Финансовые вложения в балансе — это…
Финансовые вложения в балансе — это активы, которые имеют определенные признаки, четко обозначенные действующим законодательством. Бухгалтер должен отличать финансовые вложения от иных активов.
Финвложения в структуре баланса
Счет 58 «Финансовые вложения»
Учет финансовых вложений: счета 55.3 и 73.1, типовые проводки
Учет процентов по финвложениям
Итоги
Финвложения в структуре баланса
В структуре баланса финансовые вложения — это активы, заносимые в строки 1170 и 1240. Строка 1170 расположена в первом разделе баланса «Внеоборотные активы», а строка 1240 — во втором разделе («Оборотные активы»). В строке 1170 фиксируют суммы долгосрочных финвложений (на срок более года), а в строке 1240 — краткосрочных (на срок, не превышающий года).
В бухучете разбивку финвложений по сроку, на который они сформированы, необходимо проводить обязательно, так как это предусмотрено инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ 94н) и ПБУ 19/02.
Основная часть финвложений, отражаемых в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо сч. 58, на котором и ведется учет финвложений. К нему прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 (в части депозитов и займов работникам предприятия соответственно). Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям).
ВАЖНО! Активы, отраженные на счетах 55 и 73, относимые к финвложениям, целесообразно учитывать на отдельных субсчетах в зависимости от срока вложений. Тогда при формировании баланса не возникнет проблем с заполнением строк 1170 и 1240.
Об основных принципах составления баланса предприятия читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».
Рассмотрим подробнее, какие активы отражаются на счете 58.
Счет 58 «Финансовые вложения»
Приказом 94н установлен следующий перечень субсчетов счета 58:
- 58.1 — паи и акции;
- 58.2 — долговые ценные бумаги;
- 58.3 — предоставленные займы;
- 58.4 — вклады по договору простого товарищества.
Однако закон не запрещает предприятиям самостоятельно устанавливать перечень субсчетов в соответствии с целями своей учетной политики. В то же время в приказе 94н однозначно указано, что предприятие обязано обеспечить разбивку финвложений на долгосрочные и краткосрочные.
Поэтому если на предприятии имеются финансовые вложения со сроком до 12 месяцев и больше 12 месяцев, необходимо организовать их обособленный бухучет, позволяющий отделить суммы долгосрочных финвложений от краткосрочных.
Подробнее о порядке организации бухучета финансовых вложений можно узнать в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».
Проводки по операциям с финвложениями по счету 58 могут иметь следующий вид:
|
Дт |
Кт |
Содержание операции |
|
58.1 |
75.1 |
Внесены акции в уставный капитал предприятия |
|
51 |
58.1 |
Поступили средства за ценные бумаги (продажа акций) |
|
58.2 |
50 |
Приобретены векселя (долговые ценные бумаги) с оплатой наличными |
|
58.2 |
75.1 |
Долговые ценные бумаги внесены в уставный фонд предприятия |
|
58.1(58.2) |
98.2 |
Ценные бумаги получены предприятием безвозмездно |
Учет финансовых вложений на счетах 55.3 и 73.1, типовые проводки
На счете 55.3 отражаются депозиты предприятия — средства, предоставленные финансовым структурам с целью получения процентного дохода. Они также могут быть краткосрочными или долгосрочными. На счете 73.1 отражаются займы, предоставленные предприятием своим работникам.
Приведем некоторые типовые проводки при учете финвложений на счетах 55.3 и 73.1.
|
Дт |
Кт |
Описание операции |
|
Счет 55.3 «Депозитные счета» |
||
|
55.3 |
51 |
Перечислены денежные средства на депозитный счет |
|
76 |
91 |
Начисление процентов по вкладу |
|
55.3 |
76 |
Проценты перечислены на депозитный счет (если предприятие не снимает их) |
|
51 |
76 |
Проценты переведены на расчетный счет предприятия |
|
51 |
55.3 |
Закрытие депозита |
|
Счет 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам» |
||
|
73.1 |
50 |
Выдан заем из кассы предприятия работнику |
|
73.1 |
51 |
Заем перечислен на карту работника |
|
73.1 |
91.1 |
Предприятие начислило проценты по займу, выданному работнику (если договор займа это предусматривает) |
|
70 |
73.1 |
Удержание процентов или суммы займа из зарплаты работника |
|
50 |
73.1 |
Возврат займа работником в кассу предприятия |
|
91.2 |
73.1 |
Предприятие списало задолженность работника по займу (если принято такое решение) |
Учет процентов по финвложениям
Операции по предоставлению займов отражаются с использованием субсчета 58.3 «Предоставленные займы». Такие финвложения должны быть оформлены договорами займа. Существенной информацией в договоре является сумма и срок займа, а также величина процентов, начисляемых по таким обязательствам.
