Содержание

Характеристика пассива и актива баланса

Пассив и актив баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

  • Внеоборотные
    • Нематериальные активы
    • Основные средства
    • Незавершенное строительство
    • Доходные вложения в материальные ценности
    • Долгосрочные финансовые вложения
    • Отложенные налоговые активы
    • Прочие внеоборотные активы
  • Оборотные
    • Запасы
    • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
    • Краткосрочные финансовые вложения
    • Денежные средства
    • Прочие оборотные активы

Пассив баланса

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

  • Капитал и резервы
    • Уставный капитал
    • Собственные акции, выкупленные у акционеров
    • Добавочный капитал
    • Резервный капитал
    • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  • Долгосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Отложенные налоговые обязательства
    • Прочие долгосрочные обязательства
  • Краткосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Кредиторская задолженность
    • Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
    • Доходы будущих периодов
    • Резервы предстоящих расходов
    • Прочие краткосрочные обязательства

Актив баланса

Нематериальные активы — неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

«Незавершенное строительство» - это сумма незавершенных капитальных вложений.

Доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения - вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:
- средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;
- средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;
- долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

- счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Краткосрочные финансовые вложения - краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. - являются наиболее легко реализуемыми активами.

Пассив баланса

    Капитал и резервы

Уста́вный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

Доба́вочный капита́л — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

  • эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
  • курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
  • разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.

    Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Резервы предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

как оптимизировать активы и пассивы семьи

Что такое активы и пассивы

Активы и пассивы — две составляющие бухгалтерского баланса. Активы — это ресурсы, которые потенциально принесут экономическую выгоду. А пассивы — это совокупность всех обязательств. То есть активы — это всё имущество компании, а пассивы — денежные средства, за счёт которых имущество было сформировано.

Попробуем перенести эту бухгалтерскую терминологию в нашу с вами сферу интересов — в личные финансы. В таком случае активы — это то, что у вас есть, а пассивы — то, что вы должны.

К активам можно отнести банковские депозиты, инвестиции, наличные деньги, некоторые предметы домашней обстановки, автомобили и недвижимость. К пассивам — кредиты в банках, займы в микрофинансовых организациях, рассрочки, долги соседям.

Однако есть ещё одна теория, популяризированная Робертом Кийосаки. Согласно ей, недвижимость и автомобили, которыми пользуетесь лично вы, — это пассивы. Так как вы тратите деньги на их обслуживание, не получая никакой материальной выгоды, а наоборот, уходя в минус. Если же у вас есть квартира под сдачу или автомобиль, который арендует друг-таксист, — это будут активы, ведь они приносят прибыль.

Мне не очень близок такой подход. Я склонна считать активом то, что можно продать и превратить в деньги. Либо сами по себе деньги. Вы вольны выбрать любую теорию, которая покажется вам вернее и логичнее. На принципах построения семейного бюджета это скажется не сильно.

Предлагаю вам составить «бухгалтерский баланс» своей семьи, определив, сколько у вас активов, а сколько пассивов. Такие расчёты помогут понять, в каком финансовом положении вы находитесь. Помните вопросы в начале книги, где мы находили отправную точку А? Баланс тоже поможет понять, как у вас идут дела.

Задолженность подотчетных лиц актив или пассив

Пассив баланса Пассивы организации — это источники формирования ее активов.Лицензиат должен отразить операцию по статье будущих расходов и списать долги до истечения договора.

Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе — актив или пассив

Что такое задолженность подотчетных лиц

Обратите внимание! В корректно заполненном учете не показываются остатки по счету 63. Причем тут же при указании размера долгов дебиторов экономист уменьшает сумму задолженности на указанную в РСД цифру. Формирование резерва сомнительных долгов вероятно лишь при соблюдении определенной процедуры, утвержденной законодательством Учитывайте, использование такого резерва допускается лишь в ситуации с покрытием убытка, причиненного появлением безнадежной недоимки.

Такие нюансы оговаривает 266 статья Налогового Кодекса Российской Федерации. Отметим, тут налоговым периодом считается календарный год, а отчетными – первый квартал, полугодие и 9 месяцев, соответственно. Не забывайте, порядок формирования фонда установлен законодательством и предполагает четкие основания, подтвержденные документацией и инвентаризацией.

Затраты в бплансе это актив или пассив

Корректное заполнение баланса предприятия — залог успешной работы фирмы Соответственно, здесь падает экономический потенциал и платежеспособность предприятия.Кроме того, ошибки в бухгалтерском учете чреваты проблемами с фискальными органами.В этом случае дело заканчивается крупными неприятностями и штрафами.По указанным причинам финансистам целесообразно вовремя и правильно вносить изменения в баланс компании.Прочесть о нюансах управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации читателям удастся в этом обзоре.Здесь указаны ключевые принципы построения стратегии управления.Что же касается бухучета предприятия, здесь важно учитывать, что расчетные операции с контрагентами, персоналом и бюджетом сложно классифицировать однозначно.Отношение таких сделок в раздел пассива или актива бухгалтерии определяется условиями и предпосылками проведенных перечислений средств.

Задолженность подотчетных лиц это актив или пассив?

Оприходование материальных средств — кредиторская задолженность перед ПОСТАВЩИКОМ.2. Оплата ПОДОТЧЕТНЫМ ЛИЦОМ — расчеты с подотчетными лицами — дебиторская задолженность перед МОЛ.3. Погашение задолженности перед ПОСТАВЩИКОМ. От МОЛ к поставщику.4.
Когда появятся у вас деньги погашаете задолженность перед МОЛ.Он сдает АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ вместе с квитанцией об оплате, а вы ему наличные из кассы.Вот примерно так. Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, произведенным ими по капитальным вложениям.С подотчетных лиц удержаны из сумм оплаты труда неизрасходованные подотчетные суммы. Бухгалтерский учёт Кассовая дисциплина Скорее всего это отчет по кассе, а не кассовый аппарат.

Задолженность по подотчетным суммам актив или пассив

Остальное уже отвечено правильно Немного позволю себе поправить Ирика:п. 4 Отгружена готовая продукция, Д 90 К 43,п. 5 Списывается производственная себестоимость реализованной продукции Д 90 К 43п. 6 произведены расчеты с кредиторами за счет ссудного счета Д 60 (76) К 55п. 8 — только Д 70 К 73 1. Поступило с расчетного счета в кассу:- для выплаты з/платы- на командировочные расходыД 50 К 512. Выдана из кассы з/платаД 70 К 503. От поставщиков поступили материалыД 10 К 60/14.

Отгружена готовая продукцияВ данном случае происходит уже реализация Д 62/1 К 90/1(Ирик и Алексей не правы)5. Списывается производственная себестоимость реализованной продукцииД 90/2 К 436. произведены расчеты с кредиторами за счет ссудного счетаД 60 (76) или другие кредиторы К 66 (67)7. На расчетный счет поступила предоплата за продукциюД 51 К 62/28. Удержан из з/платы аванс, выданный в подотчетД 70 К 719.

Калькулятор это актив или пассив

Эти деньги либо ваши собственные (раздел пассивов: собственный капитал) , либо заемные (раздел пассивов: обязательства) . Все очень просто и наглядно: берем нечто, если оно отвечает на вопрос «что это?» , то записываем его в активы, если же оно отвечает на вопрос «откуда это взялось?» , записываем его в пассивы Вам будет предложен перечень имущества предприятия, а Вам нужно будет определить: что отнести в актив, а что в пассив.. Для этого изучите структуру баланса предприятия.. Какая проводка? Дебет, кредит По дебету счетов отражают поступление товаров, денежных средств.
Все дебетовые счета являются активными, потому. что остаток по ним может быть только дебетовый.По кредиту счетов отражают расходные операции. Кредитовые счета являются пассивные. Остатки на пассивных счетах могут быть только кредитовые.

Задолженность подотчетных лиц актив или пассив

Внимание Зачисление таких операций в РБП возможно в случаях, предусматривающих договор с оговоркой о том, что возврат этих средств не производится. Это относится к случаям, когда приобретаются патенты или лицензии и тому подобное. Относят ли переход отпуска на следующий месяц к РБП? Сложный случай для бухгалтеров – когда отпуск работника начинается в одном месяце и заканчивается в следующем.

Здесь также имеет значение, создает ли компания ежемесячный резерв для предстоящих расходов или нет.Специалисты считают, что такие операции недопустимы. Это положение отражено и в 1С. В программе этот момент отнесен к текущим издержкам предприятия. Процесс автоматизирован, бухгалтеру даже нет необходимости задаваться вопросом списания расходов будущих периодов.

Практикуется и другой подход: отражение отпускных в составе РБП при условии редкости таких проводок и незначительных сумм.

Задолженность подотчетных лиц актив пассив

Произведены подотчетными лицами расходы по приобретению — внеоборотных активов, — материалов и их доставкой.Удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда. Как поступить, если сальдо начальное дебетовое, но кредитовый оборот больше дебетового, и в итоге получается «минус»? А счет какой? Подотчетные средства. Для подтверждения правильности отражения на счетах бухгалтерского учета сумм дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годовой бухгалтерскойЕсли счет активно-пассивный,то как определить в пассив или актив он идет? Счета, которые Вы указали могут иметь и дебетовое и кредитовое сальдо.

В Вашем случае получается не минус, как Вы говорите, а кредитовое сальдо.

Задолженность за подотчетными лицами актив или пассив

Также особую важность имеют назначения платежного поручения. С ними также следует ознакомиться заранее, в противном случае велика вероятность появления всевозможных сложностей. Имеется достаточно обширное количество самых разных вопросов, которые непосредственно связанны с тем, куда следует записать операцию — в дебет или кредит. Бухгалтеру или же иному должностному лицу, непосредственно ответственному за свершение различного рода операций по учету средств, следует также заранее ознакомиться со следующими важными вопросами:

  • дебиторская задолженность;
  • кредиторская задолженность;
  • порядок списания;
  • погашения в регламентированном учете 1С.

Особое внимание необходимо обратить на то, каким образом списывается задолженность как перед предприятием, так и перед работником.

Задолженность подотчетных лиц в балансе

«Что делать, если подотчетное лицо потратило свои деньги?».

По кредиту счета отражаются суммы, которые были:

  • израсходованы работником согласно авансовым отчетам;
  • возвращены работником в организацию.

Соответственно, дебетовое сальдо по 71-му счету отражает общую сумму долга подотчетных лиц перед предприятием (дебиторскую задолженность), а кредитовое сальдо, наоборот, показывает долг организации перед работниками (кредиторскую задолженность).

Отражение задолженности подотчетных лиц в балансе

В бухгалтерском балансе (форма 1) задолженность по подотчетным суммам, как и всякая иная задолженность, отражается либо в активе баланса (если она дебиторская), либо в его пассиве (если она кредиторская).

Задолженность подотчетных лиц в балансе

Задолженность за подотчетными лицами актив или пассив

Часть 2.3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.4. Трудовой кодекс Российской Федерации. № 197-ФЗ.5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 60н об учетной политики предприятия.6.

Положения по бухгалтер¬скому учету «Учет нематериальных активов » ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н.10.

Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе

Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе — актив или пассив

Выдавать деньги под отчет как и раньше можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.Также работнику возмещаются расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за… Приказ-кто является подотчетным лицом.

Задолженность подотчетных лиц — актив или пассив — вопрос, с которым сталкивается любой начинающий бухгалтер. Как возникает задолженность подотчетных лиц, на каком счете ведется учет взаиморасчетов с подотчетниками, в какой раздел баланса заносится задолженность — об этом читайте в нашей статье.

Счет учета расчетов с подотчетными лицами

Отражение задолженности подотчетных лиц в балансе

Счет учета расчетов с подотчетными лицами

Для учета расчетов с подотчетными лицами используется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Задолженность подотчетных лиц в балансе строка

Касса» (в этом случае возникает задолженность работника перед предприятием или погашается задолженность предприятия ему) , по кредиту же -направление их расходования в корреспонденции с соответствующими счетами (при этом возникает задолженность работнику или погашается его задолженность перед предприятием) .Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (согласно новому Плану счетов) .

Задолженность подотчетных лиц это актив или пассив?

Отражение налогов и сборов Таким образом, кредитовое сальдо определяет финансовые обязательства предприятия, а дебетовый остаток – авансовые платежи с переплатой Следующая проблема, с которой сталкиваются сотрудники экономического отдела – задолженность перед бюджетом.

Но во всевозможных нормативно-правовых документах, связанных с вопросом рассматриваемого типа, используется достаточно обширный перечень самых разных определений.

Только при наличии понимания данных терминов ответственное лицо сможет разобраться со сложной нормативной базой.

К основополагающим понятиям сегодня можно отнести следующее:

  • задолженность;
  • подотчетные лица;
  • аванс;
  • дебиторская задолженность;
  • кредиторская.

Согласно действующему на сегодняшний день законодательству, организация обязана выделять некоторое количество средств на осуществление соответствующих трат собственным работникам.

При этом они выдаются непосредственно из кассы предприятия или же иным образом.

Задолженность подотчетных лиц в балансе актив или пассив

Отражение задолженности подотчетного лица за неизрасходованные суммы, ранее перечисленные под отчет .

Дебит слева, кредит справа Должна ли сумма покупки через подотчетное лицо на конец года выходить по дебету с минусом, если нет как это исправить? Выдать ему потраченные суммы. Если не выдали — он кредитор, значит по дебету с минусом (т.

к. 71 — активный счёт).

Ситуация 2. По окончании отпуска работник уволился, не погасив долг по подотчетным суммам.
Возможна ситуация, когда все расчеты с увольняющимся работником уже произведены, а его задолженность выявлена после окончательного расчета…

Проведите выданные деньги, на самом деле, деньги можете выдать потом.

Задолженность подотчетных лиц в балансе это

Если резерв начисляется, счет 63 становится кредитовым, а 91.02 переходит в дебет. Правда, тут запись идет уже в строке расходов предприятия.

В этой публикации читатели узнают о способах замещения активов должника в ходе внешнего управления и конкурсного производства.

По той же схеме отражается и увеличение такого фонда. А вот когда речь идет о сокращении резерва, проводка приобретает такой вид: Д-63, К-91.01, но уже по статье «Прочие доходы».
Сходная запись делается и в случае восстановления ранее начисленного фонда. Что касается списания недоимки за счет фонда, здесь запись становится следующей: Д-63, К-62, К-58 или К-76.

Заключение

Подытоживая сказанное выше, отметим, что задача квалифицированного экономиста – скрупулезное и корректное отражение финансовых реалий в балансе организации.

Задолженность подотчетных лиц в балансе отражается в составе

В любом учреждении, которое осуществляет хоть какие-то денежные операции, должен вестись бухгалтерский учет. Отдельной строкой в нем выделена задолженность подотчетных лиц, при этом важно знать, какой счет используется специалистами в данном случае.

Основные понятия

В качестве подотчетных лиц на любом предприятии выступают граждане, которым предоставляются денежные суммы. Выдаются они в качестве аванса в счет осуществления в будущем определенных хозяйственных операций.

По окончании деятельности, на которую предоставлялись деньги, лицо, их получившее, обязано составить отчет по расходованию. К нему прикладываются все документы, которые могут подтвердить целевое расходование средств (чеки, счета фактуры, проездные билеты и т.

Задолженность подотчетных лиц в балансе к дебиторской задолженности

Ведение бухгалтерского учета необходимо осуществлять с учетом очень большого количества самых разных сложностей.

Правильное выполнение всех требуемых операций требует не только хорошего знания действующего законодательства, но также определенного опыта.

Важно помнить, что если по какой-то причине выданные работнику средства или же, наоборот, потраченные им излишне не будут обозначены, то налоговая служба при проверке может воспринять это как доход, заем.

Что, соответственно, влечет за собой необходимость уплаты налогов. Предприятие их, соответственно, не уплачивало. Как следствие, будет наложен достаточно серьезный штраф.

Следует заранее разобраться, какой счет необходимо использовать для отображения конкретных проводок.

Долг за подотчетными лицами актив или пассив

Расходы будущих периодов актив или пассив

расходы будущих периодов актив или пассив

В разделе ВУЗы, Колледжи на вопрос Помогите соотнести актив пассив ( бух учет ) заданный автором Максим Донцов лучший ответ это Актив:

— Основные средства (здания, машины и оборудование) ,

— Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторка) ,

— Расчеты с подотчетными лицами (задолженность подотчетных лиц) ,

— Нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки) ,

— Вложения во внеоборотные,

Все остальное пассив. .

Если Вам нужно более подробно, найдите Баланс форма № 1, и комментарии к его заполнению. . И по этим данным можете побробно все расписать.

здания, машины и оборудование патенты, лицензии, товарные знаки — пассив

Что такое задолженность подотчетных лиц

Средства данного типа могут также выдаваться авансом.

В таком случае может возникать задолженность перед предприятием. Сегодня определенный перечень лиц, обозначенный в специальном приказе, имеет право на получение определенного средств от организации для погашения различного рода служебных расходов.

При этом достаточно часто сотруднику организации некоторые суммы выделяются авансом, причем в несколько большем количестве, чем то требуется.

В таком случае необходимо в обязательном порядке за данные суммы специальным образом отчаиваться. Задолженность подотчетных лиц отражается по статье, указанной в действующем законодательстве.

Задолженность подотчетных лиц это актив или пассив?

Начнем обсуждение с изучения темы, которая интересует неопытных экономистов: задолженность подотчетных лиц – это актив или баланса. Учитывая, что подобные счета считаются переходящими, экономисты говорят о включении такой позиции в активно-пассивный раздел .

В этой ситуации используется счет 71 . Отметим, конкретные проводки в таких обстоятельствах определяют причины и пути появления недоимки. Учитывайте, что по дебету указанной позиции отражаются средства, которые выдаются в виде авансовых платежей по соответствующему заявлению сотрудника компании.

расходы будущих периодов актив или пассив

В разделе ВУЗы, Колледжи на вопрос Помогите соотнести актив пассив ( бух учет ) заданный автором Максим Донцов лучший ответ это Актив:

— Основные средства (здания, машины и оборудование) ,

— Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторка) ,

— Расчеты с подотчетными лицами (задолженность подотчетных лиц) ,

— Нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки) ,

— Вложения во внеоборотные активы,

Все остальное пассив. .

Если Вам нужно более подробно, найдите Баланс форма № 1, и комментарии к его заполнению. . И по этим данным можете побробно все расписать.

здания, машины и оборудование патенты, лицензии, товарные знаки — пассив

Долг за подотчетными лицами актив или пассив

основные средства — актив 2. амортизация основных средств — пассив 4. краткосрочные кредиты банка — пассив 5.

задолженность подотчетным лицам — пассив 6.

задолженность персоналу по з/п — пассив 7. затраты на незавершенное производство — актив 8.

задолженность перед государственными внебюджетными фондами — пассив 9.

задолженность покупателей и заказчиков — актив 10. задолженность перед бюджетом — 11.

задолженность подотчетных лиц — 12.

денежные средства в кассе — актив 13. задолженность поставщикам и подрядчикам — пассив

Подочетные лица пасив или актви

Согласно действующему на сегодняшний день законодательству, организация обязана выделять некоторое количество средств на осуществление соответствующих трат собственным работникам. При этом они выдаются непосредственно из кассы предприятия или же иным образом.

Когда появятся у вас деньги погашаете задолженность перед МОЛ.Он сдает АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ вместе с квитанцией об оплате, а вы ему наличные из кассы.Вот примерно так.

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, произведенным ими по капитальным вложениям.С подотчетных лиц удержаны из сумм оплаты труда неизрасходованные подотчетные суммы.

Задолженность подотчетных лиц актив или пассив

Please complete the security check to access znanija.com

Why do I have to complete a CAPTCHA?

Completing the CAPTCHA proves you are a human and gives you temporary access to the web property.

What can I do to prevent this in the future?

If you are on a personal connection, like at home, you can run an anti-virus scan on your device to make sure it is not infected with malware.

If you are at an office or shared network, you can ask the network administrator to run a scan across the network looking for misconfigured or infected devices.

Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе — актив или пассив

Задолженность подотчетных лиц — актив или пассив — вопрос, с которым сталкивается любой начинающий бухгалтер. Как возникает задолженность подотчетных лиц, на каком счете ведется учет взаиморасчетов с подотчетниками, в какой раздел баланса заносится задолженность — об этом читайте в нашей статье.

Счет учета расчетов с подотчетными лицами

Для учета расчетов с подотчетными лицами используется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета проходят суммы, выданные работнику:

  • авансом на основании его заявления на определенные цели;
  • вследствие перерасхода, когда сотрудник потратил больше, чем взял под отчет.

ВАЖНО! Если сотрудник не брал деньги под отчет, а потратил свои собственные, то он уже не является подотчетным лицом и взаиморасчет с ним по счету 71 не проводится.

По кредиту счета отражаются суммы, которые были:

Соответственно, дебетовое сальдо по 71-му счету отражает общую сумму долга подотчетных лиц перед предприятием (дебиторскую задолженность), а кредитовое сальдо, наоборот, показывает долг организации перед работниками (кредиторскую задолженность).

Отражение задолженности подотчетных лиц в балансе

В бухгалтерском балансе (форма 1) задолженность по подотчетным суммам, как и всякая иная задолженность, отражается либо в активе баланса (если она дебиторская), либо в его пассиве (если она кредиторская). Сворачивать такое сальдо нельзя.

Срок погашения задолженности по подотчетным суммам, как правило, не превышает года, поэтому обычно она учитывается как краткосрочная, попадающая в балансе в строки:

В упрощенной форме баланса дебетовое сальдо по счету 71 попадет в строку «Финансовые и другие оборотные активы», а кредитовое – в строку «Кредиторская задолженность».

По расчетам с каждым из подотчетных лиц на отчетную дату может иметь место как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Как правило, она является краткосрочной и в балансе показывается в составе долгов, подлежащих погашению в ближайшие 12 месяцев, – как в активе, так и в пассиве. Аналогичное правило действует и для организаций, имеющих право на составление упрощенной отчетности.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Задолженность подотчетных лиц актив или пассив

1. основные средства — актив

2. амортизация основных средств — пассив

3. материалы — актив

4. краткосрочные кредиты банка — пассив

5. задолженность подотчетным лицам — пассив

6. задолженность персоналу по з/п — пассив

7. затраты на незавершенное производство — актив

8. задолженность перед государственными внебюджетными фондами — пассив

9. задолженность покупателей и заказчиков — актив

10. задолженность перед бюджетом — пассив

11. задолженность подотчетных лиц — актив

12. денежные средства в кассе — актив

13. задолженность поставщикам и подрядчикам — пассив

14. нераспределенная прибыль — пассив

15. средства на расчетном счете в банке — актив

16. уставный капитал — пассив

Задолженность подотчетных лиц актив или пассив. амортизация основных средств актив или пассив.расчеты с подотчетными лицами актив или пассив.

Если в кассу внесен не использованный аванс подотчетным лицом, то это актив или пассив?

Конечно же актив. Он же в активе баланса

Приобретение основных средств через подотчетных лиц.Структура активов и пассивов определяется в бухгалтерском учете структурой баланса.Дебиторская задолженность отражается в Активе баланса нам должны предприятия и физические лица деньги, товары.

Это будет проводка Д-т-50 актив К-т 71 пассив.

Пожскажите к каким статьям баланса относятся (данные в таблице)

К первой и третьей

По соц.страхованию сальдо кредитовое — пассив 16 Расч ты с подотч тными лицами — может быть и А и П 17 Расч ты по оплате труда — пассив 18 Расч ты с бюджетом сальдо76, как и 60, активно-пассивный, а вот актив или пассив нужно смотреть дебиторы у нас или кредиторы.

Помогите написать номера счетов в бухгалтерском учёте и разбить их на актив и пассив. ОЧЕНЬ НУЖНО.

Людям платят за такую работу а ты хочеш чтоб тебе на халяву всё сделали?

Украина. Днепропетровская область. Рассказ от лица девушки. Вступи в группу! Самые последние нов..

А у вас какие предположения?

Все правильно написал СТИВЕН, но 15) Расходы будущих периодов (счет 97) — Актив.

В чем различие Дебета и Кредита? Надо сделать проводку, никак не дойдет до меня.

Увеличение дебета означает увеличение имущества или имущественных прав организации (по активным счетам) . По пассивным счетам, увеличение дебета означает уменьшение собственных средств организации.

Увеличение кредита означает уменьшение стоимости имущества или имущественных прав организации (по активным и активно-пассивным счетам) . По пассивным счетам, увеличение кредита означает увеличение собственных средств организации.

1. основные средства — актив 2. амортизация основных средств — пассив 3. материалы — актив 4. краткосрочные кредиты банка — пассив 5. задолженность подотчетным лицам — пассив 6. задолженность персоналу по з п — пассив 7. затраты на незавершенное производство — актив 8.

Дебит слева, кредит справа

Завтра у меня будут задачи на актив и пасив , как это выглядит ? приведите примеры

Так открой уже и почитай учебник.. по бухучету

Перейти к содержанию учебника . Информация, релевантная Задолженность за подотчетными лицами .имеется дебетовое сальдо, в активе такая задолженность назы-вается дебиторской , по которым имеется кредитовое сальдо, в пассиве такая.

Актив- это то, что приносит деньги

Пассив — это то, что отбирает деньги

Вам будет предложен перечень имущества предприятия, а Вам нужно будет определить: что отнести в актив, а что в пассив.. Для этого изучите структуру баланса предприятия..

По дебету счетов отражают поступление товаров, денежных средств. Все дебетовые счета являются активными, потому. что остаток по ним может быть только дебетовый.

По кредиту счетов отражают расходные операции. Кредитовые счета являются пассивные. Остатки на пассивных счетах могут быть только кредитовые. Но есть еще счета активно-пассивные .Эти счета являются развернутыми по ним остатки выводятся как по дебету, так и по кредиту.

Обсудить на форуме. Активы и пассивы.ОА оборотные активы ЗУ задолженность учредителей по взносам в уставный капитал2 Совокупность имущества, принадлежащего юридическому лицу или предпринимателю.

1-3 разделы все счета активны, задолженности как правило пассивны. последний раздел плана очень часто активно-пассивный, но есть исключения. Удачи

Суммы переплаты, авансов, выплаченных в адрес сотрудников и подотчетных лиц.Актив Нематериальные активы сырье, материалы, готовая продукция задолженность за покупателями здания, машинное оборудование касса расчетный счет Пассив уставной.

Активы-это все бухгалтерские счета, где остатки дебетовые, потому они и называются активными. Это 01,04,10,07,50,51,54,62.20.

Пассивы -это счета, где остатки кредитовые. Поэтому они называются пассивными-ээто 02.05.70.71.80.83.85.96.97. и другие. Вам надо просто выучить бух. счета, какие относятся к активым, а какие к пассивным. Но есть еще и активно-пассивные, где сальдо по счетам развернутое и по Д-т и по К-т. Учите теорию.

Должна ли сумма покупки через подотчетное лицо на конец года выходить по дебету с минусом, если нет как это исправить?

Выдать ему потраченные суммы. Если не выдали — он кредитор, значит по дебету с минусом (т. к. 71 — активный счёт).

Проведите выданные деньги, на самом деле, деньги можете выдать потом.

Не согласна с Сергеем Владимировичем! 71 счет- активно- пассивный. То есть у Вас может быть и дебиторская и кредиторская задолженность по подотчетному лицу (либо Вы ему должны, либо он Вам). Минус по дебету в 1С- иногда случается. Откройте карточку счета по этому подотчетнику за весь год и зайдя в каждый документ (все расходные и все авансовые отчеты) просто заново их перепроведите. Минус Ваш из дебета должен убежать в кредит.

Помогите найти ошибку в определении актива и пассива. Бухгалтерский учет.

Актив — Основные средства здания, машины и оборудование , — Расчетный счет, — Товары отгруженные, — Расчеты с покупателями и заказчиками дебиторка , — Материалы, — Расчеты с подотчетными лицами задолженность подотчетных лиц , — Нематериальные активы.

Расчеты с подотчетными лицами — А

прибыль отчетного года — П

использование прибыли (вложена в активы) — А

сберегательные сертификаты — А

Практически все счета, из раздела плана счетов расчеты, являются активно-пассивными.

Актив это то что ты кладешь в корман. а пассив, то что ты дастаешь из кармана. капитализация-это ноль! Например: Купил диван, холодильник домой

АКТИВ-товары, материалы, НМА, задолженность подотчетных лиц, р-счет, товары, расчеты с покупателями, основные средства .

Пассив -все остальное.

Как определить: пассивный счёт или активный?

Есть, это все написано в плане счетов

Актив и Пассив, он везде актив и пассив, хотя бы в семье, на предприятии.в накоп.пенсин.фонд 16.задолженность перед персоналом по оплате труда 17. задолженность подотчетных. лиц 18.задолженность перед бюджетом по НДС 19.авансы выданные по поставке ТМЗ.

Можно запомнить так: активный счет — это средства: материалы, деньги, основные средства, ценные бумаги и прочее (ну, что материальное) . А пассивные — источники средств: прибыль, фонды, займы (ну откуда берется все материальное) . Но кроме этого счета могут быть и активно-пассивные одновременно (например, 76 счет)

Актив — имущество, пассив — источник этого имущества. Вотъ и все.

Если сальдо счета бывает только в активе — счет активный.

Если сальдо счета бывает только в пассиве — счет пассивный.

Если сальдо может быть и в активе, и в пассиве — счет активно-пассивный.

Возьмите баланс. То, что отражается в активе — активные счета.

То, что в пассиве — пассивные счета.

Исключения — счет 02 (контрактивный, ближе к пассивному, сальдо по кредиту) и счета расчетов (кроме зарплаты) . Счета расчетов (с поставщиками, подрядчиками, покупателями, бюджетом) — активно-пассивные, сальдо бывает и по дебету (дебиторская задолженность, нам должны) и по кредиту (кредиторская задолженность, мы должны) .

Нужно выучить как таблицу умножен

Актив или пассив: задолженность по оплате труда

Статья акутальна на: Август 2020 г.

Содержание статьи

Задолженность перед поставщиками это актив или

Задолженность поставщикам актив или пассив

  • Претензионные требования и т. д.
  • Для ее анализа следует рассматривать состав, сроки и причины, по которым она возникла.

Рекомендуется создать платежные календари, чтобы сформировать более точную картину о способности предприятия возвращать средства.

Итог Не все операции со стороны покупателей облагаются НДС. Поэтому нужно уточнять информацию для каждой определенной ситуации, поскольку все индивидуально.

Этим должен заниматься профессионал – бухгалтер или специалист по налогообложению.

Всегда нужно учитывать все нюансы учета и отображения финансово-материальных движений компании.

Если все сделано правильно, то отчетность будет наглядно отображать все вклады, долговые обязательства, поступления и т. д. Это позволит провести детальный анализ эффективности функционирования предприятия.

Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)

Задолженность завода за полученные от поставщика материалы активы или пассивы

Данный счет предназначен для отражения пассивных операций и является универсальным, единым для всех организаций, независимо от правовой формы. Учет следует вести, если:

  1. Заключен договор на поставку товарно-материальных ценностей либо активов, не находящихся в обращении, а также нематериальных.
  2. Заказчик или клиент подписал соглашение об оказании услуг с поставщиком (доставка продукции, ремонтные работы и т. д.).
  3. Осуществлена перевозка грузов и т. д.

В ББ данный счет отражает общую сумму долга предприятия по всем поставщикам и подрядчикам. Чтобы производить аналитику движения финансов было проще, создаются субсчета. Для каждого контрагента и сделки создаются отдельные графы и строчки.

Это упрощает работу сотрудников бухгалтерского отделения.

Задолженность покупателей Данный термин может относиться как к физическим, так и к юридическим лицам.

В активе или пассиве баланса отражается задолженности покупателя

Правда, этот документ потребуется в ситуациях заключения долгосрочных соглашений.

При оформлении одноразовой сделки под конкретную партию продукции эта бумага не используется.

Однако непременным атрибутом первичной документации фирмы становится акт выполненных работ или расходная накладная.

Актив и пассив баланса. группировка имущества и источников его формирования

Этим вопросом мы займемся в данной статье, если конкретнее, то разберемся с такими понятиями, как активы и пассивы предприятия.

Что относится к активам, а что к пассивам? Если вы без проблем сами можете ответить на этот вопрос, то смело можно пропускать данную статью и переходить к следующей.

Активы долг преред поставщиком

По какой строке в балансе пассива пишут расчеты с поставщиками? Если у вас остаток по К-т 60,то заполняете пассив баланса -Кредиторская задолженность, если есть и Д-т 60то заполняете актив баланса -Дебиторская задолженность.

Пассив — это совокупность обязательств, предполагающих задолженность организации вследствие ее хозяйственной деятельности, расчеты по которойОчень важно учитывать то, что одни и те же вещи в разное время могут быть и пассивами, и активами.Непонятно? Помогите написать номера счетов в бухгалтерском учёте и разбить их на актив и пассив.

ОЧЕНЬ НУЖНО. Людям платят за такую работу а ты хочеш чтоб тебе на халяву всё сделали? 3.

задолженность по расчетам по соц страхованию пассив 4. расчеты. 8. краткосрочный кредит банка- пассив. актив или пассив.Открываешь баланс форма 1, там два раздела.

Задолженность перед поставщиками это актив или пассив

Ноя Задолженность перед поставщиками это актив или Например, квартальной отчетности соответствует интервал анализа 90 дней, годовой — 360 дней.

Чтобы более точно определить период оборота запасов материалов, необходимо из общей величины затрат на реализованную продукцию вычесть «запасонеобразующие» затраты. К «запасонеобразующим» элементам относятся, например, амортизационные отчисления, заработная плата, электроэнергия. Цель такой корректировки — оценить величину среднедневных материальных затрат, связанных с производством реализованной продукции. При анализе принципов управления запасами (анализе оборачиваемости производственных запасов) целесообразно выделить объем запасов, величиной которых реально можно управлять.

Неиспользуемые материалы, так называемые «мертвые запасы», не являются обновляемыми (закупаемыми вновь).

Те же, кто не видит особую разницу между этими двумя понятиями или сомневается в том, к чему относится то или иное имущество предприятия, должны тщательно изучить представленную ниже информацию. Активы и пассивы – это то, на чем держится весь бухгалтерский учет. Имущество организации – активы и пассивы Министерство образования и науки Российской Федерации ГОУ ВПО «УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЯНОЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Кафедра бухгалтерского учета и аудита РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКАЯ РАБОТА по дисциплине «Бухгалтерский учет» Выполнил: ст.гр.

Низамутдинова Уфа 2009 Задача 1. Актив и пассив баланса.

Группировка имущества и источников его формирования.

Счет 60 активно пассивный

Счет 60 активно пассивный

By Артем Макаров / 3rd Апрель, 2018 / Финансовое право / No Comments

В разделе ВУЗы, Колледжи на вопрос Помогите соотнести актив пассив ( бух учет ) заданный автором Максим Донцов лучший ответ это Актив:- Основные средства (здания, машины и оборудование) ,- Расчетный счет,- Товары отгруженные,- Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторка) ,- Материалы,- Расчеты с подотчетными лицами (задолженность подотчетных лиц) ,- Нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки) ,- Оборудование к установке,- Вложения во внеоборотные активы,- Расходы будущих периодов,- Готовая продукция.Все остальное пассив.. .Если Вам нужно более подробно, найдите Баланс форма № 1, и комментарии к его заполнению.. . И по этим данным можете побробно все расписать… Ответ от 2 ответаПривет! Вот подборка тем с ответами на Ваш вопрос: Помогите соотнести актив пассив ( бух учет ) Помогите решить задачу. Произвести группировку имущества по видам.

Учет расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов актив или пассив

Расходы будущих периодов: правила учета. расходы и доходы будущих периодов

Условия возврата обычно прописаны в договорах с контрагентами на периодическую подписку, на страхование и прочие услуги. Дело в том, что авансовые платежи не являются расходами как таковыми, а лишь увеличивают дебиторскую задолженность.

Следовательно, отражать такие суммы необходимо на счетах расчетов с контрагентами, то есть использовать 60 или 76.

Таким способом в учете следует отражать большинство авансовых перечислений.

Однако существуют договоры, по которым возврат средств не предусмотрен ни при каких обстоятельствах, например, при предоплате за лицензии и патенты, соответственно, такие затраты можно отнести к РБП. Как отразить расходы будущих периодов в балансе В зависимости от того, в какой период происходит списание расходов, они могут отображаться в первом или втором разделе баланса.

Затраты в бплансе это актив или пассив

Часто бывает так, что организация заключает договор на выполнение работы, которая начинается и заканчивается в разных отчетных периодах, например, научные, строительные, геологические и прочие.

/ план счетов актив пассив

Таким образом, при составлении и заполнении бухгалтерской документации необходимо разобраться, к какому типу затрат относятся те или иные расходы будущих периодов, проводки в таком случае не составит труда записать правильно и грамотно, используя тот или иной счёт. Бухгалтер должен документально подтвердить обоснованность отнесения различного рода затрат к РБП.

В балансе такие расходы необходимо отражать в соответствующих им статьях активов. Например, лицензии, выданные на длительный срок, учитываются в составе запасов и включаются в сумму, подлежащую отражению в строке 1210 бухгалтерской формы.
Налоговый кодекс РФ В 25 главе Налогового кодекса отсутствует понятие «расходы и доходы будущих периодов». Однако есть указание на то, что расходы отображаются в отчетном периоде, когда они возникли.

Их возникновение может быть предусмотрено в условиях различных сделок.

Шпаргалка: Характеристика пассива и актива баланса

Пассив и актив баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив.

Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

  • Внеоборотные
    • Нематериальные активы
    • Основные средства
    • Незавершенное строительство
    • Доходные вложения в материальные ценности
    • Долгосрочные финансовые вложения
    • Отложенные налоговые активы
    • Прочие внеоборотные активы
  • Оборотные
    • Запасы
    • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
    • Краткосрочные финансовые вложения
    • Денежные средства
    • Прочие оборотные активы

Пассив баланса

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

  • Капитал и резервы
    • Уставный капитал
    • Собственные акции, выкупленные у акционеров
    • Добавочный капитал
    • Резервный капитал
    • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  • Долгосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Отложенные налоговые обязательства
    • Прочие долгосрочные обязательства
  • Краткосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Кредиторская задолженность
    • Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
    • Доходы будущих периодов
    • Резервы предстоящих расходов
    • Прочие краткосрочные обязательства

Актив баланса

Нематериальные активы — неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

«Незавершенное строительство» — это сумма незавершенных капитальных вложений.

Доходные вложения в материальные ценности — вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:
— средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;
— средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;
— долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы — активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

— счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Краткосрочные финансовые вложения — краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

Пассив баланса

Уста́вный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

Доба́вочный капита́л — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

  • эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
  • курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
  • разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Резервы предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Подрядчик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который в силу заключенного договора подряда обязуется выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять выполненную работу и оплатить ее в сроки, предусмотренные договором подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.

Взаимоотношения покупателя и поставщика оформляются договором купли-продажи, а заказчика и подрядчика – договором подряда.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.

На этом счете учитываются расчеты:

1. За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.

2. За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.

3. За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, — когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.

Таким образом, предметом договора являются полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами через кассу Общества.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками предварительно ведут в реестре расчетов с поставщиками все записи, в которого производятся на основании счетов поставщика, приходных документах и банковских документов об оплате.

При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129 — Ф3.

4. Агафонова М.Н. Бухучет в розничной торговле: образцы заполнения документов: практическое пособие / «ГроссМедиа», 2008, «РОСБУХ», 2008

5. Алексеева Г.И., Алавердова Т.П., Богомолец С.Р.: Бухгалтерский учет / под ред. С.Р. Богомолец: учебник.

М.: Маркет ДС, 2006. — 752 с.

6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов — М.: Вузовский учебник, 2006. — 525 с.

7. Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет: Учебник . Под ред. Я.В. Соколова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК ВЕЛБИ, изд. Проспект, 2007. — 776 с.

8. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2003. — 304 с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 717 с.

Активы, пассивы, балансовая модель

Сущность и классификация ресурсов и капитала

Тема 8. Финансовый капитал предприятия

В современном финансовом языке часто используются понятия «деньги», «денежные средства», «финансовые ресурсы», «денежные фонды», «капитал» и т.п.

Деньги – категория макроэкономическая – особый товар, используемый как всеобщий эквивалент, посредством которого соизмеряется стоимость других товаров и осуществляется обращение товарной массы.

Денежные средства – термин, который используется для обозначения той части имущества и имущественных прав предприятия, которая находится в форме остатков наличности в кассе и на расчетном счете в данный момент, т.е. это совокупность средств, представленная наличными или безналичными денежными знаками.

Фонды денежных средств (денежные фонды) – часть денежных средств предприятия, имеющая целевое назначение (ремонтный фонд, фонд материального стимулирования, фонд оплаты отпусков и т.п.). Эта часть заранее целенаправленно планируется и относительно стабильна.

Финансовыми средства в данный момент находятся в распоряжении предприятия, имеют денежные единицы измерения и могут быть использованы предприятием для проведения финан

Все, что вам нужно знать

Одно из различий между активом или обязательством из обыкновенных акций состоит в том, что обыкновенные акции не являются активом или обязательством. 3 мин чтения

Одно из различий между активом или обязательством из обыкновенных акций заключается в том, что обыкновенные акции не являются активом или обязательством. Вместо этого он представляет собой собственный капитал, который устанавливает право собственности физического лица в компании. Обязательство - это обязательство, состоящее из суммы, причитающейся другому физическому лицу. Обязательство также может быть получено авансом до того, как оно заработано.

Обзор классификации запасов

  • Акции делятся на различные категории, включая обыкновенные акции, привилегированные акции и гибридные акции.
  • Помните, что акция равна собственному капиталу.
  • Активы связаны с экономическими ресурсами. Ожидается, что эти ресурсы будут приносить экономическую выгоду собственнику.
  • Когда речь идет о доле капитала, это означает, что как собственный капитал, так и заем являются источниками финансирования.
  • Для той части прибыли, которую получает бизнес, средства добавляются к излишку и резервам акционерного капитала.

Об обыкновенных акциях

Как актив

Обыкновенные акции, принадлежащие частному лицу или малому бизнесу, считаются активом. Это связано с тем, что будущие выгоды в виде денежных потоков ожидаются от владения акциями.

Считать классификацию обыкновенных акций текущей или долгосрочной зависит от намерений и возможностей компании.Если компания платежеспособна и может владеть обыкновенными акциями более года, тогда вложения классифицируются как долгосрочные. Если этих условий нет, то это текущие инвестиции.

Для акционеров, владеющих обыкновенными акциями, существуют случаи, когда акционеру выплачиваются дивиденды. Дивиденды представляют собой распределение активов и обычно выплачиваются наличными. Некоторые компании выплачивают их ежеквартально или ежегодно, в то время как другие компании не выплачивают дивиденды в любое время.

Когда дивиденды объявляются, они отражаются как дебет счета дебиторской задолженности по дивидендам, который является счетом активов. После получения дивидендов производится корректировка, обозначающая списание дебиторской задолженности. Затем признается признание актива (денежных средств или другого актива).

В качестве капитала

Акции, выпущенные компанией, считаются собственным капиталом эмитента. Например, владелец малого бизнеса, открывающий бизнес как корпорация, предпочитает выпускать акции себе или другим партнерам по бизнесу в обмен на ресурсы для бизнеса.

Независимо от того, является ли это одним владельцем или несколькими товариществами, любые деньги, внесенные в начало нового бизнеса, будут записаны в бухгалтерском балансе как денежные средства (актив). На другой стороне баланса должна быть отраженная запись в журнале по обыкновенным акциям, указанным как капитал.

Существуют определенные ситуации, когда обыкновенные акции, рассматриваемые как капитал, будут классифицироваться как долговые обязательства. Когда это произойдет, классификация акций будет перенесена с капитала на обязательства в балансе.Определение между заемным и собственным капиталом сложно и может повлиять на финансовую отчетность компании.

Краткосрочные обязательства

Текущее обязательство должно быть выплачено либо в течение одного года, либо в течение операционного цикла бизнеса. Это зависит от того, какой вариант самый длинный.

Банковская задолженность

Это краткосрочное обязательство, как правило, за счет финансирования банком кредитной линии, например.

Счета к оплате

Кредиторская задолженность - это услуги и продукты от поставщиков, которые были доставлены, но еще не оплачены.

Заработная плата, арендная плата, налоги и коммунальные услуги

Это кредиторская задолженность перед работниками, арендодателем или арендодателем, государством и местными поставщиками электроэнергии, воды, телефона и Интернета.

Начисленные обязательства (начисленные расходы)

Это расходы, которые возникают до получения денежной выплаты, например, предоплата клиентов или дивиденды.

Векселя к оплате

Это краткосрочные ссуды, обычно с процентами, причитающиеся кредитору.

Обзор долгосрочных обязательств

Как и активы, обязательства можно разделить на краткосрочные или долгосрочные.Это обязательства, которые, как ожидается, будут выплачены в какой-то момент после одного года или одного операционного цикла. Есть несколько областей, которые считаются обязательствами.

Обязательство по долгосрочной капитальной аренде

Это обязательство включает письменное соглашение, в соответствии с которым владелец недвижимости разрешает арендатору сдавать в аренду на определенный период.

Обязательства Пенсионного фонда

Это обязательство представляет собой сумму взноса, которую компания внесет в пенсионный фонд для обеспечения будущих обязательств.

Если вам нужна помощь с активом или обязательством из обыкновенных акций, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

,

Учет эмиссии обыкновенных акций


Обыкновенный акционерный капитал представляет собой собственный капитал компании, поэтому его выпуск отражается в составе резервов капитала в балансе.

обыкновенных акций также известны как обыкновенных акций и обыкновенных акций .

Первоначальный выпуск

Выпуск обыкновенных акций учитывается путем распределения выручки между следующими счетами:

• Счет уставного капитала Для учета поступлений от выпуска акций с до их номинальной стоимости (номинальной стоимости).
• Счет эмиссионного вознаграждения Для учета доходов от выпуска акций сверх их номинальной стоимости (номинальной стоимости).

Для учета выпуска обыкновенных акций за денежные средства необходимо сделать следующие записи в журнале:

Дебет Банк Общая сумма полученных денежных средств.
Кредит Счет акционерного капитала Сумма до номинальной стоимости
Кредит Акционный премиальный счет Сумма сверх номинальной стоимости

Пример 1

ABC PLC выпустила 1 миллион обыкновенных акций 1 января 20X4 года номинальной стоимостью 1 доллар каждая по цене выпуска 1 доллар.5 за акцию.

Согласно условиям выпуска, 1,25 доллара за акцию были получены Компанией 1 января 20X4 года, а оставшаяся сумма была получена в полном объеме 30 июня 20X4 года.

Укажите записи журнала, необходимые для учета вышеуказанных операций.

Решение

1 янв 20X4 г. Дебетовая Банк 1 250 000 долл. США (1,25 x 1 млн долл. США)
Кредит Уставный капитал 1000000 долларов (1 доллар США.00 x 1 миллион)
Кредит Эмиссионная премия 250 000 долларов (0,25 доллара x 1 миллион)
30 июня 20X4 г. Дебет Банк 250 000 долл. США (0,25 долл. США x 1 млн. Долл. США)
Кредит Эмиссионная премия 250 000 долларов (0,25 доллара x 1 миллион)

Примечание

Общая сумма, отраженная на счете акционерного капитала, составляет 1 миллион долларов, что соответствует номинальной стоимости выпущенных акций (т.е. 1 доллар за акцию), тогда как денежная выручка сверх номинальной стоимости в размере 500000 долларов (т.е. 0,5 доллара за акцию) была зачислена на счет эмиссионного дохода.

Аккаунт подписки

Законы о компаниях многих юрисдикций, таких как США и Великобритания, запрещают публичным компаниям выпускать акции для инвесторов до того, как будут выполнены все юридические требования к выпуску акций (например, должна быть получена минимальная сумма подписки, указанная в проспекте эмиссии). При невыполнении требований к выпуску акций компании обязаны вернуть деньги за подписку, полученные от претендентов (подписчиков).

Для учета выпуска акций в таких случаях необходимо будет создать учетную запись временной ответственности (например, учетную запись подписки) в дополнение к двум счетам, описанным выше, для учета денежных средств, авансированных в связи с подпиской на акции, до дату выпуска акций или возврата денег по подписке соискателям.

Для учета выпуска обыкновенных акций с использованием счета подписки должны быть сделаны следующие записи в журнале:

Дебет Банк Общая сумма полученных денежных средств.
Кредит Счет подписки Общая сумма полученных денежных средств, временно признанных как обязательство.
Ответственность признается, поскольку компания обязана выпустить акции заявителям или, если акции не будут выпущены, вернуть деньги за подписку заявителям.
Дебет Счет подписки Сумма поступления денежных средств в отношении акций, которые были выпущены или сумма которых была возвращена подписчикам (например, из-за неудачных заявок, избыточной подписки, невыполнения юридические требования к выпуску акций и т. д.).
Кредит Банк Сумма, возвращенная абонентам
Кредит Счет акционерного капитала Номинальная стоимость выпущенных акций
Кредит Счет премий по акциям Сумма, превышающая номинальную стоимость выпущенных акций

Пример 2

ABC PLC предложила 1 млн обыкновенных акций для публичного выпуска 1 января 20X4 года номинальной стоимостью 1 доллар каждая по цене выпуска 1 доллар.5 за акцию.

ABC PLC требует вливания капитала для финансирования нового проекта. Минимальная сумма подписки, необходимая для проекта, составляет 1 250 000 долларов США.

Согласно условиям выпуска акций, 1,5 доллара за акцию должны были быть получены от заявителей в полном объеме 30 ноября 20X3 года.

Была получена общая сумма в размере 3 000 000 долларов США. Избыточная подписка в размере 1 500 000 долларов была возвращена неудавшимся кандидатам 20 декабря 20X3 года.

Укажите записи журнала, необходимые для учета вышеуказанных операций.

Решение

30 ноя 20X3 Дебет Банк 3 000 000 долларов Итого полученная сумма
Кредит Счет подписки 3 000 000 долларов (Сумма, признанная как временное обязательство до выпуска акций или возврата заявителям)
20 декабря 20X3 года Дебет Счет подписки 1500000 долларов Сумма переподписки, возвращенная неудачникам)
Кредит Банк $ 1,500,000
30 июня 20X4 г. Дебет Счет подписки 1 500 000 долл. США (Это представляет собой поступления от подписки, в отношении которых акции были распределены между успешными кандидатами.)
Кредит Уставный капитал 1000000 долларов (Номинальная стоимость выпущенных акций 1 миллион долларов США)
Кредит Эмиссионный доход 500 000 долларов (Выручка от выпуска акций сверх их номинальной стоимости 0,5 x 1 миллион долларов США)

Примечание:

Как и в Примере 1, 1 миллион долларов был признан на счете акционерного капитала, который равен номинальной стоимости выпущенных акций (т.е. 1 доллар за акцию), тогда как превышение номинальной стоимости в размере 500000 долларов (т.е. 0,5 доллара за акцию) было зачислено на счет премий по акциям. Оба счета капитала были зачислены на дату выпуска акций (т.е. 1 января 20X4 года). Аванс по подписке, полученный 30 ноября 20X4 года, не был зачислен непосредственно в резервы капитала до фактического выпуска акций.

,

МСФО 3 - Объединение бизнеса

История МСФО 3

Истолкования по теме

Поправки на рассмотрении IASB

Краткое изложение МСФО 3

Фон

МСФО (IFRS) 3 (2008) направлен на повышение актуальности, надежности и сопоставимости информации, предоставляемой об объединениях бизнеса (например, приобретениях и слияниях) и их последствиях. Он устанавливает принципы признания и оценки приобретенных активов и обязательств, определения гудвила и раскрытия необходимой информации.

МСФО 3 (2008 г.) явился результатом совместного проекта с Советом по стандартам финансового учета США (FASB) и заменил МСФО 3 (2004 г.). FASB выпустил аналогичный стандарт в декабре 2007 года (SFAS 141 (R)). Изменения приводят к высокой степени сближения МСФО и ОПБУ США в учете объединений бизнеса, хотя некоторые потенциально значительные различия остаются.

Ключевые определения

[МСФО 3, Приложение A]

объединение предприятий
Операция или другое событие, в котором покупатель получает контроль над одним или несколькими предприятиями.Операции, иногда называемые «истинными слияниями» или «слияниями равных», также являются объединениями бизнеса, как этот термин используется в [МСФО 3]
бизнес
Интегрированный набор видов деятельности и активов, которыми можно управлять и которыми можно управлять с целью предоставления товаров или услуг клиентам, получения инвестиционного дохода (например, дивидендов или процентов) или получения прочего дохода от обычной деятельности *
дата приобретения
Дата, на которую покупатель получает контроль над приобретаемым предприятием
приобретатель
Предприятие, которое получает контроль над приобретаемым предприятием
приобретение
Бизнес или бизнесы, контроль над которыми приобретатель получает при объединении бизнесов

* определение, суженное поправками 2018 г. к МСФО 3, выпущенными 22 октября 2018 г., вступающими в силу 1 января 2020 г.

Область применения

МСФО (IFRS) 3 должен применяться при учете объединений бизнеса, но не применяется к:

  • Создание совместного предприятия [МСФО 3.2 (а)]
  • Приобретение актива или группы активов, не являющихся бизнесом, хотя дано общее руководство о том, как такие операции должны учитываться [МСФО (IFRS) 3.2 (b)]
  • Объединение предприятий или предприятий, находящихся под общим контролем (Совет по МСФО имеет отдельный проект повестки дня по операциям с общим контролем) [МСФО (IFRS) 3.2 (c)]
  • Приобретение инвестиционной организацией дочерней компании, которая должна оцениваться по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО 10 Консолидированная финансовая отчетность .[МСФО (IFRS) 3.2A]
Определение того, является ли операция объединением бизнеса

МСФО (IFRS) 3 содержит дополнительное руководство по определению того, соответствует ли операция определению объединения бизнеса и, таким образом, отражена в учете в соответствии с его требованиями. Это руководство включает:

  • Объединение бизнеса может происходить различными способами, например, путем передачи денежных средств, принятия обязательств, выпуска долевых инструментов (или любой их комбинации) или путем отказа от выплаты вознаграждения (т.е. только по договору) [IFRS 3.B5]
  • Объединение бизнеса может быть структурировано различными способами для достижения юридических, налоговых или иных целей, включая превращение одного предприятия в дочернее предприятие другого, передачу чистых активов от одного предприятия другому или новому предприятию [МСФО (IFRS) 3.B6]
  • Объединение бизнеса должно включать приобретение бизнеса, которое обычно состоит из трех элементов: [МСФО (IFRS) 3.B7]
    • Входные данные - экономический ресурс (например, внеоборотные активы, интеллектуальная собственность), который создает выходы, когда к нему применяются один или несколько процессов
    • Процесс - система, стандарт, протокол, соглашение или правило, которые при применении к входу или входам создают выходы (например,грамм. стратегическое управление, операционные процессы, управление ресурсами)
    • Выходные данные - результат входов и процессов, примененных к этим входам.

Методика учета объединения бизнеса

Метод приобретения

Метод приобретения (называемый «методом покупки» в версии МСФО 3 от 2004 г.) используется для всех объединений бизнеса. [МСФО 3.4]

Шаги по применению метода приобретения: [МСФО (IFRS) 3.5]

  1. Идентификация «покупателя»
  2. Определение «даты приобретения»
  3. Признание и оценка идентифицируемых приобретенных активов, принятых обязательств и любой неконтролирующей доли (NCI, ранее называвшейся долей меньшинства) в приобретаемой компании
  4. Признание и оценка гудвила или прибыли от выгодной покупки
Идентификация покупателя

Руководство в МСФО 10 Консолидированная финансовая отчетность используется для определения покупателя при объединении бизнеса, i.е. организация, которая получает «контроль» над приобретаемым предприятием. [МСФО (IFRS) 3.7]

Если руководство в МСФО 10 четко не указывает, какая из объединяющихся компаний является покупателем, МСФО 3 предоставляет дополнительное руководство, которое затем рассматривается:

  • Покупателем обычно является организация, которая передает денежные средства или другие активы, если объединение бизнеса осуществляется таким образом [МСФО (IFRS) 3.B14]
  • Покупателем обычно, но не всегда, является организация, выпускающая доли в капитале, если операция осуществляется таким образом, однако организация также принимает во внимание другие относящиеся к делу факты и обстоятельства, включая: [МСФО (IFRS) 3.B15]
    • относительных прав голоса в объединенной компании после объединения бизнеса
    • наличие значительной доли меньшинства, если никакой другой собственник или группа собственников не имеет значительной доли голосующих акций
    • Состав руководящего органа и высшего руководства объединенного предприятия
    • условия обмена долей участия
  • Покупателем обычно является предприятие с наибольшим относительным размером (активы, выручка или прибыль) [МСФО 3.B16]
  • При объединении бизнеса с участием нескольких организаций учитывается организация, инициирующая объединение, и относительные размеры объединяющихся организаций. [МСФО (IFRS) 3.B17]
Дата приобретения

Приобретатель принимает во внимание все уместные факты и обстоятельства при определении даты приобретения, то есть даты, на которую он получает контроль над приобретаемым предприятием. Датой приобретения может быть дата, более ранняя или более поздняя, ​​чем дата закрытия. [МСФО 3.8-9]

МСФО (IFRS) 3 не содержит подробных указаний по определению даты приобретения, и указанная дата должна отражать все соответствующие факты и обстоятельства. Соображения могут включать, среди прочего, дату, когда публичное предложение становится безусловным (с приобретением контрольного пакета акций), когда покупатель может произвести изменение в совете директоров приобретаемого предприятия, дату принятия безусловного предложения, когда покупатель начинает определение операционной и финансовой политики приобретаемой компании или даты, когда органы конкуренции или другие органы обязательно предоставят разрешения.

Приобретенные активы и обязательства

МСФО (IFRS) 3 устанавливает следующие принципы в отношении признания и оценки статей, возникающих при объединении бизнеса:

  • Принцип распознавания . Приобретенные идентифицируемые активы, принятые обязательства и неконтролирующие доли участия в приобретаемой компании признаются отдельно от гудвила [МСФО (IFRS) 3.10]
  • Принцип измерения . Все приобретенные активы и принятые обязательства при объединении бизнеса оцениваются по справедливой стоимости на дату приобретения.[МСФО (IFRS) 3.18]
Исключения из принципов признания и оценки

Применяются следующие исключения из вышеуказанных принципов:

  • Обязательства и условные обязательства, входящие в сферу применения МСФО 37 или КИМСФО 21 - для операций и других событий, относящихся к сфере применения МСБУ 37 или КИМСФО 21, покупатель применяет МСФО 37 или КИМСФО 21 (вместо концептуальных основ ) для определить обязательства, взятые на себя при объединении бизнеса [МСФО 3.21A-21B]
  • Условные обязательства и условные активы - требования МСФО 37 Резервы, условные обязательства и условные активы не применяются к признанию условных обязательств, возникающих при объединении бизнеса; покупатель не признает условные активы, приобретенные при объединении бизнеса [IFRS 3.22-23A]
  • Налог на прибыль - признание и оценка налога на прибыль производится в соответствии с МСБУ 12 Налог на прибыль [МСФО 3.24-25]
  • Вознаграждения сотрудникам - активы и обязательства, возникающие в результате соглашений о вознаграждениях сотрудников приобретаемой компании, признаются и оцениваются в соответствии с МСФО (IAS) 19 Вознаграждения работникам (2011) [МСФО (IFRS) 2.26]
  • Компенсационные активы - покупатель признает компенсирующие активы одновременно и на той же основе, что и возмещаемый объект [МСФО (IFRS) 3.27-28]
  • Повторно приобретенные права - оценка повторно приобретенных прав осуществляется на основе оставшегося срока действия договора без продления [МСФО (IFRS) 3.29]
  • Операции по выплатам, основанным на акциях - они измеряются с использованием метода, описанного в МСФО (IFRS) 2 Выплаты, основанные на акциях
  • Активы, предназначенные для продажи - МСФО (IFRS) 5 Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность применяется для оценки приобретенных внеоборотных активов и групп выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи на дату приобретения.

При применении принципов покупатель классифицирует и определяет приобретенные активы и принятые обязательства на основе договорных условий, экономических условий, операционной и учетной политики и других соответствующих условий, существующих на дату приобретения.Например, это может включать идентификацию производных финансовых инструментов как инструментов хеджирования или отделение встроенных производных инструментов от основных договоров. [МСФО (IFRS) 3.15] Однако сделаны исключения для классификации аренды (между операционной и финансовой арендой) и классификации договоров как договоры страхования, которые классифицируются на основе условий, действующих на момент заключения договора. [МСФО (IFRS) 3.17]

Приобретенные нематериальные активы должны признаваться и оцениваться по справедливой стоимости в соответствии с принципами, если они являются отделимыми или возникают в результате других договорных прав, независимо от того, признала ли приобретаемая компания актив до объединения бизнеса.Это связано с тем, что всегда имеется достаточно информации для надежной оценки справедливой стоимости этих активов. [МСФО (IAS) 38.33-37] Для таких активов не существует исключения «надежная оценка», как это было в МСФО 3 (2004).

Гудвилл

Деловая репутация измеряется как разница между:

  • совокупность (i) стоимости переданного возмещения (как правило, по справедливой стоимости), (ii) суммы любой неконтролирующей доли (NCI, см. Ниже) и (iii) поэтапного объединения бизнеса ( см. ниже), справедливая стоимость на дату приобретения доли участия покупателя в капитале приобретаемого предприятия, и
  • , за вычетом сумм на дату приобретения идентифицируемых приобретенных активов и принятых обязательств (оцененных в соответствии с МСФО 3).[МСФО (IFRS) 3.32]

Это можно записать в упрощенной форме уравнения следующим образом:


Гудвилл = Вознаграждение передано + Сумма неконтролирующих долей участия + Справедливая стоимость предыдущих долей участия Признанные чистые активы

Если указанная выше разница отрицательна, полученная прибыль представляет собой выгодную покупку в прибыли или убытке, которая может возникнуть в таких обстоятельствах, как принудительное действие продавца по принуждению.[МСФО (IFRS) 3.34-35] Однако, прежде чем какая-либо прибыль от выгодной покупки будет признана в составе прибыли или убытка, покупатель должен провести обзор, чтобы убедиться, что идентификация активов и обязательств завершена, и что измерения надлежащим образом отражают рассмотрение всей доступной информации. [МСФО (IFRS) 3.36]

Выбор в оценке неконтролирующих долей участия (NCI)

МСФО (IFRS) 3 позволяет выбрать учетную политику, доступную для каждой отдельной операции, для оценки неконтролирующих долей участия (NCI) либо в: [IFRS 3.19]

    Справедливая стоимость
  • (иногда называемая методом полного гудвила) или
  • Пропорциональная доля NCI в чистых активах приобретаемой компании.

Выбор в учетной политике применяется только к представлению долей владения в приобретаемой компании, которая дает право держателям на пропорциональную долю чистых активов организации в случае ликвидации (например, вне владения обыкновенными акциями приобретаемой компании). Другие компоненты неконтролирующих долей участия должны оцениваться по справедливой стоимости на дату приобретения или в соответствии с другими применимыми МСФО (например,грамм. операции по выплатам на основе акций, учитываемые в соответствии с МСФО 2 «Выплаты на основе акций» ). [МСФО (IFRS) 3.19]

Пример

P платит 800 за приобретение 80% -ной доли обыкновенных акций S. Совокупная справедливая стоимость 100% идентифицируемых активов и обязательств S (определенная в соответствии с требованиями МСФО 3) составляет 600, а справедливая стоимость неконтролирующая доля участия (оставшиеся 20% обыкновенных акций) составляет 185.

Оценка неконтролирующей доли участия и ее результирующее влияние на определение гудвила по каждому варианту проиллюстрировано ниже:

NCI на основе справедливой стоимости
НКИ на основе чистых активов
Вознаграждение передано 800 800
Неконтролирующая доля участия 185 (1) 120 (2)
985 920
Чистые активы (600) (600)
Гудвилл 385 320

(1) Справедливая стоимость 20% неконтролирующей доли участия в S не обязательно будет пропорциональна цене, уплаченной P за свою 80% долю, в первую очередь из-за любой премии или дисконта за контроль [МСФО (IFRS) 3.B45]

(2) Рассчитано как 20% от справедливой стоимости чистых активов 600.

Поэтапное объединение бизнеса (поэтапное приобретение)

До получения контроля покупатель учитывает свои инвестиции в долях участия приобретаемого предприятия в соответствии с характером инвестиций, применяя соответствующий стандарт, например МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия» (2011 г.), МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность» , МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» или МСФО 9 «Финансовые инструменты ».В рамках учета объединения бизнеса покупатель переоценивает любую ранее имевшуюся долю участия по справедливой стоимости и принимает эту сумму во внимание при определении гудвила, как указано выше [МСФО (IFRS) 3.32]. Любая полученная прибыль или убыток признается в составе прибыли или убытка или прочего совокупный доход в зависимости от ситуации. [МСФО (IFRS) 3.42]

Порядок учета доли участия предприятия в приобретаемом предприятии до объединения соответствует мнению о том, что получение контроля является значительным экономическим событием, вызывающим переоценку.В соответствии с этой точкой зрения все активы и обязательства приобретаемой компании полностью переоцениваются в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 3 (как правило, по справедливой стоимости). Соответственно, определение гудвила происходит только на дату приобретения. Это отличается от учета поэтапных приобретений согласно МСФО 3 (2004 г.).

Период измерения

Если первоначальный учет объединения бизнесов может быть определен только временно к концу первого отчетного периода, объединение бизнеса учитывается с использованием предварительных сумм.Корректировки предварительных сумм и признание вновь идентифицированных активов и обязательств должны производиться в течение «периода оценки», если они отражают новую информацию, полученную о фактах и ​​обстоятельствах, существовавших на дату приобретения. [МСФО (IFRS) 3.45] Период оценки не может превышать одного года с даты приобретения, и никакие корректировки не допускаются после одного года, за исключением исправления ошибки в соответствии с МСФО (IAS) 8. [МСФО (IFRS) 3.50]

Связанные операции и последующий учет

Общие принципы

Всего:

  • операций, которые не являются частью того, что покупатель и приобретаемое предприятие (или его бывшие владельцы) обменяли при объединении бизнеса, идентифицируются и учитываются отдельно от объединения бизнеса
  • признание и оценка активов и обязательств, возникающих при объединении бизнеса, после первоначального учета объединения бизнесов регулируются другими соответствующими стандартами, e.грамм. приобретенные запасы впоследствии учитываются в соответствии с МСФО 2 «Запасы ». [МСФО (IFRS) 3.54]

При определении того, является ли конкретный объект частью обмена для объекта приобретения или он является отдельным от объединения бизнеса, покупатель учитывает причину транзакции, которая инициировала транзакцию, и сроки транзакции. [МСФО (IFRS) 3.B50]

Условное вознаграждение

Условное вознаграждение должно оцениваться по справедливой стоимости на момент объединения бизнеса и приниматься во внимание при определении гудвила.Если сумма условного возмещения изменяется в результате события, возникшего после приобретения (например, достижения плановой прибыли), учет изменения возмещения зависит от того, классифицируется ли дополнительное возмещение как долевой инструмент, актив или обязательство: [ МСФО (IFRS) 3.58]

  • Если условное вознаграждение классифицируется как долевой инструмент, первоначальная сумма не переоценивается
  • Если дополнительное возмещение классифицируется как актив или обязательство, являющееся финансовым инструментом, условное возмещение оценивается по справедливой стоимости, а прибыли и убытки признаются либо в составе прибыли или убытка, либо в прочем совокупном доходе в соответствии с МСФО (IFRS) 9 Финансовые инструменты или IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка
  • Если дополнительное возмещение не входит в сферу применения МСФО 9 (или МСБУ 39), оно учитывается в соответствии с МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» или другими МСФО, в зависимости от ситуации.

Примечание: Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2010–2012 гг., Цикл изменяет эти требования для объединений бизнеса, дата приобретения которых приходится на 1 июля 2014 года или после этой даты. В соответствии с измененными требованиями условное вознаграждение, которое классифицируется как актив или обязательство, оценивается по справедливая стоимость на каждую отчетную дату и изменения справедливой стоимости признаются в составе прибыли или убытка за условное вознаграждение, которое входит в сферу применения МСФО (IFRS) 9 / МСФО (IAS) 39, или иным образом.

Если изменение справедливой стоимости условного вознаграждения является результатом получения дополнительной информации о фактах и ​​обстоятельствах, существовавших на дату приобретения, эти изменения учитываются как корректировки периода оценки, если они возникают в течение периода оценки (см. Выше).[МСФО (IFRS) 3.58]

Затраты на приобретение

Затраты на выпуск долговых или долевых инструментов учитываются в соответствии с МСБУ 32 Финансовые инструменты: представление и МСБУ 39 Финансовые инструменты: признание и оценка / МСФО 9 Финансовые инструменты . Все прочие затраты, связанные с приобретением, должны относиться на расходы, включая возмещение приобретаемой компании за несение части затрат на приобретение. Примеры затрат, которые должны быть списаны на расходы, включают гонорары искателя; консультационные, юридические, бухгалтерские, оценочные и другие профессиональные или консультационные услуги; и общие административные расходы, включая расходы на содержание внутреннего отдела закупок.[МСФО (IFRS) 3.53]

Ранее существовавшие отношения и повторно приобретенные права

Если покупатель и объект приобретения были сторонами ранее существовавших отношений (например, покупатель предоставил объекту приобретения право использовать свою интеллектуальную собственность), это должно учитываться отдельно от объединения бизнеса. В большинстве случаев это приведет к признанию прибыли или убытка в размере возмещения, переданного поставщику, что фактически представляет собой «урегулирование» ранее существовавших отношений.Сумма прибыли или убытка оценивается следующим образом:

  • для ранее существовавших внедоговорных отношений (например, судебный процесс): со ссылкой на справедливую стоимость
  • для ранее существовавших договорных отношений: в наименьшей степени из (а) благоприятной / неблагоприятной позиции по контракту и (б) любых заявленных положений о расчетах в контракте, доступных для контрагента, для которого контракт является невыгодным. [МСФО (IFRS) 3.B51-53]

Однако, если операция фактически представляет собой повторно приобретенное право, нематериальный актив признается и оценивается на основе оставшегося договорного срока соответствующего договора, за исключением любых продлений.Затем актив амортизируется в течение оставшегося срока действия контракта, опять же без учета продления. [МСФО (IFRS) 3.55]

Условные обязательства

До тех пор, пока условное обязательство не будет погашено, аннулировано или срок его действия не истек, условное обязательство, которое было признано при первоначальном учете при объединении бизнеса, оценивается по наибольшей из суммы, которая должна была бы быть признана в соответствии с МСФО 37 Резервы, условные обязательства и условные активы , и сумма за вычетом накопленной амортизации согласно МСФО 18 Выручка .[МСФО (IFRS) 3.56]

Условные выплаты сотрудникам и акционерам

В рамках объединения бизнеса покупатель может заключать соглашения с продающими акционерами или работниками. При определении того, являются ли такие соглашения частью объединения бизнесов или учитываются отдельно, покупатель учитывает ряд факторов, в том числе необходимость продолжения работы по соглашению (и, если да, то его срок), уровень или вознаграждение по сравнению с другими сотрудниками, независимо от того, требует ли оно продолжения работы (и, если да, то срок) выплаты сотрудникам-акционерам являются дополнительными по отношению к акционерам, не являющимся сотрудниками, относительному количеству принадлежащих им акций, привязке к оценке приобретаемой компании, способу расчета вознаграждения и другим соглашениям и вопросам.[МСФО (IFRS) 3.B55]

В тех случаях, когда у приобретаемой компании существуют и заменяются схемы выплат на основе акций, стоимость таких вознаграждений должна быть пропорционально распределена между услугами до и после объединения и учитываться соответствующим образом. [МСФО (IFRS) 3.B56-B62B]

Компенсационные активы

Компенсационные активы, признанные на дату приобретения (в соответствии с исключениями из общих принципов признания и оценки, указанных выше), впоследствии оцениваются на той же основе, что и компенсируемое обязательство или актив, с учетом договорных последствий и возможности взыскания.Признание активов для возмещения убытков прекращается только тогда, когда они собираются, продаются или когда права на них потеряны. [МСФО (IFRS) 3.57]

Прочие вопросы

Кроме того, МСФО (IFRS) 3 предоставляет руководство по некоторым конкретным аспектам объединения бизнеса, включая:

  • объединений бизнеса без передачи вознаграждения, например соглашения с двойным листингом и сшитые [IFRS 3.43-44]
  • обратное приобретение [МСФО 3.B19]
  • , идентифицирующая приобретенные нематериальные активы [МСФО 3.B31-34]

Раскрытие

Раскрытие информации о текущих объединениях бизнеса

Приобретатель должен раскрыть информацию, которая позволяет пользователям его финансовой отчетности оценить характер и финансовые последствия объединения бизнеса, которое происходит либо в течение текущего отчетного периода, либо после его окончания, но до того, как финансовая отчетность будет утверждена к выпуску. , [МСФО (IFRS) 3.59]

Для достижения вышеуказанной цели требуется раскрытие следующей информации: [МСФО 3.B64-B66]

  • наименование и описание объекта приобретения
  • дата приобретения
  • процент приобретенных голосующих долей в капитале
  • Основные причины объединения бизнеса и описание того, как покупатель получил контроль над приобретаемым предприятием
  • описание факторов, составляющих признанный гудвилл
  • качественное описание факторов, составляющих признанный гудвил, например, ожидаемый синергетический эффект от объединения операций, нематериальные активы, не отвечающие критериям отдельного признания
  • справедливая стоимость на дату приобретения всего переданного вознаграждения и справедливая стоимость на дату приобретения каждого основного класса вознаграждения
  • Подробная информация о договоренностях об условном возмещении и активах компенсации
  • реквизиты приобретенной дебиторской задолженности
  • суммы, признанные на дату приобретения для каждого основного класса приобретенных активов и принятых обязательств
  • сведения об условных обязательствах, признанных
  • общая сумма гудвила, который, как ожидается, будет вычитаться для целей налогообложения
  • подробные сведения о любых операциях, которые признаются отдельно от приобретения активов и принятия обязательств при объединении бизнеса.
  • информация о выгодной покупке
  • информация об оценке неконтролирующих долей участия
  • подробные сведения о поэтапном объединении бизнеса
  • информация о выручке и прибыли или убытке приобретаемой компании
  • информация об объединении бизнеса, дата приобретения которого наступает после окончания отчетного периода, но до того, как финансовая отчетность будет утверждена для выпуска.
Раскрытие информации о корректировках прошлых объединений бизнеса

Приобретатель должен раскрыть информацию, которая позволяет пользователям его финансовой отчетности оценить финансовые последствия корректировок, признанных в текущем отчетном периоде, которые относятся к объединениям бизнеса, произошедшим в этом периоде или предыдущих отчетных периодах.[МСФО 3.61]

Для достижения вышеуказанной цели требуется раскрытие следующей информации: [МСФО (IFRS) 3.B67]

  • содержит подробные сведения о том, когда первоначальный учет объединения бизнесов не завершен для определенных активов, обязательств, неконтролирующих долей участия или статей возмещения (и, таким образом, суммы, признанные в финансовой отчетности для объединения бизнесов, были определены только предварительно).
  • дополнительная информация об условном вознаграждении
  • Последующая информация об условных обязательствах, признанных при объединении бизнеса
  • сверка балансовой стоимости гудвила на начало и конец отчетного периода, при этом различные детали показаны отдельно.
  • сумма и объяснение любой прибыли или убытка, признанных в текущем отчетном периоде, которые одновременно:
    • относится к идентифицируемым активам, приобретенным или принятым обязательствам при объединении бизнеса, которое было произведено в текущем или предыдущем отчетном периоде, а
    • имеет такой размер, характер или масштабы, что раскрытие информации уместно для понимания финансовой отчетности объединенной организации.

Руководство «Делойта» по МСФО 3 и МСБУ 27

В июле 2008 года глобальный офис «Делойта» по МСФО опубликовал объединений бизнеса и изменений в доле владения: руководство к пересмотренным МСФО 3 и МСФО 27 . Это 164-страничное руководство в основном посвящено учету объединений компаний в соответствии с МСФО 3 (2008). Там, где это уместно, в нем рассматриваются соответствующие требования МСФО (IAS) 27 (2008) - в частности, в отношении определения контроля, учета неконтролирующих долей участия и изменений долей владения.Другие аспекты МСФО (IAS) 27 (такие как требования к подготовке консолидированной финансовой отчетности и подробные процедуры консолидации) не рассматриваются.


Обзор различий между МСФО 3 (2008 г.) и МСФО 3 (2004 г.)

В таблице ниже представлены некоторые ключевые различия в учете объединений бизнеса согласно МСФО 3 (2008) и МСФО 3 (2004). Таблица не является исчерпывающей.

Площадь Общий обзор изменений
Транзакционные издержки
    Затраты на приобретение
  • , такие как гонорары консультантов, гербовый сбор и аналогичные затраты, не могут быть включены в оценку гудвила
Расчет гудвила
  • Ранее существовавшие доли владения оцениваются по справедливой стоимости на дату приобретения
  • Возможность оценки неконтролирующих долей участия на основе справедливой стоимости или чистых активов (сделка за сделкой)
Условное возмещение (e.грамм. заработки)
  • учет справедливой стоимости на дату приобретения
  • Последующие изменения не влияют на гудвил, но учитываются отдельно
Операции, возникающие в связи с объединением бизнеса
  • Новое подробное руководство по разделению между компенсацией и возмещением за замену вознаграждений в виде выплат, основанных на акциях
  • урегулирование ранее существовавших отношений (контракты, судебные дела и т. Д.) может привести к прибыли / убытку
  • непризнанные отложенные налоги больше не влияют на гудвил при последующей оценке
Признание и оценка
  • Исключение «надежной оценки» для нематериальных активов
  • Новое руководство по активам и активам для возмещения убытков, которые не предполагается использовать
Изменения в долях владения
(см. МСФО 10)
  • покупка или продажа долей меньшинства в дочерней компании влияет только на капитал
  • потеря контроля требует справедливой оценки удерживаемого владения и утилизации резервов
,

Основы бухгалтерского учета - Покупка активов

Пример транзакции № 2

Мэрилин демонстрирует Джо вторую сделку. 2 декабря Direct Delivery покупает подержанный автофургон за 14 000 долларов, выписывая чек на 14 000 долларов. Два задействованных счета - это денежные средства и транспортные средства (или Delivery Equipment ). Когда чек будет выписан, бухгалтерское программное обеспечение автоматически внесет запись в эти два счета.

Мэрилин объясняет Джо, что происходит в программе.Поскольку компания платит $ 14 000, денежный счет зачисляется. (Бухгалтеры считают текущий счет наличными, а TIP , который вы узнали, заключается в том, что когда наличными выплачивается , вы получаете кредит наличными.) Итак, мы знаем, что на счет наличных денег будет начислено на сумму 14000 долларов, и мы знаем другой счет должен быть с дебетом на сумму 14 000 долларов. Нам нужно только определить лучший счет для дебетования. В этом случае мы выбираем «Транспортные средства» (или «Доставочное оборудование») и вводим:

.

После регистрации транзакции с автомобилем баланс будет выглядеть так:

Баланс и уравнение бухгалтерского учета остаются в балансе:

Как вы можете видеть в балансе, актив «Денежные средства» уменьшился на 14 000 долларов США, а другой актив «Транспортные средства» увеличился на 14 000 долларов США.Обязательства и собственный капитал не участвовали и не менялись.

Пример транзакции № 3

Третий пример транзакции также происходит 2 декабря, когда Джо связывается со страховым агентом по поводу страхового покрытия для только что приобретенного автомобиля с прямой доставкой. Агент сообщает ему, что 1200 долларов обеспечат страховую защиту на следующие шесть месяцев. Джо немедленно выписывает чек на 1200 долларов и отправляет его по почте.

Рассмотрим эту сделку. Используя двойную запись, мы знаем, что должно быть задействовано как минимум два счета - один (или несколько) из них должен иметь дебет , а один (или несколько) должен иметь кредит .

Поскольку выписан чек, мы знаем, что один из задействованных счетов - Cash. Поскольку наличные деньги были выплачены , на денежный счет будет зачислено . (Еще раз взгляните на последний TIP .) Хотя мы еще не определили вторую учетную запись, мы точно знаем, что вторая учетная запись должна быть , дебетованная .

На данный момент у нас есть большая часть записи - все, что нам не хватает, это имя счета для дебетования:

Мы знаем, что сделка включает страхование, и беглый взгляд на план счетов открывает две возможности:

.



Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *