Характеристика пассива и актива баланса

Пассив и актив баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

  • Внеоборотные
    • Нематериальные активы
    • Основные средства
    • Незавершенное строительство
    • Доходные вложения в материальные ценности
    • Долгосрочные финансовые вложения
    • Отложенные налоговые активы
    • Прочие внеоборотные активы
  • Оборотные
    • Запасы
    • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
    • Краткосрочные финансовые вложения
    • Денежные средства
    • Прочие оборотные активы

Пассив баланса

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

  • Капитал и резервы
    • Уставный капитал
    • Собственные акции, выкупленные у акционеров
    • Добавочный капитал
    • Резервный капитал
    • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  • Долгосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Отложенные налоговые обязательства
    • Прочие долгосрочные обязательства
  • Краткосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Кредиторская задолженность
    • Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
    • Доходы будущих периодов
    • Резервы предстоящих расходов
    • Прочие краткосрочные обязательства

Актив баланса

Нематериальные активы — неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

«Незавершенное строительство» — это сумма незавершенных капитальных вложений.

Доходные вложения в материальные ценности — вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:
— средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;
— средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;
— долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы — активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

— счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Краткосрочные финансовые вложения — краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

Пассив баланса

    Капитал и резервы

Уста́вный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

Доба́вочный капита́л — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

  • эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
  • курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
  • разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.

    Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Резервы предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Шпаргалка — Характеристика пассива и актива баланса

Пассив и актив баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

  • Внеоборотные
    • Нематериальные активы
    • Основные средства
    • Незавершенное строительство
    • Доходные вложения в материальные ценности
    • Долгосрочные финансовые вложения
    • Отложенные налоговые активы
    • Прочие внеоборотные активы
  • Оборотные
    • Запасы
    • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
    • Краткосрочные финансовые вложения
    • Денежные средства
    • Прочие оборотные активы

Пассив баланса

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

  • Капитал и резервы
    • Уставный капитал
    • Собственные акции, выкупленные у акционеров
    • Добавочный капитал
    • Резервный капитал
    • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  • Долгосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Отложенные налоговые обязательства
    • Прочие долгосрочные обязательства
  • Краткосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Кредиторская задолженность
    • Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
    • Доходы будущих периодов
    • Резервы предстоящих расходов
    • Прочие краткосрочные обязательства

Актив баланса

Нематериальные активы — неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

«Незавершенное строительство» — это сумма незавершенных капитальных вложений.

Доходные вложения в материальные ценности — вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:

— средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;
— средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;
— долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы — активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

— счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Краткосрочные финансовые вложения — краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

Пассив баланса

    Капитал и резервы

Уста́вный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

Доба́вочный капита́л — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

  • эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
  • курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
  • разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.

    Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Резервы предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Добавочный капитал – это актив или пассив, как отражать в отчетности

Компания, вне зависимости от сферы ее деятельности, должная иметь финансовую подушку безопасности. Это позволит реабилитироваться после неудачных бизнес-шагов, а также форс-мажоров. В роли такой подушки выступает добавочный капитал. Он представляет собой часть личных средств фирмы, что отложены на особые ситуации. Ниже Вы узнаете добавочный капитал — это актив или пассив, особенности формирования и ведение учета.

Формирование добавочного капитала (ДК)

Главный документ, регламентирующий формирование — правила по использованию планов счета. Его содержание определяет основные сферы, где нужен ДК:

  • изменение объема основного капитала после переоценки
  • определение разницы после продажи акций АО или ООО
  • поступление иных средств на безвозмездной основе

Добавочный капитал в виде денежных средств

Важно учитывать, что вся информация о поступивших средствах классифицируется и вводится обособленно.

Добавочный капитал – это актив или пассив

Этот вопрос — для полного понимания предмета — стоит рассмотреть с точки зрения экономики. Фактически ДК представляет конкретные объемы финансовых средств, за которыми не закреплено обязательств к партнерам фирмы. Говоря проще — это личные деньги фирмы. Как следствие, размер этих средств напрямую отражается на стоимости активов компании, а также общей стоимости при продаже организации. Также, согласно общим правилам, устойчивость компании определяется по отношению личных финансов к заемным.