Типовые проводки при этом могут выглядеть так:
|
Дт |
Кт |
Описание операции |
|
58.3 |
51 |
Отражена сумма, предоставленная заемщику |
|
76 |
91 |
Начислены проценты по предоставленному займу |
|
51 |
76 |
Заемщик оплатил проценты по займу |
|
51 |
58.3 |
Погашение займа |
Итоги
Финансовые вложения в балансе отражают по строкам 1170 и 1240. При этом в соответствии с действующим бухгалтерским законодательством необходимо организовать обособленный бухучет краткосрочных и долгосрочных финвложений.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
ПодписатьсяБухучет для начинающих: что такое финансовые активы
Активы предприятия могут быть не только материальными или нематериальными, но и финансовыми. В этой статье рассмотрено, что это — финансовые активы, а также основы учета финансовых активов.Как таковое понятие финансового актива действующим российским законодательством и подзаконными актами не дано. Оно больше раскрывается через виды финансовых активов.
Основные формы финансовых активов
Про возможные типы финансовых активов речь идет, в частности, в международном стандарте финансовой отчётности — МСФО (IAS) 32 под названием «Финансовые инструменты: представление». Он введен в действие в России приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н.Согласно его п. 11, основные виды финансовых активов такие:
- денежные средства;
- долевые инструменты других организаций;
- предусмотренное договором право на получение денежных средств или иного финансового актива от другой организации или на обмен финансовыми активами (обязательствами) с другой организацией на условиях, потенциально выгодных для организации;
- договор, расчеты по которому будут или могут быть осуществлены собственными долевыми инструментами, при соблюдении определенных условий.
- непроизводным инструментом — по нему организация обязана или может стать обязанной получить переменное количество своих собственных долевых инструментов;
- производным инструментом — расчеты по нему будут или могут быть проведены иным способом, чем путем обмена фиксированной суммы денег или другого финансового актива на фиксированное количество собственных долевых инструментов организации.
- денежные средства;
- ценные бумаги;
- производные финансовые инструменты;
- доли участия в уставном (складочном) капитале юрлица или доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица;
- права требования из договора страхования;
- любой иной финансовый инструмент, связанный с указанными видами финансовых активов.
Организация бухгалтерского учета финансовых активов
Что касается оценки денежных средств, то их при бухгалтерском учетефинансовых активов отражают по номиналу.В отношении дебиторки организация учета финансовых активов основана на использовании следующих основных синтетических счетов (приказ Минфинаот 31.10.2000 № 94н):
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Дебиторку с прошедшим сроком исковой давности, а также другие невозможные к взысканию долги списывают с бухучета на основании (п. 77 приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н):
- Результатов инвентаризации.
- Письменного обоснования.
- Приказа руководителя
Краткосрочные финансовые вложения в балансе — это строка…
Обновление: 20 декабря 2017 г.
В процессе осуществления экономической деятельности предприятие производит различные инвестиционные вложения, направленные на извлечение прибыли. Они могут быть краткосрочными и долгосрочными. Рассмотрим более подробно краткосрочные финансовые вложения (в балансе это строка 1240).
Краткосрочные финансовые вложения в балансе
В бухгалтерском учете и отчетности инвестиционные вложения организации классифицируются на краткосрочные и долгосрочные. Рассмотрим их отличия.
Под долгосрочными понимаются инвестиции на длительный срок (свыше одного года). Это могут быть, например:
- долевое участие в капитале других организаций;
- предоставление процентных займов другим организациям;
- приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.
В отчетности их указывают в строке 1170 баланса.
Напротив, краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции, период обращения или погашения которых составляет один год и менее. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как ликвидные и наиболее легко реализуемые.
В отчетности их указывают в строке 1240 баланса.
По-другому вне зависимости от конкретного вида инвестиций учет финансовых вложений кратко можно объяснить следующим образом.
Во многом отнесение активов к той или иной категории связано с планами предприятия по отношению к ним. К примеру, если предприятие вложилось в уставный капитал другой организации, оно может планировать различные варианты получения экономического эффекта для себя. Это может быть влияние на организацию, контроль над ней, извлечение прибыли за счет дивидендов. В этом случае такие инвестиции признаются долгосрочными финансовыми вложениями.
Однако купленную долю в уставном капитале можно и перепродать, извлекая прибыль именно от такой сделки. Владение долей с ее перепродажей в течение года рассматривается как ликвидный актив и краткосрочные финансовые вложения. Они подлежат внесению во второй раздел баланса «Оборотные активы».
В связи с тем, что в балансе финансовые вложения отражают как долгосрочные, так и краткосрочные активы, к счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.
Значение краткосрочных вложений
Положительный эффект от краткосрочных вложений зависит от множества факторов. Как правило, инвестиция считается удачной, если вложение осуществляется за счет собственных средств без заимствований на стороне. Такие вложения самые рискованные, т.к. период времени на управление ими очень мал. Ожидаемая прибыль по краткосрочным активам вполне может обратиться и в убыток, т.к. по ним высок риск обесценивания.
Значительное увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о стремлении к сохранению капитала и получении прибыли путем применения тактических методов в небольшой период времени. В этом случае структура активов обогащается ликвидностью.
Важно учитывать, что на определенном этапе увеличение оборотных активов, включающих в себя краткосрочные финансовые вложения, может свидетельствовать о расширении масштабов экономической деятельности предприятия. Подобный эффект подлежит анализу наравне с другими экономическими факторами. В ходе него изучаются структура, адресность размещения и т.д.
Также читайте:
Текущие активы в балансе: строка
Актуально на: 29 декабря 2016 г.
Классификацию активов по видам мы рассматривали в нашей отдельной консультации. О текущих активах расскажем в этом материале.
Текущие активы в балансе: строка
Активы в зависимости от срока обращения делятся на оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные).
Оборотные или краткосрочные активы часто также называют текущими.
Активы считаются краткосрочными, если срок их обращения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы считаются долгосрочными (п. 19 ПБУ 4/99).
Действующей формой бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) предусмотрен следующий состав оборотных активов:
| Строка | Вид оборотных активов |
|---|---|
| 1210 | Запасы |
| 1220 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| 1230 | Дебиторская задолженность |
| 1240 | Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
| 1250 | Денежные средства и денежные эквиваленты |
| 1260 | Прочие оборотные активы |
По сути текущие активы – это в балансе активы, отнесенные к оборотным. Однако необходимо учитывать, что в составе оборотных активов в балансе отражается и долгосрочная дебиторская задолженность. Данная задолженность входит в итоговый показатель величины текущих активов по балансу, указанных по строке 1200 «Итого по разделу II», хотя и должна быть представлена обособленно в составе оборотных активов (п. 19 ПБУ 4/99).
Таким образом, для исключения величины долгосрочной дебиторки при расчете текущих активов формула определения размера текущих активов (АТ) по балансу может быть представлена в следующем виде:
АТ = ОА — ДЗД,
где ОА – сумма оборотных активов по строке 1200 бухгалтерского баланса;
ДЗД – долгосрочная дебиторская задолженность.
Ликвидность текущих активов
Поскольку активы в бухгалтерском балансе расположены в порядке возрастания ликвидности, именно текущие активы – наиболее ликвидная часть имущества организации.
Используя данные о текущих активах, рассчитывается коэффициент текущей ликвидности (КТЛ). Он характеризует способность организации погашать свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных текущих активов:
КТЛ = АТ / ОТ,
где ОТ – текущие обязательства как сумма строк 1510, 1520 и 1550 бухгалтерского баланса.
Также читайте:
Финансовые активы 2020
Что такое финансовые активы
Под финансовыми активами (ФА) понимаются права организации на доходы от функционирования реальных активов. Инвестиционные вклады в ФА предоставляют учреждению возможность дальнейшего получения прибыли от приобретенных за счет инвестиций реальных ресурсов.
К финансовым активам относятся следующие категории:
- наличные и безналичные денежные средства;
- акции и иные ценные бумаги;
- дебиторская задолженность;
- различные финансовые вложения;
- расчетные документы в пути и проч.
Оценка финансовых активов — это определение величины денежных ресурсов, в которую могут быть переведены ФА. Оценка проводится для мониторинга текущего материального состояния и уровня платежеспособности организации.
Оценка проводится в несколько этапов:
- Исчисление установленного и ожидаемого денежных потоков, анализ вероятности получения организацией определенных материальных средств.
- Выявление надлежащей процентной ставки дисконтирования потока.
- Вычисление фактической стоимости ФА.
Виды финансовых активов
Основными видами считаются долевые и долговые ценные бумаги, а также деривативы. Ключевой целью их обращения является извлечение организацией прибыли.
ФА группируются по целому ряду характеристик и признаков. Представим их классификацию в таблице:
| Классификационный признак | Вид ФА |
|---|---|
| Характер участия в инвестиционном процессе |
|
| Период инвестирования |
|
| Уровень риска |
|
| Способ учета |
|
| Уровень ликвидности |
|
| Уровень и гарантированность дохода |
|
| Цели приобретения и применения |
|
Долгосрочные активы в балансе
Актуально на: 3 марта 2017 г.
В нашей консультации мы давали понятие активов и приводили их классификацию. Указывали, что в зависимости от срока обращения активы делятся на краткосрочные активы (текущие, оборотные) и долгосрочные (внеоборотные). О долгосрочных активах в балансе расскажем в нашем материале.
Что относится к долгосрочным активам
Долгосрочные активы – это активы, срок обращения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).
В форме бухгалтерского баланса долгосрочные активы отражаются по следующим строкам (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):
| Строка | Вид оборотных активов |
|---|---|
| 1110 | Нематериальные активы |
| 1120 | Результаты исследований и разработок |
| 1130 | Нематериальные поисковые активы |
| 1140 | Материальные поисковые активы |
| 1150 | Основные средства |
| 1160 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 1170 | Финансовые вложения |
| 1180 | Отложенные налоговые активы |
| 1190 | Прочие внеоборотные активы |
Стоимость приведенного выше имущества соответствует сальдо раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, которое отражается по строке 1100 «Итого по разделу I».
В то же время долгосрочная дебиторская задолженность, также относящаяся к долгосрочным активам, отражается в разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
Поэтому для определения общей величины долгосрочных активов (АД) необходимо к остатку по разделу I бухгалтерского баланса прибавить долгосрочную дебиторскую задолженность, отраженную в разделе II баланса и выделенную в нем отдельно в составе дебиторской задолженности:
АД = ВОА + ДЗД,
где ВОА – величина внеоборотные активов, отраженных по строке 1100 бухгалтерского баланса;
ДЗД – долгосрочная дебиторская задолженность.
Также читайте:
Форум для бухгалтера:
|
Вид актива |
Номер строки |
Примечание для внесения информации |
|
Внеоборотные |
||
|
Активы нематериальные |
1110 |
Вносится стоимость остаточная (разница счетов 04 и 05) |
|
Результаты исследований или разработок |
1120 |
Вносятся сведения по расходам на НИОКР |
|
Поисковые НА |
1130 |
Вносятся сведения в случае использования природных недр/ресурсов |
|
Поисковые МА |
1140 |
Аналогично стр. 1130 |
|
Основные средства |
1150 |
Указывается стоимость остаточная (разница счетов 01 и 02) |
|
Доходные вложения в ценности |
1160 |
Указывается разница счетов 03 и 02 |
|
Финансовые вложения долгосрочного характера |
1170 |
Вносятся данные при размещении вложений сроком больше года, используются остатки по счетам 55, 58 (за минусом счета 59), 73 |
|
ОНА (отложенные налоговые активы) |
1180 |
Заполняется при применении ПБУ 18/02, берется остаток по счету 09 |
|
Прочие виды внеоборотных активов (ВА) |
1190 |
Все остальные ВА, существенные для отражения |
|
Оборотные |
||
|
Запасы |
1210 |
Указываются остатки по счетам 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97 |
|
НДС |
1220 |
Вносится остаток по счету 19 |
|
Задолженность дебиторская |
1230 |
Указываются дебетовые остатки на счетах 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Резервы по счету 63 вычитаются из счетов 60, 62. |
|
Финансовые вложения краткосрочного характера |
1240 |
Заполняется при наличии вложений сроком менее года, берутся остатки на счетах 55, 58 (за минусом счета 59), 73 |
|
Денежные средства и различные эквиваленты |
1250 |
Вносятся денежные средства, находящиеся в активе баланса, с помощью суммирования остатков на счетах 50, 51, 52, 55 (минус депозиты), 57 |
|
Прочие виды оборотных активов |
1260 |
Все другие ОА, существенные для отражения |
|
Общая величина активов по балансу |
1600 |
|
)
Welcome to our blog!