Содержание

Неуплата налогов: виды ответственности

СОГЛАСИЕ НА ОБРАБОТКУ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ИНТЕРНЕТ-САЙТА WWW.DELFARVATER.RU

      В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я, субъект персональных данных, именуемый в дальнейшем Пользователь, отправляя информацию через формы обратной связи (далее – Формы) на интернет-сайте www.delfarvater.ru (далее – Сайт), а также на адреса корпоративной электронный почты Адвокатского бюро «Деловой фарватер», заканчивающиеся на @delfarvater.ru (далее – Корпоративная почта), свободно, в своей воле и в своем интересе, выражаю Адвокатскому бюро «Деловой фарватер» (ОГРН 1167700058679; ИННН 9705068808), располагающемуся по адресу: 109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24, (далее – Оператор), согласие на обработку моих персональных данных (далее – Согласие) на следующих условиях.

1. Моментом принятия Согласия является маркировка соответствующего поля в Форме и нажатие на кнопку отправки Формы на любой странице Сайта, а также нажатие на кнопку отправки электронного письма, содержащего персональные данные Пользователя, на адрес Корпоративной почты Оператора.

2. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

3. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств.

4. Согласие дается на обработку следующих персональных данных Пользователя, указанных Пользователем в Формах, в файлах, прикрепленных к Формам, а также информации, направленной на адреса Корпоративной почты:

  • Фамилия, имя, отчество;

  • Адрес электронной почты;

  • Контактный телефон;

  • Возраст;

  • Иных персональных данных, указанных Пользователем в Формах или файлах, прикрепленных к Формам.

5. Цели обработки персональных данных:

  • Идентификация Пользователя;

  • Взаимодействие с Пользователем, в том числе направление уведомлений, запросов и информации, касающихся услуг Оператора, а также обработка запросов и заявок от Пользователя и установление обратной связи Пользователя с Оператором;

  • Ответы на запросы Пользователей;

  • Обеспечение работы Пользователя с Сайтом Оператора;

  • Направление Пользователям аналитических материалов и информирование Пользователей о предстоящих мероприятиях, организуемых Оператором, а также регистрация Пользователей для участия в таких мероприятиях;

  • Заключение с Пользователем договоров, в том числе трудовых и договоров на оказание юридических услуг;

  • Направление Пользователям справочной и иной маркетинговой информации, посредством направления сообщений на адрес электронной почты, которая была указана Пользователем.

  • Предоставление Пользователям консультаций по вопросам, которые касаются оказываемых Оператором услуг, в целях маркетинговой деятельности и поддержки Пользователей, а также в иных целях, которые не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и условиям соглашений между Оператором и Пользователями.

6. В ходе обработки персональных данных Оператор вправе осуществлять сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных Пользователя.

7. Оператор принимает необходимые и достаточные организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователей от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.

8. Передача персональных данных Пользователя третьим лицам не осуществляется, за исключением правопреемников Оператора при его реорганизации и лиц, осуществляющих обработку персональных данных по поручению Оператора и от его имени. В случае участия Пользователей в мероприятиях, организуемых Оператором, последний вправе раскрыть соответствующие персональные данные Пользователей лицам, участвующим в организации такого мероприятия.

9. Согласие на обработку персональных данных выдается Пользователем на срок, необходимый Оператору для достижения целей обработки персональных данных.

10. Согласие может быть отозвано Пользователем путем направления письменного заявления в адрес Оператора (109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24) или путем направления письменного заявления на следующий адрес Корпоративной электронной почты: [email protected]

11. Настоящее Согласие действует все время до момента прекращения обработки персональных данных.

12. Понятия, которые используются в настоящем Согласии, должны трактоваться в соответствии с их определениями, которые даны в Федеральном законе от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».

Ошибка 404 Not Found страница не найдена

 

Такое иногда случается. Самые вероятные причины — устаревшая ссылка или страница была удалена автором.

 

Для поиска нужной страницы Вы можете:

Если Вас не затруднит, сообщите нам о том, какая ссылка привела Вас на эту страницу.

Для любознательных:

  1. Новые адреса страниц

  2. Что такое «ошибка 404»

  3. Как исправить ошибку

  4. Полезные ссылки по теме

 

Новые адреса страниц

Уважаемые посетители, 15.12.2015 сайт http://advocatshmelev.narod.ru на http://yuridicheskaya-konsultaciya.ru, в связи с чем некоторые ссыли могут работать некорректно.

Как исправить ошибку

 

Что такое «ошибка 404 — Not Found (страница не найдена)»

Ошибка 404 или Not Found (не найдено)

– стандартный код ответа HTTP о том, что клиент был в состоянии общаться с сервером, но сервер не может найти данные согласно запросу.
Википедия

Такое сообщение возникает тогда, когда посетитель переходит по «битой» или неправильной ссылке. То есть была страница, потом почему-то пропала, а ссылки на нее остались, вот при переходе по такой ссылке и возникает ошибка 404, то есть страница не найдена.

 

Как исправить ситуацию при получении сообщения


«ошибка 404 — страница не найдена»

Если Вы оказались на этой странице, то повода для беспокойства нет. Исправить ситуацию можно следующим образом:

  1. Попробуйте перезагрузить страницу (нажмите клавишу F5). Возможно, это просто случайность.

  2. Если ссылка набрана вручную, поищите ошибки в написании URL или попробуйте изменить расширение загружаемого документа (например, поменять *.htm на *.html и наоборот).

  3. Поднимитесь в структуре URL на один уровень выше и оттуда попытайтесь найти искомый документ.

  4. Попробуйте поискать нужную страницу с помощью поиска по сайту:

  5. Сообщите мне по адресу: [email protected]

 

Страница размещена 13 июля 2013 года. Дополнена — 13.08.2014, 23.12.2015, 19.01.2016, 10.02.2016, 11.08.2017, 30.11.2019

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2020

 

Полезные ссылки по теме «Ошибка 404 — Not Found


(страница не найдена)»
  1. Главная страница сайта http://yuridicheskaya-konsultaciya.ru

  2. Карта сайта

  3. Юридическая консультация

  4. Налоговая консультация

  5. Новости законодательства

Tags: ошибка, 404, Not Found, страница не найдена

Ошибка 404 Not Found страница не найдена

 

Такое иногда случается. Самые вероятные причины — устаревшая ссылка или страница была удалена автором.

 

Для поиска нужной страницы Вы можете:

Если Вас не затруднит, сообщите нам о том, какая ссылка привела Вас на эту страницу.

Для любознательных:

  1. Новые адреса страниц

  2. Что такое «ошибка 404»

  3. Как исправить ошибку

  4. Полезные ссылки по теме

 

Новые адреса страниц

Уважаемые посетители, 15.12.2015 сайт http://advocatshmelev.narod.ru на http://yuridicheskaya-konsultaciya.ru, в связи с чем некоторые ссыли могут работать некорректно.

Как исправить ошибку

 

Что такое «ошибка 404 — Not Found (страница не найдена)»

Ошибка 404 или Not Found (не найдено) – стандартный код ответа HTTP о том, что клиент был в состоянии общаться с сервером, но сервер не может найти данные согласно запросу.
Википедия

Такое сообщение возникает тогда, когда посетитель переходит по «битой» или неправильной ссылке. То есть была страница, потом почему-то пропала, а ссылки на нее остались, вот при переходе по такой ссылке и возникает ошибка 404, то есть страница не найдена.

 

Как исправить ситуацию при получении сообщения


«ошибка 404 — страница не найдена»

Если Вы оказались на этой странице, то повода для беспокойства нет. Исправить ситуацию можно следующим образом:

  1. Попробуйте перезагрузить страницу (нажмите клавишу F5). Возможно, это просто случайность.

  2. Если ссылка набрана вручную, поищите ошибки в написании URL или попробуйте изменить расширение загружаемого документа (например, поменять *.htm на *.html и наоборот).

  3. Поднимитесь в структуре URL на один уровень выше и оттуда попытайтесь найти искомый документ.

  4. Попробуйте поискать нужную страницу с помощью поиска по сайту:

  5. Сообщите мне по адресу: [email protected]

 

Страница размещена 13 июля 2013 года. Дополнена — 13.08.2014, 23.12.2015, 19.01.2016, 10.02.2016, 11.08.2017, 30.11.2019

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2020

 

Полезные ссылки по теме «Ошибка 404 — Not Found


(страница не найдена)»
  1. Главная страница сайта http://yuridicheskaya-konsultaciya.ru

  2. Карта сайта

  3. Юридическая консультация

  4. Налоговая консультация

  5. Новости законодательства

Tags: ошибка, 404, Not Found, страница не найдена

Возможна ли отмена, снижение налогового штрафа?

Налоговая штрафует за несдачу отчётов и неуплату налогов. Но если предприниматель не виноват, штрафа быть не должно. А если виноват, но не сильно, штраф должны снизить. Разбираемся, как это работает 🧐

О каких штрафах речь

Штраф от налоговой — это наказание за нарушение закона — ст. 114 НК РФ.

Часто предприниматель узнает о штрафе от банка при блокировке счёта. Вот откуда такой штраф появляется.

Налоговая следит, чтобы предприниматели платили налоги и страховые взносы, правильно их считали и вовремя сдавали отчёты. Для этого предпринимателя проверяет районная инспекция, в которой он стоит на учёте. Проверки бывают такие:

🔸 Камеральные — когда инспектор у себя в кабинете проверяет отчёт за текущий период. Проверка происходит каждый раз, когда предприниматель сдаёт отчёт. Или наоборот, не сдаёт в срок, хотя обязан. 

🔸 Выездные — когда инспектор приезжает в офис предпринимателя и смотрит документы по конкретному налогу за последние три года.

Статья: как проходят выездные проверки

За каждое найденное нарушение налоговая выписывает штраф, он идёт плюсом к недоимке по налогу и пени. Точно так же действуют Пенсионный фонд и ФСС по своим вопросам.

Вот самые частые штрафы для предпринимателей:

— Не сдать или сдать позже срока декларацию УСН, 6-НДФЛ за сотрудников, РСВ — минимум 1000 ₽ за каждую декларацию — ст. 119 НК РФ;

— Грубое нарушение учёта доходов и расходов. Например, отсутствие платежек на покупку товаров для перепродажи, которые поставили в расходы — от 10 000 до 40 000 ₽ — ст. 120 НК РФ;

— Неуплата или просрочка уплаты налога по патентной системе, УСН, НДС, НДФЛ, страховых взносов — от 20 до 40 % от неуплаченной суммы — ст. 122 НК РФ;

— Непредставление документов по требованию налоговой в ходе проверки — 200 ₽ за документ — ст. 126 НК РФ;    

— Непредставление документов на контрагента по требованию налоговой, если проверяют контрагента — 10 000 ₽  за документ — ст. 126 НК РФ;   

— Неудержание и неуплата НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты сотрудников — 20 % от неуплаченной суммы — ст. 123 НК РФ;

— Не сдать или сдать позже срока отчёты СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ за сотрудников — 500 ₽ за каждый отчёт — ст. 17 Закона № 27-ФЗ.

Другие налоговые штрафы есть в Главе 16 НК РФ.

Если налоговая находит нарушения, она составляет акт, а через месяц выносит решение. В решении сказано, сколько налогов доплатить, какие пени набежали и какой штраф назначается. 

Налоговая не может оштрафовать, если предприниматель не виноват в нарушении. А если есть смягчающие обстоятельства, штраф должен быть снижен минимум в два раза — ст. 106, 108 НК РФ.

На основании решения налоговая выставляет требование об уплате. Если предприниматель не платит по требованию, налоговая блокирует счёт. Сначала спишут долг и пени, и в последнюю очередь штраф — ст. 114 НК РФ.

Когда налогоплательщик не виноват и штраф должны отменить

Отмена штрафа из-за невиновности — это не отмена всего долга по налогам. Недоимку и пени надо оспаривать отдельно, уже не ссылаясь на невиновность — или платить, если предприниматель с ней согласен. Но даже если отбить только штраф, итоговая сумма долга перед налоговой станет меньше, иногда существенно.

В Налоговом кодексе есть три обстоятельства, при которых налогоплательщик не виноват в нарушении закона. Но быть невиновным можно и по любой другой причине — ст. 111 НК РФ.

1. Стихийное бедствие и чрезвычайное обстоятельство

Налоговая не может штрафовать за неуплату налогов и несдачу отчётов, если так вышло из-за пожара, аварии или пандемии. Если о форс-мажоре и так известно на всю страну, никакие справки не нужны. На пожар или аварию в офисе надо предоставить документы.

Пример

Суд отменил компании штраф на 136 900 ₽ за непредоставление 2 738 штук первичных документов на проверку. Первичка хранилась в арендованном офисе. В здании арендодателя случился пожар, документы сгорели. Компания показала суду справку о пожаре от МЧС. А часть сгоревших документов в итоге восстановили и принесли инспекторам уже после штрафа. Но налоговая это не учла. Суд согласился, что компания не виновата —  дело № А41-31823/2010.

2. Предприниматель не мог думать о налогах и отчётах из-за болезни

Это работает только для ИП. Организации по такому основанию не освобождают.

Бывают болезни и состояния, из-за которых человек не может нормально думать. Это ментальные расстройства, кома, высокая температура, очень сильные боли. Для подтверждения болезни нужна справка. Болезнь должна быть в отчётный период.

Физические недомогания не считаются. В таком случае дела по налогам можно перепоручить представителю. Но любую болезнь должны засчитать за смягчающее обстоятельство. 

3. Выполнение рекомендаций из писем Минфина, ФНС и других госорганов

Госорганы разъясняют спорные моменты по налогам. Ещё налогоплательщик может задать госоргану вопрос от себя, а у своей налоговой запросить мотивированное мнение.

Если предприниматель следовал рекомендациям из письма госоргана, а инспекция истолковала спорный вопрос по-своему, штрафа быть не должно. Основание не применяется, если разъяснение основано на неполной или недостоверной информации.

Пример

Налоговая оштрафовала ИП на 193 000 ₽ за занижение базы по УСН Доходы и на 1700 ₽ за непредставление декларации. Бизнес ИП заключался в сдаче в аренду помещений. В отчётном году предприниматель продал помещение за 15 300 000 ₽ и решил свернуть бизнес. На этот случай было Письмо Минфина. В нём говорилось, что если ИП прекратил работу и продал недвижимость, то доход от продажи в выручку не ставится. А по доходу НДФЛ можно получить вычет. Предприниматель так и сделал. Но налоговая посчитала, что доход надо учесть при УСН. Суд согласился с доначислением, но отменил штраф, потому что письмо Минфина запутало предпринимателя — дело № А05-13186/2013.

4. Любые другие обстоятельства

Предприниматель может ссылаться на любые обстоятельства невиновности.

Примеры

Компанию оштрафовали на 1 600 000 ₽ за недоплату налога на имущество. Компания применила неположенную ей льготу для налога на новое здание с высокой энергоэффективностью. Но предыдущие два года инспекция подтверждала льготу на камералках. И вдруг на выездной проверке выяснила, что здание под льготу не попадает. Суд оставил доначисление, но штраф отменил — дело № А56-129672/2019.

В другом деле компания отбилась от штрафа ПФР в 48 000 ₽ за просрочку сдачи СЗВ-М на 96 работников. Отчёты надо было сдать до 15 июня. В этот день в офисе отключили свет. Бухгалтер не могла сдать отчёт онлайн или распечатать на бумаге и послать почтой. Компания показала суду письмо от энергетиков, что в тот день в их здании была авария. Аргумент налоговой, что нечего было тянуть до последнего дня, суд не принял. Отчётность не запрещено откладывать на последний день срока. С компании сняли вину — дело  А39-10767/2018.

Когда штраф снижают: смягчающие обстоятельства

В Налоговом кодексе перечислены смягчающие обстоятельства. Можно воспользоваться списком или сослаться на что-то своё. Если хотя бы одно обстоятельство смягчает вину, налоговая обязана снизить штраф минимум в два раза, а то и больше — ст. 114 НК РФ, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ № 57.

Смягчающие обстоятельства из 112 НК РФ такие:

— Отчёт не сдали и налог не заплатили из-за стечения тяжёлых личных обстоятельств. Например, болезнь и отсутствие денег;

— Предпринимателю угрожали или он нарушил закон из-за материальной зависимости;

— На счёте ИП не было денег.

Сама налоговая предлагает учесть следующее:

— Просрочка в подаче отчёта и уплате налога незначительна;

— Признание вины, самостоятельная доплата налога, подача уточнённой декларации;

— Социальная направленность бизнеса, например, сельхозпроизводство;

— Остановка деятельности ИП;

— Пенсионный возраст ИП;

— Отсутствие ущерба бюджету, постоянная переплата, совершение нарушения впервые.

Примеры смягчающих обстоятельств, которые сработали

Предпринимателя оштрафовали на 29 000 ₽ за неуплату НДФЛ после утраты права на патент. Суд снизил штраф до 900 ₽. Учли, что у предпринимателя не было умысла и старых долгов по налогам — дело № А63-12226/2016.