Что собой представляет добавочный капиталИтак, ДК — собственность компании, а значит, является ее личным капиталом. Такие средства всегда пассивны и закрепляются на счету 83 в виде баланса.

Источники добавочного капитала

У ДК — согласно положению № 34 (п. 68) — есть несколько источников. К ним относится:

  • эмиссионный доход – выражается в продаже акций АО и ООО по цене, что выше номинальной стоимости
  • средства при дооценке основного капитала – прирост зависит от того, насколько поднялась рыночная цена имущества в сравнении с предыдущим годом
  • Вклады физических или юридических лицпоступления от физических или юридических лиц (безвозмездные) – безвозмездная передача финансовых средств, вклады и т.д.
  • восстановленная учредителем сумма НДС – отражается в том случае, когда сооснователь вкладывает в капитал материальное имущество
  • положительная разница курса валют (исключительно при использовании иностранной валюты) – действует исключительно в том случае, когда с капиталом взаимодействует иностранная валюта, обязательная к конвертации в рубли вне валютных скачков (положительная разница)
  • прибыль, что не была распределена – полученный компанией доход, который не удалось распределить, но при условии, что изначально он предназначался для капитального вложения

Однако подробно выделить из этого перечня стоит переоценку внеоборотных активов. Процедура дооценки основных средств компании подразумевает, что пересчет должен проводиться по двум параметрам: текущей стоимости и объему амортизации.

Справка. Амортизация представляет собой начисленные организацией финансы при учете предыдущих периодов.

Однако есть два нюанса: если после дооценки объема основных средств увеличивается, то эта разница формирует ДК; если же объем снижается, то разница числится в отчетах как расход, а в случае повышения на следующий год — как прочие доходы.

Дооценка активов может проводиться не более 1 раза в год. И если фирма провела эту проверку хотя бы единожды, она обязана проводить ее каждый год.

Полное видео о собственном капитале:

Об эмиссионном доходе

Таковой прибыль является только в случае, когда доли в компании проданы АО по стоимости, что выше фактической, рыночной цены. Полученная разница вносится в финансовые отчеты как ДК. Помимо этого, существует письмо Министерства финансов, регламентирующее возможность ООО также продавать доли и вносить полученную выгоду в добавочный капитал под видом эмиссионного дохода.

О курсовой разнице

В случае если компания ведет деятельность за границами РФ или же иностранный учредитель вкладывается в нее, то все финансы поступают в валюте. Их конвертация для дальнейшего распределения на российских счетах производится только с учетом положительной курсовой разницы.

О превышении стоимости вклада

Анализ показателейПополнение капитала может производится не только в виде денежных средств (любая валюта), но и иными ресурсами (материальные или природные ресурсы, права на авторство и т.д.) Однако сделать это можно исключительно тогда, когда оценщик утвердит превышение этими ресурсами их фактической стоимости.

О восстановленном НДС

Если учредитель АО или ООО производит вклад в виде материального имущества, то обязательным этапом должно стать восстановление НДС. Однако важно учитывать, что дооценка имущества в этом случае производиться не должна.

Бухгалтерский учет ДК: проводки

Теперь касательно закрепления ДК в бухгалтерских документах фирмы. Он вносится в счет 83, являющийся балансовым (пассивным). У него также есть две стороны: кредитная и дебетовая. Кредитная отвечает за образование капитала. Дебетовая же предназначена для следующих функций:

  • перемещения средств внутри капитала
  • финансовых средств, что разделены между учредителями фирмы
  • компенсации при снижении внеоборотных активов (утверждается переоценкой)

Отражение капитала в бухучетеУделить отдельное внимание стоит стандартным проводкам, которые используются для фиксирования изменений на счету.

Прирост уставного капитала

Статичным остается только кредит 83, а дебет при этом динамичен. Рассмотрим значение каждого по схеме (таблица 1).Как нарастить капитал

КредитДебетОписание операции
8301превышение капитала вследствие повышения или снижения рыночной стоимости части имущества компании (пример: переоценка)
02регулирование амортизации основных средств
50 и 51продажа доли компании с условием, что итоговая цена продажи превышала номинальную
75при увеличении средств, когда была использована курсовая разница

Уменьшение уставного капитала

В случае, когда объем капитала падает, статичным становится дебет 83, а динамичным становится кредит. Рассмотрим значение каждого по схеме (таблица 2).Стабилизация уставного капитала

КредитДебетОписание операции
0183характерен для снижения цены после переоценки
02означает уменьшение при повторном оценивании объема амортизации
75учитывается исключительно при перераспределении денежных средств либо уменьшении при условии, что присутствует курсовая разница
80появляется при перемещении финансов внутри капитала
84исключительно при снижении капитала после переоценки объекта, который планировался к списанию

Это основная информация, которую необходимо знать о проводках в добавочном капитале.

Изменение добавочного капитала

Если выделить наиболее основные нюансы, что относятся к изменению добавочного капитала, то выйдет три основных аспекта. Разберем их по порядку.

Первый. Изначально капитал не расходуется, так как выполняет роль подушки безопасности. Однако существует ряд случаев, предполагающих подобный исход. Их перечень закреплен в регламенте по применению планов счетов и включает в себя:

  • погашение разницы при снижении объема основного капитала (условие: наличие переоценки)
  • необходимость повышения объема уставного капитала
  • деление финансов между учредителями

Дооценка имущества воздействует на капитал в двух случаях: при его повышении или снижении. Это обязательное условие закреплено в ПБУ 6.01.

Различные изменения показателяВ положении также указывается, что при исключении из основного капитала одного из его элементов производится уменьшение объема добавочного капитала на стоимость объекта, выявленную в результате прошлой переоценки. Сумма же, которая была списана, должна перейти в раздел «нераспределенная прибыль».

Второй. Компания также может повысить размер уставного капитала посредством добавочного. Это возможно как в АО, так и в ООО. Тем не менее, сделать это с использованием средств фирмы, размер которых превышает цену всех чистых активов (при условии вычета настоящего объема иных капиталов) нельзя.

Третий. Капитал допускается разделить между всеми основателями и соучредителями компании. Помимо этого, организация обязана это сделать при ликвидации компании.

Отражение в отчетности

В отчетах отражение производится в отчетной форме № 3, что является приложением к итоговой отчетности предприятия. Информация, которая в ней указана:

  • транзакции финансовых средств, позволяющие отследить их движение
  • данные о корректировке объема в случаях, когда была допущена ошибка или изменена политика
  • информация об активах для определения их ликвидности

О ликвидности активов смотрите видео:

Бухгалтерский отдел компании обязан ежегодно (минимум) представлять этот документ для определения дальнейшей стратегии.

Теперь, когда вся необходимая информация о добавочном капитале получена, никаких проблем с формированием подушки безопасности у компании возникнуть не должно. Однако всегда стоит помнить, что эта не та сумма, которая должна лежать бездейственно.

Законодательство имеет свойство изменяться, а потому координировать распределение средств всегда нужно с учетом последствий и мелких аспектов.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

К каким статьям пассива и актива баланса банка, относится эквайринг?

А при чем здесь к чему относится? Эквайринг — это процесс. Это прием платежей платиковой картой. Ну давайте грубо. Приняли деньги— они списаны с вашего счета в банке и ушли в магазин на оплату С банка ушли — значит пассив. Но можно рассомтреть и наоборот. Деньги на вашем счете в банке для банка — это пассив. Если они списываются — значит пассив уменьшается. Так что думайте.

прочие активы

Эквайринг -смотри расчеты по карточкам. Смотря какая там производится операция. Активная или пассивная. 1. Выпуск карточек (какая операция? ) 2. Расчеты по карточкам.




Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о