахо, от которой вы получаете, реализуете или извлекаете доход.
• У вас есть агент, например, сборщик, ремонтник или доставщик, действующий от вашего имени в Айдахо.

Подача

Вы можете подать файл в электронном виде, сэкономив время и почтовые расходы. Эти компании обеспечивают электронную подачу налоговых деклараций о прибылях и убытках.

В противном случае можно подавать на бумажных бланках:

Ставки налога

Текущая ставка налога на бизнес в Айдахо составляет 6.5% налогооблагаемой прибыли.

Субъекты хозяйствования

Просмотрите эти ресурсы для получения более подробной информации:

Налог на постоянный строительный фонд (PBF)

Большинство предприятий должны платить налог в размере 10 долларов США. Эти предприятия включают:

• Корпорации C должны платить налог в размере 10 долларов США.
• Унитарная группа корпораций должна заплатить 10 долларов за каждую корпорацию, которую необходимо подать в Айдахо, независимо от того, подает ли корпорация индивидуально или унитарная группа включает их в групповую декларацию.
Корпорации
• S должны платить 10 долларов за каждого акционера, за которого они платят подоходный налог штата Айдахо.
• Партнерства должны платить 10 долларов за каждого партнера, за которого они платят подоходный налог штата Айдахо.
• Поместья и трасты должны платить 10 долларов за каждого бенефициара, за которого они платят подоходный налог штата Айдахо.

См. Раздел 63-3082 Кодекса Айдахо.

Сопутствующие документы

Посетите Центр подоходного налога, чтобы найти ссылки на соответствующие руководства.

Ведение учета

Храните копии налоговых деклараций и всей сопроводительной документации не менее семи лет.Компании, использующие возможность переноса или переноса на будущие периоды, должны вести учет за все затронутые годы.

Законы и правила

Узнайте больше о подоходном налоге с предприятий в Айдахо:

Последнее обновление: 29 июня 2021 г. Последний полный обзор страницы: 29 августа 2019 г.

Эта информация предназначена только для общего ознакомления. Налоговые законы сложны и регулярно меняются. Мы не можем охватить все обстоятельства в наших руководствах. Это руководство может не относиться к вашей ситуации. Пожалуйста, связывайтесь с нами по любым вопросам.Мы работаем, чтобы предоставлять актуальную и точную информацию. Но в некоторой информации могут быть технические неточности или опечатки. Если есть противоречие между действующим налоговым законодательством и этой информацией, действующее налоговое законодательство будет иметь преимущественную силу.

258,2 тыс. Физических лиц — предпринимателей, действовавших без применения упрощенной системы налогообложения, декларировали доходы за 2020 год

Декларирование доходов за 2020 год налогоплательщиками — физическими лицами осуществляется с начала 2021 года. Физические лица — предпринимателей, не применяющих упрощенную систему налогообложения. Система налогообложения должна предоставить декларации о полученных доходах в рамках хозяйственной деятельности до 09.02.2021.

При этом в 2020 году почти 258,2 тысячи физических лиц — предпринимателей, осуществлявших деятельность без применения упрощенной системы налогообложения, подали декларации по налогу на имущество и доходы за 2019 год.

Из них 252,4 тысячи физических лиц — предпринимателей декларировали доход в пределах 1 млн. Грн, что составляет почти 98% от общего количества поданных деклараций. Также 5,1 тыс. Физических лиц — предпринимателей задекларировали доход более 1 млн грн, но в пределах 20 млн грн, что составляет почти 2%.Кроме того, 612 физических лиц — предпринимателей заявили о доходе более 20 млн грн, что составляет менее 0,5% от общего количества поданных деклараций.

Таким образом, 257,5 тыс. Физических лиц — предпринимателей (более 99,5%), получивших доход в пределах 20 млн грн с учетом понесенных расходов, декларируют доход в среднем не более 12 тыс. Грн в год. Таким образом, один предприниматель зарабатывает около 1 тыс. Грн в месяц, что даже намного ниже минимальной заработной платы.

Анализ данных представленных налоговых деклараций показывает высокую вероятность рисков минимизации декларируемых доходов и уплаченных налогов, в частности, из-за завышения уровня расходов.

Например, ИП «М» осуществляет деятельность по оказанию информационных услуг (розничная сеть по торговле периодикой и другими товарами народного потребления) и декларирует доход за 2019 год в размере 3,1 млн грн. С учетом понесенных затрат этот предприниматель получает около 3.6 тыс. Грн в месяц. Также у ИП-предпринимателя 5 официально трудоустроенных сотрудников с заработной платой 3,7 тыс. Грн, при этом 15 отделений.

Другой пример, ИП «К» осуществляет розничную продажу продуктов питания, напитков и табачных изделий и декларирует доход за 2019 год в размере 13,1 млн грн. У этого индивидуального предпринимателя 40 официально трудоустроенных сотрудников в 44 магазинах со средней заработной платой 5,7 тыс. Грн.

Физическое лицо — предприниматель «С» осуществляет деятельность по оказанию услуг грузовым автомобильным транспортом и декларирует за 2019 год на сумму 19 млн грн.В отсутствие официально трудоустроенных сотрудников данное физическое лицо-предприниматель использует в своей хозяйственной деятельности 8 грузовых автомобилей и 7 бортовых полуприцепов. Это указывает на использование сотрудников без документов в качестве водителей этих транспортных средств.

Такие факты являются основанием для пристального внимания налоговых органов и дальнейшего включения в график документальных плановых проверок после истечения срока моратория на проверки.

При этом в течение 2020 года в Государственную налоговую службу поступило более 1 тысячи обращений от заинтересованных граждан по поводу возможных нарушений налогового и иного законодательства налогоплательщиками.Такая информация используется налоговыми органами при проверках.

Общайтесь с Государственной налоговой службой удаленно с помощью службы «InfoTAX»

Штат Нью-Джерси — Казначейство

Уведомление Уведомление Уведомление Уведомление

8.25.2021	TB-98 (R) Федеральная декларация, а также формы и таблицы для включения в корпоративную налоговую декларацию в соответствии с P.L. 2020, С. 118
8.3.2021	Удаленная работа — Окончание периода временной приостановки COVID-19 для целей связи и удержания.
5.24.2021	: обновление, касающееся стандартизированного возврата CBT для определенных подателей документов
5.17.2021	Уведомление: доходность за короткий период в контексте комбинированной отчетности
5.11.2021	TB-87 (R) Начальное руководство для подателей налоговых деклараций корпораций и ограничение IRC § 163 (j)
4.27.2021	TB-102 (R) Чистые операционные убытки (NOL) и чистые операционные убытки (PNOL) после распределения при определенных слияниях и поглощениях
3.23.2021	Налоговые льготы штата Нью-Джерси для жертв зимнего шторма в Техасе
3.19.2021	Крайний срок подачи налоговой декларации за 2020 год автоматически продлен до 17 мая 2021 года
3.18.2021	TB-90 (R) Налоговые льготы и комбинированные отчеты
3.16.2021	TB-103 Первоначальное руководство по соответствию штата Нью-Джерси разделу 1502 IRC для комбинированного возврата
3.11.2021	Уведомление: Корпоративный налог на прибыль 2020: автоматическое продление для определенных подателей
3.02.2021	TB-102 — Чистые операционные убытки (NOL) и чистые операционные убытки после перерасчета (PNOL) при определенных слияниях и поглощениях
2.09.2021	Учет займов / расходов в рамках ГЧП в рамках CBT и GIT (см. Пресс-релиз)
2.08.2021	TB-101 Методы отчетности и учета доходов за пределами США. Корпорации, входящие в объединенную группу
1.25.2021	TB-100 Объединенная группа в качестве налогоплательщика в соответствии с Законом о корпоративном налогообложении
1.14.2021	TB-99 Отчетность о прибылях и убытках для банковских корпораций за периоды льгот, заканчивающиеся 31 июля 2020 г. и позднее
01.13.2021	TB-98 TB-98 Федеральная декларация, а также формы и таблицы для включения в корпоративную налоговую декларацию в соответствии с P.L. 2020, С. 118
13.01.2021	TB-89 (R) Комбинированные методы групповой подачи — исправлено с целью включения информации от P.L. 2020, С. 118
13.01.2021	: Всемирные выборы и выборы аффилированных групп на 2019/2020 гг. CBT-100U возвращает
12.30,20	Срок возмещения налога на имущество, подлежащий замораживанию, на 2019 год снова продлен (см. Пресс-релиз)
12.14.20	TB-97 Изменения и исправления корпоративного налога на прибыль и других налогов / сборов в соответствии с P.L. 2020, С. 118
12.9.20	Мандат на подачу электронных документов для всех W-2 и 1099
11.05.20	Уведомление: CBT-100U, расписание R
29.10.20	Казначей Муойо призывает жителей воспользоваться продленным сроком для подачи заявления на возмещение налога на имущество при замораживании старшего возраста
10.15.20	Губернатор подписывает указ о продлении срока подачи налоговой декларации по корпоративному налоговому календарю на 2019 год (см. Пресс-релиз)
10.2,20	Новый подоходный налог и ставка удержания для дохода от 1 до 5 миллионов долларов
29.09.20	Транзитный альтернативный подоходный налог для бизнеса — часто задаваемые вопросы
25.09.20	Корпоративный налог на прибыль 2019: 30-дневное освобождение от штрафа за продленный возврат
24.07.20	Важная информация о розничных сборах за COVID-19 и налоге с продаж
06.24.20	Упрощенный сертификат соответствия и обновление матрицы налогообложения 22 июня 2020 г.
19.06.20	: изменение ставки налога на продажу медицинской марихуаны
29.05.20	: Срок подачи апелляции по налогу на имущество в налоговых советах округа продлен до 1 июля 2020 г.
05.06.20	Часто задаваемые вопросы работодателей и сотрудников для удаленных сотрудников COVID-19
24.04.20	Уведомление: Предоплата 50% налога на страховые взносы, подлежащего оплате 1 июня 2020 г.
20.04.20	Специальные правила принятия корпоративного налога на прибыль были окончательно доработаны и были отправлены в Управление административного права (OAL) 8 апреля для публикации в реестре штата Нью-Джерси 4 мая 2020 года.Обратите внимание, что эти правила вступили в силу немедленно 8 апреля 2020 года.
17.04.20	Уведомление: Закон о смягчении налоговых последствий COVID-19
04.07.20	Уведомление: продление срока подачи административных протестов и апелляций в налоговый суд
30.03.20	Tele-Commuting and Corporate Nexus — В связи с тем, что COVID-19 заставляет людей работать из дома по соображениям общественного здоровья, безопасности и благополучия, Отдел временно откажется от действия юридического порога в N.J.S.A. 54: 10A-2 и N.J.A.C. 18: 7-1.9 (а), в котором присутствие сотрудников, работающих дома в Нью-Джерси, рассматривается как достаточная связь для корпораций за пределами штата. В случае, если сотрудники работают из дома исключительно в результате закрытия из-за вспышки коронавируса и / или политики социального дистанцирования работодателя, порог не будет считаться достигнутым.
24.02.20	TB-96 Учет чистых отложенных налоговых обязательств и комбинированный доход
02.18.20	TB-95 Чистые операционные убытки и комбинированная прибыль
18.02.20	TB-94 (R) Общая информация о новом режиме чистых операционных убытков за налоговые годы, закончившиеся 31 июля 2019 г. и позднее
02.10.20	Уведомление: запрещенное налогом использование сигарет / табака и паров купонов, рекламных акций по снижению цен и скидок
02.07.20	Уведомление: Налог на валовой доход / Закон о переносе налога на прибыль предприятий Альтернативный закон о подоходном налоге
16.01.20	Уведомление: налог с продаж и использования — освобождение от производства — стойки для выпечки
12.23.19	Автоматическое продление для налоговых деклараций корпораций за 2019 год для отдельных лиц, подающих налоговый отчет за финансовый год
12.19,19	Уведомление: Обязательство по электронной подаче документов на конец года и отчетов работодателя
19.12.19	NJ-WT — Инструкции по удержанию подоходного налога Нью-Джерси
12.16.19	TB-86 (R) — Включенные и исключенные хозяйствующие субъекты в объединенной группе и минимальный налог налогоплательщика, который является членом объединенной группы
12.13,19	Обновленное руководство по подаче заявок на медицинское страхование для работодателей и поставщиков страховых услуг
12.09.19	TB-81 (R) Налоги на аренду временного жилья
12.05.19	Расчетная процентная ставка с 1 января по 31 декабря 2020 г.
11.22.19	Составителю налоговой декларации и ее мужу грозят тюремные сроки за налоговое мошенничество, в ходе которого они украли почти 250 000 долларов из штата Гавайи
10.31,19	TB-92 (R) Источник IRC §951A (GILTI) и IRC §250 (FDII)
10.17.19	TB-93 Принцип унитарного бизнеса и комбинированная прибыль
10.04.19	УВЕДОМЛЕНИЕ: сообщение FDII по графику A
16.09.19	Временное размещение Часто задаваемые вопросы
09.11,19	Человек из Хаммонтона, обвиненный в краже, подаче налоговых деклараций и отмывании денег
09.09.19	Автоматическое освобождение от штрафа в течение 30 дней при подаче налоговой декларации на корпоративный бизнес до 15 октября 2019 г.
26.08.19	Уведомление для литейных и других предприятий металлообработки
08.26,19	Обновления для TB-92 Sourcing IRC §951A (GILTI) и IRC §250 (FDII)
16.06.19	Большое жюри выносит обвинительное заключение по 30 пунктам обвинения в незаконном обороте наркотиков в даркнете
08.12.19	Новые сертифицированные налоговые инспекторы
08.05.19	Двое мужчин осуждены за лидера сети, занимающейся торговлей наркотиками, по обвинению в хранении оружия
08.02.19	Уведомление: Повышение ставки оценки поставщика услуг дома престарелых
08.01.19	Увеличение налогового кредита для бизнес-ангелов
19.07.19	TB-91 Банковские корпорации и комбинированная прибыль
28.06.19	TB-89 (R) Комбинированные методы групповой подачи
06.21,19	TB-90 Налоговые льготы и комбинированные декларации
20.06.19	Департамент доходов Пенсильвании выдает предупреждение о мошеннических звонках, направленных на получателей налогов на недвижимость и скидок с арендной платы
18.06.19	Бывший бухгалтер фитнес-клуба осужден за кражу
06.06.19	06.06.2019 Наша система онлайн-платежей не будет работать с 18:00 пятницы, 21 июня, до 12:00 субботы, 22 июня.Мы приносим извинения за все неудобства, которые могут возникнуть.
21.05.19	TB-89 Объединенные методы групповой подачи
16.05.19	TB-86 (R) — Включенные и исключенные хозяйствующие субъекты в объединенной группе и минимальный налог налогоплательщика, который является членом объединенной группы
24.04.19	24.04.2019 Телевидение и киноиндустрия Информация
04.24,19	24/4/2019 Уведомление: обращение с предприятиями и сотрудниками за пределами штата во время объявленного бедствия или чрезвычайной ситуации
04.23.19	Комбинированные группы TB-88: исключение двойного включения GILTI и лечение добавок связанных сторон
04.12.19	4/12/2019 TB-87 Первоначальное руководство для лиц, подающих корпоративную налоговую декларацию, и ограничение IRC § 163 (j)
04.10,19	Федеральный закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) Вопросы и ответы
04.05.19	Процедуры для управляющих членов объединенной группы
04.05.19	Отдел по налогообложению штата Нью-Джерси переносит крайние сроки для жертв урагана в Алабаме
28.03.19	Муж и жена Хиллсбурга арестованы за отмывание денег
03.15,19	Исправление: 2018 Расписание A-4 CBT-100 и BFC-1
03.02.19	Она выкачала 850 тысяч долларов со своей работы за 9 лет, и судья только что приговорил ее к почти такому же количеству тюремных заключений
20.02.19	Уведомление: Требуется дополнение к форме CBT-DIV 2017
02.05.19	Уведомление: Федеральный закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) — зоны возможностей
01.31,19	Уведомление: Дополнение к форме CBT-DIV 2017, если вносятся поправки в федеральные заявления о репатриации
30.01.19	Уведомление — Форма CBT-R — Краткосрочный возврат и инструкции
01.11.19	Бывший продавец подержанных автомобилей в Томс-Ривер приговорен к тюремному заключению за неуплату государству 185 000 долларов налога с продаж, который он получил от покупателей
01.19.03	Автоматическое продление для файловых систем CBT-100 и CBT100-S в штате Нью-Джерси 2018 со сроками оплаты 15 ноября 2018 г. и 15 декабря 2018 г. или января 2019 г.

Финансовый законопроект 2019 — Предлагаемое смягчение правил оказания помощи предпринимателям

Предлагаемая поправка к льготам предпринимателей («ER») в Финансовом законопроекте 2019 предназначена для решения одной из нерешенных проблем с действующим законодательством при размывании компании приводит к потере ER.Согласно действующим правилам, акционер, который владел в течение не менее 12 месяцев до продажи не менее 5% обыкновенных акций и 5% прав голоса в торговой компании (или холдинговой компании торговой группы) и также является должностным лицом или служащим соответствующей компании, может получить выгоду от более низкой ставки налога на прирост капитала (10%) от налогооблагаемой прибыли на момент выбытия.

Тем не менее, выпуск новых акций, обычно при новых инвестициях в компанию, может снизить процентную долю владения физического лица ниже требуемого порога владения в 5%.Если это произойдет, индивид полностью потеряет любой ER, даже в том, что касается выигрыша, который был накоплен, когда требуемый порог был удовлетворен. Это последствие рассматривается как препятствие для роста компаний.

Предлагаемая поправка позволит физическим лицам, в случае если эмиссия акций снизит их владение ниже 5% порогового значения, выбрать кристаллизовать прибыль, рассматривая продажу и повторное приобретение своих акций или ценных бумаг по рыночной стоимости непосредственно перед выпуском акций.Любая прибыль, накопленная до этого момента, по-прежнему будет иметь право на более низкую ставку налога на прирост капитала в размере 10%. Физическое лицо также может перенести прибыль, сохранив ставку ER 10%, на время, когда физическое лицо фактически продаст акции, чтобы избежать начисления сухого налога. Дальнейшая прибыль, полученная после выпуска акций, будет облагаться налогом по стандартной ставке 20% CGT.

Новые предложения будут применяться только в том случае, если выпуск акций, приводящий к разводнению, осуществляется полностью в денежной форме, по действительно коммерческим причинам, а не для обеспечения налогового преимущества.Новые правила будут применяться к выпускам акций, которые происходят 6 апреля 2019 года или после этой даты.

Теги: Финансы, Налоги Великобритании

ИП получили налоговые льготы в Азербайджане

3 января 2019 16:27 (UTC + 04: 00)

2 244

Леман Мамедова

С января 2019 года в Азербайджане вступили в силу новые льготы по подоходному налогу для индивидуальных предпринимателей, передает Trend.

Льготы будут действовать только для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей.Они будут освобождены от налога на прибыль в размере 25 процентов от объема безналичной продажи в течение трех лет.

Например, общий доход предпринимателя составляет 1 000 манатов (588 долларов США), в том числе 800 манатов (471 доллар США) от безналичной продажи, а общие расходы составляют 700 манатов (412 долларов США). В итоге получается доход 300 манатов (176 долларов США), и с этой суммы без учета льгот предприниматель должен уплатить подоходный налог в размере 60 манатов (35 долларов США).

После применения льготы сумма, которую предприниматель должен будет заплатить в качестве подоходного налога, составит 48 манатов (28 долларов США).

Налоговое законодательство Азербайджана претерпевает серьезные изменения. Новые поправки в Налоговый кодекс Азербайджана уже вступили в силу с 1 января 2019 года.

Поправки

охватывают пять направлений: обеспечение прозрачности налогообложения, расширение налоговой базы, модернизация налогового администрирования, поддержка развития предпринимательства, что важно как для экономического развития, так и для прав налогоплательщиков, применение налоговых льгот для повышения экономической эффективности.

Новые поправки в основном направлены на развитие предпринимательства в Азербайджане и предусматривают не увеличение нагрузки налоговой базы, а увеличение налогообложения тех, кто работает в «тени».

Согласно поправкам в налоговое законодательство, стартапы в Азербайджане будут освобождены от налога на прибыль и подоходного налога на три года, начиная с 1 января 2019 года.

Кроме того, согласно поправкам, работники частного сектора Азербайджана, не связанные с нефтегазовым сектором, будут освобождены от налога на прибыль сроком на семь лет.

В настоящее время ставка подоходного налога составляет 14 процентов с дохода в размере до 2 500 манатов (1 471 доллар США) в месяц. Ставка налога выше этой суммы составляет 25 процентов плюс 350 манатов (205 долларов США).

Если у сотрудника две и более работы, подоходный налог с каждой работы будет рассчитываться отдельно.

Между тем Минналогов разработало калькулятор заработной платы на 2019 год.

Кроме того, субъекты микробизнеса в Азербайджане будут платить налог на прибыль и подоходный налог после вычета льгот.До 75 процентов ежемесячного дохода и прибыли субъектов микробизнеса будут освобождены от уплаты налога на прибыль и подоходного налога.

Кроме того, микропредприниматели (стартапы), получившие специальный документ, подтверждающий их инновационную деятельность, будут освобождены от уплаты налога на прибыль и подоходного налога сроком на три года.

В Азербайджане субъекты микробизнеса — это компании с годовым доходом до 200 000 манатов (1 471 доллар США) и штатом до десяти человек.

Проектом изменений в Налоговый кодекс также предусмотрено расширение списка физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью — фиксированных налогоплательщиков в индивидуальном порядке, в том числе парикмахеров, портных и официантов. Это одна из привилегий для малого бизнеса. Кроме того, они также будут освобождены от подачи ежеквартальной декларации в налоговый орган.

Следует отметить, что количество выездных налоговых проверок в Азербайджане в 2018 году сократилось в три раза по сравнению с прошлым годом.В Азербайджане действует мораторий на проверки бизнеса до января 2021 года, но они не распространяются на налоговые проверки компаний, годовой оборот которых превышает 120 тысяч манатов (70 609 долларов США).

Резидентам Парка высоких технологий Национальной академии наук Азербайджана (НАНА) могут быть предложены новые налоговые и таможенные льготы.

Недавно, заняв 28-е место, Азербайджан значительно улучшил свои позиции в рейтинге «Уплата налогов — 2019».

—

Следуйте за нами в Twitter @AzerNewsAz

.