Компания сдала невовремя уточненки по СЗВ-М за работников. При этом страховые взносы были уплачены вовремя. ПФР оштрафовал на 4500 ₽. Суд снизил штраф в четыре раза до 1 125 ₽. Права работников не были не нарушены, бюджет тоже не пострадал — дело № А28-14462/2020.

Ещё в кодексе есть отягчающее обстоятельство — к счастью, только одно. Штраф увеличивается в два раза, если в последние 12 месяцев налоговая уже штрафовала за то же самое нарушение.

 

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Как отбиваться от штрафа

Налогоплательщик должен заявить о невиновности или смягчающих обстоятельствах. Плюс предоставить доказательства.

Вот когда о них можно заявить:

В пояснениях

В ходе камеральной проверки инспектор может спросить пояснения. Ответить нужно письменно в течение пяти дней. В пояснениях можно объяснить свою невиновность.

В возражениях на акт проверки

По результатам камеральной и выездной проверки налоговая составляет акт. В нём написано, за что налоговая планирует оштрафовать. У предпринимателя есть один месяц, чтобы представить письменные возражения с доказательствами. 

Возражения сдают инспектору или отправляют по почте. Но часто налоговая не учитывает возражения и все равно выносит решение со штрафом.

В апелляционной жалобе на решение

У плательщика есть месяц на подачу апелляционной жалобы на решение инспекции в региональную УФНС. В этот месяц решение ещё не исполняется, счёт не блокируется, деньги не списываются. 

Жалобу подают письменно через свою районную инспекцию. В жалобе надо отметить, что инспекторы не учли отсутствие вины. В течение трёх дней ее направят в УФНС. 

В жалобе, если решение уже исполняется

Если предприниматель не знал о проверке, упустил решение, а о штрафе узнал случайно, у него есть год на жалобу в УФНС. Но решение уже будет исполняться, и деньги по штрафу списываться со счёта.

На сайте налоговой есть сервис Узнать о жалобе. В нём можно отслеживать свою жалобу.

Если управление налоговой не отменяет штраф, последний шанс — арбитражный суд.

В арбитражный суд

У предпринимателя есть три месяца, чтобы обжаловать решение налоговой в арбитражном суде. Делать это лучше вместе с юристом. Такие споры предприниматели нередко выигрывают.

Статья актуальна на 16.06.2021

Налоговые преступления: как избежать наказания за неуплату и правильно рассчитать ущерб | Российское агентство правовой и судебной информации

Контекст

По каким основаниям возбуждаются уголовные дела по налоговым преступлениям, как избежать наказания и каким образом рассчитывается ущерб рассказывают советник бизнес-омбудсмена Антон Свириденко и руководитель секретариата Центра общественных процедур «Бизнес против коррупции» Нина Ткач.

Каждую среду в рамках совместного спецпроекта РАПСИ и Уполномоченного при президенте РФ по защите прав предпринимателей Бориса Титова «Бизнес-среды» специалисты и эксперты аппарата на примере реальных кейсов рассказывают о законодательных тонкостях и проблемах, с которыми сталкиваются бизнесмены, а также отвечают на вопросы читателей по интересующим их темам. Второй выпуск спецпроекта посвящен налоговым преступлениям.


— На основании чего правоохранительные органы могут возбудить уголовное дело за налоговые преступления?

Сейчас поступление материалов из налоговых органов уже не требуется, дело может быть возбуждено на общих основаниях. Поводами могут стать: заявление о преступлении, явка с повинной, сообщение о совершенном/готовящемся преступлении, полученное из иных источников, постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании. Дело также может быть возбуждено на основании обращения налогового органа, такое обычно бывает, если решение налоговой вступило в силу и плательщик не погасил недоимку.

После получения информации о преступлении следствие направляет запрос в налоговые органы, которые в течение 15 дней должны подготовить свое заключение. Следователь принимает его во внимание при вынесении дальнейших процессуальных решений. При этом мнение налогового органа при наличии веских оснований по факту не всегда учитывается. Кроме того, бывают случаи, когда уголовное дело возбуждается параллельно с налоговой проверкой, тем самым оказывается двойное давление на налогоплательщика, в итоге многие платят, не дождавшись решения налогового органа.

Стоит отметить, что поводом для возбуждения уголовного дела не может служить факт представления специальной декларации в рамках амнистии капиталов, а также сведения, содержащиеся в указанной декларации и прилагаемых документах.

— Какие есть проблемы при квалификации налоговых преступлений?

Несмотря на то, что неуплату и разрывы по НДС можно считать налоговыми преступлениями, уголовные дела чаще возбуждаются по части 4 статьи 159 УК РФ, то есть вменяется хищение, получение из бюджета незаконных вычетов. Это создает проблему, так как вроде бы преступление имеет налоговый характер (плательщик или группа плательщиков уклоняются от уплаты налоговых платежей), но при этом обвиняемый не может воспользоваться процессуальными возможностями статей по налоговым преступлениям, например: закрыть дело по погашению ущерба.

Кроме того, здесь не будет иметь решающего значения срок вступления в силу налогового решения — дело может идти параллельно. В целом, как нам кажется, для уклонения от уплаты НДС через незаконные вычеты можно было бы предусмотреть отдельный состав, например 199.5 «Получение незаконных вычетов или незаконный зачет НДС».

— Как происходит расчет размеров ущерба?

Для расчета ущерба бюджета в рамках уголовного дела по налогам нет четких математических правил. Таким образом, следственные органы в разных случаях могут вменять ущерб, рассчитанный по разным принципам, а от этого зависит уже квалификация. Ущерб может быть посчитан на основании материалов налогового органа, вступившего в силу решения арбитражного суда, однако, если этих данных у следователя нет, он обращается к внутренним экспертам-криминалистам, а если их выводов для обоснования ущерба недостаточно, то назначает экспертизу. Она может быть назначена и судом, если у него есть сомнения в верности данных, предоставляемых сторонами. От этой экспертизы и зависит, справедливо посчитан ущерб или нет.

Мы в своей практике не раз сталкивались со спорами по поводу ущерба в налоговом уголовном деле. Например, экспертиза считает размер ущерба как производную от всей суммы расходов, которую налогоплательщик завысил для занижения налога на прибыль. А налогоплательщик, в свою очередь, говорит: «Но ведь я понес фактические расходы, например, для производства товара». Расчет суммы ущерба должен осуществляться как производная от разницы завышенного размера расходов и их обоснованного уровня. Это налоговая реконструкция. Минфин против нее, но в уголовном деле должен разбираться конкретно суд.

— Как исчисляется срок давности по налоговым преступлениям?

Срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, поэтому моментом окончания преступления (по статьям 198 и 199 НК РФ) следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Однако есть вопрос: с какого момента исчислять срок неуплаты налога? Налоговым органом направляется требование об уплате налога, которое надо выполнить в указанный срок. Вот как только он истек, а налогоплательщик не оплатил налог, начинается срок давности по налоговым преступлениям.

Например, у налогоплательщика прошла налоговая проверка. Он оспорил результат проверки в налоговых органах и в судах. Суд проиграл, решение вступает в силу по итогам рассмотрения судебной апелляции. После нее налоговый орган в течение 20 дней направляет требование, в котором указывается срок уплаты. При истечении срока при непогашении начнется срок давности по налоговому преступлению.

— По каким основаниям дело может быть прекращено?

Для освобождения от уголовной ответственности должен быть полностью погашен ущерб от преступления. С учетом норм УПК РФ лицо освобождается от ответственности до назначения первого судебного заседания (если погашение происходит после первого заседания, но до решения суда, то это может стать смягчающим обстоятельством, но не освободить от ответственности) и, если такое преступление совершается в первый раз. То есть обвиняемый должен согласиться с размером ущерба, определенным следствием, и погасить его. Ущерб в данном случае определяется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов.

В случае совершения налоговых преступлений возмещение ущерба допускается организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется лицу. Полное возмещение ущерба, произведенное после назначения судом первой инстанции заседания, в соответствии с УК РФ, признается судом обстоятельством, смягчающим наказание. В качестве такового может быть признано и частичное возмещение причиненного преступлением ущерба.

Обвиняемый может ходатайствовать перед судом об освобождении от уголовной ответственности и в связи с частичным погашением ущерба. Заявитель также может быть освобожден от ответственности с назначением судебного штрафа, если он погасил ущерб — эта норма также может быть использована по налоговым статьям, и здесь заявитель не ограничен стадией судебного заседания. Но при этом у суда нет обязанности прекратить уголовное дело — решение на усмотрение суда.

Спи спокойно, дорогой минимизатор — PRAVO.UA

Неписаный закон бизнеса, признаваемый и исполняемый предпринимателями и сотрудниками налоговых органов в цивилизованном мире, гласит: «Не платить налоги — преступно, а не использовать все законные возможности для минимизации налоговых платежей — глупо». Однако, учитывая сложности ведения предпринимательской деятельности в нашей стране, налогоплательщику необходимо четко знать, где проходит грань, отделяющая законную неуплату налогов, сборов и других обязательных платежей (так называемую налоговую оптимизацию) от незаконного уклонения от их уплаты.

Статья 67 Конституции Украины устанавливает обязанность каждого уплачивать в установленном порядке и размерах налоги и сборы. В то же время система налогообложения вряд ли будет работать эффективно без института ответственности и, в частности, должной уголовно-правовой охраны соответствующих правоотношений. Однако лицо должно привлекаться к ответственности за нарушение уголовно-правового запрета, а не за формальное нарушение налогового законодательства, как это часто бывает на практике. Наиболее распространенным примером этого является возбуждение уголовных дел сотрудниками милиции или налоговой милиции по признакам преступления, предусмотренного статьей 212 Уголовного кодекса Украины (УК), на основании актов проверок соблюдения субъектами хозяйственной деятельности требований налогового законодательства.

Так, довольно часто сведения, отображенные в актах проверок и якобы свидетельствующие об уклонении от уплаты налогов, являются всего лишь субъективным толкованием налоговыми органами законов в сфере налогообложения. Несмотря на то что налогоплательщик, используя свое законное право, обжалует решение-уведомление налогового органа в установленном законом порядке (что делает налоговое обязательство несогласованным), по этому факту возбуждается уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного соответствующей частью статьи 212 УК.

Наличие уголовного дела и проведение следственных действий в ходе его досудебного расследования создает так называемую процессуальную угрозу предполагаемым подозреваемым или обвиняемым в совершении такого преступления. Тем самым заставляет их быть более «сговорчивыми» в признании налогового обязательства перед бюджетом или государственным целевым фондом. В данной ситуации вопрос о том, как налогоплательщик может уклониться от уплаты того, чего на законных основаниях вообще платить не должен, остается нерешенным.

Таким образом, в судебно-следственной практике смешиваются факты умышленного уклонения от уплаты налогов и действия налогоплательщиков, осуществленные в рамках действующего законодательства и направленные на уменьшение налоговой нагрузки.

В связи с изложенным все более важным становится отличие умышленного нарушения законодательства, направленного на неуплату налогов, от оптимизации процесса уплаты налогов (как снижение самого налогового бремени, так и снижение косвенных расходов на уплату налогов).

Из практики

Грань между уклонением и налоговой оптимизацией часто бывает размытой по причине несовершенства налогового законодательства. Во многих случаях налог не уплачивается не вследствие умышленного обмана со стороны налогоплательщика, а вследствие заблуждения (ошибки) последнего ввиду недостатков в работе законодателя. Ведь большинство налоговых споров — это споры о том, как следует понимать закон.

Приведу пример. Следователь следственного отделения ГОНМ ГНИ в Т-ском районе З-кой области возбудил уголовное дело на основании акта налоговой проверки по вопросам правильности отнесения обществом с ограниченной ответственностью «С.Л.» сумм налога на добавленную стоимость (НДС) к налоговому кредиту и налоговым обязательствам за январь, февраль и июнь 2005 года. В 2005 году ООО «С.Л.» на основании договора купли-продажи приобрело у акционерного общества закрытого типа «В.Л.» целостный имущественный комплекс, состоящий из зданий, сооружений и оборудования. На основании абзаца 2 подпункта 7.4.1 пункта 7.4 статьи 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» предприятие-покупатель включило сумму НДС, уплаченную в связи с приобретением вышеупомянутых основных фондов, в состав налогового кредита соответствующего периода. Уменьшив свои обязательства по НДС, ООО «С.Л.» использовало законную возможность формирования налогового кредита. С таким подходом, однако, не согласились представители налоговой инспекции и направили акт проверки в следственный отдел налоговой милиции для принятия решения о возбуждении в отношении должностных лиц ООО «С.Л.» уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного частью 3 статьи 212 УК.

«Виновен!»

В контексте анализа состава преступления «уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей» актуальной является проблема правильного установления психического отношения виновного к совершенному им деянию. Когда невозможно доказать факт умышленного уклонения, следователь, как правило, квалифицирует действия должностного лица субъекта хозяйственной деятельности как неосторожное преступление в сфере служебной деятельности, предусмотренное статьей 367 УК («Должностная небрежность»). То есть, по его мнению, непоступление налогов в бюджет вызвано неисполнением или ненадлежащим исполнением лицами, ответственными за организацию и ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, их должностных обязанностей. Такая квалификация, по-моему, весьма спорна, ведь уголовно наказуемым является не сам факт неуплаты налогов, а умышленное уклонение от их уплаты.

В случае неуплаты налога по неосторожности налогоплательщик не придает должного значения какой-либо операции, рассматриваемой в качестве объекта налогообложения. В большинстве случаев налоговый закон предусматривает достаточно четкие правила учета расходов, применения вычетов и льгот, и тогда неуплата налога, связанная с незнанием этих правил, признается совершенной по неосторожности. При уголовно-правовой оценке небрежных действий лица при уплате налогов как преступления в сфере служебной деятельности имеет место несоответствие оценки степени общественной опасности умышленной и небрежной неуплаты налогов. И состав преступления, предусмотренного статей 212 УК, и состав преступления, предусмотренного статей 367 УК, являются материальными, обязательным признаком объективной стороны которых являются преступные последствия. При уклонении от уплаты налогов эти последствия состоят в фактическом непоступлении в бюджет налогов в значительном размере, что на сегодня составляет 175 000 грн. При квалификации неуплаты налогов как служебной небрежности размер существенного вреда составляет 17 500 грн.

Разъяснения по этому поводу в постановлении Пленума Верховного Суда Украины «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей» № 15 от 8 октября 2004 года (постановление Пленума ВСУ) отсутствуют вообще. Это дает основания для двух возможных выводов: либо позиция высшей судебной инстанции на данный момент по этому вопросу не определена, либо Пленум ВСУ считает, что неуплата налогов по неосторожности не является уголовно наказуемой и не должна влечь за собой уголовную ответственность. Сложившаяся судебная практика свидетельствует о правильности последнего заключения.

Кроме того, для правильной юридической оценки фактических обстоятельств важно установить, не вызвана ли неуплата налога заблуждением налогоплательщика, так как нередко налогоплательщики заблуждаются, считая, что законодательство предоставляет определенные возможности уменьшать налоговую базу, хотя на самом деле в законе такой нормы нет. Это происходит опять-таки по причине пробелов в законодательстве. Нередко налогоплательщики считают, что налог уплачен, хотя на самом деле он не признается поступившим в бюджет. Порой они ошибочно перечисляют налоги в бюджет не того уровня.

Такие действия должны признаваться неуплатой ввиду заблуждения. Если налогоплательщик неправильно понял положения закона и по этой причине не уплатил налог, то имеет место не виновное поведение, а так называемая юридическая ошибка (казус) вследствие заблуждения. Если налогоплательщик и виновен, то только в том, что неправильно понял закон. Но за неправильное понимание закона к ответственности не привлекают и не могут привлекать.

Если есть доказательства того, что норма закона непонятна, сложилась неоднозначная практика применения одной и той же нормы закона, налогоплательщик не может быть признан виновным в уклонении от уплаты налогов. Такой поход к решению этого вопроса применил и Пленум ВСУ в своем постановлении № 15 от 8 октября 2004 года. Так, абзацем 2 пункта 6 вышеупомянутого постановления предусмотрено, что в случае когда норма закона или принятого на его основании другого нормативно-правового акта либо нормы разных законов или нормативно-правовых актов допускают неоднозначное (множественное) трактование прав и обязанностей налогоплательщика или контролирующих органов, то есть имеет место конфликт интересов, решение принимается в соответствии с подпунктом 4.4.1 пункта 4.4 статьи 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» в пользу налогоплательщика.

Перенимаем опыт

Как следует из вышеизложенного, правоохранительные органы часто не видят разницы между неосторожной и умышленной неуплатой налога, а также между умышленной неуплатой налогов и оптимизацией налогообложения. Поэтому налогоплательщик рискует быть обвиненным в уклонении от уплаты налоговых платежей с вытекающими отсюда последствиями. При этом интересен подход к решению этого вопроса в уголовном праве Российской Федерации. Вопрос об оптимизации налоговых платежей был поднят Конституционным Судом РФ именно в связи с рассмотрением понятия «уклонение от уплаты налогов». Так, Конституционный Суд РФ 27 мая 2003 года вынес постановление по делу о проверке конституционности положений статьи 199 Уголовного кодекса РФ в святи с жалобами граждан Белецкого, Никовой, Рукавишникова, Соколовского, Таланова. Данное решение в целом касается проблем, существующих в сфере привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. В ходе рассмотрения дела суд пришел к выводу: «В случаях, когда законом предусматриваются те или иные льготы, освобождающие от уплаты налогов или позволяющие снизить сумму налоговых платежей, применительно к соответствующим категориям налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги предполагает необходимость их уплаты лишь в той части, на которую льготы не распространяются, и именно в этой части на таких налогоплательщиков возлагается ответственность за неуплату законно установленных налогов. Следовательно, недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно — оптимального вида платежа» (пункт 3 мотивировочной части постановления № 9-П).

В пунктах 3 и 4 мотивировочной части постановления Конституционный Суд РФ отметил, что наказывать за последствия применения нечетких норм законодательства — недопустимо. Как отмечает Зарипов В.М. в своей статье «Разграничение налоговой оптимизации и уклонения» («Налоговый вестник», № 2, Москва, февраль 2004 г.), «важность данного вывода заключается в том, что по сути впервые на государственном уровне признано право налогоплательщиков на оптимизацию налоговых платежей. Высший судебный орган Российской Федерации официально подтвердил, что налогоплательщик обладает конституционным правом на выбор наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и использование на законных основаниях льгот, отсрочек и иных налоговых послаблений в целях уменьшения налоговых платежей. В то же время КС РФ ясно дал понять, что есть законная неуплата налогов (оптимизация), а есть незаконная (уклонение). Поэтому действия налогоплательщиков по оптимизации налоговых платежей по-прежнему будут проверяться на соответствие законодательству, а государство не прекратит борьбу с налоговыми преступлениями».

Автор также говорит о четырех возможных видах поведения налогоплательщика, имеющего целью уменьшение налоговых платежей, и их последствиях: оптимизация, заблуждение, неосторожность, уклонение. Так, при оптимизации налоговых последствий причиной таких действий налогоплательщика является стремление защитить права и законные интересы собственника имущества; при неуплате налогов вследствие добросовестного заблуждения — низкий уровень законодательной техники; при неуплате налогов по неосторожности — ненадлежащее отношение к исполнению своих обязанностей; при уклонении от уплаты налогов — преднамеренное желание (умысел) избежать исполнения обязанности по уплате налогов. Разграничить уклонение от уплаты налогов и налоговую оптимизацию, по мнению г-на Зарипова, можно по следующим критериям: отношение к объекту налогообложения, отношение к возможности уменьшить налоговую базу; отношение к порядку и срокам уплаты налогов.

Проанализируем указанные критерии в национальном контексте.

Преступление, предусмотренное статьей 212 УК Украины, является совершенным с момента фактического непоступления в бюджеты или государственные целевые фонды средств, которые должны были быть уплачены в сроки и в размерах, предусмотренных налоговыми законами.

В соответствии с налоговым законодательством обязанность по уплате налогов возникает при наличии у налогоплательщика установленного законодательством объекта налогообложения. При оптимизации налоговых платежей налогоплательщик старается не допускать реального возникновения объекта налогообложения, заключая для этого договоры, ведущие к меньшим налоговым последствиям, или избирая упрощенную систему налогообложения.

Спорным является вопрос о том, можно ли рассматривать уступку права требования, использование в расчетах векселей и других ценных бумаг, расчеты наличными средствами, оплату через третьих лиц, бартерные сделки и другие подобные операции как действия, направленные на сокрытие имущества, и при каких условиях? Сами по себе данные способы расчета между хозяйствующими субъектами предусмотрены гражданским законодательством и не могут трактоваться как направленные на уголовно наказуемую неуплату налогов. По нашему мнению, привлечение к уголовной ответственности возможно в том случае, если доказано, что та или иная форма расчетов выбрана исключительно для умышленного сокрытия или занижения объекта налогообложения. Законодательство не содержит каких-либо ограничений в гражданском обороте для лица, имеющего налоговую задолженность.

Вместе с тем вышеперечисленные действия рассматриваются органами следствия и прокуратуры именно как уклонение от уплаты налогов, а не как налоговая оптимизация. Причем фискальными органами, как правило, не учитывается, что налогоплательщик данные в учете и отчетности от налогового органа не скрывает. В случае с уклонением от налогового платежа лицо понимает, что у него возникают объекты налогообложения (например, вследствие реализации товара, получения дохода, наличия имущества), но, не желая платить налог, целенаправленно принимает меры по сокрытию этого объекта.

Такие действия заключаются в неотражении или искажении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, неисполнении обязанностей по государственной регистрации предпринимательской деятельности и постановке на учет в налоговых органах, по представлению налоговой декларации и других сведений, необходимых для осуществления контроля. Для сокрытия налогооблагаемых фактов часто используются договорные схемы, то есть к уклонению от налоговых платежей привлекаются несколько организаций, скрывается имущество. Способы сокрытия имущества также могут быть самыми разными: заключение фиктивных сделок по отчуждению имущества, представление заведомо ложной информации об имуществе или его местонахождении, уничтожение или подделка бухгалтерских и иных учетных документов. Следует отметить, что объединяет все эти способы их незаконность.

Это означает, что лицо пытается таким образом искусственно создать основания для неуплаты налогов или формирования налогового кредита. Заключение мнимых и притворных (ничтожных) сделок с целью скрыть или уменьшить объект налогообложения в теории уголовного права получило название «псевдооптимизация», характеризующаяся намеренным искажением фактов хозяйственной деятельности в налоговой отчетности. При этом нередко используются и, на первый взгляд, законные способы уменьшения налоговых платежей. Однако суть «псевдооптимизации» — это обман, создание видимости с целью сокрытия экономической ситуации, существующей в действительности.

Известны случаи, когда суд отходил от текста документа (например, в отношении фиктивных договоров), а при наличии схем рассматривал действия служебных лиц нескольких предприятий как объединенные единым умыслом.

Так, в абзаце 3 пункта 18 постановления Пленума ВСУ установлено, что действия должностных лиц разных субъектов хозяйственной деятельности или граждан-предпринимателей следует квалифицировать как совершенные по предварительному сговору группой лиц в случаях заключения ими гражданско-правовых сделок, согласно которым каждая из сторон уклоняется от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджеты или государственные целевые фонды. Если же согласно заключенному договору это должна сделать одна из сторон, то действия должностного лица другой стороны или гражданина-предпринимателя, подписавших договор, необходимо квалифицировать как пособничество уклонению от уплаты налогов, исполнителем которого является должностное лицо субъекта предпринимательства или гражданин-предприниматель, не уплативший обязательных платежей. Основная проблема для государственных органов в борьбе с уклонением — сбор веских доказательств обмана, поскольку «псевдооптимизаторы» тщательно планируют и готовят преступление.

Еще одним фактором, позволяющим отличить налоговую оптимизацию от умышленного уклонения от уплаты налогов, является отношение налогоплательщика к возможности уменьшения налоговой базы. Если налогоплательщик имеет право на налоговые льготы, то он может не уплачивать налог даже при наличии объекта налогообложения. Таким образом, если говорить об отношении к налоговым льготам, то, осуществляя оптимизацию налоговых платежей с помощью льгот, налогоплательщик стремится наиболее полно воспользоваться возможностями, предоставленными налоговым законодательством. Например, статьей 18 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» предусмотрено льготу по налогу на прибыль предприятий в виде суммы прибыли, не подлежащей налогообложению в соответствии с международными договорами Украины.

Отношение налогоплательщика к срокам и порядку уплаты налогов позволяет разграничить уклонение от уплаты налогов и финансовые (налоговые) правонарушения. У добросовестного налогоплательщика, оптимизирующего налоговую нагрузку, есть несколько законных способов избежать уплаты налога, например, добиться изменения срока уплаты налога в форме отсрочки, рассрочки (статья 14 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»), посредством использования налогового кредита и других механизмов. В то же время при уклонении от уплаты налогов субъектом преступления намеренно создается видимость уплаты, предоставляются недостоверные сведения с целью получения отсрочки, создаются препятствия принудительному взысканию недоимки.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что основным отличием оптимизации налоговых платежей от уклонения, влекущего за собой неуплату налога в бюджет, является ее законность. В то же время при исчислении налогов приходится учитывать взаимосвязь налогового, бухгалтерского, гражданского и другого законодательства, регулирующего хозяйственную деятельность.

Налоговое законодательство Украины содержит много неясностей и противоречий, к тому же быстро меняется. Поэтому еще одна проблема, с которой сталкиваются налогоплательщики в ходе оптимизации, — правильная квалификация своих действий с точки зрения налогового законодательства. К сожалению, не приходится рассчитывать в этих случаях на применение принципа «конфликт интересов», согласно которому неустранимые противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков. В соответствии с положениями части 3 статьи 62 Конституции Украины все сомнения по поводу доказанности вины лица толкуются в его пользу. Проблема в том, что, как правило, у налоговых органов и у судов не возникает никаких сомнений, да и противоречия и неясности законодательства можно устранить различными способами юридического толкования.

Поэтому при выборе способов оптимизации налоговых платежей следует оценивать их рискованность с точки зрения неопределенности норм законодательства. Ведь на сегодня в уголовном праве Украины отсутствует даже нормативное определение уклонения от уплаты налогов, что в свою очередь дает основания для того, чтобы охватывать понятием «уклонение от уплаты налогов» и налоговую оптимизацию — правомерную деятельность, основанную на использовании возможностей, предусмотренных законодательством, а также его пробелов и недостатков. За законные действия, являющиеся налоговой оптимизацией, налогоплательщика могут обвинить в том, что он сознательно осуществляет деятельность, вследствие которой бюджет несет потери, которых не было бы, если бы он не предпринял определенных мер. В сложившейся ситуации остается доказывать отсутствие нарушения налогового законодательства в судебном порядке и устанавливать факт отсутствия неуплаты налога в решении суда. Несмотря на то что Уголовно-процессуальный кодекс Украины какой-либо преюдиции такого решения суда не устанавливает, вывод суда об отсутствии нарушения налогового законодательства может свидетельствовать об отсутствии события преступления.

ГУЩЕСОВА Татьяна — адвокат АО «Волков и Партнеры», г. Киев

Уклонение от уплаты налогов & фиктивные юрлица. Налоги & бухучет, № 78, Сентябрь, 2019

Закон № 101 вносит изменения в Уголовный кодекс (далее — УК).

вывод документа

Повышены штрафы, а также суммы недоплат в бюджет или госцелевые фонды для квалификации преступления по ст. 212 УК (уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей))

За умышленное уклонение от уплаты налогов (сборов) предусмотрена уголовная ответственность в виде штрафов. Размер штрафа зависит от суммы недоплаты в бюджет (госцелевой фонд).

С 25 сентября 2019 г. (даты вступления в силу изменений) недоплата в значительном размере должна в 3000 и более раз превысить НСЛ, т. е. в 2019 году — 2881500 грн. и более (ранее — в 1000 и более раз, т. е. 960500 грн. и более).

Недоплата в крупном размере — в 5000 и более раз — 4802500 грн. и более (ранее — в 3000 и более раз, т. е. 2881500 грн. и более).

Недоплата в особо крупном размере — в 7000 и более раз — 6723500 грн. и более (ранее — в 5000 раз и более, т. е. 4802500 грн. и более).

Как видим, после вступления в силу изменений суммы недоплаты для появления «уголовного дела» существенно выросли. Таким образом недоплата в сумме меньше чем 2881500 грн. под уклонение от уплаты налогов не попадает.

От масштаба недоплаты зависит и штраф (он привязан не к НСЛ, а к необлагаемому минимуму — 17 грн.). Штрафы выросли в несколько раз. Теперь за значительный размер уклонения штраф составляет от 3 тыс. до 5 тыс. ннмдг (51000 грн. — 85000 грн.).

За крупный размер недоплаты (или по предварительному сговору группой лиц) штраф — от 5 тыс. до 7 тыс. ннмдг (51000 грн. — 119000 грн.).

Штраф за особо крупный размер недоплаты не изменился и составит от 15 тыс. до 25 тыс. ннмдг (25000 грн. — 425000 грн.). Сумма недоплаты в бюджет по ст. 212 УК не включает в себя доначисленные пеню и штрафы (п. 11 постановления Пленума ВСУ от 08.10.2004 г. № 15). То есть подсчитываются «голые» неуплаченные налоги и/или сборы (обязательные платежи).

Наличие акта проверки или налоговое уведомление-решение (НУР) на «уголовную» сумму не означает, что автоматически будет «заведено дело». Так, если НУР проходит процедуру административного или судебного обжалования, то в общем случае плательщика не могут сразу обвинять в уклонении от уплаты налогов. Для предъявления уведомления о подозрении в совершении правонарушения по ст. 212 УК нужны будут не только спорное НУР, но и другие доказательства. Более того, сообщение о подозрении в совершении этого преступления не может приостанавливать рассмотрение дела по обжалованию НУР. Об этом нам говорят положения п. 56.22 НКУ (ср. 025069200).

Учтите: даже если НУР стало согласованным, то для уголовной ответственности нужно установить весь состав правонарушения, в частности умысел* виновного и причинно-следственную связь между его действиями и непоступлением денег в бюджет (госцелевой фонд).

Важно! В отношении сумм недоплат действует обратная сила закона во времени. То есть новые нормы будут распространяться на лиц (ч. 1 ст. 5 УК):

— совершивших преступление по ст. 212 УК до вступления в силу Закона № 101;

— отбывающих наказание по этой статье;

— отбывших наказание по ст. 212 УК, но имеющих судимость.

А вот для новых штрафов обратная сила Закона № 101 действовать не будет.

вывод документа

Ответственность по ст. 205 УК (фиктивное предпринимательство) отменена

Согласно ст. 205 УК фиктивное предпринимательство — это создание или приобретение юрлиц с целью прикрытия незаконной деятельности или осуществления запрещенных видов деятельности.

Норма, конечно, нужная. Но в последние несколько лет эту статью использовали в своих целях контролирующие органы. Как?

Во-первых, для признания операций нереальными. Работало это так:

1) в цепочке поставщиков допрашивали директора одного из них. Такой директор говорил, что не имеет отношения к деятельности юрлица;

2) предпринимательство признавали фиктивным, директору и/или учредителям (участникам) инкриминировали ст. 205 УК;

3) налоговики шли по цепочке с проверками вплоть до конечного потребителя и признавали операции нереальными, снимая расходы.

В свое время Верховный Суд высказывал жесткую позицию по реальности операций в этом случае. В частности, считалось, что документы, выданные фиктивным юрлицом, не могут подтверждать реальность операции. То есть операция признавалась нереальной автоматически (см. постановления ВС от 24.10.2018 г. по делу № 826/13586/13-а и от 28.08.2018 г. по делу № 826/147/14).

Хотя можно найти практику Верховного Суда с более взвешенным подходом, где судьи разбирались в том, действительно ли приговор по ст. 205 УК влияет на реальность конкретной хозоперации (см. постановления ВС от 20.11.2018 г. по делу № 808/2858/16, от 08.11.2018 г. по делу № 826/15028/17; от 19.09.2018 г. по делу № 809/2438/15 и т. д.).

Также встречалась судебная практика, в которой для признания хозопераций нереальными использовали протоколы допросов директоров или учредителей (участников) юрлиц в рамках следственных действий по ст. 205 УК. Однако Верховный Суд в своих «свежих» решениях говорит о том, что такого протокола недостаточно для того, чтобы признать операцию нереальной (см. постановление ВС от 06.08.2019 г. по делу № 520/8681/18).

Во-вторых, ст. 205 УК в свое время использовали для изъятия оригиналов документов и арестов НДСного реглимита некоторых юрлиц. Эта схема работала так:

1) допрашивался директор фирмы в цепочке поставщиков, который отказывался от деятельности юрлица;

2) вносилось заявление в ЕРДР** о совершении преступления по ст. 205 УК;

3) в рамках уголовного процесса налагались аресты на НДСный регистрационный лимит***, могли проводиться обыски, изыматься оригиналы финансовых документов и т. д.

Внимание! В отношении отмены ст. 205 УК действует обратная сила закона во времени.

Конечно, нельзя говорить, что норма ст. 205 УК плоха из-за того, что ее применяют в своих интересах. Это в первую очередь незаконные действия контролирующих и правоохранительных органов. Но имеем то, что имеем.

Может, отмена ст. 205 УК открывает двери всевозможным мошенникам, занимающимся фиктивным предпринимательством? Давайте не будем спешить с выводами, а посмотрим на другие статьи УК.

Например, есть ст. 2051 УК, которая устанавливает ответственность за внесение в документы, которые вы подаете госрегистратору при регистрации юрлица или ФЛП, заведомо неправдивых сведений, а также за умышленную подачу для проведения такой регистрации документов, содержащих неправдивые сведения.

Также остаются статьи, касающиеся мошенничества (ст. 190 УК), легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем (ст. 209 и 2091 УК), подделки документов (ст. 358 УК), злоупотребления полномочиями служебным лицом юридического лица частного права независимо от организационно-правовой формы (ст. 3641 УК). Ну и, в конце концов, остается ст. 212 УК. Таким образом, в некоторых случаях действия, подпадавшие под ст. 205 УК, можно квалифицировать по другим статьям этого Кодекса.

Поэтому делать прогнозы по поводу того, как мы будем жить без ст. 205 УК, пока рано.

Кто попадает в тюрьму за уклонение от уплаты налогов?

Многие люди боятся проверок IRS — и, возможно, даже попадут в тюрьму, если сделают серьезную ошибку. Фактически, страх перед проверкой IRS является одной из основных причин, по которой люди стремятся подавать своевременные и точные налоговые декларации каждый год.

Но вот реальность: очень немногие налогоплательщики попадают в тюрьму за уклонение от уплаты налогов. В 2015 году IRS предъявило обвинение только 1330 налогоплательщикам из 150 миллионов в уклонении от уплаты налогов из законных источников (в отличие от незаконной деятельности или наркотиков).

IRS в основном нацелен на людей, которые занижают размер своего долга. Дела об уклонении от уплаты налогов в основном начинаются с налогоплательщиков, которые:

  • Неправильный отчет о доходах, кредитах и ​​/ или удержаниях в налоговых декларациях
  • Не подавать налоговую декларацию

IRS не ведет много дел об уклонении от уплаты налогов для людей, которые не могут платить налоги. Но если вы скрываете активы и доходы, которые должны использовать для выплаты задолженности по налогам, это совсем другая история.

Что привлекает налогоплательщиков к уголовной ответственности с помощью IRS

Обычно дела об уклонении от уплаты налогов в отношении доходов из законных источников начинаются с проверки поданной налоговой декларации.В ходе проверки IRS находит ошибки, которые налогоплательщик допустил сознательно и добровольно. Количество ошибок обычно велико и происходит в течение нескольких лет, что свидетельствует о преднамеренном уклонении.

Вот что ищет IRS:

Незарегистрированный доход: Это самая большая проблема, по которой налогоплательщики привлекаются к уголовной ответственности. Это включает в себя исключение конкретных транзакций, таких как продажа бизнеса, или целых источников дохода, таких как доход от побочного бизнеса.Из-за этого вопроса у многих работников гиг-экономики возникли проблемы с IRS, когда они упустили доход от своей побочной суеты.

Изворотливое поведение во время аудита: Люди, которые делают ложные заявления или намеренно скрывают записи (например, банковские счета) от аудитора IRS, привлекаются к уголовной ответственности. IRS называет такое поведение «признаками мошенничества». Это горячие кнопки, указывающие на уклонение от уплаты налогов.

Пример: скрытие побочной суеты

Вот как разворачивается обычное дело об уклонении от уплаты налогов.Мы выявили индикаторы мошенничества, которые IRS ищет в качестве доказательства уклонения от уплаты налогов.

1: Дополнительная работа приносит дополнительные деньги

Джон Доу — пожарный, работает в одну 24-часовую смену каждые четыре дня. В нерабочее время он занялся прибыльным бизнесом, связанным с сантехникой. Это оставляет Джону хороший основной источник дохода, медицинское и пенсионное пособие и, в основном, много дополнительного времени, чтобы заработать больше денег.

В выходные дни Джон выполняет сантехнические работы для местных строителей и других клиентов, которых он приобрел из уст в уста.В большинстве своих слесарно-сантехнических работ Джон имеет дело наличными, но иногда вкладывает доход от слесарного дела на специальный сберегательный счет. С 2011 по 2013 год Джон получал около 35000 долларов в год после вычета расходов из своего побочного бизнеса.

Когда Джон каждый год посещает своего бухгалтера, чтобы подать налоговую декларацию, он не упоминает о побочных делах, и его бухгалтер не спрашивает. Джон избегает этой темы.

Джон получает возмещение в размере около 1000 долларов в год.

Индикатор мошенничества: Отсутствие всего источника дохода

2: Письмо об аудите прибыло

В 2014 году Джон получает письмо о проверке своего возвращения в 2013 году.Во время аудита аудитор IRS запрашивает любой другой доход, который имел Джон, включая доход от бизнеса.

Джон сообщает аудитору, что его единственным доходом была работа пожарного. Аудитор также спрашивает Джона, получал ли он какие-либо другие средства (например, подарки, ссуды, наследство и т. Д.) За 2013 год. Джон повторяет, что он зарабатывает деньги только на своей работе по тушению пожаров и не получал никаких других доходов или средств в течение последних пяти годы.

Когда аудитор запрашивает копии всех банковских записей Джона по всем счетам за 2013 год, Джон дает аудитору только его основной текущий счет и говорит, что другого счета нет.

Когда одитор спрашивает Джона, чем он занимается в выходные дни, Джон отвечает, что любит рыбалку.

Показатели мошенничества:

  • Отсутствие всего источника дохода
  • Скрытие банковского счета
  • Ложные заявления

3: Что знает IRS, а Джон не знает

Джон мало что знает, но IRS получило форму 1099-MISC, в которой указано 1100 долларов, которые ABC Builders заплатила Джону Доу.Налоговое управление также получило от Центрального банка форму 1099-INT на 10,61 доллара в виде процентного дохода со специального сберегательного счета Джона. Джон не получил ни одного из этих заявлений, потому что он переехал в начале 2014 года и не изменил свой адрес в банке или ABC Builders.

После заявлений Джона во время аудита аудитор подозревает, что Джон скрывает доход. Аудитор спрашивает Джона, есть ли у него счет в Центральном банке.

Поперхнувшись кофе, Джон говорит, что у него может быть счет в этом банке, но он забыл о нем.Аудитор просит его предоставить банковские отчеты.

Джон возвращается через две недели и говорит, что не может найти заявления. Озадаченный аудитор спрашивает, почему Джон не вышел в Интернет, чтобы распечатать их или попросить их предоставить в банк. Джон приводит множество отговорок и отговорок в своих заявлениях.

В конечном итоге аудитор настаивает на отчетности. Когда Джон волочит ноги, аудитор вызывает банк для получения отчетов.

Аудитор читает отчеты и обнаруживает 60 000 долларов на депозите.

Аудитор расширяет аудит до 2011 и 2012 годов, просит Джона дать согласие на продление срока давности на 2011 налоговый год и запрашивает банковские отчеты за эти годы.

Джон отказывается. Аудитор снова вызывает банковские ведомости за 2011 и 2012 годы, которые показывают более 60 000 долларов на депозите за оба года.

В этот момент аудитор передает дело в Отдел уголовных расследований IRS для расследования Джона на предмет возможного налогового мошенничества.

Показатели мошенничества:

  • Тактика задержки
  • Ложные заявления

4: Последующая катастрофа

Джон нанимает нескольких адвокатов по уголовным делам и налоговых адвокатов для защиты и в конечном итоге признает себя виновным в уклонении от уплаты налогов.В дополнение к тюремному заключению Джон также должен выплатить задолженность по налогам, а также штраф в размере 75% от исправленного налога за мошенничество. Джон теряет работу пожарного, репутацию в обществе, сбережения и многое другое, и теперь он осужден за преступление.

Мораль истории: IRS сохраняет уголовное преследование для исключительных случаев

Хотя IRS не возбуждает уголовные дела об уклонении от уплаты налогов для многих людей, наказание для пойманных сурово. Они должны выплатить налоги дорогостоящим штрафом за мошенничество и, возможно, столкнуться с тюремным заключением на срок до пяти лет.

Но если вы похожи на большинство налогоплательщиков, которые прилагают добросовестные усилия, чтобы подавать и уплачивать налоги точно и вовремя, вы не станете таким же, как Джон.

Проводите аудит? Узнайте, как проводить аудит IRS.

Определение уклонения от уплаты налогов

Что такое уклонение от уплаты налогов?

Уклонение от уплаты налогов — это незаконная деятельность, при которой физическое или юридическое лицо намеренно уклоняется от уплаты действительного налогового обязательства. Лица, уличенные в уклонении от уплаты налогов, как правило, подлежат уголовному преследованию и существенному наказанию.Умышленная неуплата налогов является федеральным правонарушением в соответствии с налоговым кодексом Службы внутренних доходов (IRS).

Ключевые выводы

  • Уклонение от уплаты налогов может быть как незаконной неуплатой, так и недоплатой фактических налоговых обязательств.
  • Уклонение от уплаты налогов может быть установлено IRS независимо от того, были ли налоговые формы поданы в агентство.
  • Чтобы определить уклонение от уплаты налогов, агентство должно иметь возможность доказать, что уклонение от уплаты налогов было умышленным со стороны налогоплательщика.
  • Хотя уклонение от уплаты налогов является незаконным, уклонение от уплаты налогов включает в себя поиск законных способов (в рамках закона) для уменьшения обязательств налогоплательщика.
Уклонение от уплаты налогов Vs. Уклонение от уплаты налогов

Что такое уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов применяется как к незаконной неуплате, так и к незаконной недоплате налогов. Даже если налогоплательщик не подает соответствующие налоговые формы, IRS все равно может определить, были ли уплачены налоги, на основе информации, которую требуется отправить третьими сторонами, например, информации W-2 от работодателя лица или 1099s.Как правило, лицо не считается виновным в уклонении от уплаты налогов, если неуплата считается умышленной.

Уклонение от уплаты налогов происходит, когда физическое или юридическое лицо незаконно уклоняется от уплаты своих налоговых обязательств, что является уголовным обвинением, влекущим за собой штрафы и штрафы.

Неуплата надлежащих налогов может привести к уголовному преследованию. Для взимания сборов необходимо установить, что уклонение от уплаты налогов было умышленным действием со стороны налогоплательщика.Человек может не только нести ответственность за уплату оставшихся неуплаченных налогов, но также может быть признан виновным по официальным обвинениям и может быть приговорен к тюремному заключению. Согласно IRS, наказания включают тюремное заключение сроком не более пяти лет, штраф в размере не более 250 000 долларов для физических лиц или 500 000 долларов для корпораций, или и то, и другое вместе с судебным преследованием.

Требования к уклонению от уплаты налогов

При определении того, был ли акт неуплаты умышленным, учитывается множество факторов.Чаще всего изучается финансовое положение налогоплательщика, чтобы подтвердить, была ли невыплата результатом совершения мошенничества или сокрытия отчетного дохода.

Неуплата может быть расценена как мошенничество в случаях, когда налогоплательщик прилагал усилия для сокрытия активов, связывая их с другим лицом, кроме себя. Это может включать сообщение о доходе под вымышленным именем и номером социального страхования (SSN), что также может представлять собой кражу личных данных. Лицо может быть рассмотрено как скрывающее доход из-за того, что он не сообщил о работе, которая не соответствовала традиционным методам регистрации платежей.Это может включать принятие оплаты наличными за предоставленные товары или услуги без надлежащего сообщения о них в IRS во время подачи налоговой декларации.

В большинстве случаев уклонения от уплаты налогов корпорациями, перечисленных на веб-сайте IRS, налоговые обязательства были недостаточно представлены. Многие владельцы бизнеса занижали суммы своих поступлений в агентство, что было сочтено преднамеренным уклонением от уплаты налогов. Они были задокументированы как источники дохода, выручки и прибыли, которые не были точно указаны.

Уклонение от уплаты налогов или уклонение от уплаты налогов

В то время как уклонение от уплаты налогов требует использования незаконных методов уклонения от уплаты надлежащих налогов, при уклонении от уплаты налогов используются законные средства для снижения обязательств налогоплательщика. Это может включать в себя такие действия, как благотворительные пожертвования утвержденной организации или вложение дохода в механизм отсрочки налогообложения, такой как индивидуальный пенсионный счет (IRA). В случае IRA налоги на инвестированные средства не уплачиваются до тех пор, пока средства и любые применимые процентные платежи не будут сняты.

Понимание налогового мошенничества — виды, штрафы и примеры из реальной жизни

Умышленная неуплата владельцем бизнеса

Когда бизнесу нужно затянуть пояса, заманчивым решением является уклонение от уплаты налогов. Но бизнесмен из Детройта не смог устоять перед искушением и совершил преступление с налогом на заработную плату не только на одном из своих предприятий, но и на двух.

Мы наблюдаем за этим делом с 2018 года. «Давний владелец бизнеса Джони Семма владел гриль-баром Bayside Sports Bar & Grill в Уоллд-Лейк, штат Мичиган, в районе Детройта.Г-н Семма также владел и управлял развлекательным заведением для взрослых под названием «Колизей». Наряду со спором о налоге на трудоустройство г-ну Семме инкриминируют непредставление налоговой декларации. Только сборы по налогу на оплату труда составляют 24 пункта обвинения в адрес предпринимателя ».

Но в августе 2019 года Семма смирился со своей судьбой и признал себя виновным в умышленной неуплате налогов на трудоустройство и непредставлении декларации о подоходном налоге с физических лиц. Из пресс-релиза Министерства юстиции:

Согласно обвинительному заключению и соглашению о признании вины, Джони Семма владел рестораном Bayside Sports Bar & Grill (Bayside) и развлекательным бизнесом для взрослых «Колизей».Как владелец Bayside, Семма отвечал за сбор и уплату налогов на трудоустройство Bayside. С первого квартала 2008 года по первый квартал 2015 года Семма заставил ресторан удерживать налоги на заработную плату из зарплаты сотрудников, но подал только две из 29 форм 941, необходимых для этих кварталов, и не выплатил Налоговую службу ( IRS) примерно 1,3 миллиона долларов в виде налогов на трудоустройство. Хотя Семма продал «Колизей» в 2012 году более чем за 6 миллионов долларов, он не уплатил задолженность по налогу на заработную плату.Семма также не подал декларацию по индивидуальному подоходному налогу за 2012 год, что привело к налоговым убыткам в размере около 463 000 долларов.

Судья окружного суда США Пол Д. Борман назначил Семме приговор на 30 января 2020 года. Семме грозит до шести лет тюремного заключения, а также тюремное заключение под надзором и денежные штрафы. Семма также согласился выплатить почти 1,8 миллиона долларов в качестве возмещения IRS.

Хищение сотрудниками

Уголовные налоговые расследования часто нацелены на владельцев бизнеса или руководителей высшего звена.Так же часто налоговые махинации совершают простые люди.

В марте 2019 года жительница Алабамы Алита Эдекер была приговорена к почти четырем годам тюремного заключения за кражу у своего работодателя и подачу ложных налоговых деклараций. По данным Министерства юстиции, г-жа Эдекер была менеджером по работе с клиентами в компании, занимающейся научными технологиями, в Оберне, штат Алабама, с 2005 по 2014 год.

Как и многие люди, которые крадут деньги у своего работодателя, г-жа Эдекер находилась в положении, которое позволяло ей направлять и перенаправлять денежные средства, поступающие в компанию для оплаты товаров и услуг.Г-жа Эдекер оформляла покупки продуктов по кредитным и дебетовым картам для компании. В период с 2007 по 2014 год г-жа Эдекер перевела более 700 000 долларов на счета, которые она контролировала.

Деньги, полученные от налоговых преступлений, часто идут на выплату долгов или оплату личных удобств. Г-жа Эдекер использовала незаконные средства для оплаты своей машины, коммунальных услуг и ипотеки. Как и во многих других случаях уголовного преследования, г-жу Эдекер преследовали за подачу мошеннических налоговых деклараций. Помимо хищений и ложных заявлений о средствах, которые она отвлекла, IRS обнаружило, что она подавала неточные налоговые декларации в период с 2011 по 2013 год.

В конечном итоге г-жа Эдекер будет отбывать срок тюремного заключения плюс три года условно. Она должна выплатить своему работодателю 819 497,29 долларов и должна налоговому агентству еще 101 604 доллара. В качестве менеджера по работе с клиентами и уголовного преступника г-жа Эдекер будет вынуждена погасить свои долги при жизни.

Работодатель снимает с лучших

Когда пачки наличных и денег быстро переходят из рук в руки, легко понять соблазн владельцев ресторанов окунуться в эти фонды, когда наличные нужны для личных расходов.Однако два владельца ресторанов в Техасе подняли это на другой уровень, когда разработали схему налогового мошенничества, сняв свои валовые поступления и взяв деньги для личного пользования. После семи лет мошенничества, IRS догнал их, и в начале этого месяца они были приговорены.

Из пресс-релиза Министерства юстиции:

Судья окружного суда США Ксавьер Родригес приговорил Майкла Хермана к 21 месяцу тюремного заключения и Синтию Херман к пяти годам условно.20 мая 2019 года присяжные в Остине признали Майкла Хермана и Синтию Херман виновными в сговоре с целью обмана Соединенных Штатов путем создания препятствий для работы IRS и подачи ложных налоговых деклараций за 2010 и 2011 годы. Майкл Херман также был признан виновным в подаче фальшивых деклараций по корпоративному подоходному налогу за 2010–2012 гг.

Согласно показаниям, представленным на суде, и показаниям свидетелей, Херманс владел и управлял Cindy’s Gone Hog Wild, рестораном и баром в округе Трэвис, штат Техас, и двумя ресторанами в округе Бастроп, штат Техас, Cindy’s Downtown и стейкхаусом Hasler Brothers.Херманы снимали наличные в ресторанах, депонируя только часть денежных поступлений на свои банковские счета и сообщая только об этих ограниченных депозитах в декларациях по корпоративному и индивидуальному подоходному налогу. Херманы также оплатили личные расходы из своих коммерческих счетов, включая ремонт бассейна, коммунальные услуги в доме и зарплату домашнего работника. В результате в личных отчетах, поданных Хермансами, были ложно занижены данные о доходах и корпоративных доходах, а личные расходы были ложно вычтены как коммерческие расходы.

Судья Родригес также обязал обвиняемых выплатить 157 719 долларов в качестве реституции, а Майклу Херману отбыть трехлетний срок под надзором.

Мошенничество с налогом на заработную плату

Житель Райской долины, штат Аризона, воспользовался известной налоговой аферой и сделал ее своей. Его история — поучительная история на нескольких уровнях. Джон Пропстра собирается в тюрьму почти на два года. После этого 47-летний мужчина будет находиться на испытательном сроке еще в течение трех лет, и он будет выплачивать компенсацию в размере 700 000 долларов Налоговому управлению США намного дольше этого срока.

Каким образом человек, владевший несколькими малыми предприятиями и предоставлявший услуги по расчету заработной платы на стороне, попал на эту должность? Подсказка в предыдущем предложении — «услуги по расчету заработной платы». Г-н Пропстра занимался сбором федеральных налогов на трудоустройство для других компаний и платил их в IRS, пока этого не произошло. В процессе своих деловых отношений г-н Пропстра скатился по скользкой дорожке удержания налогов, которые ему платили для удержания для IRS.

Неуплата налогов на трудоустройство — не редкость.Владельцы бизнеса, столкнувшиеся с красными чернилами, могут вернуть налоги на трудоустройство, взимаемые со своих сотрудников. Другие владельцы могут собирать и тратить деньги подоходного налога на личные расходы.

Хотя это кажется явным мошенничеством, это налоговое преступление обычно связано с несколькими обвинениями. В качестве объекта уголовного налогового расследования IRS г-н Пропстра столкнулся с многочисленными обвинениями. В дополнение к неуплате денег, полученных от компаний-клиентов, г-н Пропстра подал ложные налоговые декларации, в которых указывалось, что он заплатил больше налогов, чем имел.Затем он вообще перестал подавать налоговые декларации и отказался от подачи точных отчетов о заработной плате в Управление социального обеспечения (SSA). Своей группе малых предприятий г-н Пропстра не заплатил более 710 819,05 долларов.

Владельцы бизнеса, которые имеют привычку платить налоги у источника, рискуют. Владельцы, которые занимаются сбором налогов на трудоустройство и не платят деньги IRS, делают вопиющую ошибку.

Несмотря на схожесть обвинений, предъявленных обвиняемым, нет двух одинаковых налоговых преступлений.Если бы г-н Пропстра проконсультировался с налоговым юристом, имеющим опыт защиты уголовных налоговых дел до своего ареста, некоторые из последствий этого преступления могли бы быть смягчены. Мы никогда не узнаем.

Умышленное уклонение или простая ошибка?

Может ли утверждение, что вы допустили невинную ошибку в своей налоговой декларации, избавить вас от проблем с Налоговой службой (IRS)? Может и так, а может и нет.

Простые ошибки в налоговых декларациях — обычное дело. Индивидуальные налогоплательщики и владельцы бизнеса могут забыть расписание, подать декларацию с просчетами или неверно истолковать то, о чем просят.Такое случается. IRS может поймать это или нет. Если вы получили письмо от IRS или стали объектом гражданского аудита IRS, вам следует поговорить с налоговым юристом, чтобы проверить свой налоговый профиль и отчетность. В некоторых случаях может быть возможность доказать просчет, в то время как в других ситуациях может быть сложно доказать, что это не уклонение от уплаты налогов.

Давайте посмотрим на дело г-на Джонатона Майкла, механика из Спрингфилда, который работал с портовыми операциями в Нью-Джерси. Как и весь остальной рабочий мир, г.Майкла попросили указать размер его удерживаемого пособия в форме IRS W-4. Эта форма позволяет работодателю рассчитать сумму удерживаемой заработной платы и выплатить IRS от имени сотрудника. В 2014 году г-н Майкл заполнил и отправил форму W-4, подтверждающую, что он освобожден от удержания федерального подоходного налога.

Г-н Майкл зарабатывал более 260 000 долларов в год и не имел признанного освобождения от уплаты налогов на трудоустройство. На этом этапе истории г-н Майкл, похоже, совершил серьезную ошибку в отношении определения своего удерживаемого пособия.Подпись в нижней строке формы подтверждает, что информация является точной, и если это не так, в отношении нее будут предъявлены обвинения в лжесвидетельстве. В результате W-4 его работодатель не удерживал налоги с мистера Майкла.

Работодатели ежегодно предоставляют IRS форму W-2 для каждого сотрудника. W-2 предупреждает IRS о фактической заработной плате, компенсациях и удержанных налогах, выплачиваемых каждым сотрудником. Это довольно простая математика для алгоритма сравнения входящих W-2 и W-4. Разница может означать налоговое расследование IRS.В данном случае именно это и произошло.

В 2016 году IRS вмешалось и посоветовало работодателю Майкла проигнорировать предоставленный им W-4 и начать удерживать соответствующую заработную плату от его имени. В этот момент г-н Майкл был предупрежден о вмешательстве IRS и их внимании к его налоговой ситуации. На этом история могла бы закончиться, если бы г-н Майкл признал «ошибку», заплатил и подал налоги соответственно вместе с задолженностью и штрафами за 2014, 2015 и 2016 годы.К этому моменту мистер Майкл мог бы возразить, если бы его настояли на том, что он совершил непреднамеренную ошибку и намеревался исправить ее.

Но… этого не произошло. Вместо этого г-н Майкл написал письмо своему работодателю, подтверждающее правильность предоставленного им ранее W-4. В результате его работодатель не удерживал от его имени налоги с заработной платы за 2014–2018 годы. Учитывая справедливое предупреждение о том, что IRS может рассматривать его выбор как налоговое преступление, он решил придерживаться своей версии, в значительной степени лишив возможности требовать он сделал непреднамеренную ошибку.

В апреле 2021 года большое федеральное жюри предъявило Майклу обвинение в уклонении от уплаты налогов и умышленном уклонении от подачи деклараций по индивидуальному подоходному налогу. В целом, он не уплатил удерживаемый и федеральный подоходный налог с 1,6 миллиона долларов дохода, полученного за рассматриваемый пятилетний период.

Дьявол кроется в деталях между непреднамеренной ошибкой и умышленным уклонением от уплаты налогов. Мистеру Майклу грозит примерно десять лет тюрьмы за то, что он не ответил налоговому управлению, когда у него была такая возможность. Хотя его приговор, скорее всего, не достигнет десяти лет, он задолжал Налоговому управлению значительные деньги.

15 лет уголовного налогового мошенничества

Использование корпоративных льгот и дополнительных льгот — не новость. Для финансового директора из Нью-Йорка эта практика повергла его и компанию, в которой он работает, в медийный цирк, который мог отправить его в тюрьму.

Аллен Вайссельберг — бывший финансовый директор Trump Organization. Г-ну Вайссельбергу, 73 года, было предъявлено обвинение во множестве налоговых преступлений, включая налоговое мошенничество, фальсификацию записей и интриги с целью обмана налоговых органов.В целом правительство обвиняет г-на Вайссельберга в попытке уклониться от уплаты налогов на сумму более 900 000 долларов и в то же время получить 133 000 долларов в качестве возмещения налогов на основании поддельных налоговых деклараций.

На протяжении десятилетий возглавлявший Trump Organization г-н Вайссельберг систематически снимается с должности указанного должностного лица в дочерних компаниях Трампа. Хотя Trump Organization не смогла уволить его с работы, г-н Вайссельберг больше не является заметным именем в организации.

Хотя расследование налогового профиля Trump Organization с годами продвигалось медленно, поворотным моментом в аресте г-наВайссельберг, похоже, был разводом его сына Барри Вайссельберга.

Когда Дженнифер Вайссельберг, в настоящее время разведенная с г-ном Вайссельбергом, начала копаться в документах о предстоящем разводе, она не смогла совместить образ жизни, которым она наслаждалась с двумя детьми, с фактическим зарегистрированным доходом ее мужа. Г-н Вайссельберг работает в Trump Organization для управления катком Wollman Rink в Центральном парке, доход от которого в 2016 году составил 211 000 долларов. И г-н Вайссельберг, и г-жа Вайссельберг подтвердили, что Барри не получал повышения в течение многих лет.

Приличная сумма, однако, оба ребенка пары посещают Колумбийскую гимназию и подготовительную школу на Манхэттене, стоимость которой составляет примерно 100 000 долларов в год для обоих учеников. Семья Вайссельбергов вели элитный образ жизни, а также жили в квартире с видом на Центральный парк.

Пытаясь совместить льготы с твердым доходом, г-жа Вайссельберг поделилась документами с Bloomberg News, а затем с Генеральным прокурором Нью-Йорка и окружным прокурором Манхэттена.Несмотря на то, что паре не предъявлены обвинения, последующее глубокое изучение документов показало, сколько денег и льгот приносит потенциально незаконная практика Trump Organization, заключающаяся в хроническом занижении доходов и получении вычетов с высокой доходностью.

Для многих судебное преследование г-на Вайссельберга по обвинению в уголовном налогообложении рассматривается как уловка, направленная на то, чтобы заставить исполнительную власть предоставить доказательства в ходе длительного расследования, проводимого организацией Трамп и ее тезкой, Дональдом Трампом.

Как и Майкл Коэн, опальный бывший пехотинец г-на Трампа, г-н Вайссельберг может в конечном итоге обнаружить, что информатор может спасти его от того, чтобы провести его сумеречные годы в тюремной камере. В отличие от другого союзника Трампа, Пола Манафорта, Вайссельберг не сможет рассчитывать на помилование президента США в конце дня.

Какие штрафы за уклонение от уплаты налогов?

IRS делает гораздо больше, чем просто собирает налоги с населения и ежегодно отправляет возврат налогов налогоплательщикам.Он также преследует людей, которые не подали декларацию и не заплатили правительству то, что они должны. Вы можете избежать проблем с IRS, узнав о денежных и юридических штрафах за уклонение от уплаты налогов.

Что такое уклонение от уплаты налогов?

Уклонение от уплаты налогов — это вид налогового мошенничества, при котором ежегодно не отчитываются и не уплачиваются налоги до 15 апреля. Может включать:

  • не сообщает о своих денежных доходах
  • сообщают меньше, чем ваш фактический доход
  • сокрытие денег на счетах в зарубежных банках
  • неправомерное истребование налоговых вычетов
  • вычеты из налоговой декларации вашего бизнеса
  • ложное заявление или завышение ваших пожертвований на благотворительность
  • по сообщению стоимости имущества
  • платить своим сотрудникам наличными, чтобы избежать уплаты налогов на заработную плату

IRS расследует эти и другие виды уклонения от уплаты налогов, сравнивая ваши отчеты о доходах, такие как W-2 или 1099, с вашими декларациями и суммой денег, которая есть на ваших банковских счетах.Он также полагается на информаторов для выявления и расследования случаев налогового мошенничества.

Наказания за уклонение от уплаты налогов

IRS может наложить денежные штрафы, тюремное заключение или сочетание того и другого в отношении людей, которые намеренно пытаются уклониться от подачи и уплаты своих федеральных подоходных налогов. Уклонение от уплаты налогов является уголовным преступлением. При этом он часто карается строжайшим наказанием.

В зависимости от характера и серьезности уклонения от уплаты налогов вы можете понести штраф в размере до 250 000 долларов.Штраф может быть вдвое больше, если он налагается в случае уклонения от уплаты налогов с предприятий или корпораций.

Вы также можете быть приговорены к лишению свободы на срок от одного года до пяти лет. Срок, который вы отбываете в тюрьме, зависит от характера вашего дела и от того, сколько денег вы пытались скрыть от правительства.

Наряду с отбыванием срока в тюрьме и уплатой крупных штрафов вас также могут попросить оплатить судебные издержки. Конечно, вам также будет приказано подать налоговую декларацию и полностью выплатить деньги, которые вы должны IRS.

Как избежать штрафов за уклонение от уплаты налогов

Наказания за уклонение от уплаты налогов призваны удерживать людей от совершения этого федерального правонарушения. Если вы совершили этот вид налогового мошенничества, вам может быть предоставлена ​​возможность избежать самых суровых наказаний.

Вы можете избежать штрафа или тюремного заключения, заполнив свои поздние или измененные декларации. IRS с большей вероятностью упустит вас, если вы подадите поздно или измените декларацию по собственному желанию. Если IRS будет вынуждать вас подавать эти декларации, вы можете понести любой из возможных штрафов за уклонение от уплаты налогов.

Предотвращение уклонения от уплаты налогов

Избежать уклонения от уплаты налогов так же просто, как ежегодно вовремя подавать и уплачивать налоги. Отметьте день, когда ваши федеральные налоги должны быть уплачены, а затем полностью оплатите то, что вы должны IRS.

Если вы не можете выплатить свой налоговый долг, воспользуйтесь одним из способов погашения или урегулирования вашего счета. Вы можете позаботиться о своих налоговых обязательствах в IRS по телефону:

  • , запросив договор о рассрочке платежа
  • Компромиссное предложение (OIC)
  • с просьбой перевести вашу учетную запись в статус «В настоящее время не подлежит коллекционированию» (ЧПУ)
  • с использованием программы IRS Fresh Start Program для уплаты налогов

Если вы не знаете, какие формы подавать, как подавать и платить налоги или какой вариант использовать для урегулирования вашей налоговой задолженности, вам следует полагаться на услуги налогового специалиста.

Налоговый профи может помочь вам подать налоговую декларацию за текущий год, а также любую просроченную или измененную декларацию. Также доступны налоговые профи, которые помогут вам избежать налогового мошенничества и уклонения от уплаты налогов.

IRS ожидает, что вы будете подавать и платить налоги вовремя каждый год. Он имеет право наложить на вас различные штрафы, если вы совершите уклонение от уплаты налогов. Вы можете избежать этих наказаний, узнав, что такое уклонение от уплаты налогов и как IRS расследует и наказывает это федеральное преступление.

В чем разница между уголовными налоговыми штрафами и гражданскими налоговыми штрафами?


Сегодня мы ответим на вопрос: в чем разница между уголовными налоговыми штрафами и гражданскими налоговыми штрафами?

Как бы то ни было.Если вы совершите уклонение от уплаты налогов или налоговое мошенничество, IRS может привлечь вас к ответственности и отправить в тюрьму. Как правило, большинство налоговых преступлений влекут за собой максимальный пятилетний тюремный срок и штраф в размере 100 000 долларов США. То же поведение, которое представляет собой преступное налоговое мошенничество, также может считаться гражданским налоговым мошенничеством. Решение IRS о том, хочет ли оно наложить уголовные налоговые санкции, гражданские налоговые штрафы или и то, и другое; гражданское налоговое мошенничество не может отправить вас в тюрьму. Однако это может повлечь за собой штраф в размере 75% от суммы налога плюс проценты.

Напоминание: только потому, что наложены уголовные налоговые санкции, это не означает, что гражданские налоговые штрафы также не будут налагаться.Фактически, в большинстве уголовных налоговых дел осужденный будет обязан уплатить гражданский налог и пени, а также уголовные штрафы.

В то время как поведение, которое поддерживает как уголовные налоговые штрафы, так и гражданские налоговые штрафы, может быть одинаковым, Налоговая служба придерживается другого стандарта доказывания. В уголовном налоговом деле IRS должно доказать налоговое мошенничество «вне всяких разумных сомнений». Для наложения штрафа за гражданское налоговое мошенничество IRS должно доказать налоговое мошенничество только «четкими и убедительными доказательствами».«Эти стандарты были определены разными судами по-разному на протяжении многих лет. Однако в целом четкие и убедительные доказательства — это тот уровень доказательности, который показывает, что факт является« высокоуровневым »или достаточно достоверным. Это больше, чем преобладание доказательства, но меньше, чем вне разумных сомнений.

Отсутствие разумных сомнений — это наивысший стандарт доказывания, известный закону. Однако он не требует абсолютной уверенности. Разумное сомнение — это сомнение, которое не является воображаемым или несерьезным.

Налоговое мошенничество, как гражданское, так и уголовное, требует добровольного, преднамеренного нарушения известной правовой обязанности. Давайте это немного распакуем. Что все это значит? Во-первых, у вас должна быть юридическая обязанность совершить определенное действие. Закон требует от большинства людей ежегодно подавать налоговую декларацию. Это законная обязанность. Однако, если ваш доход ниже определенной пороговой суммы, которая в декларации о федеральном подоходном налоге за 2016 год составляла 10 350 долларов США на одно физическое лицо, то у вас нет юридической обязанности подавать налоговую декларацию, и, следовательно, вы не можете утверждать, что облагались налогом. мошенничество или уклонение от уплаты налогов.

Для налогового мошенничества недостаточно, чтобы IRS доказал, что вы обязаны подать налоговую декларацию. Это также должно показать, что вы «знали», что у вас есть юридическая обязанность. Есть старое выражение, что «незнание закона не освобождает от ответственности». Хотя это верно при определенных обстоятельствах, это определенно неверно в налоговом законодательстве. Незнание закона может быть полной защитой от обвинения в налоговом мошенничестве. Верховный суд США очень четко указал на это в уголовном деле Cheek v.США , 298 США 192 (1991). Джон Чик был протестующим против налогов, который не подавал налоговые декларации, по крайней мере, с 1980 по 1986 год. IRS привлекло его к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Чик представил себя на следе и объяснил, что считает, что подоходный налог не может быть обложен с него, потому что он не верил, что его заработная плата подлежит налогообложению.

Он был осужден присяжными по нескольким пунктам обвинения в умышленном уклонении от подачи налоговой декларации и умышленной попытке уклониться от уплаты налогов. Верховный суд постановил, что судья ошибочно не позволил присяжным принять во внимание его убеждения в том, что заработная плата не является доходом и что он не является налогоплательщиком по смыслу закона, даже если эти убеждения не были объективно разумными.Поэтому обвинительный приговор Чику был отменен. Однако Верховный суд указал, что чем более необоснованным является заявленное мнение, тем больше вероятность того, что присяжные не поверят в его честность.

Рассмотрим пример. Вы владеете экспортно-импортным бизнесом, который занимается импортом систем управления производством, произведенных в Китае. Вы открыли торговую компанию в Гонконге, которая нанимает несвязанную производственную компанию в Китае для разработки и производства систем. Ваша американская компания платит вашей гонконгской компании 50 000 долларов за каждый заказ, который вы продаете в США за 60 000 долларов.Гонконгская компания платит производителю 40 000 долларов. В свою очередь производитель перечисляет 15000 долларов на ваш личный счет в Гонконге. Предположим, это происходит примерно 10 раз в год. Теперь у вас есть несколько проблем, включая, помимо прочего:

1. Вам необходимо будет заполнить форму 5471 для вашей гонконгской компании;

2. Вам необходимо указать прибыль вашей гонконгской компании в своей федеральной налоговой декларации и уплатить с нее налоги;

3. Вы должны будете заполнить форму 8938;

4.Вам необходимо будет подать отчет о счете в иностранном банке (FBAR) по форме FinCEN 114.

Совершали ли вы гражданское или уголовное налоговое мошенничество, будет зависеть от того, сможет ли IRS доказать, что вы знаете, что вы должны были подавать различные формы и что вы должны были сообщить о рассматриваемом доходе. Если присяжные сочтут, что вы не знали о различных формах, которые необходимо было заполнить, значит, своенравия не существует. С другой стороны, IRS будет сложно доказать, что вы знали, что должны указывать доход, переведенный на ваш личный счет, в своей налоговой декларации.Тем не менее, в зависимости от уровня образования человека и других факторов, присяжные могут поверить в утверждение, что, например, вы считали, что доходы, заработанные надзирателями, не подлежат налогообложению в США.

Мошенничество и налоговые преступления: действительно ли вам нужно беспокоиться?

Мошенничество с налогами — преступление. Однако за последний год за налоговые преступления было осуждено менее 2 000 человек — 0,0022% от всех налогоплательщиков. Это число удивительно мало, если учесть, что IRS оценивает их в 15.5% из нас так или иначе не соблюдают налоговое законодательство. Количество обвинительных приговоров за налоговые преступления увеличилось менее чем на 1% за последний пятилетний период.

Что такое числа

Дело в том, что статистическая вероятность того, что вас осудят за налоговое преступление, практически равна нулю. Тем не менее, если вы относитесь к несчастному меньшинству людей, уголовно расследованных Налоговым управлением США, вам нужно нечто большее, чем эта книга. Наймите лучшего юриста по налоговым и / или уголовным делам, которого сможете найти.

По данным IRS, 75% мошенничества с налогами совершается физическими лицами, в основном со средним доходом. Остальную часть мошенничества совершают бизнесы. Крупнейшие нарушители — предприятия, требующие больших денежных средств, и поставщики услуг, от индивидуальных предпринимателей до врачей.

Как люди обманывают свои налоги

Чаще всего обман происходит из-за преднамеренного — фактического или преднамеренного — занижения доходов. Это называется уклонением от уплаты налогов — наиболее часто обвиняемым налоговым преступлением. Государственное исследование показало, что больше всего доходов занижают самозанятые рестораторы, владельцы магазинов одежды и — вы, несомненно, будете шокированы — автодилеры.Затем пришли телемаркетеры и продавцы, за ними последовали врачи, юристы (боже!), Бухгалтеры (снова боже!) И парикмахеры.

Владельцы бизнеса, которые завышают расходы, связанные с бизнесом, такие как автомобили и развлечения, заняли второе место в хит-параде мошенников. Удивительно, но IRS утверждает, что только 6,8% вычетов являются завышенными или просто фальшивыми.

Если вас поймали на обмане

Налоговые преступления, скорее всего, будут впервые обнаружены в ходе проверки.Если аудитор поймает вас на налоговой лжи, он может либо дать вам пощечину, либо передать ваше дело в отдел уголовных расследований (CID) IRS. В подавляющем большинстве случаев аудитор не вызывает CID.

Аудитор подозревает вас в мошенничестве

Аудиторов обучают выявлять признаки налогового мошенничества, которое является формой уклонения от уплаты налогов. Налоговое мошенничество определяется как умышленное действие, совершенное с намерением обмануть IRS — эту темную область за пределами честных ошибок. Использование ложного номера социального страхования, ведение двух комплектов финансовых книг или объявление слепого супруга иждивенцем, когда вы одиноки, — все это явные примеры налогового мошенничества.Однако, хотя аудиторы ищут мошенничества, они обычно не подозревают об этом. Они знают, что налоговое законодательство сложное, и рассчитывают найти несколько неосторожных ошибок в каждой налоговой декларации. В большинстве случаев они дадут вам возможность не сомневаться.

Даже если аудитор не направит подозрение в мошенничестве в CID, он может наложить штрафы, называемые гражданскими штрафами, если вы пропустили часть дохода в своей налоговой декларации. Завышенные или фальшивые вычеты и льготы также могут караться гражданским штрафом за мошенничество — например, требовать освобождения для иждивенцев, которые давно покинули дом, умерли или никогда не родились.Штрафы за мошенничество также могут быть добавлены за завышенные вычеты, например, прибавив ноль к 200 долларам, чтобы получилось 2000 долларов, или заявив о возмещении ущерба в связи с несуществующей аварией.

Мошенничество или халатность?

Ошибка в вашей налоговой декларации может повлечь за собой штраф в размере 20%, который будет добавлен к вашему налоговому счету. Хотя это и нехорошо, это наверняка превосходит расходы на налоговое мошенничество — гражданский штраф в размере 75%. Однако грань между халатностью и мошенничеством не всегда ясна даже для IRS и судов.

Аудиторы обучены выявлять распространенные типы правонарушений, которые называются «значками мошенничества».Примеры включают бизнес с двумя наборами бухгалтерских книг или без каких-либо записей вообще, недавно сделанные фальшивые квитанции и чеки, измененные для увеличения вычетов. Измененные аннулированные чеки легко обнаружить, сравнив записанные числа с компьютерной кодировкой на чеке или банковской выписке.

Руководство по внутренним доходам предписывает аудиторам, подозревающим уголовное налоговое мошенничество, обращаться в отдел уголовных расследований IRS или CID. На самом деле аудиторы редко обращаются к специалистам по уголовным делам. Оформление направления мошенничества — это слишком много бумажной работы.Если аудиторы обнаруживают пару явно фальшивых квитанций, они обычно незаметно отклоняют их и уходят. Направления на мошенничество чаще делаются в ходе специальных аудитов проектов. Это целевые аудиты конкретных отраслей и профессий, например, строительных подрядчиков или мануальных терапевтов.

Аудитор не скажет вам, подавала ли она направление на уголовное мошенничество. Одним из признаков, однако, может быть остановка аудита в середине потока без видимой причины. Но никогда не предполагайте, что направление мошенничества было сделано только потому, что прошли месяцы, а вы не получили известий от аудитора.Она, наверное, отстает в своей работе.

Косвенные методы доказательства мошенничества

Прямое доказательство мошенничества со стороны IRS обычно заключается в обнаружении явно завышенных или фальшивых удержаний и освобождений. Налоговое управление США обычно не находит прямых доказательств занижения доходов. Вместо этого IRS полагается в основном на четыре косвенных метода.

Особые позиции. Если вы обналичиваете чек, полученный вашей компанией, и кладете деньги в карман, не записывая их в свои книги, этот чек является «особой статьей».«Это можно рассматривать как доказательство мошенничества. Если аудитор подозревает мошенничество, он может поговорить с клиентами вашей компании, чтобы сравнить ваши банковские депозиты и фактические платежи, полученные от клиентов.

IRS требует больше, чем один конкретный предмет, чтобы раскрыть дело о мошенничестве, если только этот предмет не был на много тысяч долларов. Хотя вы можете возразить, что один или два предмета были пропущены по неосторожности (или ваш компьютер сломался, или вы потеряли свои записи), 15 или 20 пропущенных предметов указывают на мошенничество.

Банковские вклады. Это излюбленный косвенный метод IRS для подтверждения неучтенного дохода, потому что это очень просто. Аудитор просто суммирует все депозиты на ваших банковских счетах. Если общая сумма превышает заявленный вами доход, вас могут заподозрить в мошенничестве.

Может быть вполне законное объяснение, такое как необлагаемые налогом источники банковских вкладов — ссуды, подарки, наследство, продажа активов и не облагаемый налогом доход, такой как проценты по муниципальным облигациям. Кроме того, при использовании этого упрощенного метода переводы с одного банковского счета на другой представляются множественными депозитами.Укажите на это подозрительному аудитору. Или депозиты на ваших счетах могут принадлежать родственникам или друзьям, которые по какой-то причине не использовали свои собственные счета.

Расходы. Аудитор рассчитывает ваши расходы на проживание, суммируя оплаченные вами кредитные расходы, выписанные вами чеки и добавляя известные или предполагаемые расходы, которые вы оплатили наличными. Если общая сумма превышает ваш доход, указанный в налоговой отчетности, аудитор заподозрит мошенничество. Аудиторы могут обращаться к статистическим справочникам, показывающим среднюю стоимость различных предметов первой необходимости, таких как еда и жилье, в вашем районе.

Чтобы противостоять этому, объясните, где у вас деньги для оплаты счетов. Это могут быть сбережения прошлых лет, продажа активов, получение ссуд или подарков. Чтобы подсчитать ваши расходы на проживание, аудиторы часто просят вас заполнить форму IRS 4822, Отчет о годовых расходах на жизнь .

Наконечник

Никогда не заполняйте форму IRS 4822, в которой указаны ваши расходы на проживание. Просто скажите, что вы не отслеживали каждую потраченную копейку за год и не хотите гадать. Или дипломатично скажите одитору, что вы его рассмотрите, а затем выбросьте форму.IRS не может наказать вас за отказ заполнить эту форму. Если аудитор намеревается доказать мошенничество, он сделает это с вашим сотрудничеством или без него. Не делай за него свою работу.

Собственный капитал. Согласно этому косвенному методу аудитор суммирует все ваши активы и вычитает все ваши обязательства в начале и в конце налогового года, в отношении которого проводится аудит. Если произошло увеличение вашей чистой стоимости — вашей собственности за вычетом того, что вы должны — без увеличения дохода по сравнению с предыдущим налоговым годом, вас могут заподозрить в мошенничестве.

Опять же, есть много веских объяснений того, как может увеличиться ваша чистая стоимость помимо незарегистрированного дохода. Например, вы могли получить необлагаемые налогом подарки, ссуды или наследство. Или аудитор мог ошибочно включить оценку в свои расчеты.

Штрафы за гражданское налоговое мошенничество

Вы, вероятно, никогда не столкнетесь с уголовным наказанием за мошенничество. По крайней мере, в 98% случаев IRS наказывает мошенничество гражданскими штрафами — штрафы в размере 75% добавляются к причитающемуся налогу. Например, если дополнительный налог за мошенничество составляет 10 000 долларов США, штраф составляет 7 500 долларов США, что в сумме составляет 17 500 долларов США.Проценты добавляются как к налогу, так и к штрафу за мошенничество, начиная с даты, когда декларация подлежала оплате или была подана, в зависимости от того, что наступит позже.

Защита от предполагаемого налогового мошенничества

Три защиты, которые чаще всего приводятся против обвинений в налоговом мошенничестве, — это накопление наличных денег, необлагаемый налогом доход и честная ошибка. Не ожидайте, что IRS примет любую из этих защит за чистую монету. Опытный адвокат сможет убедить IRS лучше, чем вы. Борьба с налоговым мошенничеством, как и операция на головном мозге, — это не самостоятельный проект.

Я жил на свои денежные запасы. Эта защита может быть применена всякий раз, когда IRS использует банковские депозиты, расходы или методы доказательства мошенничества. Нет закона (пока, во всяком случае) против того, чтобы наличные деньги любой суммы были закопаны на заднем дворе или хранились в сейфовой ячейке. Единственное законное беспокойство Налогового управления США по поводу ваших денежных авуаров заключается в том, были ли они получены из налогооблагаемого дохода, и если вы сообщили об этом и уплатили с них налог. По понятным причинам IRS с подозрением относится к людям, которые держат большие суммы наличных денег, а не кладут их на процентный счет.

Я жил за счет неналогового источника. Получение денег не всегда является налогооблагаемым доходом, как описано выше. Вы можете невинно приобрести не облагаемое налогом богатство подарком, ссудой, наследством и другими способами. Эта защита может сочетаться с защитой денежного запаса.

Я честно ошибся. Если вы допустили ошибку в своей налоговой декларации, это не обязательно является мошенничеством. Например, вы не указали прибыль от продажи инвестиционной недвижимости, потому что полагали, что у вас есть два года, чтобы реинвестировать выручку без налоговых последствий.На самом деле закон разрешает вам только 180 дней. Поскольку намерение обмануть IRS необходимо для мошенничества, ваше ошибочное мнение является веской защитой от обвинения в налоговом мошенничестве, но вам, возможно, придется убедить судью или присяжных в том, что это действительно была ошибка.

Осторожно

Не пытайтесь лгать, чтобы избежать обвинения в мошенничестве. Если сомневаетесь, держите рот закрытым. Ложь в IRS может только усугубить ситуацию. Право не свидетельствовать против самого себя гарантируется Пятой поправкой. Вы имеете полное право хранить молчание перед IRS всякий раз, когда существует вероятность того, что вас могут обвинить в совершении преступления.Ложь сотруднику IRS может привести к осуждению за тяжкое преступление с лишением свободы на срок до трех лет и штрафом в размере 100 000 долларов.

Варианты, когда IRS обнаруживает мошенничество

Если аудитор IRS считает, что вы не уплачиваете налоги, у нее есть несколько вариантов.

Игнорировать обман. Если сумма небольшая, аудитор IRS не заметит ее. Обычно аудитор просто хочет, чтобы файл был закрыт и убран с его стола, особенно если он обнаружил другие существенные изменения. Скорее всего, она оставит все как есть и никогда не направит ваш файл в CID.

Наложить гражданско-правовые санкции. Аудиторы IRS ставят точку в возмутительном мошенничестве. Большинство из них добавят к вашему налоговому счету гражданские, а не уголовные штрафы, особенно если ваше дело будет сочтено слишком маленьким для отправки в CID.

В случае небольших ошибок аудитор может добавить к вашему счету штраф в размере 20%, если он обнаружит, что ваша налоговая ошибка была «связана с точностью». Если она придет к выводу, что вы должны дополнительно уплатить 1500 долларов по налогам, она может добавить штраф в размере 300 долларов, в результате чего счет составит 1800 долларов.IRS налагает гражданские штрафы примерно 25 миллионов раз в год.

Однако, если аудитор обнаружит более серьезные проступки — особенно если ваше упущение или превышение вычетов было мошенническим, — он может добавить штраф в размере 75%, в результате чего ваш налоговый счет в размере 1500 долларов составит 2625 долларов. И проценты будут добавлены как к штрафу, так и к налогам.

Начать уголовное расследование. Если IRS подозревает, что вы зашли слишком далеко, CID может провести расследование.

CID обычно получает информацию, которая приводит к расследованию, из одного из следующих источников:

  • рекомендаций из других подразделений IRS, чаще всего от аудиторов, обнаруживших незарегистрированный доход во время проверки
  • советов от правоохранительных органов — IRS не интересуется самими неналоговыми преступлениями, часто связанными с наркотиками, а тем, сообщалось ли о незаконном доходе или нет.
Пример:

Когда Морган был арестован по подозрению в торговле наркотиками, в багажнике его машины находилось 150 000 долларов наличными. После его ареста местная полиция уведомила IRS. CID изучил несколько последних налоговых деклараций Моргана, в которых он сообщил о доходе всего в 35 000 долларов в год. CID немедленно начал официальное расследование.

  • советов от граждан — бывшие супруги или недовольные сотрудники и деловые партнеры часто обращаются в IRS. Этих людей называют визжащими.CID обычно выполняет только хорошо задокументированные советы. Многие обвинения недоказуемы и мотивированы злобой, и УУР не тратит на них время. Однако он может передать дело в отдел экспертизы.
  • Налоговое управление США под прикрытием или операции с расследованием — агенты CID часто выдают себя за покупателей предприятий, чтобы получить неучтенный доход. Неосмотрительные продавцы, хвастающиеся вторыми наборами книг и тем, сколько денег получает бизнес, попадают в ловушку. Другие тайные операции исследуют серьезные несоответствия в заявленных доходах и образе жизни налогоплательщиков.Вот как правительство США наконец заполучило Аль Капоне!
Пример:

Рой владел довольно захудалым ломбардом и был упомянут в местной газете в статье об успешных бизнесменах. Рой с гордостью позировал газете перед своим домом на набережной и роллс-ройсом. Вскоре после этого Рой прошел аудит. Налоговое управление США хотело знать, как кто-то так хорошо жил, при этом сообщая о доходе всего в 20 000 долларов в год. Проверка превратилась в длительное расследование CID. Два агента CID изучали финансовые дела Роя за шесть лет, как личные, так и деловые.Восемнадцать месяцев спустя Рою предъявили обвинение в уклонении от уплаты налогов.

По завершении уголовного налогового расследования у CID есть два варианта: отказаться от него навсегда или порекомендовать Министерству юстиции возбудить уголовное дело. IRS, входящая в состав Министерства финансов, не может напрямую преследовать кого-либо. Если расследование прекращено без судебного преследования, это не означает, что вы полностью прекратили расследование. Ваше дело будет отправлено аудитору, который может наложить штрафы за гражданское мошенничество.

Вам будет приятно узнать, что в подавляющем большинстве расследований CID не рекомендует преследование.Министерство юстиции рассмотрит лишь несколько избранных дел. Таким образом, CID не будет тратить время на обращение (а в некоторых случаях даже на серьезное расследование) дела, если только не почувствует, что у него есть явный победитель.

Если CID действительно рекомендует возбуждать уголовное дело и Министерство юстиции получит обвинительный приговор, вас могут посадить в тюрьму, испытать, оштрафовать или все сразу. Например, если вас признали виновным в непредставлении налоговой декларации в течение трех отдельных лет, вас могут отправить в тюрьму на один год и оштрафовать на сумму до 25 000 долларов за каждый год, который вы не подавали.Общая сумма может составить три года тюрьмы и 75 000 долларов штрафа. У вас также будет постоянная судимость.

Это еще не все. После осуждения по уголовному делу аудитор налагает гражданское мошенничество и другие санкции за недоплату налогов. Сочетание уголовного и гражданского наказания не представляет собой двойную опасность — конституционную гарантию от судебного преследования, осуждения или осуждения более одного раза за одно и то же преступление.

Если вас преследуют, но не признают виновным, вы, вероятно, будете проверены.

Уголовные расследования IRS

Отдел уголовных расследований или CID — это полиция IRS. Штат компании составляет 4500 сотрудников в Вашингтоне, округ Колумбия. Следователей называют спецагентами. Они не носят формы, но имеют значки и оружие. Не заблуждайтесь — это детективы, хорошо подготовленные IRS и ФБР. Если кто-то называет себя специальным агентом IRS, вы или кто-то из ваших знакомых попадаете под подозрение. Большинство специальных агентов путешествуют парами для их защиты и подтверждения устных показаний, собранных в ходе расследования.

CID делится на общие и специальные секции принудительного исполнения. Особые меры пресечения преследуют организованную преступность, наркотики и профсоюзы. Общее правоприменение следит за обычными налогоплательщиками и всем остальным.

Будете ли вы знать, что в отношении вас ведется расследование?

До тех пор, пока вам не будет предъявлено официальное обвинение, вы можете не знать, что вас расследует CID. IRS не обязана сообщать вам об этом, но часто это делает. Друг, сотрудник, ваш бухгалтер, составитель налоговой декларации, ваш юрист или любой другой человек, с которым IRS связывался во время расследования, может сказать вам первым.IRS не может юридически присягнуть этим людям хранить тайну.

Возможно, вы сможете узнать об этом косвенно, если в отношении вас ведется расследование. Когда начинается уголовное расследование, сотрудники IRS должны заполнить и подать форму 4135 «Уведомление об уголовном контроле». Эти данные вводятся в ваш главный файл на компьютере IRS. Ваш налоговый счет заморожен, что означает невозможность возврата средств или зачисления платежей на ваш счет.

Чтобы узнать, подана ли форма 4135, отправьте символический налоговый платеж за год, в отношении которого, по вашему мнению, проводится расследование, даже если вы уже заплатили налог.Если действует замораживание, вы можете получить уведомление о том, что ваш платеж удерживается на временном счете. Также запросите компьютерную распечатку вашей учетной записи за любой рассматриваемый год, позвонив по телефону 800-829-1040 или посетив местный офис IRS. Распечатка может указывать на заполнение формы 4135 или показывать, что платеж не был зачислен на ваш счет без объяснения причин.

Кроме того, IRS может никогда не отправить запрошенную вами выписку, если на компьютере есть код блокировки уголовного расследования.Если вы позвоните по телефону, чтобы узнать, сотрудники IRS попросят не отвечать, если вы спросите, была ли заполнена форма 4135.

Как специальные агенты проводят расследования

За последний год уголовное расследование уголовного розыска было проведено в отношении 4300 человек. Только в том случае, если у IRS есть веские признаки правонарушений, оно отправляет свою элитную полицию. Случаи, связанные с уплатой налогов на сумму менее 20 000 долларов, расследуются редко. Уголовное расследование начинается с того, что специальный агент берет интервью у друзей налогоплательщика, деловых партнеров, профессиональных консультантов и всех, кто может располагать информацией.Позже специальные агенты обычно приглашают целевого человека поговорить с ними.

CID-расследования работают в обратном порядке по сравнению с обычными детективными расследованиями. «Коломбо», «Полиция Нью-Йорка» или «Мисс Марпл» начинаются с мертвого тела, а затем выясняют детектив. Шаг 1 — преступление; Шаг 2 — найти виновника. Это стандартный подход к разгадке тайны.

Напротив, расследования IRS начинаются с утверждения источника, обычно аудитора IRS, сборщика или информатора, что налоговое преступление могло быть совершено вами.Затем спецагенты работают над созданием дела против вас. Шаг 1 — подозреваемый; Шаг 2 — найти преступление. Спецагенты тоже хороши в своей работе; они являются одними из наиболее подготовленных из всех федеральных служащих (Академия ФБР). И за ними стоят все ресурсы федерального правительства.

Связь со всеми вокруг цели

Расследование

CID невероятно тщательное и часто занимает год или больше. IRS тратит больше времени на расследование уголовного налогового дела, чем другие полицейские управления тратят на дела об убийствах.Такое интенсивное использование федеральных ресурсов объясняет, почему так мало людей обвиняются в налоговых преступлениях. CID рекомендует судебное преследование только в том случае, если оно представило твердые доказательства.

Если вы находитесь под следствием, специальный агент может поговорить с вашими друзьями, семьей, соседями, коллегами, сотрудниками, деловыми партнерами, банкирами, страховыми агентами и даже туристическими агентами и универмагами. Можно связаться даже с вашим супругом. Ваша почта может контролироваться в сотрудничестве с Почтовой службой. Хотя IRS не может открывать почту, оно отслеживает запросы с обратных адресов.CID может получать копии счетов от компаний, производящих телефоны и кредитные карты, отслеживать подозреваемых или получать постановление суда, разрешающее прослушивание телефонных разговоров.

Специальные агенты незаметно запугивают бизнесменов и банкиров, заставляя их давать информацию. Не ждите, что даже ваши самые доверенные советники защитят вас, если вам позвонит CID. Даже ваш бухгалтер может быть вынужден IRS дать показания против вас.

Привилегия адвоката-клиента

В уголовном деле единственный человек, которого нельзя заставить говорить о вас в IRS, — это ваш адвокат.Это особые отношения, защищенные законом, которые называются адвокатско-клиентской тайной. Ваш адвокат не может сообщать IRS все, что вы ей рассказываете, что касается уголовного налогового дела. И, если ваш адвокат нанимает бухгалтера для оказания помощи в предоставлении юридических консультаций, работа бухгалтера также подпадает под действие привилегии адвоката и клиента и не может быть раскрыта IRS в уголовном деле. Ограниченная привилегия практикующего налогового специалиста и клиента не распространяется на уголовные налоговые дела.

Когда специальные агенты IRS связываются с вашими коллегами и друзьями

Если с вами связались специальные агенты IRS по поводу другого человека, будьте осторожны.Не отвечайте ни на какие вопросы, если есть вероятность, что вы связаны с человеком, которого проверяют, например, с деловым партнером. И читайте «связан с» в широком смысле. Если вы работали менеджером в магазине, а владелец находится под следствием, возможно, вы еще не подозреваемый, но есть шанс, что вы им станете. Молчи, пока не поговоришь с юристом.

В любом случае, никогда не лгите CID. Закон не позволяет вам защищать других путем сокрытия информации или лжи. Однако законно сообщать кому-либо, что IRS спрашивает о них.

Если кто-то скажет вам, что с ней связались в рамках расследования вашего уголовного дела IRS, и спросит, что сказать, не давайте ей никаких предложений. Это отдельное преступление — просить кого-то солгать IRS. Также не поддавайтесь желанию позвонить в CID и спросить, что происходит. Вместо этого немедленно вызовите налогового или уголовного юриста. Пусть позвонят в IRS.

Если CID свяжется с вами

Если CID строит дело против вас, скорее всего, вы будете последним опрошенным человеком. К тому времени, когда агенты CID свяжутся с вами, они могут просмотреть тысячи записей и поговорить с 20 потенциальными свидетелями — вашим банкиром, бывшей супругой, бухгалтером, бывшими сотрудниками и другими людьми, осведомленными о ваших финансовых делах.Если CID все еще хочет поговорить с вами, более чем вероятно, что вас рекомендуют для судебного преследования. Единственная цель вашего допроса CID — это признание или другое опасное признание — глазурь на торте IRS.

Когда с вами свяжутся как с объектом расследования, специальный агент должен немедленно сообщить вам об этом. Он должен прочитать вам версию прав Миранды — право хранить молчание, право иметь адвоката и предупреждение о том, что все, что вы скажете, может быть использовано против вас.Поверьте, так и будет. Ответьте только на вопрос: «Вы — August Fondue?»

Маловероятно, что вас арестуют на месте или даже пригласят в офис IRS. Просто заявите, что вы хотите связаться с адвокатом, и что кто-то свяжется с ним. Не звоните адвокату в присутствии специальных агентов, если они не угрожают вам немедленным арестом или чем-то подобным, если вы отказываетесь сотрудничать. Подождите, пока они уйдут, вы успокоились и можете свободно говорить.Если вы не знакомы с адвокатом по уголовным делам, налогообложению, обратитесь к главе 13, чтобы узнать, как его найти.

Как насчет попытки отговорить спецагентов от ведения дела против вас? Забудьте об этом — это ужасная ошибка. Для них безразлично, умирает ли ваша мать, у вас проблемы с деньгами или ваш брак распадается. Упоминание о своих проблемах только укрепляет позиции IRS; оправдание часто показывает, что вы знали, что сделали неправильно. Точно так же не лгите. Ложь — такое же серьезное преступление, как уклонение от уплаты налогов.

Осторожно

Держите рот на замке — отнеситесь к этому совету серьезно. Если вы дадите агентам CID хоть какую-то возможность, вы мертвы. Они начнут с мягких фоновых вопросов, но, прежде чем вы это узнаете, вас поймают. И многие вопросы CID не будут подлинными — то есть специальные агенты уже знают ответы и просят только посмотреть, солгаете ли вы или сознаетесь.

Обычно агенты CID задают следующие вопросы:

Вы указали весь свой доход?

Где ваши банковские счета и сейфы?

Не могли бы вы рассказать нам об автомобилях, лодках, самолетах и ​​недвижимости, которыми вы владеете?

Вы играете в азартные игры?

Какова процедура отчетности о продажах в вашем бизнесе?

У вас много денег под рукой?

Кто ваши деловые партнеры?

Вы недавно выезжали из страны?

Проходили ли вы или какой-либо из ваших предприятий аудит?

Столкнувшись с потоком вопросов от двух обученных агентов, которые появляются без предупреждения, большинство людей разваливаются.Они либо выпаливают признание, либо откровенную ложь в течение пяти минут. Это дает Министерству юстиции веревку, на которой их можно повесить.

Соображения IRS при принятии решения о том, рекомендовать ли судебное преследование

Главное соображение CID при вынесении решения рекомендовать судебное преследование заключается в том, насколько убедительны его доводы. Если вас поймали с поличным или дали признательные показания, можете не сомневаться в судебном преследовании. Но помните — за любое преступление, включая налоговое, правительство должно доказать вашу вину вне всяких разумных сомнений.Если вы будете держать язык за зубами, хороший юрист по уголовным налоговым делам сможет обеспечить достойную защиту. Как правило, если у вас есть какие-то факты в вашу пользу, IRS может не рекомендовать судебное преследование и вместо этого наложить гражданские санкции (штрафы).

IRS внимательно следит за публичностью дела — на местном или национальном уровне. Известный местный врач или кинозвезда — сочная слива. Агентство твердо убеждено, что заголовки на первых полосах заставляют потенциальных мошенников дважды подумать.

CID также анализирует личностные особенности индивидуальной жертвы, включая возраст, физическое и психическое здоровье, а также предыдущие судимости.Как присяжные отреагируют на этого человека? Леона «Налоги платят только маленькие люди» Хелмсли, без сомнения, была избрана для судебного преследования, потому что IRS предположило, что она не будет сочувствующей фигурой. Судья и присяжные (и большинство американцев), очевидно, согласились.

Наконец, CID проверяет сумму, на которую вы обманули правительство. Чем больше ваша неосмотрительность, тем больше вероятность, что агенты порекомендуют преследование. Типичная сумма налогов, причитающихся по уголовным делам, составляет более 70 000 долларов и покрывает три и более лет мошенничества.

Плохая новость: Когда CID рекомендует судебное преследование, а Министерство юстиции принимает дело, шансы на вынесение приговора составляют не менее 80%. Более половины осужденных попадают в тюрьму даже при отсутствии судимости.

Хорошие новости: Правительство весьма озабочено поддержанием такого высокого уровня обвинительных приговоров. На каждых двух человек, привлеченных к уголовной ответственности, проходит еще один подозреваемый или только что судимый в рамках гражданского процесса.

преступлений, в которых вам могут быть предъявлены обвинения

Если CID рекомендует обвинение, он передаст свои доказательства в Министерство юстиции для вынесения решения по особым обвинениям. Физические лица обычно обвиняются в одном или нескольких из трех преступлений: уклонение от уплаты налогов, подача фальшивой декларации или непредставление налоговой декларации.

Уклонение от уплаты налогов или мошенничество. Уклонение от уплаты налогов определяется как «умышленное нарушение законодательства о подоходном налоге». Любая налоговая схема для обмана правительства может попасть в эту широкую категорию.Уклонение от уплаты налогов — тяжкое уголовное преступление. Максимальный срок тюремного заключения — пять лет; максимальный штраф составляет 100 000 долларов США. (Налоговый кодекс § 7201.)

Подача ложной декларации. Подача ложной декларации — это то, на что это похоже. Ваша налоговая декларация содержала существенное искажение, например, в букмекерской конторе вы описывали вашу работу как кладку кирпича. Больше людей обвиняется в подаче фальшивой декларации, чем в уклонении от уплаты налогов, потому что в случае подачи фальшивой декларации правительству не нужно доказывать намерение уклониться от законов о подоходном налоге — только намерение подать фальшивую декларацию.Подача фальшивой декларации является менее серьезным уголовным преступлением, чем уклонение от уплаты налогов, которое влечет за собой максимальное тюремное заключение сроком до трех лет и максимальный штраф в размере 100000 долларов. (Налоговый кодекс, § 7206 (1).)

Неподача налоговой декларации. Неподача декларации — наименее серьезное налоговое преступление. Это определяется как умышленное непредоставление налоговой декларации, когда вы были обязаны это сделать. Не все должны подавать налоговые декларации. Например, подавать должны только те люди, которые зарабатывают больше определенной суммы. Минимум меняется из года в год.Неподача налоговой декларации является правонарушением. Максимальный срок тюремного заключения составляет один год тюремного заключения и / или штраф в размере 25 000 долларов США за каждый год, когда дело не было подано. Подавляющее большинство лиц, не подающих документы, никогда не привлекаются к уголовной ответственности, а только штрафуются гражданскими штрафами.

Хотя технически это не налоговые преступления, CID также расследует и может рекомендовать судебное преследование за отмывание денег и подачу ложных исков против IRS. Как правило, эти преступления обвиняются в одном и том же деле вместе с налоговыми преступлениями против одного и того же физического или юридического лица.

Если вас преследуют

Как только Министерство юстиции получает файл, рекомендованный для уголовного преследования, помощник прокурора США рассматривает его. Если он считает, что у IRS есть веские основания для уголовного преступления, он будет добиваться обвинительного заключения от федерального большого жюри, которое обычно сопровождается обвинением. Вам могут быть предъявлены уголовные обвинения в совершении налогового проступка — например, в непредставлении налоговой декларации — без предъявления обвинения большим жюри.

Если вам предъявят официальное обвинение, вас либо арестуют, либо, если вы не сочтете за риск побега, вам будет приказано явиться к федеральному судье с просьбой признать себя виновным или невиновным.От вас могут потребовать внести залог или освободить под подписку о невыезде.

Если вы когда-нибудь окажетесь на этой должности и у вас еще не будет адвоката по уголовным или налоговым делам, немедленно найдите его. Не откладывайте, так как правительство уже завершило расследование. Вашему адвокату потребуется время, чтобы наверстать упущенное и изучить дело правительства. Сохраняйте сердце; дело правительства может быть юридически неполноценным, или ваш адвокат может признать аргументы в защиту обвинений.

Следует ли не признавать себя виновным?

Если вы не заключили сделку о признании вины с правительством до вашей первой явки в суд, вы сначала не должны признать себя виновным.Помните: IRS рекомендует к судебному преследованию только те дела, по которым обвинительный приговор кажется практически очевидным. Министерство юстиции еще больше отсеивает эти дела. Поэтому неудивительно, что более двух третей всех обвиняемых в конечном итоге признают себя виновными, не предстая перед судом.

По большей части это сделки о признании вины, означающие, что обвиняемый соглашается признать себя виновным, если Министерство юстиции соглашается уменьшить или снять некоторые обвинения, или и то, и другое. Например, если вам предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов в течение трех лет, правительство может сократить два года за признание вины до одного года.Иногда правительство также соглашается на благоприятную рекомендацию о назначении наказания. Однако окончательный приговор будет зависеть от отчета об испытательном сроке, федеральных законов, регулирующих минимальные сроки наказания, и усмотрения судьи.

Что правительство должно доказать в налоговом деле

Если вы не признаете себя виновным, вас в конечном итоге ждет суд. На суде Министерство юстиции и IRS, работая вместе, должны доказать, что вы виновны в предъявленных обвинениях. По сути, правительство должно доказать, что вы действовали намеренно и виновны вне всяких разумных сомнений.Вы имеете право на рассмотрение дела судом присяжных или можете выбрать, чтобы вас судил только судья.

Намерение. Основным элементом любого налогового преступления является умысел. В юридическом языке это намерение называется своенравием. Если правительство не сможет доказать, что вы действовали умышленно, вы не можете быть осуждены. Другими словами, вы не можете быть осуждены за налоговое преступление, если только допустили ошибку, даже если это была большая ошибка. Например, если вы не подали налоговую декларацию, потому что искренне считали, что 65-летним больше не нужно подавать налоговую декларацию, вы не действовали намеренно.

Прежде чем пожилые люди увлекутся этим примером, имейте в виду, что для успеха вам придется убедить присяжных в том, что ваше ошибочное мнение было честным. Учитывая, что большинство людей помнят, как их родители или бабушки и дедушки заполняли декларации — а многие люди, по сути, заполняли декларации для своих пожилых родственников, — вам будет трудно убедить своих 12 сверстников в том, что ваше упущение было честной ошибкой. Более правдоподобным является недавний иммигрант, который не сообщил о своих доходах от инвестиций, сделанных дома, которые, как он ошибочно полагал, освобождены от налогов.

Вне всяких сомнений. Все преступления должны быть доказаны вне всяких разумных сомнений. Если у судьи или присяжных возникнут какие-либо сомнения в том, что вы сделали то, в чем вас обвиняли, или действовали намеренно, дело правительства будет отклонено. Например, без дополнительных доказательств, свидетельствующих о намерении обмануть IRS, присяжный заседатель может не поверить вне разумных сомнений, что иммигрант, не указавший свой доход от иностранных инвестиций, подавал ложную налоговую декларацию. Стандарт разумных сомнений заключается в том, почему Министерство юстиции рассматривает только закрытые дела.

Ваш шанс быть осужденным за налоговое преступление

Не все обвиняемые в налоговом преступлении признаны виновными. Например, вспомните историю доктора Руди Мэйса, бывшего клиента, имя которого было изменено.

Пример:

Доктор Мейс работал в городской клинике. Более 80% его дохода поступало от Medicare, а остальная часть выплачивалась в основном наличными. Ему было предъявлено обвинение в уклонении от уплаты подоходного налога, когда IRS обнаружило, что его общий доход составил 240 000 долларов за год, когда только его доход по программе Medicare составлял 280 000 долларов.

Доктору Мэйсу предложили сделку о признании вины: если он признает себя виновным, обвинение будет уменьшено, и ему будет назначен испытательный срок, а не тюремный срок. Но эта сделка о признании вины означала, что у доктора Мэйса будет аннулирована медицинская лицензия, что положит конец его карьере. Он отклонил предложение и предстал перед судом.

Доктор Мейс показал, что он был человеком медицины, а не бизнесменом. Он полагался на своего бухгалтера и бухгалтера; он подписывал все, что они ставили перед ним. Прокурор высмеял эту защиту, заявив присяжным, что каждый несет ответственность за точность своих налоговых деклараций.Присяжные посочувствовали хорошему врачу и признали его невиновным.

П.С. Сразу после суда IRS начало проверку. Доктору Мэйсу пришлось заплатить тысячи долларов в виде налогов, процентов и штрафов за мошенничество, но, по крайней мере, он не попал в тюрьму и сохранил свою медицинскую лицензию.

В другом случае г-н Чик, пилот авиакомпании, был признан виновным в уклонении от уплаты налогов. Верховный суд США отменил его приговор. (United States v. Cheek, 498 U.S. 192 (1991).) Г-н Чик утверждал, что у него сложилось убеждение, основанное на материалах, предоставленных группой протестующих против налогов, что определенные законы о подоходном налоге к нему неприменимы.Судья сказал присяжным не рассматривать это как защиту от уклонения от уплаты налогов. Однако Верховный суд постановил, что его ошибочное мнение было веской защитой, и приказал повторно судить г-на Чика. Вопрос в новом судебном процессе заключался в том, было ли убеждение г-на Чика добросовестным непониманием налогового законодательства или преступным намерением уклониться от уплаты налогов.

Мистеру Чику повезло не так во второй раз в суде, как в первый раз. На новом судебном процессе г-н Чик выступил в защиту, одобренную Верховным судом, но все равно был признан новым жюри виновным в нескольких налоговых преступлениях.Судья приговорил его к одному году и одному дню тюремного заключения и оштрафовал на 62 тысячи долларов. (Wall Street Journal, 25 марта 1992 г.)

Если вас признали виновным в совершении налогового преступления

Если вас признали виновным в налоговом преступлении после того, как правительство устроило судебное разбирательство, шансы, что вас отправят в федеральную тюрьму, составляют восемь из десяти. Федеральные правила вынесения приговоров и судья определяют, как долго будет приговор.

Если, однако, вы заключите сделку о признании вины без суда, есть больше шансов, что вас оштрафуют и / или поместят на испытательный срок, поместят в домашнее заключение или отправят в приют для престарелых, а не в тюрьму.К штрафу могут быть добавлены расходы, понесенные государством при судебном преследовании вас.

В целом, общественные деятели, скорее всего, попадут в тюрьму. Еще в 30-х годах президент Гувер приказал использовать наш закон об уклонении от уплаты подоходного налога, чтобы избавиться от пресловутого Аль Капоне. Это единственное обвинение в адрес Лица со шрамом, попавшего в Алькатрас.

Сегодня, вместо того, чтобы приземлиться на Скале, осужденных по налогам обычно отправляют в учреждение минимального уровня безопасности, заполненное банкирами, юристами, политиками и умниками с Уолл-стрит.Средний срок отбывания наказания за налоговое преступление составляет немногим менее двух лет. Если это похоже на легкий ветерок, подумайте дважды. Все выпускники налоговой системы федеральной пенитенциарной системы согласны с тем, что это был унизительный и сокрушительный опыт. А лицензированные профессионалы — юристы, врачи, биржевые маклеры и CPAs — теряют свои профессиональные лицензии после осуждения.

Филип С. Фрай, автор книги Не платите подоходный налог, не попадая в тюрьму , по-видимому, не совсем понимал эту концепцию. В 1986 году он признал себя виновным в налоговом мошенничестве и, как вы уже догадались, попал в тюрьму.Другие налоговые преступники, с которыми вы, вероятно, знакомы, и их тюремные сроки включают:

  • Пит Роуз — пять месяцев
  • Чак Берри — четыре месяца
  • Альдо Гуччи — один год
  • Мун Сон Мён — 18 месяцев
  • Леона Хелмсли — четыре года.

Ричард Хэтч не заплатил налоги на 1 000 000 долларов, которые он выиграл в шоу Survivor, но он не выжил в полиции IRS; он был приговорен к 51 месяцу лишения свободы в федеральной тюрьме.

Одна из моих любимых звезд прошлого, Софи Лорен, отсидела 17 дней в тюрьме в своей родной Италии за уклонение от уплаты налогов.Похоже, что большие звезды светятся в Италии легче, чем в Соединенных Штатах. Так что, если вы думаете об уклонении от уплаты налогов, возможно, вы хотите освежить свой итальянский и найти работу в Венеции, Флоренции или Риме.

Основные моменты главы

  • Налоговое мошенничество — это больше, чем неосторожность или честные ошибки, и может быть наказано IRS гражданским или уголовным путем или и тем, и другим.
  • IRS редко сажает налоговых мошенников в тюрьму, но часто налагает большие штрафы.
  • Обратитесь к адвокату по уголовным или налоговым делам, если IRS расследует ваше налоговое преступление.

Сборы за уклонение от уплаты налогов в Калифорнии

Как гласит старая пословица, в жизни действительно есть две несомненности: смерть и налоги. И хотя от первого не избежать, тысячи американцев ежегодно обвиняются в уклонении от уплаты налогов.

По данным IRS, общая сумма невыплаченных налогов составляет около 450 миллиардов долларов в год.

Уклонение от уплаты налогов — серьезное преступление среди служащих, которое может повлечь за собой тюремное заключение и крупные штрафы в зависимости от обстоятельств дела.Он может преследоваться по закону на уровне штата или на федеральном уровне, в зависимости от того, какие налоги не уплачены.

В этом руководстве основное внимание уделяется законам об уклонении от уплаты налогов в Калифорнии.

Законы об уклонении от уплаты налогов в Калифорнии

В Калифорнии незаконно умышленно платить меньше, чем вы должны, по налогам. Это означает, что если вы подаете личную налоговую декларацию, вы не можете намеренно занижать свой доход, лгать в налоговой декларации или вообще не подавать налоговую декларацию.

Это относится ко всему, что облагается налогом в штате — от дохода до покупки автомобиля или выигрыша в азартных играх.

Умышленное искажение или предоставление мошеннической информации в налоговых декларациях предприятий также является незаконным. Обе эти ситуации подробно описаны в Кодексе доходов и налогообложения Калифорнии в разделах 19706 и 19705.

Штраф за уклонение от уплаты налогов в Калифорнии

Уклонение от уплаты налогов в Калифорнии наказывается лишением свободы на срок до одного года в окружной тюрьме или тюрьме штата, поскольку а также штрафы до 20 000 долларов. Государство также может потребовать от вас выплатить задолженность по налогам и наложит арест на вашу собственность в качестве гарантии до тех пор, пока вы не заплатите.

Если вы не можете заплатить свою задолженность, государство наложит арест на вашу собственность.

Кроме того, штат ведет список 500 крупнейших налогоплательщиков, не выполняющих уплату налогов, в общедоступной базе данных для поиска. Если вас признают виновным в уклонении от уплаты налогов и вы попадете в список, эта информация может помешать вашему кредитному рейтингу и возможности получить работу или купить недвижимость.

Уклонение от уплаты налогов или уклонение от уплаты налогов

Важно подчеркнуть, что существует ряд юридических способов, с помощью которых вы можете ежегодно снижать свой налоговый счет.Фактически, большинство американцев практикуют ту или иную форму «минимизации налогов» или «уклонения от уплаты налогов».

Воспользовавшись юридически доступными тактиками минимизации налогов, такими как вычеты, кредиты и лазейки, можно законным образом уменьшить ваш налоговый счет. Однако, когда кто-то переходит черту от использования юридически доступного средства минимизации налогов, до получения вычета, недоступного для него, или просто обманного представления информации в своей налоговой декларации, именно тогда это становится уклонением от уплаты налогов.

Чтобы доказать виновность лица в уклонении от уплаты налогов, прокурор должен доказать:

  1. Ответчик подал налоговую декларацию;
  2. В налоговой декларации содержалась ложная или ложная информация;
  3. Ответчик знал, что предоставленная им информация была ложной;
  4. И что это было сделано намеренно с целью уклонения от уплаты налогов.

Аудит до предъявления обвинений

Если правительство подозревает, что вы могли совершить уклонение от уплаты налогов, первым шагом будет приказ о проведении аудита.

Аудит может быть инициирован по ряду причин — правительство фактически держит в секрете этот список причин — но когда аудит проводится, аудитор начнет тщательную проверку вашей налоговой декларации и финансовой отчетности. Аудитор будет искать ряд вещей, в частности, признаки того, что вы либо занижали свой доход, либо завышали свои вычеты.

Если аудитор не найдет причин для возбуждения дела против вас, ваше дело будет закрыто.

Если он обнаружит признаки того, что вы обманным путем представили свою налоговую декларацию или что вы солгали аудитору во время аудита, штат может предъявить вам обвинения и обратиться в суд.

Защита от обвинений в уклонении от уплаты налогов в Калифорнии

Чтобы добиться осуждения по делу об уклонении от уплаты налогов, прокурор должен доказать, что ответчик не только лично участвовал в подаче налоговой декларации, но и что ответчик сознательно и умышленно предоставили ложные сведения о возврате с целью неуплаты налогов.

В случае корпоративных деклараций, когда несколько человек могут быть вовлечены в подачу декларации, можно заявить , ошибочная идентификация . Возможно, кто-то еще в организации действительно участвовал в предоставлении мошеннической информации.

В налоговых декларациях физических лиц возможно, что вы допустили простую ошибку . Если вы считаете, что, возможно, допустили ошибку в своей налоговой декларации, вам следует как можно скорее подать исправленную налоговую декларацию.Сборы, связанные с измененной налоговой декларацией, обычно намного меньше, чем сборы, связанные с выплатой штрафа за уклонение от уплаты налогов.

Правительство Калифорнии будет агрессивно бороться за деньги, которые, по его мнению, ему причитаются, но с помощью опытного и знающего адвоката можно будет успешно защитить или, по крайней мере, уменьшить вашу задолженность.

«Mr. Хельфенд абсолютно спас мой бекон. Когда меня обвинили в мошенничестве, я испугался. Я никогда раньше не знакомился с правовой системой с этой стороны, и это меня тревожило.Однако Роберт смог меня успокоить и помочь разобраться в моей ситуации. Он даже закрыл дело до суда! Я не хочу оказаться в другой ситуации, когда мне понадобится адвокат по уголовным делам, но если я когда-нибудь буду, я знаю, кому позвоню! »Pete, CA

Если вас или кого-то из ваших знакомых подозревают в уклонении от уплаты налогов, Штат Калифорния будет использовать группу экспертов для расследования и судебного преследования по делу, чтобы получить деньги, которые, по его мнению, ему причитаются.

У них будут опытные аудиторы, исследующие ваши финансовые записи, и агрессивные, голодные прокуроры по делу.Госбюджеты — серьезное дело, и у государства есть большой арсенал для сбора неуплаченных налогов. Если вы оказались в центре внимания государства, имеет смысл дать отпор только собственной команде экспертов.

Как опытный и агрессивный адвокат по уголовным делам Ventura, я в течение последних 30 с лишним лет занимался делами об уклонении от уплаты налогов на уровне штата и на федеральном уровне. Я знаю, что нужно для победы, и готов помочь вам разобраться с вашими обвинениями.

Позвоните сегодня по телефону 805-273-5611, чтобы получить бесплатную оценку случая без риска.

Законы об уклонении от уплаты налогов в Калифорнии

В Калифорнии незаконно умышленно платить меньше, чем вы должны, по налогам. Это означает, что если вы подаете личную налоговую декларацию, вы не можете намеренно занижать свой доход, лгать в налоговой декларации или вообще не подавать налоговую декларацию.
Это относится ко всему, что облагается налогом в штате — от дохода до покупки автомобиля или выигрыша в азартных играх.

Штраф за уклонение от уплаты налогов в Калифорнии

Уклонение от уплаты налогов в Калифорнии наказывается лишением свободы на срок до одного года в окружной тюрьме или тюрьме штата, а также штрафом в размере до 20 000 долларов.Государство также может потребовать от вас выплатить задолженность по налогам и наложит арест на вашу собственность в качестве гарантии до тех пор, пока вы не заплатите.




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *