Содержание

Выплачиваем промежуточные дивиденды


Источник выплаты дивидендов

Источник выплаты дивидендов акционерам (участникам) – чистая прибыль организации после налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета4. Следовательно, для того, чтобы начислить промежуточные дивиденды текущего года, необходимо прежде всего установить размер чистой прибыли.

Для акционерных обществ допускается производить выплаты дивидендов по привилегированным акциям определенных типов за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов.

Когда дивиденды не могут быть выплачены

К сожалению, для выплаты дивидендов одного желания акционеров (участников) недостаточно. Например, акционерное общество не вправе объявлять решение о выплате дивидендов, если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства)5. Эта норма действует и в отношении обществ с ограниченной ответственностью.

Препятствием для вынесения решения о распределении дивидендов между участниками обществ с ограниченной ответственностью может служить также неполная оплата всего уставного капитала.

Весьма актуален и вопрос о размере чистых активов. Если на момент выплаты дивидендов он меньше размера уставного капитала и резервного фонда или может стать меньше в результате выплаты дивидендов, то общество (как акционерное, так и с ограниченной ответственностью) не имеет права производить рассматриваемые выплаты собственникам. Помимо этого, могут возникнуть иные предусмотренные законодательством РФ случаи ограничений по распределению прибыли между участниками (акционерами) и выплате им дивидендов.

Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов

Для учета и обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль отчетного года, служащая источником выплаты дивидендов, определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» и при реформации баланса заключительной записью отчетного года переносится на счет 84.

В форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» сумма чистой прибыли указывается нарастающим итогом как соотношение всех доходов и расходов за вычетом налога на прибыль6. Эта сумма показывается без учета расходования прибыли на дивиденды.


Таким образом, сумма чистой прибыли, приведенная в форме № 2, будет являться источником для выплаты промежуточных дивидендов.

Направление части чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов в течение года отражается по дебету счета 84 и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналогичные проводки составляются и по годовым выплатам дивидендов.

Данная норма относительно счета 84 прямо закреплена в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Такой порядок начисления промежуточных дивидендов рекомендован и Минфином РФ в Письме от 26.10.2005 № 07-05-06/278.


Далее необходимо рассчитать налог, подлежащий удержанию из суммы причитающихся к выплате дивидендов.

Выплачивая дивиденды физическому лицу, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщиков. Это удержание производится за счет любых денежных средств, получаемых налогоплательщиком7 от налогового агента.

Кроме этого, налоговый агент должен перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц8.

При выплате дивидендов участнику – юридическому лицу налог, удержанный при выплате дохода, в течение 10 дней со дня выплаты перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату9.

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами10, и для российских юридических лиц по дивидендам, полученным от российских организаций11, ставка налога определена в размере 9%. Необходимо отметить, что налог на прибыль по дивидендам юридических лиц должен определяться с учетом положений ст. 275 НК РФ.

Применительно к иностранцам размеры ставок налогов составляют: для физических лиц – 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), для юридических лиц – 15% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

При выплате дивидендов иностранным физическим лицам следует обратить внимание на п. 2 ст. 232 НК РФ, который устанавливает порядок и механизм освобождения от уплаты НДФЛ в Российской Федерации. В своем Письме от 13.06.2006 № 03-08-05 Минфин РФ указал, что для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы:

  • официальное подтверждение того, что налогоплательщик является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения;
  • документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
При этом «подтверждение может быть представлено как до уплаты налога на доходы в Российской Федерации или авансовых платежей по налогу на доходы (подлежащему уплате в Российской Федерации), так и течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий».

При выплате дивидендов акционерам (участникам) общества в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» или счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Одновременно сумма налога, удержанная с дивидендов, отражается записью по дебету счетов 75, 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом».

Важно отметить, что суммы начисленных и выплаченных промежуточных дивидендов желательно отразить в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности12.

Небольшие нюансы налогового законодательства

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежавшим акционеру (участнику) акциям (долям) пропор-ционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации согласно п. 1 ст. 43 НК РФ.

Из данной статьи можно сделать вывод, что при непропорциональном распределении прибыли между участниками (акционерами) такие выплаты уже не будут являться дивидендами.

Их следует рассматривать как иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления ими деятельности в РФ13 и облагать уже по ставке 13%14.

Соответственно, если прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, то такие доходы признаются дивидендами и облагаются по ставке 9%. Данная точка зрения нашла свое отражение в Письме Минфина РФ от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65. Арбитражная практика по этому вопросу в настоящее время отсутствует.

Обратите внимание! Если по итогам года организация получила убыток, но в течение года производила акционерам (участникам) выплаты дивидендов и налог удерживался по ставке 9%, то налоговые органы могут при проверке произвести перерасчет налоговых обязательств компании. В отношении акционеров (участников) – физических лиц – по ставке 13%, в отношении юридических лиц – по ставке 24%.

Несколько слов о дивидендах и УСН

Как известно, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета15. В то же время на «упрощенцев» распространяются обязанности налоговых агентов16.

Поэтому при выплате доходов в виде дивидендов другим организациям они обязаны в общеустановленном порядке удержать у источника выплаты налог и внести его в доход федерального бюджета.

Для расчета налога необходимо знать размер объявленных дивидендов, подлежащих выплате. Поэтому «упрощенцы», выплачивающие дивиденды, должны определять чистую прибыль и стоимость чистых активов в соответствии с правилами бухгалтерского учета. В противном случае произвести выплаты дивидендов акционерам (участникам) они не смогут.

Данная точка зрения неоднократно высказывалась и Минфином РФ17.

1)  ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
2)  п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
3)  п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ
4)  ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
5)  ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
6)  Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
7)  п. 4 ст. 226 НК РФ
8)  п. 6 ст. 226 НК РФ
9)  п. 4 ст. 287 НК РФ
10)  п. 4 ст. 224 НК РФ
11)  пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
12)  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н
13)  пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ
14)  п. 1 ст. 224 НК РФ
15)  ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» 16 ст. 24, 346.11 НК РФ
17)  Письма Минфина РФ от 11.03.2004 № 04-02-05/3/19, от 08.06.2005 № 03-03-02-04

Промежуточные дивиденды \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Промежуточные дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Промежуточные дивиденды

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2019Начисление дивидендов (в том числе промежуточных) отражается по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов). На сумму дивидендов, объявленных, но не востребованных в установленный законодательством срок, производится обратная запись (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Возникает ли у акционера доход в целях налогообложения прибыли при выплате промежуточных дивидендов, если по итогам года акционерное общество получило убыток либо сумма выплаченных дивидендов оказалась больше его чистой прибыли по итогам года (п. 1 ст. 43, п. 8 ст. 250, ст. 275 НК РФ)?

Нормативные акты: Промежуточные дивиденды

Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ
(ред. от 04.11.2019)
"Об акционерных обществах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)1. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ДИВИДЕНД - это... Что такое ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ДИВИДЕНД?


ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ДИВИДЕНД
ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ДИВИДЕНД

(interim dividend) Выплата дивидендов на базе промежуточных данных о размерах прибыли за часть финансового года компании. Выплата промежуточного дивиденда обычно предполагает, но не гарантирует окончательную выплату дивидендов.


Экономика. Толковый словарь. — М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Дж. Блэк. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 2000.

Экономический словарь. 2000.

  • ПРОЛОНГАЦИЯ ССУДЫ
  • ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ОТЧЕТ

Смотреть что такое "ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ДИВИДЕНД" в других словарях:

  • Промежуточный Дивиденд — (interim dividend) См.: дивиденд (dividend). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 1998. Промежуточный Дивиденд …   Словарь бизнес-терминов

  • ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ДИВИДЕНД — (interim dividend) См.: дивиденд (dividend). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 2000 …   Финансовый словарь

  • ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ДИВИДЕНД — мини малыши дивиденд ( interim dividend) дивиденд, который обычно выплачивается в середине делового года компании на основе промежуточного отчета о состоянии дел, составляемого обычно за шесть месяцев до общего годового собрания акционеров. П.д.… …   Внешнеэкономический толковый словарь

  • дивиденд промежуточный — Дивиденд, выплачиваемый акционерам до подведения годового баланса и утверждения годового дивиденда общим собранием акционеров. Обычно выплачивается за квартал, полугодие при успешной и устойчивой работе акционерного общества.… …   Справочник технического переводчика

  • Дивиденд — (Dividend) Дивиденд это часть прибыли хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами субъекта Дивиденд:выплата дивидендов по акциям,прибыль дивидендов Содержание >>>>>>>>>>>>> …   Энциклопедия инвестора

  • ДИВИДЕНД — (dividend) Распределение части дохода компании между ее акционерами. Дивиденд обычно выражается в виде процента от номинальной стоимости (par value) акции. Таким образом, дивиденд 15% ный на акцию номинальной стоимостью 1 ф. ст. означает, что… …   Финансовый словарь

  • Дивиденд — (dividend) 1. Распределение части дохода компании между ее акционерами. Дивиденд обычно выражается в виде процента от номинальной стоимости (par value) акции. Таким образом, 15 % ный дивиденд на акцию номинальной стоимостью 1 ф. ст. означает, что …   Словарь бизнес-терминов

  • Дивиденд Промежуточный — См. Дивиденд временный Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 …   Словарь бизнес-терминов

  • ДИВИДЕНД, ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ — дивиденд, выплачиваемый акционерам до подведения годового баланса и утверждения годового дивиденда общим собранием акционеров. Обычно выплачивается за квартал, полугодие при успешной и устойчивой работе акционерного общества …   Большой бухгалтерский словарь

  • ДИВИДЕНД, ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ — дивиденд, выплачиваемый акционерам до подведения годового баланса и утверждения годового дивиденда общим собранием акционеров. Обычно выплачивается за квартал, полугодие при успешной и устойчивой работе акционерного общества …   Большой экономический словарь

Выплаты промежуточных дивидендов участникам ООО

Общество может решить выплатить дивиденды своим участникам по итогам отчетного периода. Но если в конце года у компании образуется убыток, есть риск, что налоговики переквалифицируют данные суммы в иные выплаты, не являющиеся дивидендами. Как поступить  в такой ситуации, если ООО и ее участники не готовы к спорам с налоговыми органами?

Промежуточная выплата дивидендов правомерна

В силу п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном (складочном) капитале этой организации.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества  (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)). При этом ФНС России отмечает, что промежуточные дивиденды облагаются налогами в том же порядке, что и дивиденды, полученные по итогам года, в соответствии со ст. 275 НК РФ (Письмо от 19.03.2009 N ШС-22-3/[email protected]). Минфин России рекомендует промежуточные дивиденды, выплаченные в течение отчетного года, отражать в Бухгалтерском балансе обособленно (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

При выплате дивидендов российской организации или физлицу - резиденту РФ компания признается налоговым агентом и удерживает налог (налог на прибыль или НДФЛ) (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). В общем случае налоговая ставка для дивидендов, выплачиваемых налоговым резидентам РФ равна 9%.

Однако при выплате промежуточных дивидендов российской организации общество вправе применить и нулевую ставку налога на прибыль, если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации (п.3 ст.284 НК РФ).

При выплате дивидендов нерезиденту России (иностранной организации или физлицу) налоговый агент удерживает налог по ставке 15% (п. 3 ст. 224 и пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Когда промежуточные дивиденды теряют свой статус?

Как уже говорилось, в соответствии с п. 1 ст. 28 Закона об ООО, общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Данное решение принимается общим собранием участников общества.

Однако при выплате промежуточных дивидендов есть риск, что по итогам года такие суммы в целях налогообложения потеряют свой статус. В частности, если по окончании налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у организации, выплатившей дивиденды, образуется убыток или если прибыль окажется меньше, чем общая сумма начисленных и выплаченных дивидендов в течение года.

По мнению налоговых органов, такие выплаты перестают соответствовать определению дивиденда, содержащемуся в п. 1 ст. 43 НК РФ. В этой норме указано, что дивидендом признается доход акционера или участника общества именно при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Поэтому если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика образовался убыток, т.е. отсутствует прибыль, остающаяся после обложения налогом на прибыль, дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли в течение года - то есть до окончания налогового периода, не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как дивиденды по результатам этого налогового периода (Письма ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/[email protected] и УФНС России по г. Москве от 15.07.2009 N 16-12/[email protected]).

Положения ст. 275 НК РФ, устанавливающие льготный порядок налогообложения дивидендов, к таким выплатам применяться не могут. В этом случае доходы организаций-участников ООО должны быть включены в состав внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (пункт 8 статьи 250 НК РФ), для физических лиц- указанные выплаты признаются доходом, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13% - у налоговых резидентов РФ (пункт 1 статьи 224 НК РФ), и по ставке 30%- у физических лиц, не являющихся таковыми.

В ситуации, когда по итогам года получена прибыль, однако размер выплаченных промежуточных дивидендов оказался больше чистой прибыли, полученной обществом по итогам года, полученная разница также признается доходом налогоплательщиков, облагаемым по общим ставкам.

В обоих случаях налог на прибыль по ставке 20% с указанных сумм должен исчисляться участниками - российскими организациями самостоятельно (Письма Минфина России от 24.12.2008 N 03-03-06/1/721, ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/[email protected]).

Порядок пересчета НДФЛ с промежуточных дивидендов, выплаченных физлицу

Если промежуточные дивиденды выплачивались в пользу участников - физлиц, то организация, их выплатившая должна пересчитать НДФЛ по обычным ставкам (13 или 30%) и удержать сумму «недостающего» НДФЛ. Ведь она признается налоговым агентом, как при выплате дивидендов, так и при выплате физлицам иного дохода (п. 2 ст. 226 НК РФ). Действия компании зависят от того, получают ли участники от нее еще какие-либо доходы кроме дивидендов или нет.. Если никаких выплат в пользу участника ООО не производит, или таких выплачиваемых доходов будет недостаточно для доудержания налога,   то налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это необходимо в течение месяца по окончании налогового периода (до первого февраля) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]

При этом участник-физлицо на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязан самостоятельно уплатить в бюджет разницу между суммой налога, причитающейся к уплате, и суммой, уплаченной налоговым агентом.

Получили убыток  - уточните расчеты

По мнению Минфина и налоговой службы, налоговому агенту надлежит представить уточненные декларации с уменьшенными суммами дивидендов (скорректировать лист 03) (см. Письмо Минфина России от 16.12.2009 N 03-02-07/1-540, Письмо УФНС России по г. Москве от 20.05.2011 N 16-15/[email protected]). Однако излишне удержанные суммы налога ему не вернут.

Как разъясняет финансовое ведомство, обязанность налогового агента осуществлять возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога на прибыль НК РФ не установлена (Письмо Минфина России от 16.12.2009 N 03-02-07/1-540).

В п. 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее. Если при рассмотрении спора суд установит, что излишне перечисленные налоговым агентом в бюджет суммы не превышают сумм, удержанных с налогоплательщика, решение о зачете или возврате этих сумм в пользу налогового агента может быть принято судом только в том случае, когда возврат налогоплательщику излишне удержанных с него налоговым агентом сумм возлагается законом на последнего. Поскольку НК РФ такая обязанность налогового агента по налогу на прибыль организаций не установлена, Минфин полагает, что сумма этого налога, излишне удержанная налоговым агентом с налогоплательщика - российской организации и перечисленная в бюджетную систему РФ, подлежит возврату налогоплательщику (в данном случае - организации, получившей дивиденды) налоговым органом по месту учета.

Согласно п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, доходы в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика. Следовательно, сумма промежуточных дивидендов, полученная от ООО в результате распределения прибыли ежеквартально (за полугодие) сверх суммы чистой прибыли по итогам налогового периода (или при ее отсутствии), признается организацией-получателем дивидендов безвозмездно полученными средствами и налог на прибыль с неё должен уплачиваться по ставке 20% (конечно, если получатель является налоговым резидентом РФ)(п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 284 НК РФ).

Необходимость переквалификации полученного дохода (его части) возникнет у организации-участника после утверждения годовой бухгалтерской отчетности ООО. Организации – участнику, не желающему вступать в споры с налоговыми органами, следует подать уточненные декларации по налогу на прибыль за период выплаты промежуточных дивидендов и заплатить налог и пени (п. п. 1, 4 ст. 81 НК РФ).

Однако, если уставный капитал ООО (передающей стороны) более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации, то в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ данные доходы при определении налоговой базы не учитываются и доплачивать налог на прибыль организации - участнику ООО не придется. Речь будет идти только о возврате излишне уплаченного налога из бюджета.

Как вернуть удержанные налоговым агентом «9%» налога на прибыль?

К сожалению ответа на этот вопрос нет. Велика вероятность, что право на возврат налога получателю «недивидендных» доходов придется отстаивать в судебном порядке.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов (п.4 ст.78 НК РФ).

Таким образом, чтобы вернуть удержанные «9%» налога на прибыль получателю дивидендов необходимо написать соответствующее заявление. К нему можно приложить копии уточненных деклараций по налогу на прибыль, представленных организацией, выплатившей «несостоявшиеся дивиденды» в свою налоговую инспекцию и акт сверки расчетов с бюджетом, в которых у налогового агента числится переплата по налогу на прибыль. Конечно, если такие документы организация, получившая дивиденды, сможет получить у организации их выплатившей.

Промежуточные дивиденды - это... Что такое Промежуточные дивиденды?


Промежуточные дивиденды
Статья 42 федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" предусматривает, что общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. При этом дивиденды, выплачиваемые по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года, именуются промежуточными.

Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право. — М.: СБИ. С. М. Джаарбеков. 2001.

  • Прокат
  • Промежуточный ликвидационный баланс

Смотреть что такое "Промежуточные дивиденды" в других словарях:

  • промежуточные дивиденды — Дивиденд (dividend), выплачиваемый до объявления обшей суммы дивиденда за год, обычно ежеквартально. Большинство компаний стремится к стабильности и планирует ежеквартальные дивиденды в объеме, который они могут себе позволить, оставляя изменения …   Финансово-инвестиционный толковый словарь

  • АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО — (АО) хозяйственное общество, образованное лицами, объединившими свое имущество и денежные средства в уставный капитал, разделенный на определенное количество равных долей, закрепленных ценными бумагами, акциями. АО коммерческая организация,… …   Энциклопедия юриста

  • Дивиденд — – часть прибыли акционерного общества, которая распределяется между владельцами обыкновенных и привилегированных акций. Дивидендные выплаты не гарантируются. Они могут осуществляться только из чистой прибыли компании. То есть после уплаты всех… …   Банковская энциклопедия

  • Листинг — (Listing) Листинг это совокупность процедур по допуску ценных бумаг к обращению на фондовой бирже Определение листинга, преимущества и недостатки листинга, виды листинга, этапы процедуры листинга, котировальный список листинга, делистинг… …   Энциклопедия инвестора

  • Холдинг — (Holding) Определение холдинга, типы холдига, холдинговые компании Информация об определении холдинга, типы холдига, холдинговые компании Содержание Содержание Характерные черты холдинга Типы холдинга Холдинговые Проблемы банковских холдингов… …   Энциклопедия инвестора

  • Соединённые Штаты Америки — Соединенные Штаты Америки США, гос во в Сев. Америке. Название включает: геогр. термин штаты (от англ, state государство ), так в ряде стран называют самоуправляющиеся территориальные единицы; определение соединенные, т. е. входящие в федерацию,… …   Географическая энциклопедия

  • IPO — (Публичное размещение) IPO это публичное размещение ценных бумаг на фондовом рынке Сущность понятия публичного размещения (IPO), этапы и цели проведения IPO, особенности публичного размещения ценных бумаг, крупнейшие IPO, неудачные публичные… …   Энциклопедия инвестора

  • Фондовый индекс Доу Джонс — (Dow Jones) Определение индекса Доу Джонса, история возникновения, динамика индекса Информация об определении индекса Доу Джонса, история возникновения, динамика индекса Содержание Содержание Что такое Джонса Доу Джонса Транспортный индекс Доу… …   Энциклопедия инвестора

  • Экономика США — (U.S. Economy) Экономика США это крупнейшая экономика в мире, локомотив мировой экономики, определяющая ее направление и состояние Определение экономики США, ее история, структура, элементы, периоды роста и краха, экономические кризисы в Америке …   Энциклопедия инвестора

  • Рецессия — (Recession) Содержание >>>>>>>>> Рецессия это, определение это производительности, которое характеризует нулевой или отрицательный основной показатель внутренний валовый продукт, протекающий на протяжении полугода и более …   Энциклопедия инвестора

Какой будет выплата дивидендов за год, если выплачивались промежуточные

Согласно налоговому кодексу, дивидендами считается любой доход за счет чистой прибыли компании, оставшийся после уплаты налогов и распределенный между всеми акционерами организации. Источники получения дивидендов могут находиться как внутри страны, так и за рубежом. Как правило, дивиденды выплачиваются один раз в год, по итогам деятельности компании, но в некоторых случаях они могут выплачиваться чаще. Именно такие ситуации рассмотрим далее.

Периодичность выплаты дивидендов

По законодательству организации могут выплачивать промежуточные дивиденды (именно так называются выплаты средств акционерам, осуществляемые в течение года), но это не должно происходить чаще, чем один раз в квартал. Периодичность распределения дивидендов компания может отобразить в своем уставе.

Так, компания может выплачивать средства, если по итогам трех, шести или девяти месяцев ею была получена чистая прибыль, при этом не обязательно придерживаться какого-то определенного графика. Дивиденды могут выплачиваться, к примеру, по итогам первого и третьего кварталов либо в другие сроки – решающим фактором в этом вопросе является финансовая ситуация в организации.

Законодательством определено, что решение об осуществлении промежуточных выплат принимается на протяжении трех месяцев после завершения соответствующего квартала. Сами выплаты после принятия такого решения должны быть осуществлены в течение шестидесяти дней. Выплата дивидендов по акциям одного типа должна осуществляться всем получателям одновременно, законодательством запрещено предоставление временных преимуществ по денежным выплатам выборочным лицам. Окончательно чистая прибыль рассчитывается по итогам всего года.

При этом на собрании акционеров, на котором подводятся итоги прошедшего года, при расчете выплаты дивидендов исключается прибыль, распределенная на протяжении года.

Годовые собрания в обществах с ограниченной ответственностью проводятся с марта по апрель следующего года, а в акционерных обществах – с марта по июнь. Принятые решения фиксируются в протоколе. Часто к протоколу прилагается график выплаты дивидендов, а в самом документе указываются суммы выплат и пропорции, а также форма выплаты дивидендов. Если по итогам предыдущих лет у организации осталась нераспределенная прибыль, на годовом собрании можно принять решение о ее распределении и отобразить данное решение в этом же протоколе.

Как рассчитать выплату дивидендов

Перед выплатой промежуточных дивидендов необходимо проверить, нет ли нарушений по ограничениям, установленным законодательством. Так, нельзя выплачивать дивиденды, если полностью не оплачен уставной капитал, организация имеет непокрытые убытки по данным бухгалтерского учета, организация располагает признаками банкротства (или будет их иметь после выплаты дивидендов) либо в том случае, если сумма чистых активов является меньшей, чем сумма уставного и резервного капиталов (или может стать меньше после выплаты дивидендов).

Чтобы этого избежать, необходимо систематически вести все бухгалтерские документы, своевременно и правильно вести и подавать отчетность.

Если имеется одно или несколько перечисленных ограничений, до их устранения выплата дивидендов запрещена.

При расчете выплаты дивидендов необходимо соблюдать определенный порядок действий. Прежде всего, считаются чистые активы и определяется сумма выплаты дивидендов. Размер дивидендов рассчитывается исходя из имеющегося капитала и резервов компании с учетом вычета суммы уставного капитала.

После расчета суммы проводится общее собрание акционеров, во время которого утверждается бухгалтерская отчетность, а также принимается решение о распределении денежных средств и выплате дивидендов. Прибыль распределяется соразмерно долевому участию акционеров в уставном капитале. Соответствующее решение принимается при наличии большинства голосов.

Риски, связанные с выплатой промежуточных дивидендов

Если по итогам прошедшего года организация понесла финансовые убытки, но в течение года производила выплату дивидендов, это может повлечь пересмотр налоговых обязательств организации соответствующими органами в сторону увеличения. Так, выплата дивидендов может быть определена налоговыми органами как выплата вознаграждения физлицу, а процент уплаты налогов при этом более высокий. Кроме увеличения размера налогов, компании придется оплатить страховые взносы, а также заново готовить и сдавать всю необходимую финансовую отчетность. Переквалификацию выплат можно попробовать оспорить в судебном порядке, но занимает это много времени и не всегда гарантирует получение стопроцентного результата.

Для того, чтобы избежать возможных конфликтных ситуаций с налоговыми органами, некоторые организации при выплате промежуточных дивидендов и получении финансовых убытков за год задействуют нераспределенную прибыль (переоформляют документы, если такая прибыль оставалась) или оформляют возврат средств.

Во втором случае фактического возврата средств не происходит, но у участников отражается наличие задолженности перед организацией, погашение которой впоследствии оформляется другим способом (к примеру, при помощи дисконта по векселю).

В связи с этим к выплате промежуточных дивидендов необходимо подходить взвешенно и осмотрительно: организация должна быть убеждена в том, что она, как минимум, будет иметь стабильное финансовое состояние в течение всего года, как максимум – будет наращивать прибыль.




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *